中小企业内部控制问题与措施研究—以广州市特耐得车轴有限公司为例

　第1章绪论

　　1.1研究背景和意义

1.1.1课题的背景

随着社会的快速发展，中小企业作为总体经济的一部分，为国家经济增长作出了巨大贡献，使我国市场更具发展潜力。民营中小企业通过不断创新，提升企业核心技术水平的同时也解决了不少人的就业问题。不过，在企业发展的过程中，其内部控制存在的一系列问题逐渐引起人们的关注。因此，结合内部控制的定义和作用，以中小企业为案例，对内部控制问题进行研究，有着深远意义。

就我国目前来看，中小企业的能否可持续发展不仅受到外部环境的影响，企业内部管理的起着关键作用。如果一个企业的管理者法制观念薄弱，对企业监管不到位，出现财务控制不完善，缺乏必要的监管措施，企业资源将无法正常发挥，增加企业的经营成本。部门与部门之间、管理者与下级成员之间如果缺乏有效交流，员工为谋求个人所得，做出有损整体利益的违法行为，必然会阻碍企业前进的脚步。这些问题的出现与内部控制管理不完善密切相关，其降低中小企业经营管理的效果，阻碍了中小企业的长远发展。

1.1.2课题的意义

近年来受国家政策的支持，中小企业大力发展生产力，但是部分企业的内部控制管理依旧不容乐观。中小企业在各方面都面临着巨大挑战，要想在市场中站稳脚跟。需要建立健全的内部控制体系，提升管理机制，以适应国内外市场的发展。中小企业的特点是规模不大、成长迅速、经营较灵活。同时存在着很多的不足，例如：组织结构过于简单、未设立完善的企业规章、高技能人才容易流失、管理者水平不高等。研究中小企业内部控制的问题，不仅能够开阔我们对内部控制理论的见解，还能够为实现科学的内部控制管理提供可行性的建议。使中小企业顺利渡过成长路上的考验与挫折，促进其坚实、稳固地发展。

　1.2 文献综述

1.2.1 国内研究

我国的关于内部控制的研究起步晚与西方国家，但是通过多年的借鉴学习了以及相关实践经验。在不同时期提出了提出了诸多有建设性的观点，针对我国中小企业内部控制的问题与措施，我国有许多研究者对此进行了论述与分析:

邬海凤（2017）认为我国中小企业数量众多，由于我国部分中小企业内部设立的内部控制制度还不够完善，甚至严重缺失，导致企业内部控制混乱。在其研究中，分析了企业内部控制现状，找出待改善之处，为企业经营管理提建议。

陈进（2018）认为在财务管理中，企业会计处于重要地位，是企业内部控制的核心，根据我国企业内部控制情况，提出相应改进措施。

曹思奇（2015）在中小企业风险管理的视角下，分析了企业在组织架构设计和运行、战略目标实施、企业文化构建、人力资源等面临的风险。为提升中小企业内部管理效率，提出了一系列有助于规避企业风险的内部控制措施。

1.2.2 国外研究

内部控制的发展经历了漫长的历史过程，凝聚了无数研究者的实践经验。对国外内部控制文献的进行研究，为我国今后内部控制研究提供理论基础。

Hongming Chen,和Yanan Shi（2012）在内部控制与企业价值相关性进行理论分析的基础上，先是用2009年的200家制造企业的经营数据作为样本，进行回归分析。然后采用定量的方法寻找出公司价值与内部控制的联系。最后，结合信息技术，分析内部控制对完成企业目标和提高公司价值的重要影响。

Qiu Xiao对访谈的中小企业中运用问卷的方式收集数据。之后采用描述性统计分析的方法对这些数据进行了分析，发现中小企业重视外部环境的影响，内部控制制度的建设，以及对业务环节、资金的控制。但与此同时，中小企业忽视了企业文化的建立、企业整体的协调、运行环节、岗位的约束以及内部控制制度实施质量的提高。最后得出结论，企业可以通过有效的职责划分、利用电子信息工具、聘请内部审计人员、加强员工后续培训来提高自身素质、建立专门部门、改进有关岗位的奖惩方式及其他措施。

