企业税收筹划问题及对策研究——以康亦健医疗设备有限公司为例

第1 章 绪 论

1.1课题研究背景和意义

1.1.1课题研究背景

税收筹划是指企业在法律规定许可的范围内，通过对经营和投资等经济活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税的经济利益，又称合理避税。税收筹划不等同于偷税漏税，是企业通过合理有效的税收安排，以减少税负，增加企业利润，最终提高企业自身的竞争力的经济活动。

税收筹划对企业发展有着重要意义。税收筹划有利于增加企业可支配收入、有利于缓解企业税收压力、降低经营成本，有利于企业做出正确的投资、生产、经营决策，获得最大的税收优惠，减少或避免税收处罚，从而提高企业的竞争力。众所周知，税收筹划的主要目的在于在法律允许的情况下使企业尽量少纳税，最终使得经济利润达到最大化。然而在现实工作中，我国很多企业纳税人对税收筹划的理解存在偏差，导致企业纳税筹划过程中存在很多问题。例如：(1)企业自身的筹划意识不强，相关筹划人员未能正确认识到税收筹划的重要性；(2)部门设置和职能分配不合理，财务纳税人员专业能力不够，导致税收筹划针对性不强，使得企业难于进行税收筹划分析；（3）通常以偷税、漏税、等不正当的手段，使得企业减少纳税金额，导致违法乱纪；企业税收筹划的风险管控缺失，导致企业面临着税务稽查等财务风险。(4)企业对税收筹划缺乏与时俱进的精神，导致企业不能紧跟税收筹划改革的步伐。因此，企业树立正确的税收筹划观念，树立税收筹划意识，正确区分好税收筹划与违法的偷税、漏税的不同之处，避免和减少财务风险，提高企业税收效益。

因此，税收筹划是企业经营成本管理的重要组成部分，企业应及早意识到税收筹划问题对企业的永续经营带来的重大影响，通过税收筹划帮助企业增加经济收入以及促进企业的健康发展。

1.1.2 课题研究意义

税收是企业成本和费用的重要组成部分。由于税收政策的灵活性，为税收筹划提供了选择空间。分析企业税收筹划，合理运用税收政策，规划经济活动中的税收事项，有利于中小企业能够充分运用税收优惠政策，得到更好的发展。

目前，许多企业存在着对税收筹划认识不足、会计水平低、财务管理不规范等问题。这些问题使企业税收筹划水平普遍不高。部分企业税收筹划的目标单一，税收筹划可操作性差、未能充分享受到税收优惠。同时，企业内部成本控制制度的缺失，偷税、逃税、偷税、骗税等与税收成本相关的违法行为的发生，增加了企业的财务风险，严重影响了企业在激烈的市场竞争中长期健康发展。因此，企业应提高税收筹划水平，合理控制税收风险，提高企业合理避税的效率，这对于节约企业成本，降低税务风险，使企业健康持续的发展具有重要意义。

1.2 文献综述

1.2.1 国内研究

马哲君、石雨鑫（2016）对企业的税收筹划风险展开研究，认为企业在市场竞争越来越激烈的当下，每个管理层面都对企业的市场竞争实力起着决定性作用，所以为了企业能够得到更加长远的发展，企业应当对税收筹划风险进行控制。

梁滨（2016）在对中小企业的发展中提到税收筹划可以降低企业的运营成本，但在我国企业中的实践效果并不很理想，这主要是因为大多数企业对税收筹划没有系统的规划和完整的方案，且存在脱离企业实际进行操作的行为。

毛文静（2017）认为我国企业可以通过“营改增”的相关政策来有效提高企业的税收效率，有效提高企业的财务管理效率，适应政策的改变，在新的挑战中获得优势。

周莉(2017)在对企业的税收筹划研究中说到，人们应该对税收筹划的作用提起高度重视在经济全面转型时期，各企业应积极创新管理，全面开展税收筹划的工作。

何志斌（2017）认为每个企业的税收筹划管理都是不一样的，各个企业应当在税收筹划过程中对个字的企业风险进行认识并重点控制，通过不同的风险内容识别和分析，制定有效的风险防治措施。

