人工智能ERP审计风险控制模式研究—基于四川A会计师事务所分析

摘要：

随着现代经济信息技术的高速发展，人工智能的发展在科技创新领域，对审计行业的发展产生了深远影响。人工智能ERP给审计模式、审计方法、审计流程等方面带来了重大的革新。在十二届全国人大第五次会议上，“人工智能”首次在xxxxxxxx的XX工作报告中提为关键词。XXXxxxx报告提出“推动互联网、大数据、人工智能和实体经济深度融合”的新理念。2017年7月，xxx在发布的《新一代人工智能发展规划》中，对我国人工智能发展明确提出三步走的战略目标，其中第一步，是到2020年达到总体技术和应用与世界先进水平同步，人工智能产业将成为新的重要经济增长点，人工智能技术应用也将成为改善民生的新途径。审计行业作为市场经济的重要组成部分，审计的发展对经济发展有着重要推动作用，人工智能ERP审计的应用给审计行业带来了很大的机遇，同时也带来了许多挑战。因此，有必要更深入的探索人工智能审计在审计实务实践中的应用。当然，人工智能信息化的发展，也大大提高了事务所在利用ERP审计的工作效率。

本文主要以理论与实务研究相结合，以人工智能为研究基础，基于四川A会计师事务所为例。探讨A会计师事务所审计风险的现状、存在的问题及原因，并提出相应的对策，且深入研究人工智能ERP如何在审计实务中应用。首先，理论部分主要阐述选题背景、目的、意义、内容和方法，借助国内外关于人工智能审计的文献进行分析，借鉴已有研究成果，对人工智能审计的相关理论进一步概述与分析，为实务操作做铺垫。其次，以人工智能ERP审计在A会计师事务所的具体应用为切入点，对其在人工智能ERP审计应用方向进行分析，并结合数据和图表分析人工智能ERP审计的应用效果与趋势。再次，针对A事务所人工智能ERP系统审计程序应用情况和存在的问题进行分析提出可行性建议对策。最后，为利用人工智能ERP审计的事务所提供科学合理的审计风险应对指导，促进我国人工智能ERP信息系统审计机制的建立，为此，会计师事务所向ERP人工智能审计转化也是大势所趋。

关键词：人工智能ERP系统；会计师事务所；审计风险；风险防控；程序

第1章绪论

我国资本市场逐渐壮大，随市场经济的高速发展，会计师事务所的审计项目也变得日益纷繁复杂，使得会计师事务所和注册会计师在审计业务中存在的风险持续上升。如今，计算机技术和移动互联网的信息化，正在改变着人类生存的环境。智能化是信息数字化发展的新进程，因此，人工智能已进入XXX。人工智能正在改变着我们生活的各个领域，诸如人工智能使未来的通讯网络不在需要人，整个网络控制基本全智能化。

在金融领域，人工智能将深度参与各个环节中并解决问题，进而实行数据化分析。同样，人工智能现阶段已被审计领域所应用，审计的方法、程序也开始逐渐改变。人工智能推动着各行业的发展，各行业的发展也丰富着人工智能的应用。2014年人工智能进入全XXX，国际上对人工智能的投资在不断地扩大。2015年，我国对人工智能的投资高达14.2亿元，同比増长75.7%，其中投资机构数量为48家，同比増长71.4%；未来预计在2020年，中国人工智能市场规模将达到91亿元。2016年能否将人工智能引入到会计和审计等工作中去，引起了财务界人士的深入研究与探讨。在2016年3月，国际四大会计师事务所之一“德勤”宣布其将与人工智能企业Kira Systems合作联盟，将人工智能引入会计、税务、审计等工作中，代替人类阅读合同和文件，减轻审计人员的繁重工作。其联盟是将德勤认知技术上的业务洞察力与Kira Systems机器学习中的先进技术相结合，建立模型快速阅读复杂文件包括调查、合并、合同管理以及租赁协议，从中攫取文本信息以更好地做出分析。

在审计领域，人们通常将注册会计师依法接受委托、独立执业、有偿为社会提供专业服务的活动称之为社会审计或注册会计师审计。注册会计师审计的产生源于财产所有权与经营权的分离。社会审计本身具有独立性，注册会计师提供的是一项合理保证服务，它的作用是提高财务信息的质量，维护社会秩序平稳运行。财务信息质量的提高与最终报告的有效性需要审计人员在审计被审计单位过程中获取真实有效的审计数据，人工智能ERP在审计模式、审计方法、审计流程上的创新与在数据信息输入与提取等方面优势均是审计人员在审计质量上的保障。如果通过更多地应用人工智能，那么审计人员就能将更多的精力放在与客户沟通和分析问题中去，才能获取有效的审计报告。如今，我国的审计事业经过三十多年的发展，取得了长足的进步，在社会、国家增收节支、监督治理等方面都产生着重要的影响。

1.1研究背景与意义

1.1.1研究背景

跟随社会经济的发展与科技的进步，审计将对原有方式方法进行革新，审计信息使用者越来越希望审计报告可以同时达到真实性、可靠性、及时性为一体的综合性的分析报告，由此产生出了一些新的智能审计理论、技术、方式和新的审计模式，就如托马斯．弗里德曼（2006）在《世界是平的》一书中所述，他认为一项工作可以被数字化或者某项价值链分解，那么就可以将这项工作或者价值链业务外包。财务工作就像他所讲述的那样，可以将某一项工作数字化或者某一个价值链可以被分解。

