中小企业内部控制问题与措施研究—以广州锐莹贸易有限公司为例

第1章绪论

1.1研究背景和意义

1.1.1本课题的研究背景

随着我国经济发展的速度越来越快，水平越来越高，经济结构的不断深化和完善，中小企业如雨后春笋般涌现出来。目前我国有4000万家中小企业，占企业总数的99%，全国约60%的税收收入从中小企业获得。同时，中小企业由于基数大，发展快，为我国提供了将近80%的就业机会，尤其是为庞大的农民工群体和应届毕业生解决了迫切的就业问题。从以上大数据看来，中小企业推动着我国的经济发展。

然而，在我国中小企业虽然发展迅速，但也有相当数量的企业会遭遇中途破产倒闭的情况，出现这种状况的原因除了受到外部社会经济环境的影响外，主要还是因为中小企业在内部管理方面有所欠缺，比如管理层对于内部控制的建立与实施方面的意识比较薄弱，控制活动不规范，缺乏有效的监督机制等。这些问题归根结底都是内部控制的问题，它已经严重影响着中小企业健康长效发展。

1.1.2 本课题的研究意义

中小企业要想在如今竞争激烈的大环境下抢占先机立足市场，就必须建立并有效实施地企业内部控制，强化内部控制监督，只有把内部环境改善好，才能适应外部环境的变化，做出正确的经营决策，促进企业发展。

研究中小企业内部控制问题，不仅能对现有的内部控制理论作进一步扩充，而且对中小企业的经营管理具有一定的现实意义，有利于完善中小企业的内部控制，促进企业良性发展。本文将对广州锐莹贸易有限公司进行研究，不仅能为该公司的内部控制管理提供一定的指导作用，继而探讨出适合该企业自身发展的内部控制管理方法，也能为同类行业的企业提供相应的借鉴作用。

1.2 文献综述

1.2.1 国内研究

我国于上世纪80年代起对中小企业内部控制进行探索，从上世纪90年代起XX加大力度推动对中小企业内部控制的研究，许多学者投身到研究中去，并提出了不同的观点以及发表了诸多文献：

王曙光（2002）研究指出，企业只有构建了合理的内部控制框架，才能真正做到有效实施内部控制，他认为中小企业应依据统一的内部控制标准，再结合自身的特点构建内部控制具体框架。

孙静（2018）研究认为，中小企业应从内部控制五要素的角度完善内部控制体系，并从五要素的角度对中小企业的经营活动进行详细分析。

汲丽环（2019）研究认为，目前中小企业在经营管理的过程中仍比较放松，对内部控制的内容不太清晰。她提出中小企业应加强对内部控制的认识，采取各种有效的措施，实现中小企业内部控制的突破。

1.2.2 国外研究

国外对内部控制的研究起源于20世纪初，主要经历了内部牵制阶段、内部控制系统阶段、内部控制结构阶段、内部控制整合框架阶段和企业风险管理整合框架阶段。

Tomasz Dyczkowski（2012）的研究首先讨论了企业内部控制的制度解决问题，其后确定了内部控制系统中使用的业务受控区域和自下而上的信息传输渠道，最后研究了实施内部控制后的反馈问题。他们认为中等规模的企业应通过设立专门负责内部控制的部门或职位，来监测企业的管理质量、盈利能力和财务状况，以及向管理人员定期提供控制报告；而在较小的公司，内部控制的建立及其在实施过程中所发挥的作用取决于管理者和公司所有者的重视程度。

Kalacheva Olga（2015）研究认为，中小企业实施内部控制的目的主要是：1.提高经济活动的有效性和效率，实现公司财务和运营目标；2.保证会计报表和其他报表的真实性和及时性，保证企业资产安全；3.确保企业在从事经济活动时能够依据会计事实和遵守适用法律。

1.3课题研究方法和内容

1.3.1 研究方法

本文在写作过程中主要运用了三种研究方法：

文献研究法，根据自己所研究的课题，通过查阅中小企业内部控制的相关文献资料，整理并归纳出有价值的信息，从而全面客观地了解我国中小企业内部控制的内容，为撰写本文奠定基础。