1.2.2国外研究

Sally M. Jones，Shelley 和C.Rhoades-Cathanach（2010）对企业税收进行了研究，发表了《高级税收战略》。他们认为企业在进行具体税收筹划的过程中，首先应对税收政策以及税收的相关法律法规进行全面的解读，确保做到理解精准，确保无误。企业的税收筹划工作应形成一个完整的体系，通过对企业纳税种类的归纳和解析，对企业的税收工作进行可行性分析，并根据现状进行方案的起草。在税收筹划的过程中，还应对税务计算、影响因素以及风险的控制等内容进行全面的评估审核。最终通过建立税收筹划小组对方案进行选择，并将其落实到实际的工作中。

迈伦.斯科尔斯（2011）对企业的税收进行了深入的研究，在研究结果中重点对企业的税收事务规划进行了分析。迈伦.斯科尔斯认为大部分企业在目前的税收管理中没有重视风险管理，对税收缺乏明确的规划体系，让企业的税收勉励很多的风险，这些风险对企业的财务及后期的发展都会产生影响，企业应当明确税收管理体系，才能更好地处理公司的财务问题。

1.3课题研究方法和研究内容

1.3.1 研究方法

1、文献研究方法：根据自己所研究的课题，通过电子网络、图书馆、中国期刊论文网、中国国家知识网等相关图书资源查阅相关企业税收筹划及文献等，收集整理相关资料。

2、实践分析法：根据自己实习期在该公司的实践与学习，仔细观察，留心周围的人尤其是老会计在遇到税收筹划问题时的处理方法，并及时做好笔记，整理与归纳。同时按照自己的见解，客观的分析该企业存在的问题与不足，提出解决方案。

3、归纳分析法：归纳总结企业在纳税过程中存在的问题，结合税收筹划的知识，为提高广州市康亦健医疗设备有限公司的税收筹划能力提出解决方法。

1.3.2 研究内容

本文一共分为五个部分，具体内容安排如下：

第一章：绪论。本章主要介绍了本论文的背景、意义，国内外对公司税收筹划能力的研究综述，以及本论文的研究方法与内容。

第二章：广州市康亦健医疗设备有限公司概况。本章简要介绍了广州市康亦健医疗设备有限公司的大致情况和财务岗位设置。

第三章：广州市康亦健医疗设备有限公司税收筹划分析。本章主要阐述广州市康亦健医疗设备有限公司主要的税种和税负率以及分析税收筹划的方法。

第四章：广州市医疗设备有限公司税收筹划存在的问题及对策研究。本章主要阐述了广州市康亦健医疗设备有限公司税收筹划存在的问题，并对这些问题提出了对应的解决策略。

第五章：总结。主要对全文进行总结，再次提出企业税收筹划的重要性。

第 2章 广州市康亦健医疗设备有限公司概况

2.1广州市康亦健医疗设备有限公司简介

广州市康亦健医疗设备有限公司是一家专注于医疗设备生产、售卖的企业。于2002年12月5日于广州市成立，后于广州市南沙区市场监督管理局登记，公司具体地址为广州市南沙区榄核镇蔡新路282号（厂房D栋，厂房H栋， 1栋办公楼），公司的法定代表为潘峰，社会信用代码为914401157459507560，注册资本达到770万人民币。该公司属于香港康亦健国际控股有限公司下属的子公司，主要对面40至50岁区间的人群生产医疗设备。广州市康亦健医疗设备有限公司以医疗产品的生产、销售为主，同时经营范围随着公司发展，扩大到了非许可类医疗器械经营、健康科学项目研究、开发、医学研究和试验发展等业务。近些年来，依靠不断招揽人才和打开网络市场，目前该公司已经有了独特的产品，受到广大消费群体的喜爱，这包括有玉石温热理疗仪、心脑血管康复仪、多功能电解水机、经络仪等产品。值得注意的是，该公司产品售卖范围也不单单是国内市场，国际市场也有不少开拓，产品在加拿大、新加坡、X、阿拉伯等国家都有潜力不小的冲劲。

2.2广州市康亦健医疗设备有限公司的组织结构和岗位设置

（1）广州市康亦健医疗设备有限公司的组织结构

（2） 广州市康亦健医疗设备有限公司的财务岗位构成:由财务总监、会计部和资金部构成整个财务室，其中会计部由财务经理、会计主管、总账会计、税务会计、成本会计、采购会计、费用会计和销售会计组成；而资金部则由资金部经理和三名出纳组成。具体的工作岗位职责如下：

①财务总监：负责审核和分析公司财务报表、对公司财务活动进行监督和控制、根据公司的实际经营情况，建立健全公司的内部财务管理等工作；同时管理所有财务人员，并安排他们的日常工作。