X的注册会计师已实现将最基本的、不需要创造性的工作进行外包，审计人员不再像以前忙于繁琐的工作，审计师将精力放在与客户和监管部门的沟通及对审计报告的有效分析等具有创造性的，需要人员才能完成的工作上，这意味着X的注册会计师将有更多的时间和客户讨论沟通。随着全球化与人工智能的发展，诸如这种可被数字化又不需要多少创造性的工作也可外包给机器完成，即那些可以被数字化或分解并不需要多大创造性的基础性工作全部由计算机自动生成，而审计师们则可以更专注于职业判断能力和与管理层的沟通上，真正体现审计师专业性的地方信息化时代将给财务界带来一场重大的变革。

智能数据信息化给财务界带来了一场重大革新，中国财政部在2009年第33号印发《关于全面推进我国会计信息化工作的指导意见》。2013年5月颁布财会〔2013〕11号《企业会计准则通用分类标准编报规则》。2013年12月印发《会计信息化工作规范》，从法规层面对信息化环境下的会计工作进行了规范，并将会计信息化建设的重点确定，提出了标准先行的思路。2011年中国注册会计师协会发布了《中国注册会计师行业信息化建设总体方案》提出按照四个统一原则，建立数据共享的信息网络，提升行业服务能力，实现行业由数字资源向经济监督资源的转换。会计信息环境逐渐发生变革，既然会计是作为审计的基础，那么审计环境也必然会发生改变。2018年是关于中国智能领域研究重要的一年，“人工智能2.0”和“脑科学计划”两个极其重大的研究计划已经进入研发阶段。人工智能第三次浪潮即将到来，如何运用人工智能系统的原理和技术，开展高效的审计工作，就成了审计领域需要研究的课题。由此可见，若会计师事务所想要稳定长足的立足于当今的经济市场，就须时刻关注社会经济动态，跟进与注册会计师审计业务相关的各种行业动态，极力去鉴别审计业务中的各种风险因素，主动去建立和完善专门针对审计风险的各种防控措施。

1.1.1研究意义

人工智能技术的迅速发展，令世界瞩目。如今，人工智能在审计实务中的应用实质上是适应社会的发展，随时代的脚步慢慢迈进。XXXxxxx报告明确提出“改革审计管理体制，完善统计体制”。人工智能通过与各学科交叉融合，不断孵化出新的审计学科增长点，实现审计理论研究的创新和发展。人工智能辅助着注册会计师审计通过不断地实践，寻求出更有利的变革与方法，它有机遇也会有挑战。目前人工智能ERP审计正处于发展阶段，由于审计人员对于人工智能审计缺乏全面的了解，同时我国目前还没有出台相应的人工智能审计准则，对如何将人工智能ERP应用于审计中去没有统一的规范与标准，这为人工智能ERP审计以后的发展带来一点困难。A会计师事务所为四川规模较大的事务所，近几年发展迅速。可是在业务规模不断扩展的同时，事务所的审计风险也在不断上升。寻求与探索人工智ERP审计在审计实务中的应用，是为了了解人工智能审计的实用性，分析人工智能ERP审计的应用效果，发现在智能审计过程中出现的问题及产生问题的原因，便于审计人员获取经验总结，降低可预见性的审计风险。创新审计理论，丰富审计知识，是人工智能在审计领域健康和长远发展的有力保障。对A会计师事务所引入并运用人工智能ERP来控制和降低审计风险，具有以下两点意义：

（1）理论意义

为加快建设创新型国家和世界科技强国，构建我国人工智能发展的先发优势，xxx在2017年7月印发了关于《新一代人工智能发展规划》，即表明人工智能的创新发展进入了新阶段。由于经济的高速发展，强烈地驱动着移动互联网技术、云计算、人工智能大数据等高新产业技术，使得人工智能迅速发展，人工智能便展现出人机协同与深度学习相融合等新型特征。人工智能ERP审计则是智能发展的产物，说明了我国审计行业将进入一个新篇章。人工智能ERP在审计领域的发展适应了时代的步伐与需要，所以，我们迫切的需要出台人工智能ERP应用于审计的具体流程与操作的准则与法规，丰富注册会计师审计的理论内容，完善审计理论体系。

（2）现实意义

工业2.0人工智能的到来深受人们关注，在经济高速发展的同时，人们便越为重视人工智能的推出为经济带来的发展，企业也越来越重视人工智能为其所带来的经济利益。因此，对社会审计的要求己不再局限于对审计风险进行评估，需要得是审计人员可以提供有价值的报告为企业带来经济利益，所以，本文研究有助于审计项目组在开展人工智能ERP审计时增强操作性，有效的评价人工智能ERP审计的发展现状，提升社会审计效率，预防人工智能ERP审计存在的问题与风险，提出有针对性的建议。加强企业与使用者的风险意识，促进人工智能ERP审计对国家经济的可持续发展。拓展会计师事务所经济业务，提升事务所行业竞争力。