信息研究法。对大量的信息资源开发利用，通过对信息的收集、加工和整理获得进一步的思考和理解，从而加深对内部控制相关概念的认识。

案例分析法，由理论到实际，通过实习期间对广州锐莹贸易有限公司的调查研究，以该企业的内部控制为切入点，全面地了解并分析广州锐莹贸易有限公司内部控制存在的问题，进而提出有针对性的解决措施。

1.3.2 研究内容

本文由六个章节构成，具体内容如下：

第1章为绪论。这一章首先阐述了本论文的研究背景和意义，并对国内外有关内部控制的文献资料进行综述，然后介绍了本文的研究方法和研究内容，为后续对本课题的深入分析做好准备。

第2章为理论概述。本部分主要对本文的研究对象中小企业进行界定，分析其特点，并回顾了内部控制的相关理论。

第3章为我国中小企业的内部控制分析。这一章简单描述了我国中小企业内部控制的现状，分析中小企业内部控制存在的问题并提出相对应的解决对策。

第4章为案例公司的内部控制分析。本章首先对广州锐莹贸易有限公司进行简单的介绍，然后分析其内部控制的现状并找出其存在的问题。

第5章为解决措施。通过结合内部控制的五要素，从多个角度有针对性的提出广州锐莹贸易有限公司内部控制的完善措施。

第6章为研究结论与展望。这一章是对前面五个部分做一个归纳总结，并展望未来我国中小企业能进一步完善内部控制。

第2章中小企业及内部控制相关理论概述

2.1中小企业的界定及特点

2.1.1中小企业的界定

世界各国对中小企业的划分标准有两种，分别是定量标准和定性标准，前者主要根据企业的营业收入和员工数量等方面进行界定，是一种量化的衡量指标，适用于大多数国家；而后者主要从企业所处的行业和管理模式等方面界定，这种划分方式由于操作起来困难，很少被采用；还有极少数国家将两种划分标准结合起来使用。而我国则是采用定量标准对中小企业进行划分，具体划分标准如下表2.1所示：

表2.1 我国部分中小企业划分标准

行业名称	农林牧渔业	工业	建筑业	批发业	零售业	交通运输业	仓储业	邮政业	住宿和餐饮业
从业人员（人以下）	—	1000	—	200	300	1000	200	1000	300
营业收入（万元以下）	20000	40000	80000	40000	20000	30000	30000	30000	10000
资产总额（万元以下）	—	—	80000	—	—	—	—	—	—

2.1.2中小企业的特点

第一，数量众多，分布和经营范围广泛

在我国，中小企业数量庞大、行业类型多且繁杂，同时，中小企业遍布全国各地，尤其集中在东部地区。而且，从整体上看，中小企业由于量大、点多，又十分贴近市场，因此经营范围涉及各行各业。

第二，企业经营权和所有权混为一体

目前我国仍有许多企业实行家族式管理，导致所有权与经营权重叠。出现这种现象有利也有弊，一方面，两权重合便于管理者直接掌握公司动态，降低管理成本，提高经营效率；另一方面，两权重合亦有其劣势，即容易破坏企业的组织结构，难以实施有效的内部控制，给企业稳定经营带来风险。

第三，机制灵活，对市场变化的应变能力强

一般而言，中小企业成立条件比较简单，管理层级不多，业务运作灵活，可以为了尽快适应消费者需求的变化而快速调整产品结构，改变生产方向。然而，大型企业的建立较为复杂，往往需要更多的固定成本才能投入产品的生产，产品结构和生产方向一旦确立很难调整，适应市场的能力也较差。因此，机制灵活，适应能力强是中小企业的一大特点。

第四，会计制度不规范，财务信息真实性存疑

我国大部分中小企业内部的会计机构设置得比较简单，管理者对会计业务干涉较多，有些企业甚至出现一人多岗的现象。另外，大多数中小企业不重视内部会计审计，无法保证财务信息是否真实，而且，非上市中小企业的财务数据毋需公开，因此难以监督，信息并不完全透明。