②财务经理：全面负责会计部日常工作,协助财务总监建立公司的会计核算体系；协助财务总监完成整体税务筹划；从财务分析的角度，对公司经营管理活动给予建议和对公司财务存在漏洞及时提出；根据权限和预算，审核好资金和费用；对财务部各岗位进行培训。

③会计主管：协助财务经理做好会计核算工作；每月出具税务快报、月度财务报表及合并报表、关键财务指标表；根据投融资和财务分析的要求，收集并提交相关资料；申请各种财政补助工作；配合专项财务审计等。

④总账会计：协助会计主管做好总账核算会计工作，负责总账模块的账务处理；员工个人往来的核对；关联公司往来的核对；总账模块财务分析的撰写；公司离职员工的财务借支核查；核对银行对账单与总账，并出具银行余额调节表等。

⑤税务会计：协助财务经理做好税务筹划及财政补助工作。与税务部门、统计部门对接；配合税务机关完成纳税审核；日常税务申报及账务处理工作；做好税务资料的归档工作等。

⑥成本会计：协助财务经理做好成本管控工作，年中、年末协助财务经理完成公司全面盘点工作；负责ERP成本核算、工资审核；成本模块各项数据的收集、整理，确保成本核算真实，准确；成本模块财务分析的撰写等；

⑦ 采购会计：协助财务经理控制采购成本，与供应商沟通工作、公司其他部门沟通工作；审核采购部报价单，审核付款单；负责采购会计模块的整体财务核算及委外加工的账务核算。

⑧销售会计：负责销售模块的账务处理，与销售部门账务核对及参与销售政策的制定，协助税务会计开具销售发票，次月25日前完成凭证打印、整理、黏贴工作，并交接给费用会计岗位。

⑨费用会计：协助财务经理做好费用控制，负责公司费用单据的审核，与其他部门沟通审单出现的问题，督促凭证档案每月及时归档，管理重要会计档案和资料。

⑩资金部经理和出纳：经理主要负责统计好各部门提交的预算，做好每月公司资金预算表；做好公司月度、季度及年度的资金计划及回款统计表；对公司资金进行统一管理和使用，保证资金使用及安全；做好公司融资贷款工作，保持跟银行之间的良好合作关系。出纳主要负责登记好银行日记账和现金日记账；员工日常费用报销和其他费用的银行付款；月初整理好银行日记账和现金日记账并进行装订，并交给会计部。

第3章 广州市康亦健医疗设备有限公司的税收筹划分析

3.1广州市康亦健医疗设备有限公司的税收概况

广州市康亦健医疗设备有限公司近年来的发展状况还算不错，公司的业绩稳步增长，在众多的医疗设备企业中有了一定的知名度。就企业现在的财务状况而言，其在收入构成上面，有大部分的收入来源于“温热理疗水机”和”电解还原水机”等主打产品，有一部分的收入来源于空气净化器，少部分的收入来源医疗设备等其他配件。我们对广州市康亦健医疗设备有限公司近两年的财务状况进行了简单调查统计，具体分析该公司的税种和税负率等影响税收筹划的因素。

3.1.1广州市康亦健医疗设备有限公司的税种分析

广州市康亦健医疗设备有限公司是一所经营医疗设备的企业，其涉及到的税种有增值税、企业所得税、个人所得税、教育附加税等。其中增值税和企业所得税所占的比率较高。

（1）广州市康亦健医疗设备有限公司税收构成分析

表3-1广州市康亦健医疗设备有限公司2018年-2019年各税种占总税收比率表

根据表3-1可知，广州市康亦健医疗设备有限公司2019年的纳税额比2018年的纳税额增加了27.77%，其中增值税和企业所得税两者占总税收的比重高达80%以上，近两年来虽然各个税种占总税收额基本没多大变化。可见，广州市康亦健医疗设备有限公司应加强进行增值税和企业所得税的税收筹划。

