高新技术企业税务筹划及风险应对

随着中国经济实力、综合国力的不断提高，在国家经济进步与发展的过程中，高新技术产业会做出比较突出的贡献。高新技术企业的基本特点是知识密集、具有较高的风险和收益，同时有着较为激烈的竞争。对于需要大量投资的高新技术企业来说，税负直接会对企业的投资产生影响。国家结合高新技术企业发展现状及规划进行了优惠政策的颁发，为行业发展提供支持，充分调动相关企业积极性。高新技术企业应针对自身特点在企业发展不同阶段对其进行税务筹划，积极探索研究高新技术型企业税收的优惠政策,帮助高新技术企业合理地运作出税务筹划解决方案,实现其经济效益的最大化。但是这些方案也会涉及相应的风险，因此对税务风险进行防范和控制，避免企业利益的损失。

1 高新技术企业概述

1.1 高新技术企业界定

高新技术企业具备核心的技术与知识产权，其产品科技含量高。高新技术企业的工作人员大部分都是高级知识分子。企业开展高科技产品设计及研发时，对人力与物力资源有着较高需求。与此同时，高新技术企业在发展过程中会受到多方面风险因素的影响，面临着较高的风险。高新技术企业在发展中影响因素众多，如：消费者、市场竞争等。现阶段中国高新技术企业涉及的行业集中在：电子信息、生物与新医药、航天航空、新材料研发、高技术服务等[8]。

1.2高新技术企业发展现状

1.2.1 发展前景

《中国火炬统计年鉴2020》数据显示在2015~2019年期间我国的高新技术企业年均增长30.17%，总计增长数额达到142403个。高新技术企业的营业收入、净利润、上缴数额以及从业人员在这5年的年均增长率分别是19.39%、16.72%、13.23%、13.88%。增长数额分别达到了228723.6亿元、12445.9亿元、6935.91元、1391.8万人。通过分析高新技术企业最近5年的发展数据，可以发现整体发展趋势较好，呈现稳步增长的发展态势。

表1 2015-2019年我国高新技术企业主要经济指标情况表

数据来源：《中国火炬统计年鉴2020》

1.2.2 行业税收具体情况

高新技术企业2015~2019年期间的上缴税费增长额达到了6935.9亿元，在这五年中，平均年增长率为13.23%。国家税收收入增加了33070.01亿元，年平均增长率为6.11%。全国税收收入增长率比高新技术企业低7.12个百分点。在过去的五年中，可以看出，高新技术企业在总税收当中的税收占比达到10%，是我国的一大重要税收来源，税收相对稳定。对促进我国经济发展方面发挥着重要作用。

表2 2015-2019年我国高新技术企业税收情况表

1.3高新技术企业特点

高新技术企业是持续研究高科学技术，并将技术转化为商品进行各种经营活动以维持企业运营。高新技术企业特点如下：

（1）知识密集

一般来说，高新技术企业开展的各种活动都属于智力活动的类型。它们对人力的需求往往很大。它们需要人才运用技能和知识来促进企业的发展和生产经营秩序。在高新技术企业中，产品具有高附加值和一定技术水平，因此需要高层次，高素质，高能力的人才。

（2）竞争激烈

在高新技术企业的发展过程中，只有具有较高的盈利能力，才能促进自身的发展。当代社会的快速发展导致了高新技术产业尤其是人才的激烈竞争。只有高素养，高技能的人才，由此推动高新技术企业的产品设计与研发。此类企业有在人才与技术领域有着极为激烈的竞争，最终导致行业之间的竞争异常激烈。

（3） 高风险、高投资、高收益

高新技术企业在产品研发上不确定因素较多，并且成功的几率很小，因此需要持续的研究和实验，这将花费大量的资金和成本。除此以外，高新技术企业研发的产品生命周期很短，附加值相对较高。这将给高新技术企业带来发展动力，在一定程度上实现跨越式发展。因此，高新技术企业具有高风险、高投入、高收益的基本特征。

（4）技术前瞻

对于高新技术企业来说，提升竟争力的关键是开发核心技术，从而创造出更高效能的产品。因此，高新科技企业具有明显的技术预见性和难以复制性，这也是高新科技企业所具备的基本竞争优势。