2.2内部控制概述

2.2.1 内部控制概念

关于内部控制的概念，国内外的学者有着不同的解释，但其本质是一样的。可以概括为：内部控制是由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的，为了保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务信息真实完整，提高经营效率促进企业发展的过程。本文的理解为，内部控制是一个动态的管理过程，可以根据不同状况进行调整，并对企业的人员和活动采取一系列有效的管控措施，以实现预期的经营发展目标，推动企业持续、稳健发展。

2.2.2 内部控制要素

内部控制的五要素就像人体的五官一样，具有非常重要的作用，缺一不可。企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列五大要素：

内部环境是企业实施内部控制的地基，它包括但不限于其他四大因素，还包含企业文化、人力资源管理等内容。中小企业只有创造出良好的内部控制环境和氛围，才能推动管理层和员工重视内部控制建设并执行到位。

风险评估是对企业在经营活动中所面临或即将面临的风险作出识别和评估，并通过分析评估结果制定出相应的应对策略。风险有时候难以预测，任何一家企业如果缺乏风险评估，会极容易置于险境难以抽身，阻碍企业长久发展。

控制活动是企业实施内部控制的具体表达方式，通过采取一系列措施来巩固企业经营管理中的内部控制，包括不相容职位相互分离、授权批准、资产安全控制、绩效考核控制等手段。

信息与沟通是企业内部控制不断革新的动力，它不仅是指企业内部的消息流通，也包括对外部信息的及时获取，通过信息的传递和相互沟通，第一时间发现并处理企业面临的各类问题，避免为企业带来不必要的损失。

内部监督是对企业内部控制活动是否有效实施而作出检查和评估的全过程，它包括日常监督和专项监督。一切企业行为如果离开监督，将会很容易出现散漫甚至背离初衷的现象，因此内部监督是一个十分必要的管理措施。

第3章我国中小企业内部控制分析

3.1我国中小企业内部控制的现状

3.1.1内部控制建立方面

中小企业要想得以长久发展，就必须提高市场竞争力，建立合理的内部控制制度必不可少。目前，不少中小企业已经意识到竞争的激烈，纷纷效仿国外企业或大型企业建立起内部控制制度，但大多都是生搬硬套，没有根据企业自身的特点形成独特的内部控制体系，导致内部控制制度没有发挥预期的作用。另外，有些中小企业领导集权比较严重，管理者认为建立内部控制会在一定程度上分散权力，因此根本没有建立内部控制制度。

3.1.2内部控制实施方面

有效实施内部控制在一定程度上能帮助企业健康长效发展。从经营管理上看，大部分中小企业只将内部控制实施到生产、销售等核心环节，没有覆盖到全员、全部门，缺乏全面性。从经营风险来看，中小企业更加倾向于事后控制，在很大程度上忽略了事前预防和事中控制。从资产控制来看，中小企业对货币、存货等有形资产的控制与管理比较重视，而较少关注无形资产。

3.1.3内部控制监督方面

中小企业内部控制是一种动态的控制，会根据时间和环境的变化而作出相应的改变，为了保证中小企业在实施内部控制时少走弯路，必须建立严格的内部监督机制。内控监督包括企业的自我监督、内部审计监督和外部监督。部分中小企业在自我监督方面还是有着积极的态度，但因为资金和规模的限制，缺乏严格的内部审计监督，也没有根据实际情况对内部控制进行评估和修改。而我国的外部监督更多的是针对大型企业，极少关注到中小企业。

3.2我国中小企业内部控制存在的问题

3.2.1内部环境基础薄弱

首先，我国的中小企业多为家族企业或乡镇企业，企业的投资者往往也是经营管理者，传统的经营管理模式导致企业中的重要岗位一般由投资者的亲戚朋友担任，造成了组织架构不合理，岗位职责不明确等问题；其次，大多数企业经营者的内部控制意识较为薄弱，只是一味地将管理重心放到生产和盈利上，只看见短期利益而忽视了长期效益和隐患，削弱了企业内部控制环境，也影响着员工对内部控制的认识和重视，阻碍中小企业的发展。