科技的进步、经济的发展、环境的变化以及企业经营活动方式日益复杂化，人工智能为各行各业带来了机遇与挑战。在传统审计模式下，人工智能ERP对审计技术以及审计理念等方面提出了新的要求，注册会计师以及事务所都需要对原有的审计技术以及应用模式上进行转变和逐步调整，以满足现代审计的需要，同时要注意人工智能ERP审计在应用中产生的问题，积极主动地探寻人工智能在审计领域应用场景，创新审计方法，这样注册会计师才能更好地履行自己的职能。论文研究的目的在于，通过对人工智能ERP如何在审计业务中应用进行探讨，深入分析人工智能ERP审计未来发展趋势以及在此过程中将会面临的问题及对策。论文结合人工智能ERP对社会审计的应用案例进行研究分析，为审计领域开展智能化审计提供些许建议，以帮助事务所构建更科学的审计流程及获取更高效的审计操作方法。完善审计风险防控体系，是实现会计事务所将审计风险降低的有效措施，事务所控制好审计风险水平及审计信息质量，有利于会计师事务所综合实力的提升。保证市场经济正常有序的运作，可提升企业的经济质量为企业经济运行保驾护航。通过人工智能ERP审计系统高效合理的运用，可达到降低会计师事务所审计风险和提高审计效率的目标。

1.1研究对象与内容

1.1.1研究对象

四川A会计师事务所是中国成立最早、规模最大并最具影响的会计师事务所之一，总所设立在北京，其客户遍布全国主要城市和地区乃至世界各国。A事务所拥有一批年丰富力强、充满活力、团结和谐且富有理想和责任的合伙人团队，如今在香港、X、新加坡、日本、韩国和澳大利亚都有合伙人。A会计师事务所的业务范围涉及审计、管理咨询、会计税务服务和工程造价等多个领域。事务所强调协同、相互支持、共同发展的合伙文化，这也是成为该事务所快速、和谐、健康发展的有力保障。

本文主要以四川A会计师事务所为研究对象，分析人工智能ERP审计在四川A会计师事务所应用中的方式与方法，深入的分析人工智能ERP审计在事务所审计人员实践应用过程中的操作流程，对人工智能ERP审计的效果进行分析，通过对人工智能ERP审计操作的应用效果进行总结，针对实际情况提出可行性建议。

1.1.1研究内容

本论文在第一章首先介绍了本次研究课题的研究背景、目的及意义并进行了简要概述。其次通过对人工智能ERP审计理论的深入研究与分析，提出人工智能ERP审计的应用方式及效果并对其在事务所应用中存在的相应问题进行论述与评价。最后针对人工智能ERP审计系统在事务所中应用过程中存在的问题所给出相应的对策及建议，并通过对目前人工智能ERP审计发展现有的研究加以总结，提出本论文研究的创新点与存在的不足之处。论文主要包括以下七个部分的内容：

第一章是绪论。本章主要介绍了此次研究的选题背景、研究目的与意义、研究对象与内容，研究方法及相关理论，基于人工智能ERP审计系统应用于社会审计人员审计的理论基础。

第二章是人工智能ERP的审计应用模式分析。主要从人工智能ERP与审计的关系、人工智能ERP在审计人员审计中的应用模式、人工智能ERP对社会审计的影响和现状及人工智能ERP审计的到来给审计人员带来的挑战与机遇进行分析。

第三章是以四川A会计师事务所作为案例，分析人工智能ERP审计在事务所中的应用状况及出现的问题。介绍人工智能ERP的认知技术、人工智能ERP平台项目以及人工智能ERP审计系统在A会计师事务所业务流程中的应用。

第四章是对人工智能ERP审计在A会计师事务所审计业务中的应用效果及存在的问题进行分析。

第五章是针对人工智能ERP在事务所中应用中遇见的问题所给出的对策及建议。

第六章是此次研究的结论。根据目前人工智能ERP审计发展现有的研究与结论进行总结，提出本论文研究的创新点与存在的不足之处。

1.1研究思路与方法

1.1.1研究思路

本论文主要研究内容为人工智能ERP审计在事务所中的运用及发挥的作用，以理论加案例相结合的方式来研究分析，基于对四川A会计师事务所分析寻找人工智能ERP审计系统在运用中的问题，并提出相应的解决措施及改善建议。

1.1.1研究方法

论文主要结合审计行业专家在现代审计领域的研究结果，通过规范分析法、案例分析法、系统分析法，三种研究方法来分析。具体分析方法内容如下：

（1）规范分析法。通过阅读大量的文献与学术期刊，凭借网络平台、数据库等方式获取人工智能ERP审计方面的学术信息，并将审计学领域中的理论知识与计算机技术相结合，对人工智能ERP审计进行理论性研究，在理论分析基础上对人工智能ERP审计的具体操作应用进行分析。

（2）案例分析法。以四川A会计师事务所为研究对象，分析人工智能ERP审计在A会计师事务所中应用的方式与方法，再深入的分析人工智能ERP审计在现实应用过程中的操作流程。

（3）系统分析法。人工智能ERP涉及到多个领域相互交叉的系统，从整体上把控与分析人工智能ERP在社会审计领域的应用问题。在现有研究的基础上搜集并分析资料再将其进行加工整理，分析人工智能审计在当今事务所中的应用等问题。

