浅析A企业内部控制信息与沟通的问题及对策

摘要及关键词

摘要：随着社会信息化程度的日益加深，各企业所面临的社会环境更加复杂。企业想要在激烈地市场环境中取得长足发展，需发挥信息与沟通在内部控制中的积极作用，促进企业内控更加科学化、合理化。本文将信息与沟通这一要素环节单独进行深入研究，以便更好地确定和体现和信息与沟通在实现内部控制目标中的地位与功效。本文采取理论研究和案例分析相结合的方法，基于对A企业内部控制案例的综合分析，首先对A企业内部控制信息与沟通所存在的问题进行研究，接着结合理论分析出现这些问题背后的原因，最后基于理论研究和案例分析的结果，以及着眼于当前企业发展的实际情况和市场经济发展趋势，提出了企业完善内部控制信息与沟通的路径。

关键词：内部控制；信息；沟通

1、绪论

1.1研究背景及意义

1.1.1研究背景

信息是人感知外界，与他人联系的媒介，它甚至改变着人思考问题和解决问题的方式。在如今网络信息技术飞速发展，信息爆炸的时代，信息所呈现出的两面性也愈加明显。信息的作假以及不规范的沟通传播造成的不良后果会影响到人际关系、企业发展甚至影响到一个社会的良性发展。我们从一些企业内部控制不完善而导致企业经营失败的案例中可以得知信息与沟通在企业内部控制的建立和完善以及企业的运营和发展过程中的重要性。通过现实社会中一些企业因为缺乏良性的信息与沟通导致企业内部控制目标未能实现，从而企业经营失败的案例不断警醒我们符合规范且有效的信息与沟通在企业的有序经营中的重要性。

多年以来，我国缺少对信息与沟通相关的系统且深入的研究以及缺乏确切的理解和有效的执行。鉴于当今企业的运营和发展以及企业建立实施更加高效内部控制体系和大的时代环境发展，加强对信息与沟通的单独研究是一项必要之举，这不仅有利于企业更加重视信息与沟通在企业内部控的建立和实施过程中的作用，而且有利于提出更多完善内部控制信息与沟通的路径，从而促进企业的内部控制目标更好的实现以及企业更加良好的运营和发展。

1.1.2研究意义

如今各企业所面临的社会环境愈加复杂，信息化程度不断加深。企业想要在激烈地市场环境中取得长足发展，需有效发挥内部控制中信息与沟通环节的要素的功能与作用。本文将信息与沟通这一要素环节单独进行深入研究，以便更好地确定和体现和信息与沟通在实现内部控制目标中的地位与功效。本文采取理论研究和案例分析相结合的方法，首先对A企业内部控制信息与沟通所存在的问题进行研究，接着结合理论分析出现这些问题背后的原因，最后基于理论研究和案例分析的结果，以及着眼于当前企业发展的实际情况和市场经济发展趋势，提出了企业完善内部控制信息与沟通的路径。我认为，对于一个企业来讲，无论是企业的运营和发展还是企业内部控制的建立和实施，其最需要解决切实问题是怎样将行业规范以及理论指导同企业实际情况相结合以达到内部控制的目标。本文将企业内部控制信息与沟通这一构成要素作为研究对象，有以下两方面意义。

理论意义:有助于更加深刻了解信息与沟通的内涵以及其在企业建立和完善内部控制的过程以及企业良好的运营和发展过程中的重要性，为内部控制整体框架的完善提供相应的理论指导。

现实意义: (1)各部门、各员工以及各管理层之间能够及时有效地进行相关活动、事宜、文件、方针等进行沟通，以避免造成各级层间的信息断层，影响的信息的整合，最终造成信息孤。(2) 企业能够进行畅通有效的外部沟通，即企业与客户、投资者和债权人、媒体、供应商等相关机构进行及时主动地信息沟通，了解传递企业的管理经营状况，以及企业所面临的行业竞争环境，以及XX和相关管理机构所出台颁布的法律法规，从而获取重要的内部控制体系相关的重要信息，以便及时进行风险管控。

1.2研究内容及方法

1.2.1研究内容

本文的框架结构：

图1-1本文框架结构

全文各部分内容如下：

第一章为绪论，主要包括研究背景、研究意义、研究内容和研究方法这四个部分。

第二章为对A企业内部控制信息与沟通所存在的问题研究。结合案例分析出其存在的典型问题。

第三章为对上述问题的原因分析。结合相关理论，以理论为支撑对问题背后的原因进行剖析。

第四章为提升内部控制信息与沟通的对策研究。这一章分别基于前两章节的问题研究和原因分析，进而提出提升内部控制的信息与沟通的对策，以便能够推动内部控制整体更加有效合理的实施和运行。