3.2.2缺乏风险评估系统

意外和风险往往是难以预料的，比如今年年初爆发的新冠肺炎疫情，在全国范围内实施停工停产的管控下，许多中小企业因为生存的困难，纷纷出现裁员的情况甚至倒闭的风险，这就反映出我国大多数中小企业缺乏风险评估系统。首先表现为中小企业的管理层风险意识淡薄，认为风险的发生是低概率事件；其次，中小企业内部缺乏风险评估和管控措施，无法评估即将面临的风险，当风险来临时，企业仅凭过往的经验，难以对风险实施有效的控制。

3.2.3控制活动缺乏全面性

我国中小企业由于家族气息浓厚，企业经营权和所以权没有分离，两权重合导致很多事项都由企业管理者一人决定，授权审批控制也就无从谈起。另外，中小企业由于资金和人才的短缺，不能实现不相容职务分离，尤其体现在会计部门上，也就使得企业的资产安全控制、预算控制等实施不到位。

3.2.4不重视信息化建设

中小企业由于规模小、资金不足，很少会设立独立的信息部门，也很难招聘到信息及业务复合型的人才，导致企业信息不流通，造成各部门之间、管理者与员工之间出现沟通障碍，影响团队协作。同时，信息系统的缺失也使得管理层难以第一时间获取企业外部的信息，无法及时对信息进行识别分析并作出合理决策。

3.2.5内部控制监督不力

目前我国有相当一部分中小企业出于对成本效益原则的考虑尚未设立独立的内部审计部门，有的企业即使设置了内审部门，但直接归属企业负责人领导，使内审部门缺乏独立性和严肃性，导致企业内部xx腐败现象频发，财务报表和会计信息失真，不能充分发挥其独立的监督职能。其次，XX监督和社会监督也没有严格执行应有的程序，大多数情况下只是走个过场，监督效果不尽人意。

3.3完善我国中小企业内部控制的对策建议

3.3.1改善内部控制环境

首先，企业管理者必须先从思想上强化对内部控制的认识，然后传输给其他员工，让全员参与到实施内部控制上来，使企业内控氛围变得浓厚。其次，中小企业应加强人力资源管理，做到“任人唯贤”、因岗设人，在招聘或晋升员工时主要看重员工的专业胜任能力和职业道德素养，完善企业组织结构。同时，中小企业应塑造积极健康的企业文化，将每个人的力量拧成一股绳，团结一致推动内部控制有效实施。

3.3.2建立风险评估系统

建立风险评估系统对中小企业而言就像是每个人都要打预防针，对中小企业的长久发展十分重要。中小企业应设置专业的风险评估部门，对企业所从事经营活动可能带来的风险进行识别评估，做到心中有数并积极防范；对企业外部环境带来的风险及时做好应对，建立合理的防范机制。另外，企业领导者应提高风险意识，并将风险意识传达给每一位员工，通过企业全员参与，实现对风险的有效控制。

3.3.3完善企业的控制活动

我国中小企业应坚持实施以会计控制为主、管理控制为辅的控制活动。首先，实行授权审批控制，尽量采用书面授权的形式，注意明确授权的目的，合理规范职责权限；其次，中小企业应依据国家统一的会计准则和制度，建立严格的会计控制系统，优化会计工作流程，做到不相容职务分离，以保证会计信息质量，为中小企业的运营管理提供真实可靠的财务数据。

3.3.4加强企业信息化建设

内外部信息沟通是中小企业内部控制建设过程中的重要环节，应给予重点关注。中小企业应加强企业信息化建设，丰富企业员工的沟通渠道，可以通过设立正式的会议制度和非正式的工作座谈会，使部门之间、上下级之间信息交流畅通无阻，也便于管理层和员工能对企业外部消息及时了解并提出建议。

3.3.5提高内部监督能力

有效实施内部控制监督，可以帮助企业不断审视内部控制的执行情况和目标的实现情况。中小企业应加强内部审计控制，既要提高审计人员的胜任能力，又要保证审计人员的独立性，直接对企业最高领导人负责，才能更好地发挥内部审计的作用。同时，XX部门和社会也应加强对中小企业的监督，促进中小企业不断完善内部控制制度。