1.1人工智能ERP审计理论简介

人工智能（Artificial Intelligence），它的英文缩写为AI。而人工智能ERP审计系统,它是AI与ERP的协同智能工作系统。人工智能ERP审计系统的工作原理是“像人一样的思考”、“像人一样的行动”、“像人一样的判断”“理性地思考”、“理性地行动”和“理性的判断”它具有人的基础运算、判断推理和思维能力。审计人员在审计过程中应用这个系统完成数据的智能转换、数据的智能整理、数据的智能分析与数据的智能判断等工作。这个审计系统主要是将智能系统技术、常规软件技术、财务信息系统技术与主流计算机环境紧密的结合在一起，以专家系统、决策支持系统和知识管理系统为理论基础；以智能代理与数据挖掘为支撑的核心技术；以分布式、可视化和地理信息系统为系统环境，各系统相互融合、相互支撑，再将获取的全部财务数据进行输入、自动化筛选、计算、推理与判断，最终输出审计人员需要的核心数据。

人工智能ERP审计系统工作的主要基础理论有三个：信息加工理论、协同效应理论、模式识别理论。

第一，信息加工理论就是将人看作是一个专业性的可进行信息输入、存储、提取使用的信息处理器，而人的行为类似于计算机的信息加工系统。对信息加工理论的基本假设是这种行为由机体内部信息流决定，而且这种信息流却不会被我们所看到。从心理学理论角度分析，信息加工理论主要是通过对个体多方面认知过程的研究与分析。系统的应用方法是将审计人员在被审计单位获取到的内部与外部信息输入到人工智能ERP审计系统中，人工智能ERP审计系统能够存储、读取、计算、推理，间接的实现人的信息加工过程，对获得的信息进行计算推理得出结论。人工智能ERP系统会模拟部分人脑功能，将获取到的财务数据信息通过模拟人脑实现预判断，再通过信息加工最终实现审计目标，也就避免了重复获取审计证据，提高了审计效率与质量。

第二，协同效应理论概念由德国物理学家赫尔曼•哈肯发现并提出，赫尔曼•哈肯在研究中发现，每一个复杂性的系统实际上都是通过独立的运动形式与彼此之间相互影响的交互性整体运动所构成的。协同效应可分为内部和外部协同两种状态，人工智能审计的内部协同表现为：会计师事务所可以在审计咨询服务、审计业务等多方面利用人工智能ERP来实现效应最大化，对数据高效处理，协同工作。

第三，模式识别理论是人工智能ERP审计系统的核心领域，模式识别与很多领域相关联，它与统计学、语言学、心理学、计算机科学、生物学、内部控制论等都有密切的关联。模式识别就是通过计算机计算方法根据样本的特征，对样本分类，应用计算机模式识别代替人识别财务数据和找出财务数据中的目标物，协助审计人员处理合同、企业信息与获取审计证据。

本论文研究的人工智能ERP审计是指人工智能基于目前的发展和应用状况，在社会审计应用中使审计模式、流程、方法均发生了改变，人工智能ERP为审计行业带来了创新与进步，推动着审计行业的发展。时代的进步，科技的发展，市场经济的高速运转，使得审计面临的数据量也大幅增长，数据的形式更为多种多样，审计人员获取审计数据的难度会越来越大。会计、审计行业有一部分工作人员必将会被人工智能所替代，现代发达国家的会计90%以上的人员都从事着管理会计职位，70%以上的时间一般都用于决策性工作。

人工智能ERP审计主要是在审计过程中从事将数据智能转换、整理、分析等工作，人工智能ERP审计具有实时性、准确性和高效性等特点，对财务审计在审计技术和审计方法上带来了创新。这种新的审计方式将会深入促进审计理论与实务的探讨与研究，将会给审计行业带来前所未有的新机遇。现阶段国内财会人员多数都停留在传统的会计职业阶段，面对人工智能ERP审计系统的挑战，国内财会人员应该从根本上分析人工智能ERP审计系统，要以管理人才的标准要求自己，一方面深入研究专业知识，另一方面要汲取各行各业的先进理念，不断提高自身的综合素质及专业胜任能力。

第1章人工智能ERP审计的应用模式分析

1.1人工智能ERP专家系统的审计模式

智能时代的到来，带动着各国经济水平持续上涨，人工智能系统很早就被世界各国所关注，目前己被世界各国各行业众多领域所应用。智能专家系统相当于某一领域的专家，自身具有大量的专业知识和实际范例以及专家所具有的经验和规律，能为用户提供分析并解决向题的一种计算机应用系统。2017年上半年，审计行业也快速进军智能系统的研发，国际四大事务所之一的“德勤”也是第一家运用财务机器人的事务所，可见智能化的到来影响着各行各业。人工智能ERP专家系统它主要通过运用现代人工智能技术模拟专家思维能力，进行数据综合整理，再运用专家的知识和经验系统地分析并加以保存，最终可解决那些一般情况需要专家解决的问题。一套完整的ERP专家系统分五个步骤：第一部分是知识获取，主要将审计准则、法律法规、企业的内部与外部环境信息、专家经验等进行信息输入；第二部分是知识库，主要用作存储信息，将专家经验、知识、案例等信息转化成计算机能够识别的语言存储在系统之中；第三部分是知识库管理，主要的作用是将知识库操作与其他各部分衔接；第四部分是推理，利用计算机算法搭建推理逻辑推断出所有的解；第五部分是解释，将推理部分得出的结论进行解码分析，最终传达给用户。系统的核心是第二部分和第四部分，核心部分就相当于审计现实操作中外聘专家的专业胜任能力。审计人员的知识获取与判断能力是影响审计效率与审计风险的重要因素，人工智能ERP专家系统起着承接审计人员审计绩效核心能力的作用。人工智能ERP专家系统工作流程示意图如图2-1所示：