1.2.2研究方法

本文采取文献研究、历史研究和实证研究相结合的方法。文献研究法，通过查阅文献获取相应资料，对所研究的问题进行全面准确的了解与掌握；历史研究法，对研究问题的一些历史演进，形成背景调查得出原因；实证研究发，将所研究的问题，通过相应资料佐证，得出一些结论。

2、A企业内部控制信息与沟通的问题分析

2.1A企业背景以及“毒奶粉”事件概述

A企业为于1956年2月成立的一家股份有限公司，曾是国内最大的奶粉生产企业，在乳制品加工企业中位居全国第三名。它自成立以来到初期的发展成果在整个奶制品行业享有名望。2007年,企业实现销售收入100. 16亿元，同比增长15. 3%。按企业自己的说法，其一直在快车道上高速行驶,创造了令人振奋的“发展速度”。但是在这种高增长的背后，埋藏着企业严重的内部控制问题。然而，就在2008年9月11日,我国遭遇了“奶业大地震”。由于A企业婴幼儿奶粉里检测出含有三聚氰胺化学物质被曝光，A企业立即走向了破产的悬崖，而后一蹶不振。该企业最终于2009年2月12日宣布破产。2009年3月4日，A企业被三元企以6.1650亿元成功收购。“毒奶粉”事件的发生值得我们反思，我认为此事件的发生是一种不然,是企业内控制度缺失的典型案例,从“大头娃”奶粉、光明“回炉奶”、雀巢“碘超标”到后来的A企业“三聚氰胺奶粉”无不说明了企业内部控制中存在一定问题。

早在2004年追查“大头娃娃”劣质奶粉过程中，当A企业婴儿奶粉质量在全国遭到质疑时，A企业通过了紧急公关侥幸逃过一劫。但A企业并未对此事件给予足重视，并未从中吸教训，而是为其后来的步步迈向深渊埋下了深深的隐患。在食品的安全问题以及对待消费者态度的问题上，A企业并未改进。2008年9月11日的事件充分反映了A企业高层对此次毒奶粉事件的态度。A企业不论是是对外界还是对企业内部都采取隐瞒真相的态度，并未积极主动地披露真实信息。直到卫生部的权威消息公布，A企业才被迫承认自己的问题。但就在承认问题第二天，公司的高管继续将诚信置之度外，其发布公告，将此事件的责任推向供应商奶农。这种推卸责任，为自己错误进行开脱的做法不仅是对自己的不负责更是对消费者乃至整个乳制品行业的不负责任。且A企业在8月就得知了该奶粉问题是由于不良奶农参入三聚氰胺化学物质所致与其直到9月11日还未承认奶粉的问题整个过程是无法说通，没有逻辑可言的。此事件清晰的暴露了A企业薄弱的内部环境。

如表2-1和表2-2的对比就直观反应了事件对企业存亡的影响。企业的内部控制在企业的运营和发展过程中具有重要作用。企业内部控制能否有效的建立和实施关系着企业的生存和发展。显然，内部控制中各要素环节也扮演着重要的角色，尤其是作为中枢环节的信息与沟通。

表2-1 A企业2007年底与2008底年资产状况对比

资料来源：工商资料

2.2A企业内部控制信息与沟通存在的问题

2.2.1信息收集传递迟缓

据资料显示,自2007年12月A企业连续接收到消费者有关产品问题投诉以来直到后经相关权威调查检验确认产品确实有问题期间，企业一直处于一种被动的状态而非积极主动地去处理整个事件。直到8月2日，A企业才向XX做出报告。在此期间，A企业违背了内部控制基本规范所要求企业应积极主动收集处理相关信息并进行披露。然而，A企业不但没有积极主动收集和披露真实信息，也未采取积极补救措施，导致事态进一步发展扩大。在此次事件的发展过程中，A企业A企业无论是在对事情真相的查明还是对事实的披露都未积极主动采取相应措施。更甚的是，A在明知产品含有害物质的情况下，仍存侥幸之心，继续生产对外销售,触犯刑法。整个事件表明，A企业并未积极主动地收集、处理和传递相关信息，尤其是没有及时向XX相关部门报告情况，没有积极主动地向社会披露信息以及承担责任，召回问题产品。