第4章广州锐莹贸易有限公司内部控制的问题分析

4.1广州锐莹贸易有限公司简介

广州锐莹贸易有限公司成立于2008年6月，是一家以销售进口电池产品为主营业务、销售钟表电子零部件为其他业务的中小贸易企业。该企业经过十多年的发展，客户遍布全国及周边国家地区，一直以来与多家供应商保持着稳定良好的合作关系，并不断拓展。截至2019年底，公司的资产总额将近963万，2019年营业收入达到126.2万元。虽然广州锐莹贸易有限公司已成立十余年，但其内部人员并不多，只有20名员工左右，公司的组织结构如图3.1所示：

中小企业内部控制问题与措施研究—以广州锐莹贸易有限公司为例

图3.1 广州锐莹贸易有限公司组织结构图

从公司的规模可以看出广州锐莹贸易有限公司属于中小型企业，存在中小企业内部控制的普遍问题，具有一定的代表性。

4.2广州锐莹贸易有限公司内部控制的现状

4.2.1内部环境方面

广州锐莹贸易有限公司现有的控制环境中，内部制度包括公司章程、会议议事规则、经理办公工作制度、组织架构与岗位职责等，虽然有这一项项的规章制度作为参照，但企业管理层没有意识到内部控制对企业管理的重要性，很少严格按照制度执行工作。公司设置的部门较为合理但不全面，设立的岗位也比较少，基本满足经营活动的需要，还有待完善。

4.2.2风险评估方面

在多变的市场环境下，中小企业在经营过程中随时会面临各种形式复杂的风险和困难，这大大增加了企业的经营和财务风险。广州锐莹贸易有限公司也不例外，尽管该公司具有一定的风险防范意识，能够应对如存货损耗等较小的风险。同时管理层也提出过需进行风险管控，但一直没有落实行动，因此没有形成系统的风险评估体系，一旦企业遭遇较大的风险，将难以有效应对。

4.2.3控制活动方面

广州锐莹贸易有限公司的日常业务活动主要包括：资金活动和资产管理、采购业务、销售业务，分别设置了财务部、采购部、销售部对应负责。但各部门的内部管理工作是不到位的，财务部尽管配备了相关的财务人员但财务人员较少，同时财务工作多且繁琐，就会出现不相容职务没有分离的现象；采购部对成本的预算控制存在缺陷；销售部出现回款速度慢等状况。

4.2.4信息与沟通方面

信息与沟通是中小企业内部工作氛围和效率的体现，同时也是企业能否及时识别外部机会和风险的重要因素。广州锐莹贸易有限公司由于员工人数较少，即使公司缺乏良好的信息与沟通机制，在消息的流通、上下级和部门之间的沟通都没有太大问题，但仍显得比较被动。另外，管理者对外部信息的获取不及时，使得企业难以根据外部环境的变化作出适应性调整。

4.2.5内部监督方面

内部监督是对中小企业内部控制活动进行检查、评价、规范，找出其存在的问题并加以改善，是内部控制不可缺少的内容。在这方面，广州锐莹贸易有限公司设有监事，负责监管企业经营活动的各项业务，但缺乏合理的内部监督机制作为参考，既缺乏内部审计部门也没有专业的内审人员，监察过程中难以发现问题。

4.3广州锐莹贸易有限公司内部控制存在的问题

4.3.1内部控制环境较差

（一）组织架构不全面

总体来看，广州锐莹贸易有限公司的组织结构设置比较简单，为了节约开支，甚至把一些关键部门精简掉，存在随意设岗的现象，出现员工身兼数职的情况，使得部门之间的关系难以清楚理顺，比如行政部门兼管人力资源与后勤方面的事务。这样的组织架构容易导致各部门很难协调运作，处理业务方面的效率不高，无法为公司的经营活动提供有力指导。

（二）人力资源政策不科学

人力资源政策通过其内在的招聘流程和培训机制决定着企业员工的文化素养和工作能力，对企业全员参与内部控制有着重要作用。首先，广州锐莹贸易有限公司的招聘标准不科学，没有专业的人力资源面试官，依靠行政部门的人员，在招聘新员工时凭感觉来判断和录用；其次，该公司的培训机制也不合理，公司管理层出于成本的考虑，几乎从不给员工提供定期培训，仅建议员工自觉进行自我增值，其结果就是员工的业务水平得不到提升，公司的经营效率不高。