图2-1人工智能ERP系统流程

数据来源：历年科技期刊

人工智能ERP专家系统在审计领域应用中的表现为：

（1）在重要性水平方面

注册会计师在评估重要性水平时，一般需要事先确定财务报表整体的重要性水平来制定合理的整体审计策略。审计人员通常根据自己经验判断，用一个基准与一个经验百分比做乘法，这一过程我们可以应用ERP智能专家系统，将专家的判断逻辑与系统数据分析相结合。首先，将重要性判断所需要的知识、经验及信息分解成审计准则、审计法规、财务分析等子信息；其次，再根据子信息的互相关联关系建立信息数据知识库；再次，构建推理逻辑；最后，进行可行性分析并投入使用。

（2）在舞弊风险评估方面

注册会计师在进行审计工作时，通常会根据被审单位的审计内外部环境实际情况、注册会计师的经验及审计准则、法规来判断被审单位是否存在舞弊行为。那么，人工智能ERP专家系统则是通过获取到的诸多案例与输入系统的现实信息进行匹配，总结以往审计案例中专家处理的原理及结论，则可以评估被审单位是否存在舞弊风险。通过人工智能ERP专家系统的加入，帮助审计人员及时查验被审计单位可能存在的重大风险点，从而提升审计人员的审计效率，降低审计风险。

在事务所进行审计过程中，人工智能ERP专家系统模拟现实中专家的审计工作思维方式方法，通过计算机系统实现审计人员的部分审计能力，从而解决审计工作中出现的各种审计问题，所以，研发出人工智能ERP审计系统有助于推动审计行业的发展，提升企业经营管理能力，推动经济增长。

1.1人工智能ERP审计带来的机遇与挑战

1.1.1ERP审计带来的机遇

（1）审计工作流程的高效化，会缩短审计时间，降低了审计成本；

（2）数据的储存与数据的获取简洁化，会大大简化审计师获取数据和处理数据的过程，提高了审计效率；

（3）获取信息降低风险及时化，审计人员通过人工智能ERP的应用，实现审查被审计单位所有数据，审计人员可通过对审计数据的对比及时发现可能存在的问题，减少了审计风险，从而使得审计风险控制在可接受的范围内。

1.1.1ERP审计带来的挑战

（1）维护成本费用高，人工智能ERP审计系统开发成本高昂，相关培训非常耗时，智能机器往往也需要短期和长期的维修保养。

（2）缺乏主观判断能力，人工智能虽然能模拟人类的工作方式方法，但它本身不具备职业判断思考能力，无法代替审计人员进行职业判断。

（3）复合型审计人才短缺，人工智能ERP审计系统的操作要求审计人员具备很强的计算机知识和精通人工智能审计财务软件和审计软件，需要很强的专业胜任能力素养，现如今这样的复合型审计人才缺乏。

第11章ERP审计系统在A事务所应用现状分析

1.1案例背景介绍

A会计师事务所，是国内排名靠前的会计师事务所之一，四川A会计师事务所是A会计师事务所在四川的分支机构，A会计师事务所国内的内员工总数近6000人，中国注册会计师1000余人，具有各项境外执业资格人数逾100人，境外员工总数逾800人。A事务所境外设有10多家成员所分布在新加坡、澳大利亚等国家。A事务所的主要服务项目为会计服务、审计鉴证、税务咨询和税务规划、工商管理咨询以及兼并和收购咨询。A事务所的多数业务是与老客户之间的长期业务合作关系，其擅长的服务业务为审计鉴证业务。2018年，A会计师事务所宣布，准备引进人工智能ERP审计系统，目的是将人工智能ERP审计引入会计、税务、审计等工作中，借助人工智能审计系统先进技术与ERP系统相结合，建立审计系统模型，形成一种审计系统可代替审计员快速阅读合同和复杂文件，代替审计员处理审计过程中耗时费力的人力工作，并希望财务人员通过人工智能ERP攫取和构建文本数据信息以便更好地作出分析。

我国事务所对人工智能ERP的不断探索与了解，人工智能ERP技术将为审计业务与流程提供更多的创新性方法。人工智能ERP系统审查工作的主要内容分为四步：第一步获取被审计单位的合同文本和相关文件；第二步提取相关的数据信息；第三步归纳数据信息并与财务报告进行比对；第四步形成审计报告。审计信息流程图如图3-1所示：

图3-1 审计信息流程图

数据来源：A事务所中国官网咨询报告整理

1.1人工智能与审计的关系

（1）人工智能推动着审计的发展。人工智能技术改变着各行各业的发展它的到来对传统审计产生着前所未有的冲击，人工智能信息化创新之处，是在于人工智能能通过对审计准则和程序的快速应用，可在大量的信息中快速获取审计人员需要的相关信息。从而简化了审计人员获取数据和处理数据的过程，审计人员会有更多的时间精力去讨论、分析问题，培养了审计人员敏锐的洞察力，提高了审计效率。人工智能的到来，给审计技术带来了全面革新，代动着审计的创新与发展。