　1.3课题研究方法和内容

1.3.1研究方法

案例分析法。本文以中小企业广州市特耐得车轴有限公司为例，对该公司内部控制问题与措施进行具体分析。总结目前该企业内部控制存在的问题，以其为中小企业完善内部控制体系提供参考。

文献研究方法：依照自己所研究的课题，通过电子阅览平台、图书馆等的途径收集相关文献资料，整理并归纳。查找近期的文献及同行业企业相关的内部控制问题，从而综合整体出发，全面地、正确地分析和预测的信革新科技有限公司内部控制的问题，并提出合理的解决措施。

归纳分析法：归纳总结企业在内部控制过程中存在的问题，结合相关的知识，为完善特耐得车轴有限公司的内部控制提出解决方法。

预期目标：旨在通过研究，能发掘中小企业内部控制普遍存在的不足，进而提出有效的应对措施，促进企业可持续发展。

1.3.2 研究内容

论文由六大部分组成。第一章是绪论，对内部控制背景及课题研究流程等进行了简要介绍。第二章通过对内部控制的概念、作用进行阐述，引出了加强中小企业内部控制的重要作用。第三章对特耐得车轴公司的内部控制现状进行分析。第四章结对特耐得车轴内部控制问题的产生原因进行剖析。第五章提出了完善特耐得车轴有限公司内部控制的具体措施。第六章为结论。

第2章中小企业内部控制概述

　　2.1内部控制的定义与作用

企业内部控制的定义有狭义与广义之分。狭义的内部控制针对的主体是财务报告，旨在确保财务报告及相关信息的真实水平。广义的内部控制目标更为广泛，在狭义目标的基础上增添了在坚守法律法规的基础上进行经营管理、确保资产安全性，增强经营效率与效果，促进企业战略实行。总而言之，内部控制是经济单位和组织在经济活动中形成的相互牵制、相互监督的业务组织形式和职务分工制度，内部控制实施的参与者包括企业全体成员。

随着社会主义市场经济体制建立，企业内部控制在经济管理与监督有以下作用；（1）使会计信息更具准确性与真实性。（2）保证企业生产经营有序进行。通过明确职责分工，严控生产流程及规范审批手续等方式来确保企业实现经营目标。（3）提高企业财产安全性。可以借助内部控制制度对企业资金和各类业务进行监控，，防止舞弊行为发生。（4）保证企业方针贯彻执行。通过制定企业规章、规范审批流程等途径提升公司各负责人的执行效率。（5）为审计工作提供坚实的基础。

　2.2内部控制的组成要素

为了能让企业迅速融入新的经济环境中，X内部控制研究机构于20世纪90年代公布了COSO报告，制定了内部控制整体框架。历经多年，这仍然是人们最为普遍接受的内部控制框架，为如今企业内部控制建设奠定了基础。报告中指明内部控制是由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控5个要素构成的整体框架和体系。这五大要素相互依存，相互制衡。控制环境是其他控制要素实施的催化剂，是企业实施内部控制的首要前提。主要包括组织机构设置、人事管理制度公司团队氛围等。企业对所面临的风险有了准确的评估分析才能进行高效的控制活动。风险评估和控制活动都要运用信息与沟通的力量才能进行。有效的监控是保证内部控制有效运作的的手段。

2.3中小企业内部控制现状

目前我国普遍采用定量标准的方式对企业进行划型区分，不同行业性质划型标准存在差异。其中工业企业（包括采掘业、制造业、热力、加工业等）从业人员少于1千或营业收入低于4亿元即可评被定为中小微企业。本文研究的对象是工业企业，符合中小企业的界定。