（2）广州市康亦健医疗设备有限公司税收增长率分析

表3-2广州市康亦健医疗设备有限公司2018年-2019年税收增长率

广州市康亦健医疗设备有限公司各个税种纳税金额均呈增长的趋势，特别是企业增值税和企业所得税增长率更高，其分别增长了23.66%和37.00%。

由此可见，公司并未进行科学的税收筹划，例如公司的财务人员没有及时更新税收优惠政策的文件，还是按以前的税收政策来进行缴纳税款和费用扣除，一方面是由于企业在税收筹划方面存在着传统陈旧且错误的观念，从而限制了企业税收筹划的进行；另外，企业对待税收筹划缺乏风险意识，在进行经营之前没利用税务方面的相关法律知识进行测验，才使得企业无形中增长了税费；除此之外，税收筹划制度也很不完善，没有充分利用国家税收优惠政策，使得企业不能做到合理避税。

3.1.2广州市康亦健医疗设备有限公司的主要税种税负比率分析

广州市康亦健医疗设备有限公司近两年的经营状况来看，经营收入很是可观，但是利润水平有所下降，税费也出现大幅度上升，占营业收入的比例较高。在众多税种中，企业的增值税与企业所得税费用较高。

表3-3广州市康亦健医疗设备有限公司2018年-2019年主要税种税负率

（其中广州市康亦健医疗设备有限公司2018年和2019年的营业收入分别为41534.26万元和46857.35万元）

（1）增值税的税负率:

增值税税负率=全年增值税税额/全年营业收入*100%

由表格2018年的5.2%（2159.78万元/41534.26万元*100%=5.2%）增长到了2019年的5.7%（2670.87万元/46857.35万元*100%=5.7%），相对其他同行企业而言较高；

（2）企业所得税的税负率：

企业所得税税负率=全年应纳所得税额/全年营业收入*100%

由2018年的2.8%（1162.96万元/41534.26万元*100%=2.8%）直接增长到了2019年的3.4%（1593.15万元/46857.35万元*100%=3.4%），数据异常。而原因可能是广州市康亦健医疗设备公司没有合理地利用税收优惠政策进行税收筹划，把应该抵扣的税额却没及时抵扣，例如：公司购进一批材料却没有和销售方取得相应的进项发票，从而导致公司无法抵扣进项税额，造成增值税和企业所得税偏高，最终使得公司增值税税负率和企业所得税税负率高于同行企业，因此，企业管理层在公司进行财务合理规划时一定要考虑和重视对增值税和企业所得税的税收筹划。

3.2广州市康亦健医疗设备有限公司的税收筹划方法

税收筹划的内容包含4个方面，具体内容如下：①在公司合法经营的情况下进行避税筹划；②利用税法中一系列优惠政策进行节税筹划；③通过将税负转嫁给下一环节的受益者而达到减轻公司税负的目的；④实现涉税零风险，维护公司纳税的良好形象。

广州市康亦健医疗设备有限公司的税收筹划的方法有：①利用税收优惠政策；②借助企业的组织形式进行税收筹划；③制定合理的费用扣除标准来开展税收筹划。

3.2.1利用税收优惠政策进行税收筹划

广州市康亦健医疗设备有限公司利用税收优惠政策进行税收筹划途径有：

（1）增值税出口退税：是对出口环节的增值税部分免征增值税，而且退回货物出口前环节所征的进项税额。在此政策鼓励下，近年来，广州市康亦健医疗设备公司不断加大海外市场销售，因此在增值税出口退税这一方面，公司的海外市场能较其他国内销售公司获得更大的税收优势。

（2）公益性捐赠活动：是指企业通过中国境内非盈利的单位，向公益性事业和遭受自然灾害地区、贫穷地区的捐赠。广州市康亦健医疗设备有限公司每年偶尔将自产的健康饮水机等产品通过非盈利单位捐赠给医院等需要的地方。例如，今年我国湖北武汉发生的新型冠状病毒肺炎感染疫情时，公司通过黄冈红十字会向浠水中医院捐赠一台消毒设备强酸水机和其他空气净化器等物资。此举捐赠活动不仅奉献了爱心，而且企业在计算应纳税所得额时可以按年度利润总额的12%以内扣除，从而有利于公司进行税收筹划。

3.2.2借助税率差异技术进行税收筹划

税率差异技术是指根据税制要素进行税收筹划，可从以下两方面分析：

（1）利用不属于征税范围的对象：广州市康亦健医疗设备有限公司有一项专利技术要转让，此时有两家公司想购买，其中有一家境内公司，购买后在境内使用，另外一家境外公司，购买后在境外使用，两家出价都一样。此时公司选择了境外那家公司，因为根据我国增值税税法规定：我国境内转让无形资产在境外使用，可免征增值税。因此通过借助税率差异技术进行税收筹划，可使得公司少交一些税。