（2）审计丰富着人工智能的应用。在共享经济背景下，大数据促使人工智能技术领域飞速发展，降低了国民生产成本，提高了国家经济质量，改变着整个国家经济发展方向。审计行业中审计系统的流程与审计工作模式的创新促进着弱人工智能向强人工智能转向，改变着人工智能的发展方向。

（3）人工智能审计发展的驱动因素有：大数据、云计算、国家政策的大力支持。审计想要发展需要政策的支持，同样需要审计本身对大数据高水平能力的处理运用技术支持，大数据云计算就犹如人的大脑，记忆和存储着海量数据与知识，然而这些知识需通过再创造才能实现价值，人工智能就相当于汲取了这些知识并进行分析，因此人工智能审计随着大数据、云计算和国家政策的支持，推动着审计行业的发展。

1.1智能ERP审计系统在企业中的现状分析

ERP智能审计系统可在较短的时间内进行高效率的扫描并查验增值税发票。ERP审计智能机器人的具体应用步骤为：第一步，企业财务人员将增值税发票移交税务部门；第二步，由税务部门人员开启ERP审计智能机器人，ERP审计智能机器人可自动地在发票选择确认平台批量勾选文件，并根据发票类别进行匹配；第三步，ERP智能审计系统自动判断增值税发票是否可认证抵扣，如需抵扣“ERP审计智能机器人”会将已勾选的发票整理成批量勾选、上传，然后导入到发票选择确认平台中，便可以抵扣进项税。“ERP智能机器人”的高效快捷，节省了财务人员处理复杂繁琐的工作时间，“ERP智能机器人”的出现对财务部门的工作带来很大的益处，让财务人员可以把更多的精力放到对数据的处理和分析中去。ERP智能系统认证流程图如图3-2所示：

图3-2 ERP智能系统流程图

数据来源：网易新闻网德勤分享

可以看出“ERP审计智能机器人”的使用为审计人员获取审计证据及审计证据的真实性提供了保障。传统审计工作，审计人员在审查企业票据真实性时需要翻阅多本凭证及审查往来交易去验证审计证据的真实性。EPR智能机器人的使用可以将票据完成的各个过程进行监控和记录，审计证据满足审计准则及法规的需求，使则审计人员可在重复程序的工作中解脱出来，有效提高了审计的效率与质量。

1.1智能ERP审计系统在事务所中的现状分析

传统会计师事务所审计工作实施的主要流程由五个程序组成。总的程序是由事务所接受业务委托到完成审计工作生成审计工作底稿，整个过程需要审计人员通过自身过硬的专业知识和经验来完成，该过程工作效率非常低。传统审计工作流程图如图3-3所示：

图3-3 传统审计工作流程图

数据来源：A事务所中国官网与中国新闻网整理

人工智能ERP审计系统在四川A会计师事务所实务应用中主要由三个阶段组成。它的工作流程由初始化阶段到实质性测试阶段再到生成工作底稿，总体是三个阶段组成。这三个阶段，审计人员都能通过人机系统交互界面对智能审计系统审查的情况进行实时监控，智能系统会自动根据审计人员事先选择好的事项要求与智能系统数据总库中所存储的相关数据匹配，再分若干步骤进行推理判断，对被审单位的财务数据、会计资料与相关资料进行审查。人工智能审计系统会自动查找筛选出整个审计过程中存在的各类变动情况、异常数据和舞弊及该企业经营的可疑情况，最后整个系统以列表或者审计意见的形式给审计人员列示出来。通过人工智能ERP审计系统能快速地进行计算与决策，有利于审计效益的最大化与降低风险。人工智能ERP审计工作流程图如图3-4所示：

图3-4 人工智能ERP审计工作流程图

数据来源：A事务所中国官网与中国新闻网整理

1.1.1人工智能ERP审计系统在风险评估程序中的应用

首先，审计风险评估是审计人员开展审计最基本的工作，传统审计通常应用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析等审计程序，审计人员通过这些审计程序对企业内控环境和风险管理进行评价，最后根据这些程序对被审单位提出相应的审计意见。经济高速发展的前提下，各企业各项信息资源、会计数据和会计信息也会为人们高度共享，数据量越大审计员的工作量就日益繁重，实际工作效率就低，这正是我们亟待解决的问题。然而四川A会计师事务所利用人工智能ERP审计系统便可解决这些繁琐的问题，该系统可以通过银行、企业各部门、供应商、客户的会计系统数据和业务活动与外部机构相联系，运用内外部相结合的方法来获取大量的会计信息。审计人员在运用人工智能ERP审计系统时，可通过及时获取被审单位的信息与以往数据或者与同行业的年报、季报及企业运营情况进行对比，建立数据库，获取被审单位经营成果和绩效状况，利用系统及时分析和处理数据，形成对企业运营风险的评估审查，最终对企业的各种运营风险提出应对策略和防控。人工智能ERP审计风险评估流程如图3-5所示：