2 高新技术企业税务筹划现状及风险概述

2.1 高新技术企业税务筹划现状

2.1.1 税务筹划概念和特点

税务筹划指纳税人利用不同方式方法率先对可能出现的税收风险加以规避，实现企业税负降低的行为[1]。

税务筹划具有前瞻性的特点。企业的税务筹划活动必须在企业的经济活动开始前完成。一旦开始经济活动，就会有税收义务。如果再试图通过各种计划减轻税收负担便是违法的。因此，企业税务筹划必须具有前瞻性。

税务筹划具有一定的目的性。企业的税收筹划主要是为了将企业的税负负担最大化降低，同时通过税款缴纳延迟等操作，使得企业能够对资金成本进行短暂性获得。无论目标是什么，最终都是帮助企业减轻税收负担。

2.1.2税务筹划的意义

税务筹划可以最大化纳税人的利益。企业是市场经济的支柱，每个企业都渴望最大限度地增加利润。当收入是稳定的，如果想要最大化利润，就得必须减少成本。税务筹划可以帮助公司降低税收支付，同时避免税收陷阱。一旦落入陷阱，企业将面临巨大的损失。企业可以通过有效的税务筹划，对税收陷阱进行有效规避，将企业的利润损失降到最低。

企业可以通过税务筹划，实现自身竞争力和生存能力的全面提高，降低了税负水平，实现企业综合竞争力的全面提高。在企业发展过程中，如果企业获得了较高的利润，此时企业需要缴纳的税款也相对较多。企业可以通过税务筹划实现利润的更大获得，同时增加国家税收。

税务筹划可以使得企业的税收认知得到显著提高，企业在经济发展的同时，需要开展税务筹划活动，全面提高自身的税收意识。企业在深入了解税收的基础上，以颁布的有关优惠政策为依据开展科学有效的税务筹划方案设计。通常情况下，对税收了解良好的企业也会是税务筹划做的好的企业。

2.1.3高新技术企业税收环境

（1）高新技术企业享受相关税收优惠政策

高新技术企业一直以来都是国家重点关注的产业，在我国技术发展以及经济进步的大背景下，高新技术企业的发展开始成为一大主要驱动因素，推动了我国整体国家经济的发展。国家对高新技术企业给予了高度的重视，并结合实际，颁布了扶持政策颁布，通过对相关政策的实施，可以减少企业的税负负担。在我国《公司所得税法》以及其他法规中对高新科技企业的税收优惠政策做了明确规定[2]。一些重要的税收改革也将及时在国家税务局的网站上提供相应的注释和说明。

优惠政策方法可以分为几个重要的类别来总结。其中一项享受减免，主要是为了减少企业收入，减免了部分税额，同时对扣除力度做了进一步加强，在对纳税所得额进行计算时对加计扣除政策进行实施，加快固定资产折旧来扩大。第三个是降低税率，特殊行业采用了低税率政策。第四种是抵减应纳税额。

金税三期概念金税三期制度是国家税务总局结合我国税收管理实践，在借鉴国际先进理念和研究的基础上，统一国、地税的核心征管应用系统。结合我国税收管理实际，基于全国视角进行税收管理信息化系统的构建，将覆盖范围延伸至不同级别的机关中，以便税收工作更好开展[9]。

对企业影响全国数据共享和外部数据输入。金税三期的推出将给税收管理贴上“大数据”的标签。通过大数据来管理税收来源，税收评估，税务检查，将变得更加集中和精确。便于税务机关更精细化的监管纳税人，迫使纳税人提升纳税遵守度，降低税收风险。

税务管理业务流程标准化。金税三期将减弱税务管理员的职能。当业务启动时，使得各项涉税事项在系统上留痕，这对国税局来说是方便的内部监督和提高税收机构的诚信，不可能通过个别税务人员最终对整体税收结果产生影响。

2.2 高新技术企业税务筹划的风险

2.2.1 风险概念

高新技术企业在开展税务筹划工作时，不可避免的会面临各种税务风险。国税局在2009年《大企业税务风险管理指引》中第一次阐释了企业税收风险概念，并完成了风险应对与识别标准的设置[3]。企业税收风险指企业经营阶段存在同国家法规政策不统一的涉税行为，最终导致企业面临一定的损失。高科技企业必须在税务筹划中预先发现风险，并采取相应的预防措施。

2.2.2 税务筹划风险类别

（1）意识风险

我国的税收计划发展较为滞后，许多高科技企业整体有着较低的税收筹划意识，没有从企业的发展需求出发，进行税收筹划工作的开展，存在严重的滞后性，无法对企业的税负进行有效降低。部分公司缺乏税务筹划方面的法律知识，还有逃税和漏税现象，增加了企业的纳税风险。