（2）找出税法中有利于延迟纳税的规定，并因此签订对外销售合同。广州市康亦健医疗设备有限公司是一家有着众多顾客门店的公司，因此常常需要签订一些销售合同，而公司在签订销售合同时，常常采用的是分期付款的方式来确定收入，分期计算缴纳税金，在对方资金周转困难的情况下，公司可以达到延迟纳税的目的。

3.2.3利用税收费用扣除标准来开展税收筹划

广州市康亦健医疗设备有限公司是一个以营销方式为主来进行销售货物的公司，因此公司发生的销售费用在纳税费用中占有较高的比例。为了公司能更好的开展税收筹划，因此公司利用税法中规定的一些费用扣除标准来减少税收。例如：

销售费用中的广告费和业务宣传费应控制在当年营业利润的百分之十五以内，即使超过部分也要记得在以后纳税年度结转扣除。业务招待费的扣除标准是不超过当年营业收入的千分之五，为了减少销售费用中业务招待费的支出，公司广州市康亦健医疗设备有限公司专门成立了一个独立核算的销售公司，通过将产品销售给销售公司，再由销售公司实现对外销售，如此可增加企业的销售收入，费用限额扣除的基数也可获得提高。

第4章 广州市康亦健医疗设备有限公司税收筹划存在的问题及对策研究

4.1广州市康亦健医疗设备有限公司税收筹划存在的问题

4.1.1观念上存在误区

广州市康亦健医疗设备有限公司对税收筹划存在着观念上的误区，广州市康亦健医疗设备有限公司的企业负责人认为，税收筹划就是采用“看似合理的办法”来实现企业减税的目的，税收筹划就是逃税、漏税。企业负责人不能做到很好地理解税收筹划的真实概念，不清楚税收筹划是符合我国目前的税收法律的规定，同时，除了错把税收筹划当做违法的活动，广州市康亦健医疗设备有限公司的企业负责人还存在着“税负最小就能实现企业获利最大”的错误观念，企业的经济活动往往是非常复杂的,所以这就导致企业的税收筹划策略往往是非常多样化，经济活动的税收筹划方案往往有十几个,但最小的税收计划通常不是最优的解决方案。

广州市康亦健医疗设备有限公司不仅对税收筹划的概念观念存在着误区，对税收筹划应用的时间也没有正确的观念，广州市康亦健医疗设备有限公司的企业负责人们认为税收筹划这项活动应该是作为一种经济手段，应用于商业活动的后期，可却忘了在企业的经营过程中，企业可以通过一系列的管理方法以及生产经营活动来减少企业的税收。所以说，税收策划就是企业通过先进的合理的、科学的事先周密的计划和安排,通过对相关税法的研究，来实现企业的利润，使企业的利润最大化,是企业的一种长期的经济活动。

4.1.2税收筹划的制度不完善

广州市康亦健医疗设备有限公司不属于大型企业，公司规模较小，公司内部没有一个完整的税收筹划制度，导致公司的税收筹划工作不能很好地开展运行。例如：不能很好的给员工们安排明确的税收筹划工作分工，从而导致他们考虑税收问题时不够全面，同时，税收筹划的管理制度可能因人而异，有时候领导报销时没有认真审核发票是否齐全合规，审核人员就直接给签名批准了，而这样有缺陷的税收筹划制度对税收筹划的目的以及审核方案等方面都存在着明显的不足之处，这就导致了广州市康亦健医疗设备有限公司虽然已经设立了税收筹备相关的管理部门，但因为公司没有科学地制定出一套合理的税收筹划制度方案，导致广州市康亦健医疗设备有限公司的税收筹划工作仍然对公司没有明显的帮助，导致广州市康亦健医疗设备有限公司的税收筹划效率很低。

4.1.3部分税收工作人员能力有限

在实行企业税收筹划时，往往涉及到的资金数额比较多，企业的资金周转周期也比较长，并且企业的资金相对比较分散，从这些特点来说，企业可能会需要更多能力突出的财务税收人员来参与其中管理，然而广州市康亦健医疗设备有限公司自成立以来在税收这一模块的管理只是组建了一个小小的财务部，同时，也缺少具有高素质的、专业的执行税收筹划方案的工作人员，而这会使得广州市康亦健医疗设备有限公司进行税收筹划管理和策划时带来非常多的困难。