2.2.2信息传递失真

A企业在接到产品质量投诉到查明事实真相的过程中，其一直都没有对奶粉问题进行公开，而是采取隐瞒糊弄的方法而其销售部以及原奶事业部和传媒部试图各自分工，将此作假行为愈演愈烈。A企业试图通过加大宣传力度以及调换产品等弄虚作假的方法将“企业”与“三聚氰胺”的言论隔绝开来，妄图以这种传递虚假信息的方式应对企业危机，维持企业形象。 同样，对于经销商，A企业也采取了隐瞒真相的手段。A企业在内部沟通之时进行虚假信息传递，不仅是管理层诚信的缺失，更是企业整个内部控制的问题暴露。虚假信息的盛行还表明了企业反舞弊机制的不成熟。一个问题的出现通常会反映出企业的多反面所存在的问题，这也意味着企业的任何一个问题都不能小觑，更不能忽视。对于任何一个问题的出现，都应积极正视，而不是选择以欺瞒，传递虚假信息的方式进行逃避或遮掩，这样问题只会越累越严重，不即时采取相应的正确措施进行处理，一定会导致企业出现不可挽回的局面。A企业在对待“毒奶粉”事件的做法就是一个典型的警示例子，值得每个企业进行反省和深思。正是因为A企业的这种糊弄和隐瞒的态度导致A企业在处理和应对危机之时错过了最佳的处理时机，造成最终不可挽回的局面。

2.2.3信息网络系统不完善

随着信息的及时性、准确性在A企业的运营和发展的过程中所扮演的角色越来越重要以后，企业的信息化水平即信息网络平台的作用愈加突出。在如今网络信息化水平快速发展的当下，若企业的信息化水平无法赶山大的时代发展潮流，其将会被竞争市场所淘汰。正所谓优胜劣汰，企业如何顺应时代潮流，提升自身的信息化水平，并且将其作为自身的一个优势，这是值得各企业深思的问题。企业的信息化水平不仅代表着企业的发展水平，而且代表着企业在激烈的竞争环境中所具备的优势和竞争力，这也是企业是否能够顺利发展的一个至关重要的因素。信息网络系统的不完善不仅会影响企业的信息收集、加工、处理以及储存，而且会影响到企业的整体运营和发展。一方面企业不能快速获取行业竞争动态以及产品的消费反馈信息，及时作出相应的对策，另一方面，企业会脱离整个大的发展环境，失去部分竞争力。然而A企业作为一个传统行业的制造型企业,IT储备技术较为落后,从而导致多个部门的数据不能够有效地收集和存储。A企业信息网络系统的不完善使得其不能快速、及时有效地收集处理重要信息，管理企业、管控风险以及快速的应对市场的瞬息万变，这成为制约A企业发展的一大问题，也是A企业在应对“毒奶粉”事件时不能及时有效地应对风险的一重要原因。

2.2.4缺乏良性的内外部沟通机制

畅通的内部沟通渠道有助于企业相关管理信息的上传下达，充分流动和共享。与此同时，由于企业要与外界随时进行互动，因此与客户和投资者以及供应商和相关机构等建立良好的沟通的关系显得尤为重要。这不但能够加强外界对企业的了解，增加企业的知名度，还能够获得外界的大力支持。良性的内外部沟通机制是企业建立和实施内部控制的关键。A企业此次“毒奶粉”事件的发生与缺乏良性的内、外部沟通机制，最终导致控制目标失败有着密不可分的关系。

（1）内部沟通

A企业在2008年8月1日得知奶粉品质有问题后，其一直都没有对奶粉问题进行公开，而其销售部、原奶事业部、传媒部试图各自分工，通过产品调换、奶源检查、加大宣传和品牌广告投放,将“A企业”与“三聚氰胺”隔绝开来，妄图以这种传递虚假信息的方式应对企业危机，维持企业形象。 同样，对于经销商，A企业也采取了隐瞒真相的手段，正是召回的迟缓与隐瞒真相传递虚假信息耽搁了大量应对危机的时间。在A企业应对此次事件的过程中，管理层和各部门间的内部信息沟通渠道的不畅通和信息真实性的迷失直观反映出该企业内部沟通机制的不完善、不合理。

（2）外部沟通

A企业在查得奶质有问题时并未及时主动地向XX部门报告，忽略与XX之间的危机沟通。

在产品生产过程中，A企业投入了大量精力到保证奶源的数量供应上，而忽略了奶源的质量。加之企业的经营模式的欠缺导致不能够及时有效的对各奶源供应商进行监管。从而A企业和各奶源供应商之间就缺乏对产品质量、供货渠道等问题的沟通，因此企业很难及时发现存在的问题并加以解决。