（2）经营风险

税务筹划能否有效，对企业的经营条件提出了很高的要求。如果企业经营状况偏离预期水平，税务筹划很容易失败。例如，企业的销售额无法符合国家的基本要求，最终无法对国家制定出台的税收优惠政策进行享受。

（3）政策风险

高新技术企业的生产活动具有一定的难度和复杂性，技术研发存在一定的风险性。企业相对于普通企业而言面临的压力较大。地方XX为了推动高新技术企业的发展，进行了相应政策措施的针对性制定与出台。高新技术企业在税务筹划时面临风险。一方面，可能是对政策的不完全理解，导致税务筹划偏离政策要求;另一方面，政策变化也会增加税务筹划的风险。

3 高新技术企业的税务筹划及其风险

3.1高新技术企业创建初期税务筹划

3.1.1 选择税收宽松的技术领域

高新技术企业涉及互联网、集成电路以及生物制药等多个产业领域。产业的差异导致其在纳税优惠政策也是不一致的。需要针对不同产业的发展、税收政策等进行全面和系统的分析和研究，并选择征税相对自由的领域。

目前国家对八大高新技术行业领域进行了发展扶持：电子信息、生物与新医药、航天航空、新材料研发、高技术服务、新能源与节能、资源与环境、先进制造与自动化[10]。可以在其中选择适合自己的行业，然后开展税务筹划活动，使得税务筹划效果可以得到显著提高，将企业的税负降到最低的同时，推动企业的未来稳步发展。

3.1.2 选择税收宽松的企业经营地点

地区的差异会使企业在实际纳税过程中存在着不同的税率。各大企业在投资过程中需要对地区的税收政策以及优惠政策进行全面综合的考虑，尤其是高新技术企业，存在较为显著的政策地域差异。

我国为促进高新技术企业向着更好的方向发展颁布了多项优惠政策，举例有：上海浦东高新技术开发区高新技术企业需要缴纳15%所得税税率[1]。在偏远地区，地方XX为引来投资，促进地方经济发展，将实施税收优惠政策。公司可以根据自己的发展需要选择这些有利的地方注册，也可以减轻公司一定的税收负担。

3.1.3 选择合适的企业组织形式

企业组织形式主要有有限责任公司、股份有限公司、合伙企业和个人独资企业等几种类型。不同的企业组织形式将有不同的税收政策，由此使得投资者面临着不同的税负[4]。

公司制是高新技术企业普遍形式，有着较高的知识水平和薪资水平，就人工成本来看，高新技术的支出与其他企业相比更多。创设企业时采用合伙制，会有着较高的税率范围，并增长了企业税款。利用公司制，以20%的固定利率缴纳分红税款，通常情况高收入投资者所承担的税负更低[1]。

高新技术企业一般面临着较高的投资风险，整体市场竞争非常激烈，大部分高新技术企业有着较短的发展周期和较差的风险预防和抵抗能力。如果高新技术企业对合伙企业制度进行选用，无法对发展过程中面临的稳定性风险、经营风险等进行有效规避。所以高新技术企业如果整体发展规模不是很大，需要从自身的发展特点出发，进行公司组织形式的针对性选择，有时更适合公司制的形式。

3.1.4 创建初期税务筹划风险

（1）资格认定风险

高新技术企业要想对税收优惠政策进行应用，他们需要更好的企业资质。一个公司是否有资格享受各项优惠政策，主要由税务机关进行审批。税务机关需要对高新技术企业的文件资料以及资格证书等进行审批，判断企业是否能够对优惠政策进行享受。高新技术企业为了提高税务筹划的有效性，需要在自身发展过程中进行知识产权的及时申报。由此获得自主知识产权。税务机关在对税务筹划合理性进行判断时的重要依据，就是高新技术企业提供的研发资格证书等，会对公司的税负减轻产生关键性影响[5]。

我国的高新技术企业在资格认定过程中面临着巨大的风险。一方面，我国《高新技术企业认定管理办法》等对不用项目均进行明确的规定，具体有：研发成本、知识产权、人员、收入、科技成果转化能力等[6]。另一方面，主管机构针对高新技术企业的发展进行了相应标准的制定与提出，并且在发展过程中还在不断的进行标准的提高。企业在自主研发以及核心技术审核方面面临的要求不断提高，一定程度上增加了企业的资产评估难度。高新技术企业的评估失败将直接影响对高新技术企业的税收优惠利用。这无疑会增加企业的税收风险，也会影响企业的经营收入，并增加企业的税收成本。在严重的情况下，企业将受到相应的行政处罚。