我国如今内部控制机制较为完善的还是大型企业。企业由于受到自身规模和外部环境的抑制，在建全内部控制的道路上存在不少绊脚石。

我国的民营中小企业中很大一部分为家族企业，其员工往往与管理者属于亲戚关系，家族成员被直接任命为公司管理层。企业各项决策由家庭成员审核批准，权利过大，缺少相应的监督和牵制力量。此外，部分管理层的受教育程度不高，内部控制的知识匮乏，企业忽视风险评估的价值，束缚了企业的发展。民营中小企业规模较小，流动资金不足，更不愿意花费过多资源去设立一套完善的内部控制机制，以盈利性操作为主导。企业在岗位设置、人才招纳、企业文化宣传等方面缺乏规范性，甚至有些员工根本不知道内部控制这一概念。企业内部信息与交流方式单一，员工对企业内外部了解处于被动状态。在多数民营中小企业尚未建立监事会，企业的经营过程缺乏有效的监控。同时中小企业在自我监督、审查、改善方面的能力有待提高。尽管我国部分风险意识较强的中小企业已认识到内部控制的重要程度，但是离中小企业整体建设完善的内部控制机制还有一段时间。

　第3章特耐得车轴有限公司内部控制现状及存在的问题

　　3.1广州市特耐得车轴有限公司简介

3.1.1公司基本情况

广州市特耐得车轴有限公司（简称特耐得公司）创始于2016年，是一家从事加工、生产半挂车零部件的中小型民营企业。公司当前位于广州市增城石滩工业园，占地总面积约30000平方米。公司主要生产经营欧美式车轴、机械悬挂及相关配件。研发成就：结合普通一体轴的生产工艺与精密的军工艺制造出全新一代的车轴。不仅提高了一体车轴的坚硬度和使用寿命，还减轻了车轴由于长时间使用易而出现疲劳断裂的隐患。

公司拥有充足的先进生产设备，例如疲惫测试设备、超声波探伤器、光谱仪等，一体车轴年产量高达十万。

公司已经通过质量管理体系的认证，符合环保要求。为确保公司能树立良好的产品形象，一直以“以质量求生存、以管理求效益、以诚信求发展”为经营理念，为广大客户提供品质优秀、有竞争力的产品。

3.1.2组织结构概况

公司目前的组织结构主要是董事会任命的总经理制。分别设有以下六个部门，公司组织结构如下所示：

公司各部门的主要职责如下：

销售部负责销售预测，预测未来行业市场。开拓新客源，维护旧客户和应收账款的催讨。采购部主要承担生产计划、采购、仓储的任务。发掘产品原材料的供应商，按实际需求量安排原材料进货，质量符合公司要求标准。及时跟进品质异常的来料等。财务部负责公司的财务管理与资金运作。4. 行政部负责公司日常行政和人力事务规划，执行人才招聘和职工培训等人事程序和规章制度。

5. 品质保证部主要负责产品质量监控，不合格品控制等。

6. 生产技术部主要负责生产制造、研发，控制生产成本。

3.1.3公司经营情况

特耐得车轴有限公司自创立10多年来，业务规模与公司人员不断扩增，由初始投资额500万元，员工人数为30多人的小企业，逐步成长为一家员工超过100人，总投资额达3000万的高新技术企业。目前，公司拥有高端的生产工艺设备，先进的生产技术，拥有31项专利技术。依附其独有背景的优势，在产品创新方面的大力投入，以及不断吸纳高新技术人才。未来特耐得车轴有限公司无论在产品研发还是业务拓展方面，依然有很大的发展前景。

　3.2企业内部控制存在的问题

3.2.1控制环境方面

控制环境是企业成员开展业务活动、履行控制责任所处的氛围。主要组织架构、企业文化、发展战略、人力资源、社会责任等组成，良好的内部控制环境是企业做大做强“驱动器”，直接影响最终目标及整体战略目标的实现。

（一）组织结构单一

特耐得车轴有限公司按公司法制定了企业管理制度、董事会规章、部门架构与岗位职责等制度。但是基层员工甚至是管理者对于内部控制的科学管理不够重视，管理层存在“重经营、轻管理”的观念。目前企业工作的核心仍旧是开拓市场，扩大销售额，长远发展的考虑较少，把主要重心放在生产和销售环节。