在危机发生后，面对消费者和外界媒体的一再质问，A企业仍未披露真实情况，未与外界及时进行良性沟通，导致错过重新树立企业形象，恢复外界对企业信、的最佳时机。

3、A企业内部控制信息与沟通问题的原因分析

3.1信息收集加工机制不完善

A企业之所以信息收集传递迟缓，未积极主动地向XX以及外界披露真实信息，很大程度上是由于A企业收集加工机制不完善所致。一家企业的信息收集加工机制不完善不仅会造成企业无法准确及时收集到与企业相关的信息并对风险及时作出应对。除此以外，其会阻碍信息在企业内部以及外部的流通，影响企业的发展环境，最终影响企业的良好发展和运营以及内部控制的有效建立和实施。A企业并未完善内外部重要相关信息的收集机制和传递机制。在A企业接到消费者产品投诉再到其对问题的信息披露，都表明了其缺乏完善的信息收集加工机制。整治因为如此，使其重要信息能够及时获得并向上级呈报。A企业最终知晓产品问题信息是由于接到大量群众举报，而非通过相关行业协会组织、市场调查、网络媒体以及有关监管部门等渠道积极主动地获取外部信息。最终易导致信息收集传递迟缓，不能及时进行风险管控。

3.2沟通的信息受主观因素影响

如图3-1所示,可以看出一个完整的沟通过程包括信息源、信息、通道以及信息接受者。信息传递者主动发出信息，并通过相应的渠道到达信息接受者处。此沟通过程中的任意环节都会不可避免的受到外界障碍的干扰。这种干扰可来自各个方面。一方面，内部控制的信息本身具有软信息的特征，这就注定信息会主观化，会受各种人为因素的影响。再由于各级主体对涉及其行为的信息非常关注并极为敏感，因此信息收集和传递的过程不可避免的会被人为干扰和影响。这种影响是因为各级管理行为主体被利益所驱使，在信息的各个传递环节中糊弄、隐瞒事实，歪曲真实信息;另一方面是是由于行为主体的信息以及侥幸心理和盲目乐观。由于内部控制的信息极为被人为因素所影响，因此对于内部控制信息可靠性的保证给企业提出了较大的挑战。组织的层级结构越多，人为因素增多，内部控制的信息也将越容易失真。

3.3专业信息技术人员匮乏

在信息化高速发展的社会，A企业作为传统行业的制造企业，显然缺乏一个专业的信息处理技术团队。同时企业高速发展，规模不断扩大，信息的及时性、准确性已成为影响企业销售额一个重要问题。这既需要具备专业沟通能力的成员也需要专业的IT人员。而A企业内部控制环境不完善，团队建设并不不合理，未能满足社会信息化发展的需要。正由于A企业信息技术人员和专业沟通团队。

3.4内部和外部沟通相互分割

企业的内部沟通和外部沟通二者是相辅相成，互为促进的关系。良好的内部沟通是有效进行外部沟通的基础。同时，畅通的外部沟通也会促进内部沟通的有效进行。然而A企业在应对此次危机的过程，暴露了其内部控制信息与沟通的内外部沟通是相互割裂开来的。例如，由于A企业并未及时主动地收集客户反馈信息，进行外部沟通，未能及时发现产品问题，直至事态扩大之时也未能推进企业进行有效的内部沟通，甚至还进行了传递虚假信息，隐瞒事实。若企业的内外部信息无法在各管理阶层以及信息传递渠道中充分流转和分享，就会造成信息孤岛。由此企业将不能对重要信息进行及时应对，造成风险管控的最佳时机错失。

图3-1沟通过程的结构

4、提升A企业内部控制信息与沟通的对策

4.1完善信息收集加工机制

完善的信息收集加工机制有利于企业及时准确的了解企业的发展经营状况以及市场竞争动态和行业政策变化等。因此企业为了在日益复杂的社会环境中获得长足发展，应建立完善的信息收集加工机制。完善的信息收集加工机制不仅有利于企业的良好运营和发展，而且有利于企业建立和实施内部控制。一方面，企业可通过经营管理资料，内部刊物、财务会计资料、调研报告等渠道，获取内部信息。另一方面，企业可通过建立来电来访以及网络媒体平台和相关监管机构等渠道，获取有关企业的外部信息。企业应当建立完善良好的信息收集加工机制，广泛收集、分析、整理内外部信息，并通过内部报告传递到企业内部相关管理层级，以便及时采取应对策略。