（2）备案风险

相关项目材料的作用在高新技术企业进行备案时变得很重要。高新技术企业如果没有充足的项目材料，就无法对国家制定出台的税收优惠进行销售。高新技术企业在发展过程中需要高度重视材料。高新技术企业在进行研发活动开展过程中，还需要意识到申报立项的重要性。当缺乏立项书时，可能没有对程序和预算进行详尽规划。公司在对加计政策进行享受时需要提交基本的申报材料和备案资料，企业如果没有通过备案审查，无法对相应优惠进行享受。

3.2高新技术企业经营阶段税务筹划

3.2.1 采购环节税务筹划

企业运营过程中，一大必须环节就是物资采购。高新技术企业在发展过程中需要重视采购环节。公司的物资采购不可避免的会面临各种税务情况。公司在物资采购过程中做好税务筹划工作，可以在一定程度上使得企业的税负和经营成本有显著降低。

可以从供应商涉税层面出发，实施供应商划分，具体有：小规模纳税人、一般纳税人。供应商由于纳税身份的不同，所面临的增值税也是不同的，最终会对客户的增值税产生影响。一般纳税人可完成增值税专用发票开设，并可成功抵扣增值税。而对于小规模纳税人来说并无此项权利，仅可开具普通发票。许多公司会面临这些问题，此时就需要选择适合的供应商。例如，公司需要的材料是由特定供应商提供的，供应商是属于增值税一般纳税人。与此同时，还有另一个供应商可以提供同样的产品，但是价格相对较低，供应商无法进行增值税专用发票的提供。

例：在2019年W公司对原材进行采购时，两家供应商可以为公司提供原材，原材料的质量都是符合要求的。且分别是一般纳税人和小规模纳税人。两者在含税采购价提供中，一般纳税人为118 元/件，小规模纳税人为100元/件，前者可以开具增值税专用发票税率为13%，而后者无此项能力。

两大供应商都可以为W公司提供符合要求的原材料，W公司在此次采购过程中需要做好税务筹划工作。要从成本层面出发进行供应商的选择，保证企业的采购成本最小化。基于前文分析可知一般纳税人开具增值税可抵扣增值税进项税额，而小规模纳税人则不能。将两者价格实施比较，将采供成本控制在最小范围。一般纳税人不含税价格：118÷（1+13%）=104.42 元。相对而言价格更高。所以W公司此次在进行原材料采购时，可以从小规模纳税人处进行货物的分批采购。总计可以节省44,200元的采购成本。

3.2.2 研发环节税务筹划

（1）研发费用的税务筹划

研发费用指的是在企业生产经营过程中纳税人在产品和技术研发方面的费用支出。高新技术企业发展过程中的一项基本工作就是核算企业的研发费用。计算研发成本具有一定的系统性，需要对研发项目进行有效的内部管控以及流程管理。要从源头出发，对研发项目进行把控，准备好原始凭证，由财务部门负责汇总所有的原始凭证。财务部门利用原始凭证对研发成本进行预算，保证费用计算的精准性，是的，高新技术企业能够对国家制定出台的税收优惠进行享受。高新技术企业的研发费用，会对企业的国家科研经费申请产生直接影响。

我国税法明确规定，当企业正在进行技术和产品研发，还没有形成无形资产时，需要在当期损益中对研发费用进行核算，加计扣除使用的是75%的占比。当具有无形资产时，以成本的175%进行摊销。

例：

表3 W公司2017-2019年研发投入表 单位：万元

分析W公司2017~2019年的研发投入，可以发现研发投入的金额在不断增加。同时，分析上表数据，可以发现W公司有着较高的研发投资资本化率，公司2019年的研发投资资本化率达到了55.88%。从中可以看出企业在发展过程中需要对研发费用加计扣除优惠政策进行有效利用，达到节税的目的。