在公司章程对各部门框架、成员工作事项作出了明确说明。在进行经营决策时，公司各事务需要经总经理审核批准，管理幅度较宽，例如职务升降调整、生产指令、技术培训等。大大降低了公司的运作成效，企业缺乏管理方面创新，需要建立符合企业自身发展的管理制度。

就公司目前的发展形势，营运资金的需求量依然大。如果资金链出现了问题，很可能会耽误整个公司的生产进度，甚至出现运营瘫痪。特耐得车轴公司的财务部的核心工作停留在账务处理上，导致财务工作尚未涉及财务管理层面。该公司是生产的车轴零配件的企业，面临严峻的市场挑战，必须跟上市场的需求，进行技术研发创新的同时能适当控制成本。但是到目前为止，公司依然缺少与成本分析相关职位，缺乏对公司成品进行必要的成本分析、执行和控制。

（二）人力资源管理欠规范

作为一个成长型的公司，要想走得更远发展更快，就要要以健全和合理配置人力资源作为出发点。技术类人员担负着企业核心工作，对特耐得公司技术类员工的薪资数据进行分析，员工在2019年平均薪资为5800元，当中薪资为6千到8千的职工占比达到43.4%，其次薪资是3千到6千的员工接近50.2%。而目前广州市工业企业有关机械设计、模型制造、器械维修等平均薪资约为7702元，该公司平均工资较低于是全市水平。公司实行的是弹性工作制，有时会存在上下班不按时，不定期加班的现象。近年来公司技术类人员流动率高，部分技术人员将公司当做发展基石，积累了足够经验或者遇到更好的就业机会就跳槽。人员流动不仅不利于企业提高生产效率，增大内部人员培养成本。还增加了高新研发技术泄露的风险。人才流失严重的另一个重要因素：尚未建立完善的挽留人才的薪酬机制。如果公司能够提供良好的福利、完善绩效考核机制，会大大增进员工的归属感，吸纳更多高技能人才加入。目前对员工的任用、入职前培训与后续考核方面没有一个完善的机制。人员聘用方面体现出随意性，缺乏科学合理的聘用条例。对雇佣前员工综合素质的考评不充分，部分员工与管理层存在亲戚关系，由管理层直接任用。新员工一般在试用期能胜任所属工作就能转为正式工，对大部分员工的没有进行后续培训。

（三）未形成良好的企业文化氛围

一个企业能否形成卓越的企业文化氛围，很大程度上决定于企业的宣传力度。特耐得车轴公司虽然已经建立了自己的官方网站，但是对公司的整体介绍、战略目标、企业文化理念的介绍过于简单，内容更新速度慢。另外，人事总务部的成员没有组织相应得文化宣传活动，没有定期向员工传递企业文化，因此未能形成良好的企业文化氛围。特耐得车轴公司忽视了企业文化的必要性，导致企业部分员工根本不了解企业文化，更不必说形成良好氛围。文化氛围缺乏的企业，员工根本感受不到企业的温度，与企业的联系不够密切，不利于充分调动员工积极性。

3.2.2风险评估方面

风险评估是指企业根据识别和分析运营过程与内部控制目标相联系的风险，从而提出科学合理的应对措施。

中小企业面对市场、财务、经营、利率等风险的相继产生，应对的措施日趋复杂化，这直接使公司的经营与管理风险大大加深。特耐得车轴有限公司也不例外，企业整体风险意识比较片面，在销售环节尚未建立客户信用评估系统，忽视了流动资金可能无法及时收回的问题。缺乏对核心岗位的风险管理，尤其是对涉及研发创新方面，保密协议过于简单，未具体指明违约责任。员工一旦泄露公司的核心机密，损失是无法预计的。目前该企业内部缺乏专业的风险分析人员，未设置专职的部门进行风险应对，导致企业风险评估能力和风险应对策略严重缺失。一旦风险发生，只能处于被动状态，作出事后补救，进而大大降低了整个公司的风险控制水平。