（三）企业文化作用缺失

广州锐莹贸易有限公司的展示栏里有对企业文化进行定位，但部分员工并没有真正知晓公司文化的内容，更别提对于公司文化的理解和执行。同时公司管理层过于重视经营利润而忽视了企业文化的重要性，这在一定程度上降低了公司全体成员的凝聚力，为未来企业的稳定发展造成不良影响。

4.3.2风险管理机制不健全

（一）风险管理责任人缺失

设立风险管理责任人是风险管理体系得以在中小企业内有效实施的前提。广州锐莹贸易有限公司由于规模小、资源有限，无法单独设置专门的风险管理部门，亦没有明确风险管理责任人，难以对风险的严峻性作出识别和判断，这容易造成在风险来临时措手不及无法应对的情况。

（二）风险应对策略不足

广州锐莹贸易有限公司仅有风险防范意识，缺乏风险应对策略，甚至出现消极应对的局面，公司对于已经发现并存在的风险并没有良好的应对策略，只是一味的接受，比如已经存在的竞争能力弱的市场风险、员工凝聚力不强的团队风险等，如果任其发展下去，长此以往，公司将面临更多更严重的问题。

4.3.3控制活动设计不规范

（一）授权审批制度不健全

广州锐莹贸易有限公司没有严格的授权制度，书面授权较少，基本以口头授权为主，像大额资金调动的授权事项，领导仅以口头授权的方式，发生问题时就容易出现相互推脱、无法问责的情况。公司的主要业务凭证都是由会计主管签字，但会计主管自己的消费发票报销却无人监管审批。另外，会计主管下面只有一名出纳，兼任支出、费用的登记工作，存在不相容职务没有分离的现象。

（二）缺乏科学的预算控制

广州锐莹贸易有限公司预算控制活动的问题主要出现在采购环节的成本控制预算上，该公司目前并没有采用科学的方法去进行计算和分析需采购产品的最低订购点和最佳订货量，更多的是依靠以往的经验，这样很难对公司的采购和库存进行科学的管控。公司的管理者认为增加一项审核控制活动会使采购的效率降低、成本增加，却没有考虑可能导致存货过量积压，造成经营风险。

（三）存货管理制度落后

存货由于种类繁多、业务量大，中小企业在管理上难度增加。广州锐莹贸易有限公司的库存周转缓慢，电子零部件的采购和仓储通常由同一人负责，并且只单纯关注采购环节忽视存货仓储，偶尔出现账账、账证、账实不符等现象。同时，公司也缺乏科学的存货统计方法，导致存货信息失真，各种数据难以及时准确地传递给相关部门，造成管理者对于存货的判断失误，公司财务风险提高，资金周转困难。

（四）应收账款回收难度大

广州锐莹贸易有限公司在销售环节只注重尽快把产品销售出去，没有对客户以往付清全款所需的时间进行汇总分析。同时，公司缺乏对应的应收账款回收政策，对于长时间未收回的应收账款，催收力度不够，也没有计提相应的坏账准备，使得财务数据出现偏差，企业的财务状况不能得到真实的反映。

4.3.4信息交流与沟通被动

广州锐莹贸易有限公司主要在对外部的信息获取和沟通上存在问题，一方面，公司缺乏完善的信息交流与沟通机制，忽视对外部信息及时披露的工作；另一方面，公司管理层对于外部环境的变化不敏感，对于外部信息的接收具有选择性，盲目相信自己的想法和公司内部人员的观点。如若外部环境真的发生了变化，公司管理层将很难及时采取相应的措施去应对。

4.3.5缺乏有效的内部监督机制

为了更好地推动内部控制的顺利进行，需要强化对内部控制的监督，而内部审计贯穿于企业经营管理的全过程，包含事前、事中和事后监督，是一种合理有效的监督方式。广州锐莹贸易有限公司虽设有监事，但同时要兼顾行政方面的事务，造成监督效果不佳。公司尚未建立有效的内部监督机制，缺少专业的内部审计人员，导致管理层不能及时发现公司出现的大大小小的问题，让公司的整体效率变得低下。