（2）研发人员教育经费税务筹划

高新技术企业要保证职工教育经费具有一定的合理性，使得企业员工可以从中获得一定的福利。高新技术企业的员工大部分都具有较高的学历和技能，在企业发展过程中，人才是企业的核心资产和发展力量。高新技术企业要想具有一定的市场占比，需要在发展的过程中通过多种方法进行员工培训，实现员工专业技能的提高。譬如定期邀请讲师来企业对员工做相关的培训，为企业员工安排机构培训活动等。员工通过培训活动可以对自身的知识体系做进一步的优化与发展，对更多的技能进行掌握，实现工作效率的全面提高，更好的进行项目研发，推动企业整体经济效益的增长。通过文件分析可以发现企业在员工教育方面的支出占比有8%，企业可以在年度计算时扣除相应的所得税。当超出限额时，限额部分可以做结转扣除处理[7]。扣除率相对于原本的25%，有了显著提高。由此表明我国正在鼓励各大高新技术企业加大在人员教育方面的支出成本。高新技术企业在发展过程中要不断的培训企业员工的知识技能。

3.2.3 销售环节税务筹划

销售产品货款结算方式税务筹划企业在进行产品销售时，可以通过税务筹划的方式对货款进行结算。税务筹划主要是对不同的收款方式进行使用，使得纳税义务可以有所延长，帮助企业获得资金时间价值。我国税法明确规定了不同贷款的税务发生时间：

表4 不同货款结算方式下的纳税义务发生时间

分析上表可以发现对不同的结算方式进行使用，会使纳税义务的发生时间不同。因此，企业可以根据预期的纳税义务发生时间选择合适的货款结算方式，达到税务筹划的目的。

例：S公司是一家软件开发公司，在2020年1月公司销售了一件软件产品，价税合计1500万元，在销售过程中可以对直接收款的方式进行使用。如果S公司在2020年对预付款进行了收取，在2023年对尾款进行收取，并且在合同上对收款时间进行明确，可以使得企业的筹划效果有所不同。

在买方不能一次性付清货款时，第一年交付200万，第二年交付1300万。如果货款结算方式为直接收款，则计提增值税的销项税额是全部的销售额，销项税额=1500/（1+13%）*13%=172.57万元。如果选择分期收款，可以推迟纳税时间，推迟纳税的金额=1300/（1+13%）*13%=149.56万元。

通过上述分析可以发现S公司货物销售的过程中，如果付款方没有进行货款的一次性支付，需要与购买方对付款方式进行商讨，可以通过分期付款或者赊销的方式进行销售，将纳税做延期处理的同时可以减少企业的流动资金，使得企业可以获得更大的资金时间价值。

（2）赠送促销业务的税收筹划

经过多年的发展，我国的科技力量得到了进一步成长，在此背景下开始出现越来越多的高新技术企业，由此使得整个行业的市场竞争非常激烈。高新技术企业在发展过程中也经常使用促销方法。免费类促销是现代企业经常使用的促销策略之一。一般来说，由于免费促销的折扣大，对消费者更有吸引力，而顾客也喜欢这样的方式。对我国税法进行利用，在商品销售过程中，不同的促销方式对应的增值税是不同的，在税务筹划过程中，需要对不同的税制进行利用。我国增值税法明确规定普通销售和赠送销售都需要对增值税进行征收。公司使用免费礼品来促进销售时，应与普通的销售方法一起考虑，以避免为免费销售支付额外增值税。可以通过这种税务筹划方法，最大化的降低额外增值税的影响，使得企业税负有所降低。

例：在2023年W公司向B企业出售了一台75万元的设备，W公司为了提高客户对企业的忠诚度，进一步开拓市场，同时向B企业赠送了价值30万的配套设备。虽然W公司向B企业进行了更换设备的无偿赠送，但是也需要缴纳相应的增值税税额。

如果将配套设备与原设备打包出售，总售价为105万元。在总售价的基础上按照7折的售价给到客户，客户需要支付75万。如果按照W公司最初的销售模式进行增值税税额的计算：105万×0.13=13.65万，按照税收筹划后的销售模式进行增值税税额的计算：75×0.13=9.75万，可以减少3.9万的企业增值税税额。帮助企业降低税收。

3.2.4 经营阶段税务筹划风险

（1）研发费用税务筹划风险

企业在运营中开展税务筹划，研发活动中的研发费用是存在的最大风险。风险如下：

研发活动界定不清的风险企业的研发活动应符合前沿性和创新性，研发活动应与XX重点支持的高新技术领域相一致。由于缺乏对研发项目的合规性管理，一些公司的某些指标没有达到国家标准，导致一些研发项目在税务检查时予以否决。