3.2.3控制活动方面

控制活动是企业通过制定相关制度和实施程序，对识别的风险采取必要措施，以确保企业目标的实现。

特耐得车轴公司在处理销售业务中存在模糊点，主要表现在赊销业务的环节中。该公司未对赊销业务的批准流程与标准作明确文件规定，大大增加了赊销业务的随意性、专制性。销售部负责人在处理业务时通常是采用口头的方式直接决定赊销的批准与否。公司高层认为根据市场灵活性，没有必要采用固定的审批模式来决定公司的赊销业务。

赊销一直是特耐得公司公司销售的重要手段，由下表可见：长期以来，赊销收入在该公司销售总收入的比例一直保持在40%以上，而且呈现逐年递增的现象，在2019年末赊销收入占比已达50%。赊销收入不断增加的同时赊销环节缺乏必要的监督，明确的赊销标准，给公司带来坏账隐患。业务人员如果缺少赊销的风险意识，盲目追求业绩，也会影响整个销售环节的进行，降低企业经营效率。

2017-2019年度特耐得公司赊销情况一览表

年份	销售总额（万元）	赊销额
年份	销售总额（万元）	金额（万元）	占比
2017	8946.44	3855.44	43.10%
2018	9093.53	4205.81	46.25%
2019	10178.71	5089.68	50.00%

资料来源:特耐得公司销售报表

3.2.4信息与沟通方面

信息活动与沟通是指一定时间内，企业能准确和全面地获取有关信息、通过适当的途径传递信息，以促使内部控制信息在企业内外部得到充分沟通。建立完善的内部信息与沟通系统是企业发展壮大的重要保障。一个健全的信息系统能为公司提供全面、及时、准确的信息量，有效的沟通方法有助于提升团队的凝聚力。

在内部信息沟通方面，特耐得车轴公司的内部交流沟通渠道较为单一，大多是上级领导向下属发放通知。公司中员工要了解到的公司信息普遍花费时间较长、不够全面，也很少主动将日常工作中发现的问题和合理的建议向管理层反映。公司一直运用office软件来进行辅助办公，部门间信息系统没有连接，无法实施内部信息共享制度，更无法实行协同办公。公司在信息沟通方面存在的滞后性，阻碍了信息的高效传递。

3.2.5内部控制监督方面

内部控制监督是企业对内部控制机制建立与实际状况进行监督检查，旨在提高内部控制的效益性，对于内部控制存在的不足及时进行纠正。内部审计对内部控制活动的制定、监督、分析以完善起到关键作用，然而特耐得车轴公司没有设立内部审计部门，每年于年末或是要申请XX奖励补贴时，才会咨询外部机构，把审计业务承包给会计师事务所。虽然获得专业化、标准化的人力资源服务，弥补企业人力资源的不足，但是无法形成有效的内部监督，企业若想要获得全方位服务难度较大。外部审计人员主要负责合同中约定的工作事项，根据提供的财务数据，从表层对企业进行分析。外部审计人员不需要对企业经营负责，发现一些超出合约约定的事项也无相关义务要与企业进行沟通解决。如果将内部审计职能全部外包，那么内部审计工作很有可能只是一种形式，起不到监督作用。

外包审计人员由于不了解企业的发展目标、经营方式，会大大减低内部审计的效率和效果。该公司在市场上的核心竞争力是特有的工作流程、生产技术，这使该公司在众多同行业企业中脱颖而出。而且企业经营活动的各个层面都包含着审计事项，外部审计人员要想完全看出企业内部的问题，需要接触公司机密。这对于对审计人员的职业素养与财务专业知识要求程度高，存在公司重要数据泄露的漏洞。

　第4章特耐得车轴有限公司内部控制问题的产生原因分析

企业的内外部环境，员工对内部控制的重视程度以及内部控制相关制度建设情况等方面造就了特耐得车轴公司目前内部控制的现状，具体如下：

　4.1.风险防范意识薄弱

我国大部分中小企业还处于成长期，公司整体缺乏风险意识。特耐得车轴的管理层在工艺技术方面资历深厚，但是对内部控制及其经营风险的认识比较片面，意识不到内部控制对防范经营风险的重要作用。长期以来，管理者以“重经营轻内控”的思维管理公司，专注于利益导向，主要追求产品销量与企业利润。公司治理结构单一，组织架构设置取决于管理层的自我意向，盲目性较大，部门间未落实好不相容职务分离的原则。