第5章完善广州锐莹贸易有限公司内部控制的措施

通过分析广州锐莹贸易有限公司内部控制的现状及存在的问题，发现加强和完善广州锐莹贸易有限公司内部控制的建设迫在眉睫，本部分将针对该公司内部控制存在的缺陷给出具体的完善措施。

5.1优化内部控制环境

5.1.1健全企业组织架构

中小企业应根据自身的特点设置企业组织架构，不能完全照搬大企业的模式，同时应注意坚持权力相互制衡的原则。广州锐莹贸易有限公司应对现有的企业规章制度作进一步的完善，并按制度严格执行工作。另外，应健全企业组织架构，虽不用像大企业设置多个细分部门和职务，但一定要实现不相容职务相互分离，规范内部控制环境，以促进公司有效实施内部控制。

5.1.2制定科学的人力资源政策

出于节约运营成本的考虑，很多中小企业都忽略了人力资源管理的工作，这不利于企业的持久发展。广州锐莹贸易有限公司应制定和实施科学的人力资源管理政策，建立科学的招聘标准和考核制度，为公司引入崭新的血液。另外，广州锐莹贸易有限公司应对培训机制加强关注，完善公司的培训制度，可以通过观看视频、讲座等形式提高员工培训的频率，逐步提高员工的业务能力和思想素养。

5.1.3加强企业文化建设

企业文化作为中小企业经营管理的核心理念，是公司软实力的象征。广州锐莹贸易有限公司应努力推进企业文化的建设，坚持以人为本的理念，多组织内部团建活动，拉近每位员工之间的距离；多关心员工的工作和生活，促进员工将自身利益和公司利益真正结合起来，有利于增强企业的凝聚力和员工的归属感。

5.2健全风险管理机制

5.2.1明确风险管理责任人

很多中小企业因为规模小、资金有限，不重视风险管理，缺少专门的风险管理部门和明确的风险管理责任人。广州锐莹贸易有限公司应健全风险管理机制，可以通过任命风险管理责任人并给予专业系统的岗前培训，来进行公司的风险识别和风险管控。风险管理责任人应经常主动了解公司内外部的环境变化，对即将面临的风险做到心中有数，对难以预料的风险理性分析、实时监控，让公司管理层和全体员工全面的了解风险状况，共同抵御风险。

5.2.2完善风险应对策略

风险应对策略主要包括接受风险、降低风险、转移风险和规避风险，中小企业应根据自身的实际情况，权衡好利弊后再选择应对风险的策略。广州锐莹贸易有限公司也如此，首先要对面临的风险作出评估和识别，多方面分析风险可能会给企业带来的影响，再结合公司的规模、资金等实际情况选择合适的应对策略，力求将公司的损失降到最低。

5.3规范控制活动设计

5.3.1改善授权审批和职责分离制度

中小企业在实施内部控制的过程中应严格遵守授权审批制度，明确各岗位所负责的业务和具体事项的权限范围。广州锐莹贸易有限公司对于一些重大的事项授权，应采用规范的书面授权形式，必要时管理层还可召开会议商讨、表决再进行决策，全面听取各方建议。另外在会计系统方面，公司可以通过多招聘一名会计或委托会计师事务所分担出纳的工作，明确各个会计岗位的工作职责。财务数据是中小企业财务状况和经营决策的直接反映，不容一丝马虎。

5.3.2实施科学的预算控制

由于生产经营的不确定性，中小企业应根据自身的规模和资金周转的情况，制定适合自己的科学的预算控制制度。广州锐莹贸易有限公司在采购环节的成本控制上，可以适当参考以往客户的货物需求量，运用科学的方法去计算和分析最低订购点、最佳订货量以及全年最佳订货次数，以此来提高采购效率，降低库存量，减少公司的采购成本。

5.3.3更新存货管理制度

存货内部控制是实施存货有效管理的基础，对中小企业的高效运转有着重要影响。广州锐莹贸易有限公司可以成立一个简单的存货清点小组，对小组成员进行存货管理培训，普及存货内部控制管理知识，分析并选择适合自己的存货统计方法，比如先进先出法、移动平均法、个别计价法等。对于未办理入账的产品，应将其分开存放，并予以标识注明。