研发费用归集风险在高新技术企业进行研发的过程中，需要对研发费用核算予以考量。其中在税务风险中最容易发生的是研发费用归集。因为部分公司在日常工作时，并没有很好的对研发费用开展辅助账的管理。对该类企业认定要求做最大程度的满足，需要在研发费用中进行部分费用的囊括，此类费用均为加计扣除以外的，公司没有将注意力的重点放在切实把控中，故而不能通过税务检查。举例来说，高新技术企业可把产品常规性升级相关费用纳入到研发费用中，这一操作并不符合税前加计扣除政策，会为企业制造潜在税收风险，是企业无法顺利获得税收优惠的一大诱因，还可能会因此遭遇处罚。

例：2016年，江苏省某国税局成功查处了一家在德国的独资 “伪高新 “公司，并追缴了1800多万企业所得税。从2009年到2013年，该公司的营业利润从5.4亿增加到9.5亿。企业销售规模得到扩展，但管理费用并没有因此而提高。在销售收入中企业消耗的研发费用占比仅为3%左右，基于有关方法来，这个比例刚刚好。

调查显示，该公司自2009年以来一直享受15%的优惠企业所得税率。在公司的研发费用中，有很大一部分是由支付给总部的特许权使用费构成的，这和是否收取研发费用并无太大关联，与此同时，公司部分项目出现了同研发费用标准不匹配的状况，不包括收取不符合条件的研发费用，公司在2009~2013年期间，每年花费的研发费用在销售收入中占比均超过3%。这一情况与税收优惠条件存在一定的差异性。通过调查，非法计价扣除行为存在于改公司的日常运作中，集中表现为扣款与规定范围不匹配，显著高于标准，具体金额为75万。

经检测组协商，此公司失去高新技术企业资格，那么XX给予此行业企业15%企业所得税率优惠政策也将不再适用。税务机关针对这一情况，要求企业进行1842万元企业所得税追缴，并缴纳75万元运用非法加计进行扣除的企业所得税，且需补缴滞纳金。

申报材料准备风险企业需要进行申报材料以及证明材料的提交方可有机会享受国家对高兴技术企业设置优惠政策，即研发费用加计扣除优惠。这与国家税务局要求相符合。材料内容呈现出了一定的复杂性，较为繁琐，具体内容有：项目情况表、立项书、合同书、预算费用报告等。材料必须完整且详细，信息真实可靠，若存在不详尽的问题，都会对企业加计扣除优惠政策成功享受造成影响。

税收优惠政策选择不当的风险为了更好促进高新技术产业的发展，部分地方XX还为此开设了奖金，调动企业自主研发积极性。不征税收入常常被企业投入到研发活动中时，这样无法对产生的费用以及无形资进行所得税税前扣除，该费用也不可实施加计扣除与摊销。高新技术企业在实际操作过程中并没有在研发活动中对财政策性资金加以应用。也没有对研发费用开展辅助明细账的专门设置，还存在一些高新技术企业依据政策，仅仅把财政性资金当作成不征税收入。对现有的加计扣除比例没有教好的核算，为企业税收工作的顺利开展带来了隐患，并降低了企业在节税方面的收益。

税务检查风险2013年时针对高新技术企业认定与管理，国家明确了其相关的检查工作要求与规范。近年来，我国经济的持续与稳步提升促使高新技术企业良性有序发展，企业数量也持续增多。与此同时，国家对此类企业的认证核查也向着严格化与标准化发展，以便选择能够得到支持的优秀企业可以起到带领作用，来帮助行业实现综合性提升。实施高新技术企业认定与检查，方法呈现多样化的态势且在持续的调整中，具体的要求也日益严格。传统的抽查以及专项检查方式在当今社会的适用度已经不是很高。现阶段国家进一步扩大了高科技企业检查力度与范围，企业面临的核查风险以及压力都得到了显著增长。随着发展，高新技术企业面对的审查仍将是严格的。

3.3其他税务筹划

3.3.1 企业分支机构选择

分支机构是高新技术企业实施税务筹划过程中运用了一大常见手段。在《中华人民共和国公司法》中明确企业能够创建分公司，分公司无法获得法人资格，总公司需要对分公司中出现的民事责任加以承担；进行子公司创设，其享有法人资格，要进行民事责任自行承担。

高新技术行业的飞速发展致使企业在管理过程中难度直线上升，为员工执行效率提高与维持造成了阻碍，在这一阶段中进行子公司以及分公司创设对企业综合管理效能的优化有积极意义。但国家税法在这两种模式之间还存在着一定的差异性，要求企业进行分支机构形式采用的过程中要进行综合性的考量，对不同影响因素做全面考虑，实现价值最大程度的优化。