大多数职工也不重视风险的公司理念，风险防范意识弱。基层员工认为企业面临的风险都是由经营者和管理层来承担的，如何减低风险和提高内部控制水平也是企业高层的职责，与自身利益无关。

民营中小企业与大型企业相比，遇到紧急风险时可能会引发重大损失，但对于大型企业而言，还是有扭转的机会。中小企业受自身规模、资源的限制。一旦决策失误，企业很可能就破产倒闭。建立企业风险评估体系，企业以后面临遇到紧急风险也能适当规避，也能做到有条不紊，降低风险对经营管理的影响程度。

4.2建立健全的内部控制体系难度大

要建立起一套符合企业发展需求的内部控制制度，其内容牵及企业经营管理各个层面。这就需要企业花费大量内部资源来建立这些制度。一方面特耐得车轴公司缺乏专业的、有管理经验的人员，另一方面，企业面临同行业的激烈竞争，管理层更愿意把资金投入到企业的生产研发上，从而轻视了公司的内部治理，导致公司内部控制与内部治理存在的问题越来越多，管理效率越来越低。

4.3内部控制制度执行不到位

对于材料采购及收付款的管理环节，公司制定了《材料采购管理制度》、《销售收入及发票管理》等较为简单管理制度。针对材料采购计划、审批、付款等环节的要求进行介绍说明。但是，主要审批决策权还是掌握在总经理手中，权力过于集中，缺乏必要的监督。在采购及付款流程容易发生操作不规范、违纪违约的现象。

　4.4不重视企业文化建设

在特耐得车轴公司的官网上可以看到，公司制定了“以质量求生存、以管理求效益、以诚信求发展”的经营理念。但是企业文化只停留在口号、文字层面上，并未运用在实际。企业整体缺乏企业文化建设的意识，相关部门没有积极开展相关活动传播企业文化。大部分员工也随之忽视企业文化，这样不利于提高员工的热情与团队凝聚力。企业不重视文化的建设，进而阻碍了企业实现统一的行为标准，拉低了企业整体的治理水平。

　第五章改善特耐得车轴有限公司内部控制的措施

加强和完善特耐得车轴公司内部控制建设，使企业运行得更加高效、有序。因此建立一个健全的内部控制体系并有效执行对特耐得公司来说意义重大。针对企业内部控制存在的问题，为提高科学管理化水平，提出以下应对措施：

5.1优化公司内部控制环境

面对员工素质的参差不齐，特耐得公司要想优化内部控制环境，首先应从“头”做起，管理层做起带头作用，提高对内部控制的认识，可以通过培训或自学的方式来强化治理水平。财务人员在企业中担当重要角色，企业要重点关注财务人员职业素养与专业技能水平，推动内部控制建设。为提高企业的总体能力，企业可以采用内外结合的途径，对外进行管理人才的招聘，专业事项的咨询例如法务咨询。对内进行相关培训，公司人事部可以定期开设专题讨论会和完善员工行为守则等的途径来实现企业内部控制的优化，有助于增强全体人员的素质与工作效率。

建立科学合理的薪酬制度，尤其是对核心研发人员进行高效激励，做到重才、惜才。首先调整薪酬制度，在工作强度及工资待遇上稍作调整，给予员工尊重与关心。其次优化用人晋升制度，多给员工一些发展空间。最后追踪实行情况，使薪酬激励制度发挥最大作用。

员工进入公司后，企业要定期或不定期组织各种性质的教育培训活动，增强员工的岗位胜任能力与综合素养。接受企业教育及培训后，还要制定相应的考核标准，令员工存在良性竞争的意识，从而发挥其潜在的能力。确保考核过程能彰显平等原则，考核结果可以作为薪资加幅及奖金分红的参考。另外，作为高新技术企业，应加强与国内外先进技术企业的合作力度，提供经费让员工在职进修，提高培训的专业化与效果，为公司日后发展做铺垫。