图3-5 人工智能ERP审计风险评估流程图

数据来源：A事务所中国官网与中国新闻网整理

1.1.1人工智能ERP审计系统在审计抽样中的应用

审计抽样是审计人员获取审计相关性数据并评价审计证据形成审计结论的一项重要程序，传统的审计抽样最主要是通过审计人员凭以往的经验和职业判断手工抽样，这样不仅浪费大量的时间和精力，人工成本也会增加。人工智能ERP审计系统的出现可简化审计抽样步骤，它是利用审计员收集的所有数据自动在人工智能系统中抽样实施审计，再根据样本结果推算整体结果。这样可节省审计时间，且可将审计风险控制在了可接受范围，降低审计抽样风险，最终提高审计效率。传统审计抽样与人工智能ERP审计系统审计抽样对比见表3-1所示：

表3-1 传统抽样与人工智能审计系统抽样对比表

数据来源：国内A事务所与历年期刊资料整理

第1章智能ERP审计在事务所中的运用及问题分析

1.1智能ERP审计在事务所中的运用

国际四大会计师事务所之一的“德勤”在2018年上半年已经将人工智能引进贵公司，根据德勤公司在审计实务中的应用成果，可以得出人工智能ERP审计在很大程度上简化了他们事务所的审计工作流程。这套系统，不仅在事务所实用而且企业也实用这套智能系统，智能EP审计系统的优势主要体现在以下方面。

（1）人工智能ERP审计系统在获取会计数据信息时，可加速信息的提取过程。传统审计中，为财务进行审查、规避审计风险，审计人员需通过自身的专业知识和经验对财务数据进行仔细审查再做出职业判断。而人工智能审计它不一样，人工智能ERP系统在获取企业大量的财务数据时能快速地截取数据，找到所需要的数据信息并加以处理，审计人员再根据需要从中提取重要的会计数据信息，进行审查、分析。

（2）人工智能ERP审计系统在应用自身审计程序进行分析时，可快速获取证据并加以计算。审计人员在进行业务审计时可利用这套系统，既迅速又全面地输入、提取及分析企业财务数据，审计人员根据这些数据的处理后再在其中提取需要的数据来分析。即防止了应审计人员疏忽而遗漏的数据没有被审计人员查阅到，又规避了审计过程中存在遗漏数据的风险。

（3）人工智能ERP审计系统在审计过程中能提高审计人员的审计质量。人工智能ERP系统里面存在一项核心的技术“认知技术”，该系统程序在运用中借助于程序设计好的内部言语，将获取的财务数据在计算机中进行认知推理、计算，再根据计算机里事先设计好的审计程序判断、输出结论。这项智能系统就相当于人的大脑，既有感知和记忆能力、也有想象和思维等能力。德勤事务所就曾运用过这项技术，并在这项技术中大力研发、创新，这项技术应用在审计业务中，能使财务报表数据信息通过严格的审核，真实地反映企业经济状况，简化了审计流程，提高了审计效率。

（4）人工智能ERP审计系统的运用可降低审计成本。人工智能ERP系统在进行数据的筛选时，可以将企业所有的数据纳入审计范围，不再跟传统审计一样，传统审计只对数据进行部分抽样审计，可人工智能ERP系统可对企业所有的业务进行审查，审查的范围更广，它能对财务数据进行的快速输入、提取、比较、验证和处理，简化了审计工作的程序，节约了传统审计中对财务数据的准备和处理时间，这一过程将不在需要过多的审计人员，降低了审计成本，提高了审计效率。

1.1智能ERP审计在A事务所中存在的问题

1.1.1审计过程中过于依赖人工智能影响审计人员决策的有效性

因为人工智能ERP系统目前还不具备从现实环境中自动获取知识的能力，人工智能ERP系统还需要大量的模拟案例加以学习，想要脱离审计人员全面智能化需要达到高精准度的审计要求。ERP系统在收集及分析数据时候不仅需要人工智能系统确保数据的准确性，还需要具备决策判断能力，显然人工智能还不能对每家企业进行实时的决策，人工智能不具备主观判断能力，那么审计人员过多依赖人工智能做出的判断，就会影响决策的有效性。

1.1.1人工智能ERP审计系统仅能执行特定的任务

审计人员在运用人工智能系统审计过程中，其系统所运用的程序均为人为设定，我国目前尚处于弱人工智能阶段，还需要大量研发加以实践，弱人工智能系统仅能满足执行特定程序的特定任务，不能满足审计所有程序的全面执行。

1.1.1审计人员对系统操作失误导致风险增大

目前我国人工智能尚处于弱人工智能阶段，智能机器人只擅长于单方面的智能化，还不能全面满足事务所的需要，弱人工智能大多是按照人员操作来完成，再通过智能机器自身分析数据得出结论。在此期间还需要监管人员监督，若因审计人员操作失误，势必会给审计工作带来巨大的风险。所以，在研发智能机器人的阶段，还需要审计人员专业素质过硬，需要不断的学习、不断的研讨，提高自身的专业胜任能力。

第1章智能ERP审计在事务所应用过程的对策及建议

1.1审计人员需要终身学习数据的应用能力

审计人员在运用人工智能ERP审计系统的同时，仍要加强学习审计理论知识。在通过人工智能系统得出的结论同时，审计人员也要具有较强的判断能力和思维能力，防止因系统内程序错误及虚假数据输入等问题带来的虚假结论，专业知识过硬才能为企业提出好的经营决策。人工智能时代的到来，对审计人员运用IT知识、程序算法化思维的理解要求是比较高的，所以审计人员需要系统地了解数据在计算机中的组成结构，深度挖掘转换数据解决实际问题。智能ERP系统虽然可替代审计人员处理数据和财务报表，但数据背后所隐藏的隐性风险，还需要审计人员多维度的思考能力和分析，不断提高自身素质及专业胜任能力。