税收工作人员能力有限主要体现为：（1）专业能力有限，税收筹划本身是一个极其具有挑战性的工作，不仅需要及时关注国家税法政策的变化，还得学会从中解读并运用到实际税收工作中，然而广州市康亦健医疗设备有限公司的税收工作人员往往专业能力有限，还不能很好地应付税收政策的时时改变并及时运用到他们所工作的税收岗位中来。（2）时间方面有限，在公司里大家都普遍认为税收筹划是财务人员的工作范围，与他们无关，然而正是由于其他部门同事有这种想法，从而不配合税收工作人员的工作，这时往往需要花费好长时间去和其他同事磨合和沟通。（3）税收人员权力有限，广州市康亦健医疗设备有限公司作为一所民营公司，公司决定权大多集中掌握在大老板的手里，然而有时候涉及到税收筹划方面时，税收工作人员可能需要有绝对性的权力去执行任务，但是他们手中所握的权力往往有限，从而限制了他们对公司的税收筹划工作做出更正确的分析。

4.1.4对于税收筹划风险认知不足

税收筹划风险是指税收人员进行税收筹划时可能因为各种各样的原因，导致企业多缴税或者少交税的风险。由于现代金融体系的缺陷和XX的强制干预，我国税收筹划仍存在较大的风险。广州市康亦健医疗设备有限公司税收筹划人员的风险意识明显不足，在规划方案实施之前，他们大多不会进行法律评估，也不会基于法律知识进行规划分析。因为广州市康亦健医疗设备有限公司的企业管理人员对税收筹划风险的重视程度不足，导致广州市康亦健医疗设备有限公司缺乏完整的税收筹划体系，没有安排具有高专业素质的员工对税收筹划进行相关工作，在“互联网+”的大时代背景下，网络信息真假难辨，如果没有专业的人员进行操作，就很容易导致在税收筹划工作进展过程中出现操作风险。

广州市康亦健医疗设备有限公司对税收筹划的管理相对来说较为松散，部分财务人员对于税收筹划风险认识不足，从而很容易让部分员工在公司的税收筹划项目上将合法的税收筹划变成偷税漏税的违法行为。例如：公司里员工报销一些办公室用品的零星支出时，常常觉得数目较小无需向商家要发票，并且觉得要发票还得多加钱不划算，同时财务人员也觉得金额较小，只要有收据作为报销附件就可以了。但是在税法上来说是以发票为纳税依据的，因此公司里这种行为极可能在税务局稽查时变成了偷税漏税的行为。而因为公司人员对税收筹划的风险意识不足，导致了公司处于一种纳税信誉低下的环境，从而降低了公司在医疗器械行业的地位，给公司带来一定程度的企业经营风险。

4.2广州市康亦健医疗设备有限公司税收筹划问题的对策

4.2.1树立正确的企业税收筹划观念

税收筹划是企业发展的一种有效的经济管理手段，税收筹划是企业的日常经营活动，想要更好地掌握税收筹划，广州市康亦健医疗设备有限公司的企业管理人员就必须得树立正确的税收筹划观念。既要注意自身的发展，又要正视税收筹划观念，税收筹划是按照我国的法律来实施的，是一项合法的活动，是运用企业的智慧来帮助企业做出经营决策的手段，而不仅仅被认为是偷税漏税行为。因此企业要明确税收筹划是一项贯穿于整个商业活动的项目，应该尽最大的可能去运用税收筹划的前瞻性，以保证税收筹划的准确性和及时性，让企业能够更好地面对在商业活动中可能会发生的问题，尽可能的减少成本输出，合理地降低企业税负。税收筹划管理部门还应加强自身的重视，积极消除企业的腐败现象，正视企业税收筹划加强企业员工的责任意识，严格要求每一位工作人员，认真做好税收筹划工作，减少企业的损失，促进企业的发展。

4.2.2完善企业税收筹划制度

目前广州市康亦健医疗设备有限公司的企业税收筹划制度还存在着一定的不足。为了完善企业税收筹划制度，广州市康亦健医疗设备有限公司需要对税收筹划相关的法律概念有一个明确的理解和完整的把握，在制定税收筹划方案时涉及到的法律要有据可循，我国目前的税务政策中针对税收筹划制度相关部分还不够完善，这就需要广州市康亦健医疗设备有限公司的管理人员严格把控好法律允许的运行范畴，采用合理的税收筹划管理制度，并安排专人负责公司的税务筹划问题。同时,企业必须完善他们的内部控制制度,确保员工能明确职责和互相制约,要求财务人员应严格按照公司规定的报销标准制度，不得因人而异，更不得出现以权谋私等不良现象。还有建立相应的税收筹划监督管理制度，并且积极执行管理的有关规定。总之，从广州市康亦健医疗设备有限公司的实际出发，不断地完善企业税收筹划制度，企业才能更好的做到合理避税，未来才有更好的发展空间。