　5.2加强风险规范与管理

制定风险应急预案，加强风险防范。企业在逐渐成长的过程中，所面临的经营风险不断增多，特耐得车轴公司可以运用战略管理的SWOT分析法，找出企业内部存在的优势与劣势，收集归纳外部所面临的机会和威胁，努力进行风险规范与管理，建立一套适合本公司的科学风险管理机制。首先企业应当积极引导各个部门认真评估、预防和化解自身身业务存在风险，激发各部门的创造力与活力。此外，经营目标只是企业最基本的目标，企业管理层应该将一部分管理重心拓展到企业经营、资产安全、生产合规性等方面。特耐得公司根据自身发展需求，要尽快规范合同风险评估机制。当与管理人员、科研人员、财务人员等涉及公司机密的职工签立劳动合同时，可利用社会中介机构的资源，进行咨询及改进合同内容。在合同中清晰注明各自的权利和义务，在有关法律文件的支持下，重点指出违约的处置方式。对于不同类型的合同，企业要设计相应的风险防范应急处置预案，明确其处理程序。即便出现合同违约的现象，也不至于手拙无措。根据风险防范应急处置预案，将影响降到最低，损失降至最少。

　5.3改善企业组织沟通，加快信息系统建设

随着计算机水平的不断提高，企业信息的传递模式呈现多样化、便捷性。对于特耐得公司而言，建立具有企业特色的信息交流平台，不仅有助于提高信息的传递速度，还增加了沟通的有效性。首先按自上到下的模式为前提，上层管理者起带头作用，树立良好榜样，主动与下级联系沟通，尊重与信任下级，对下级工作进行指导与监督。同时运行自下到上的共享机制，确保每位成员能了解公司发展理念、及时反映问题并提出建议加强部门间的监督。公司通过建立相关信息服务平台，收集分析竞争者信、供应商、消费者的信息。提升各企业内外部的沟通效率，充分发挥信息化的管理模式。一系列的改善措施，满足了当今企业对于信息沟通的双向性与可选择性的需求，实现企业良好有序地发展。

5.4强化内部控制的监督力度

在控制活动方面的问题，要紧贴实际情况，完善企业应收账管理制度，尤其在赊销业务层面。特耐得公司应该根据客户的诚信度，对方公司的实际经营状况等方面制定一套完善的客户信用评估体系。对于销售折扣、数量、付款限期等制定明确规章，避免业务人员从中获取不法利益。对于大额的赊销业务，业务人员报告销售主管后，必须经过总经理审批，再签订销售合同。财务部要对回款定期进行跟进及监督，尽量避免坏账发生。

特耐得车轴有限公司应该在能力范围内设置审计部门，规定内部控制管理者隶属与董事会。赋予审计部充分的职权，确保其能全心全意地进行审计工作。对于涉及经费的各项活动，要进行不定期抽查。制定出有效的管理策略和战略目标，加强对公司资金的监管。不相容职责一定要分离，防止各项资源的浪费与舞弊，保证各部门工作能良好开展。

　第六章结论

本文对特耐得车轴有限公司进行案例研究，在公司总体规模的增长的同时，资金收入、支出也随之不断增加，公司内部管理的措施也应得到相应得改进，及时找出当前内部控制中存在的问题。调整内部控制机制和治理体系，提高管理水平，否则企业会白白错失发展的机遇。本文通过特耐得公司内部控制五大构成要素进行具体分析，提出改善其问题的具体措施。对民营中小企业内部控制的研究，不仅有助于零部件公司内部控制机制的建立和完善，也使我国内部控制研究体系得到扩展。

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　致谢

四年的学习生活即将结束，四年的每一个日日夜夜，老师的教诲与指导，师兄师姐和同学的帮助都历历在目，父母的支持与鼓励总使我的步伐不断向前迈进。我是幸运的，能结识这么多的良师益友，能顺利、愉快地完成学业。