4.2强化内外监督协调

完善的监督机制是由外部监督和内部监督相互协调和配合构成的。内部监督主要是涉及企业内部各层级的制衡，而外部监督主要是以一种外部施压的方式进行监督，主要包括外部审计和XX等部门监督。只有完善的内外部监督机制才有助于提高内部控制信息的真实性与可靠性。真实可靠的内部信息才能为企业建立和实施内部控制提供较有利的信息保障，从而促进企业内部控制目标的实现。内外部监督可从以下两方面协调，内部监督主要为内部审计和XX部门的监督。尤其是内部审计在信息的准确性和真实性以及安全方面发挥重要作用 。外部监督一方面可利用内审的信息，另一方，较之内部监督来说，外部监督的强制性和独立性更强，其 可以有效弥补内部监督的不足。只有相互结合相互促进的内外监督才能给信息与沟通提供定的机制保障，二者应该始终保持相互促进，互为补充的关系。合理有效的强化内部监督不仅需要内外部监督的合理配合，更需要分别建立合理高效的内外部监督机制。

4.3建立完善的信息平台

在信息化飞速发展的当下，企业的信息化水平也成为了其重要的竞争要素之一。与此同时，企业的信息化水平对企业的内部控制各个要素也产生了较大影响，尤其是对信息与沟通这一要素环节。信息的收集、处理、储存、传递都考验着企业的信息化水平。因此企业建立完善的信息平台，尤其是像对一些像A企业信息化水平低下的传统制造型企业来说，这方面的重要性应该给予足够的重视。首先企业可通过培养专业的技术团队，其次可引进先进的IT 技术来完善信息平台，再者企业可分离出专门的信息技术操作团队，将此业务专门外包给专门的信息处理团队，从而使企业的分工更加明确，企业的信息获取以及处理的效率更高，抓住更多发展机遇，提高整个企业的专业度和发展水平。另外，随着网络技术的发展，企业应当积极顺应时代的发展，跟上时代的发展潮流，例如应用手机、ipad等工具就可以进行信息的在线收集和传播，这不仅可大大降低信息收集传播的成本，同时还可提高信息收集传播的时效性。最重要的是加强企业收集、处理、分析、传递信息的功能与效率。完善的信息平台，不仅能提高所有成员信息交流共享的效率， 降低企业获取信息的成本，而且能够促使企业内部控制更加有效地运行。但是在享受信息化带来的便捷之时，我们也应警惕由其带来的一些虚假信息或不良信息的影响，为企业的发展努力营造一个清朗的信息网络环境。

4.4充分整合内外部信息

较之对管理沟通的重要性认知，对于企业的发展以及内部控制的有效建立和实施来说，更重要的是要落实到执行层面。对于企业来说，内部沟通和内部沟通的相互凉席是企业整合内外部信息的基础和关键。要充分整合内外部信息首先要将内部沟通和外部沟通有效的结合起来，让企业及时获得政要的管理信息，进行决策和风险的管控。管理沟通由外部沟通和内部沟通构成。外部沟通的对象主要包括客户、外部投资者和债权人以及供应商和媒体。企业应与这些对象建立良好关系，争取其支持，创造好的发展环境。充分整合内外部信息有助于企业相关信息在企业组织内部的充分流动和共享，避免信息孤岛的形成。对于企业所面临的外部环境来说，充分整合内外部信息有助于加强外部对企业的了解，树立企业良好的形象。三是建立发至公司各个层面内部刊物，有效汇总公司生产经营动态进，整合公司信息，统一员工思想，提升对公司的忠诚度和凝聚力。整合企业内外部信息的路径有多条，关键是在于企业如何去落实，这才是处理问题的关键。只有充分整合企业内外部信息才能够使企业有效实现内部控制的目标，促进企业良好运营和发展。

5、结语

5.1本研究创新点

我国有关企业内部控制的大多研究都是以内部控制的的五要素作为切入点进行整体研究，然而将信息与沟通这一要素环节单独进行深入研究还甚少。为了确定信息与沟通在内部控制体系中的重要性以及地位，本文决定对内部构成要素环节之一的信息与沟通进行单独的分析和研究，确立其在内部控制要素中的重要地位。结合实际案例分析信息与沟通在内部控制建立和实施过程中所可能存在的问题以及问题出现的原因，并提出相应的解决对策。由此来表明信息与沟通在内部控制过程中所发挥的重要作用，给予其足够的重视，通过提升信息与沟通的科学路径，促进内控整体有效运行。

5.2本研究的不足

由于本人专业知识和实践经验的缺乏，对信息与沟通的内涵以及其在内部控制建立和实施的过程中的实际运用的认知具有较大的局限性。加之本人对信息技术的运用缺乏实际操作，因此对其认识也不够全面，所能给出的意见对策可能存在较大的局限性。另外，在浅析内部控制信息与沟通问题以及问题出现的原因时，没有将它与其余要素联系起来进行深入研究。

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浅析A企业内部控制信息与沟通的问题及对策

价格 ¥5.50 发布时间 2023年1月6日

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