1.1事务所要加强与科技公司合作

在新的智能经济技术条件下，会计师事务所要加强与科技公司合作，加强自身内部系统研发和应用实践，向强人工智能化时代迈进。事务所要加强学习最新人工智能相关知识，并在实践中获取经验，推动ERP审计系统逐渐实现强人工智能化。审计人员要时刻保持警惕，在系统受限的情况下，需要结合自身经验加以判断。平时也要与准则制定机构和监管机构及时进行沟通，时刻关注国家最新政策。会计师事务所想要良性发展，就需要与科技公司加强合作并与监管机构积极地沟通配合，共同推进经济市场的发展，共同维护市场经济的平稳运行。

1.1事务加强学习先进人工智能系统

首先，事务所应该加强学习先进的智能人工技术，因为人工智能推动着审计行业的进步与发展，为审计行业带来了重大冲击与革新。在人工智能高速发展的背景下，会计师事务所作为经济市场的重要参与者，需结合自身行业特点做出合适调整，来适应数字经济时代的要求。其次，事务所应根据自身的规模和需要，构建信息化管理体系，或是通过自主研发与智能科技公司合作、借鉴等方式，学习应用先进的智能人工智能系统技术，这样事务所才能立足于长远的发展，为审计领域的发展做出贡献，推动审计行业高质量发展。

第1章结论

审计业务是会计师事务所中的核心业务，在全球经济一体化的今天，社会经济领域经历了翻天覆地的变化。无论是企业会计制度、审计流程还是审计技术方法都发生了很大改变，而这种改变在未来一定会随着市场经济体制的改革和高新技术的发展科技的创新持续。为了适应时代要求，如何运用人工智能ERP审计系统，审计项目组和审计人员需要不断地学习。审计行业如何利用人工智能降低企业成本，提高企业经济效益，来规避自身风险，是审计行业需要迫切解决的问题。论文通过以人工智能ERP审计在四川A会计师事务所中的运用为例，探讨A事务所在智能化审计过程中出现的审计现状、存在的问题及建议和对策，研究结论如下：

1.1本论文研究的创新点

第一，本论文研究的人工智能ERP审计正在不断地创新审计模式、审计流程和审计方法，在事务所审计业务应用中不断提高审计质量及审计效率，降低了审计人员的审计风险。人工智能技术的发展推动着整个国家的经济运营模式，推动着人工智能在审计业领域的发展。

第二，在经济高速发展的时代，一个企业的核心竞争力体现在该企业是否具有某个领域不可替代性的系统运营模式，如果能够研发出一套解决审计行业问题的人工智能系统，其将成为这个行业中的巨头。希望我们的审计人员可以勇于面对挑战，提高自身专业素质，发散创新性思维。

第三，借助人工智能在四川A会计师事务所中的应用来看，人工智能在A事务所的研发和应用过程中既有积极效果也存在着负面的效应，因此，我们要针对智能系统在应用过程中产生的各种问题，有针对性的提出解决对策，确保人工智能ERP系统在审计行业健康的发展。

本论文其创新点就在于：人工智能ERP审计系统改变了传统的审计方向；节省了审计时间；提高了审计效率；从而降低了审计风险。

1.1本论文研究的不足之处

本文的研究存在一定的局限性：论文的分析只针对目前人工智能系统在部分审计业务应用中反映的问题进行研究，没有扩展到人工智能ERP系统在会计师事务所中应用的全过程。人工智能在事务所中的应用正处于应用实践阶段，因此，缺少这项技术应用的对比性，仅能根据目前事务所在运用中产生的问题提出些许建议，在将来人工智能系统的应用还会存在更多可供研究和分析的问题，我们还需要在实践中总结、积累经验。

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致谢

时光荏苒，光阴如梭，转眼间又到了毕业论文定稿答辩阶段，回顾这本科四年的历程，深有感触。虽然只有短短四年的学习时间，但是却让我在知识、思维能力、实践等各个方面都获益匪浅。

首先特别要感谢我的导师，本论文是在老师的精心指导下完成的。从论文选题、收集资料、构思、编写到每一稿的修改到最后成文都凝聚了老师大量的时间和精力。老师严谨的治学作风、渊博的专业知识、宽阔包容的胸襟、谦虚平和的待人态度以及孜孜不倦的敬业精神让我受益终生，必定会对我今后的工作和学习产生深远的影响。从本科生入学到论文写作期间，不论在学习上还是生活方面，老师给了我很多的帮助和指导。自此论文完成之际，我真诚地向彭老师表示内心的感谢和崇高的敬意。

同时还要感谢曾经传授我知识的老师们，在他们的言传身教之下，我拓展了视野增长了知识，为我将来的工作打下了良好的理论基础。感谢在百忙中对我的论文进行评阅的专家教授，感谢抽空参加答辩的全体老师。

人工智能ERP审计风险控制模式研究—基于四川A会计师事务所分析

价格 ¥9.90 发布时间 2023年1月10日

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