5.3.4制定应收账款信用政策

广州锐莹贸易有限公司应按照客户以往的信用记录进行等级划分，采取不同的信用政策。对于回款速度快的客户，可以适当给予让利，提供更低廉的销售价格；而对于回款慢的客户，应重点关注其回款速度，增加催款频次和力度，严重者甚至采取上门催收的形式。公司还应严格按照企业会计准则对应收账款计提坏账准备，保证会计信息真实准确。中小企业对于应收账款采取措施进行管理，可以有效减少坏账的发生，充分保障企业资金的正常流转。

5.4强化信息交流与沟通

强化信息交流与沟通就是内部控制的营养液，能够促进中小企业更好更快地实施内部控制。广州锐莹贸易有限公司内部的信息沟通与交流没有太大问题，希望能在未来的管理中多加留意并强化。关于对外的信息交流与沟通方面，公司可以设置一面公告栏，定期在公告栏里展示企业外部与公司经营相关的信息，同时多鼓励员工通过网络了解外部环境，让公司全员参与到信息交流中来。

5.5构建内部监督机制

内部审计是中小企业内部控制不可或缺的组成部分，是进行内部监督的关键一步。广州锐莹贸易有限公司应建立健全内部监督机制，提高对内部审计重要性的认识，设立单独的内部审计岗位，以便监督企业内部控制是否有效实施。同时，公司审计人员在执行内部审计工作时，应与企业管理者保持良好的沟通关系，及时向管理者反馈各环节的内部监督情况。管理者应根据审计人员汇报的问题，及时召开会议分析讨论并制定出行之有效的的应对措施。

第6章结论与展望

为了更系统全面地完成本论文的撰写，通过详细查阅国内外中小企业内部控制的相关文献，归纳分析出目前我国中小企业内部控制存在的问题及对策建议。并且以广州锐莹贸易有限公司作为案例研究对象，运用内部控制的理论知识，针对公司内部控制存在的问题，从内部控制五要素的角度提出完善广州锐莹贸易有限公司内部控制的措施。通过研究，初步得出以下结论：

第一，在我国，中小企业实施内部控制还存在很多问题，一时半刻难以完全克服，需要中小企业在执行的过程中不断积累经验，完善内部控制制度，才能更好的推动企业的发展。

第二，要建立好中小企业内部控制，良好的内部环境是基础，有效的风险评估是必要，规范的控制活动很重要，顺畅的信息与沟通不可少，相互的制约监督是保障。

第三，本文通过对广州锐莹贸易有限公司内部控制的研究分析，发现其内部控制普遍存在的问题并提出完善措施，希望对中小型贸易企业内部控制的建立和完善有一定的参考作用，使本文研究具有一定价值。

对中小企业内部控制的研究是一个循序渐进的过程，需要社会各界和企业内部全体人员的共同配合，相信随着经济的发展、时代的进步、科技的创新和观念的更新，一套相对完善的内部控制制度会出现并推动我国中小企业长效发展。

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[8]孙静.浅析如何从内部控制要素角度完善中小企业内部控制体系[J].纳税,2018,12(33):249+252.

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[12]Yurong Gao. Analysis on the Problems in the Internal Control in Small and Medium-Sized Enterprises and Countermeasures[P]. Proceedings of the 2018 2nd International Conference on Education, Economics and Management Research (ICEEMR 2018),2018.

致谢

在我的学士学位论文即将完成之际，我要向所有给予过我帮助的老师和同学表达衷心的感谢。

首先，感谢我的论文指导老师，从论文的选题、框架的构思以及论文写作过程中都给予我悉心的指导，对于论文的初稿仔细审读并提出详细的修改意见，对于二稿的要求也丝毫不放松。老师严谨的治学态度和渊博的学识让我敬佩不已。

其次，要感谢学院的老师和同学们，大学四年来他们在学习和生活上都给予我专业的指导和莫大的帮助。

最后，感谢在百忙之中抽出时间审阅本论文的老师们。