在分支机构结构中选择分公司，那么其并不具备法人资格，企业经营中在资金、业务、人员方面均存在一定的局限性，同时其作为母公司分支存在的，故在经济与法律上都没有很好的独立性。子公司是组织形式的一大类型，在其创建过程中经母公司资助后完成的。在法律范围内子公司具备独立性，在企业管理组织体系中呈现出了独立性与完整性的特性，故可以更加灵活的开展企业的经营活动。

此外，两者之间互为独立，均具备各自法定代表人。上述特性使得进行分支机构结构选择过程中更倾向于子公司的模式，还可结合国外低税率，有助于公司发展，能很好的被税务当局承认。

基于税务筹划视角，于海外进行创建的过程中，对分公司与子公司两者加以对比，往往前者在手续流程上更便捷，此外，税额也不会因为所有权的改变而造成波动。在决定采用何种分支机构形式的过程中，国家税收政策的考量是极为必要的，这对税务筹划的有效开展有着积极意义。

例：2016年伊始，某高新技术企业于国内创建A、B两家分公司，截止到2016年上半年，此企业实现4500万元利润，而公司A创造的利润额是450万元，分公司B在同期出现了亏损共计650万元。企业需缴纳15%企业所得税税率，要进行税额缴纳共：（4500+450-650） *15%=705万元

时间推移到2017年，此企业经协商决定将这两家分公司进行企业类型的转变，为高新技术企业，此时缴纳税额为4500*15%+450*15%=742.5万元

经数据对比，企业决定沿用分公司形式继续经营。

3.3.2 利用税收优惠政策进行税务筹划

税收优惠政策的颁布针对特定发展阶段、部分产业或地区给予支持，并颁发规定与条例，优惠性税收的实施有减税及免税等多个类型。通过优惠政策，我们可以有效获知国家现阶段发展方向，是其有效体现。纳税人必须在适当的经济和商业活动中合理和科学地利用这些激励措施，合理减少税收负担。使用税收优惠计划的目的是找到确保优惠政策，有着较高的适用度。并将其在实际税务实务中加以运用。在特定状况下，纳税人可以不断的优化自身条件，来使其满足税收优惠制度，从而获得更好的节税效益。

3.3.3 其他税务筹划风险

（1）税收优惠政策利用风险

国家的税收优惠政策是不断变化的。如果出现的变化向着不利的局面发展，那么企业将无法持续获得税收政策带来的优惠。通常情况下，新旧政策交替过程中需要一定时间进行缓冲。与此同时高新技术企业也要经历适应阶段，故而过渡阶段中，部分企业会因为对经济政策变换产生会使得存在政策风险。

国家给予高新技术企业不同类型的优惠政策，整体呈现出了多样化的态势，优惠力度较大，涉及范围较广。在高新技术企业对税收优惠政策按照法律法规进行科学运用，它们不可避免地产生使用不当的情况，这对高新技术企业造成了更严重的税务风险。在税务人才方面匮乏时，就不能精准的把握政策，并对企业销售的优惠范围无法进行明确，很可能出现税务风险，这主要是由于税收优惠利用不当所导致的。

4 高新技术企业税务筹划风险防范

4.1 高新技术企业创建初期风险防范

4.1.1 加强认定管理

为了避免高新技术企业认定有关的税收风险，企业可以提供更好的申请和认证材料。因此，高科技企业必须根据国家高新技术企业管理措施的规定，准备有关申请和认证材料，以便尽快完成鉴定，并降低相应的税务成本和经济成本。

4.1.2加强企业备案手续的完整性、真实性

企业若想获得高新技术企业资质，要在企业进行申报以及管理的过程前，做好各种准备工作。企业若想享受对应的税收优惠，那么税收备案是极为重要的环节，必须保证备案信息真实可靠，不然对高新技术企业资质有着极大的不良影响。企业在获得高新技术资格后就必须遵循高新技术企业认证的管理要求。在高新技术企业资格认定期间，必须在每年6月前，完成高新技术企业认定管理网完成上一年度发展情况表的填写与汇报，涉及内容有科学技术人员、经营收入、研究开发费用等；高新技术企业资格设有有效期，同一阶段中倘若企业累计两次出现年度发展情况报表提交不及时的情况。那么。根据规定企业将失去对应资格，与此同时会在该网站上予以公示。

4.2 高新技术企业经营阶段风险防范

4.2.1 加强研发费用管理

（1）加强研发项目的管理

基于研发费用展开税务风险防范的过程中，第一步是实施研发项目规范管理。并将企业创新能力、项目可行性等施予考量，最大可能规避出现随意立项的现象。保证目流程管理具备良好的规范性与科学性。企业管理层要重视财务部与研发部门的沟通交流。针对研发费用，财务部门需要进行单独账目的专项设置，进行精准的归集并实施核算。确保所有涉税数据真实可靠，要对研发费用的核算进行重点关注，并保证信息准确。

健全会计核算与管理税务局规定企业在进行研发费用归集的过程中，必须按照文件严格执行，并将归集管理办法作了细化处置。将费用化支出与资本化支出两者做了明确的细分。为研发费用支出项目计算结果的真实准确性提供保证。结合会计制度与税收法有关条例，企业在加计扣除优惠的同时要对项目进行辅助账的独立开设。倘若企业一年开设了不同的研发项目，同时所有项目都满足加计扣除税收优惠政策要求，那么所有项目均需要单独的开展研发费用归集。如有必要进行独立研发部门设置，将研发人员及非研发人员的费用、企业生产经营费与研发费用进行精准的辨别。

4.2.2 加强企业内部审计和年度自查

面对税务审计的风险，公司可以加强内部审计和年度自我检查，以防止风险。内部税务审计在其开展过程中发挥着重要的效用，对公司治理，税收风险控制，经济效率优化均存在着积极的意义。高新技术企业若想进一步控制税收风险，那么必须建立内部审计机构，或建立专门从事公司税务审计的内部审计小组。公司必须强化管理层同内部审计的交流与合作，帮助企业更好的完善内部审计。强化企业税收培训工作，进行全面实施，并做好审计主管的专业培训。在企业开展税务审计的过程中也可以对专业团队进行聘用。加强高级管理人员对内部税务审计的认识是降低管理决策所造成的税收风险，为税务审计创造有利条件，并确保公司的税收支付合理。

4.3 税收优惠政策利用风险防范

（1）及时全面准确了解税法变化

针对高新技术企业发展我国给予了多方面的支持，企业力度日益提升。国家对高新技术给予了高度的关注。在其发展过程中存在的不适应或阻碍新的政策，在不断的调整与完善之中。这要求企业对税法加以重视，并给予关注。确保可以获得税收优惠。此外企业还需要进行激励机制的有效构建。帮助员工增加关于税收风险以及财政风险的知识，强化相关认识，调动其主观能动性，将国家优惠政策在企业中得到全面落实。

（2）加强与税务部门的沟通

面对不断变化的外部风险，我们的解决办法是加强与税务部门的联系。对于公司来说，并不是所有的政策都有参考和遵循价值，有一个筛查的过程，而且有的是新政，有的是纠错政策，由于企业人员对政策的掌握通常是不连续，不可追溯的。一些被取消的政策很容易继续使用，因为它们的知识无法及时更新，或者一些长期有效的政策被误认为缺乏执行价值。加强与税务部门的联系可以有效地降低风险，因为税务部门是一个负责税收工作的专业机构。与企业金融人员相比，有专门分析政策和开发应用程序的专业人员，具有高权威、准确性。高新技术企业也可以提前通知税务部门他们的计划。如果税收部门批准计划，高新技术企业可以用它来制定税务筹划，降低风险和实现减税目标。

在我国经济迅速发展之后，企业逐渐成为促进社会经济发展的关键因素。在发展过程中，高科技企业与普通企业不同。他们为建立一个和谐的社会、一个稳定的社会和一个繁荣的社会做出了巨大贡献。其中包括高新技术企业的税务筹划，这是公司自身发展的一个关键因素，可以有效地降低公司在生产和运营过程中所面临的财务问题，合理地分配公司资金，帮助公司更好地发展。因此，国家必须制定支持高新技术产业的政策，并努力支持和指导税务筹划。此外，高科技企业应积极行使其税务筹划权，提出申请并享受相应的国家税收优惠，帮助企业支付尽可能少的费用，并寻求增加利润。最后，高科技企业应根据国家法律、法规和税收政策开展税务筹划活动，为我国的经济和社会发展作出贡献。

高新技术企业税务筹划及风险应对

价格 ¥5.50 发布时间 2022年11月21日

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