4.2.3培养专业的企业税收筹划人员

当今社会,积极的培养后续人才培养已成为人才强国战略的重要组成部分。而一个企业要想做好税收筹划工作，就必须得培养专业的企业税收筹划人员,这就要求我们公司在平时的工作中,要积极地帮助税收人员在科学研究领域的创新,这样员工在进行税收筹划工作时,可以利用科学的税收筹划技术帮助企业实现利润最大化的目标。而在进行税收筹划分析时，一些复杂的数据处理需要我们有一个良好的信息管理系统,并培养高级管理人才。

首先，税务筹划系统必须有专业的网络技术人员参与，使平时的信息管理系统“有些监督，有些管理”，这样才能保证信息系统的合理运行。

第二,加强教育和培训管理信息系统,而人员教育和培训的内容可以包括计算机信息相关的理论知识和研发新软件操作等,还可以定期组织税收筹划学术交流与信息管理，学术讨论时,鼓励员工分享他的工作理论和实践经验,使管理人员能够适应信息化的操作系统，实现高效的税收筹划管理和信息化。

最后,定期培训人才交流,整体信息管理系统的外国比我们有更丰富的经验,我们可以鼓励或者是定期选拔税收人员走出去学习,借鉴国外先进经验、税收筹划管理,随时为员工充电,也可以设置相关的奖励,提高员工的积极性。

4.2.4提高企业对税收筹划风险的认知

目前广州市康亦健医疗设备有限公司对税收筹划的风险没有一个明确的认识，需要企业管理人员提高对税收筹划风险的重视。首先，对税收筹划人员严加管控，因为税收筹划信息很容易遭到破坏，需要企业税收筹划管理人员对信息数据严加把控，避免得到虚假信息或者是内部信息遭到外部破坏篡改，从而导致公司内部的财务出现问题，这样就可以尽最大的可能避免因为员工失职等因素导致企业的税收筹划操作风险的提升。

其次，广州市康亦健医疗设备有限公司的企业管理人员要对税收筹划相关法律进行认真严谨的学习理解，不能为了一时的少交税而使企业面临着被税务局稽查的风险。同时，对企业内部负责税收筹划的相关人员进行责任分配，让每个员工都担负起一定的责任，避免员工受外界诱惑，因为蝇头小利而在工作过程中偷换概念，将合法的税收筹划工作变成违法的偷税漏税行为，给公司带来巨大的税收筹划风险，这也需要企业管理人员在进行人才招聘时对员工的综合素质、个人档案进行严格的考察，避免聘请的员工存在道德素质低下的问题。

还有，广州市康亦健医疗设备有限公司的企业管理人员要对自身企业的实际情况有一个全面的了解，对企业的财务状况、能承受的风险水平以及要面临的市场竞争都能大致的掌握，并且熟练地运用税收筹划的前瞻性为企业最大可能的降低企业在市场竞争中要面临的税收筹划的风险，更好地构建企业的风险预防与控制制度。总之，不断地提高企业对税收筹划风险的认知，不仅可以提高企业的纳税信誉等级，而且还能促进企业对社会的发展。

第5章 总结

企业税收筹划作为一项备受青睐的财务规划活动，同时，在我国税法规定的基础上，对公司应缴纳的税额进行筹划是合法的，它能够使企业利润最大化的经营目标得以实现。值得人们深思的是，企业进行税收筹划分析时，不该把其简单归纳为偷税漏税行为，因为它是为了实现企业价值所进行的合法和合规性活动。现阶段，我国的税收筹划发展还不能得到很好地完善，而随着互联网加时代的到来，企业税收筹划必然会变得更加重要。因此，企业可以适当引用国外的一些先进税收筹划技术和完善的税收筹划制度，同时，树立正确的税收筹划观念和提高对税收筹划风险的意识，从而促进我国企业税收筹划的不断发展。本文对广州市康亦健医疗设备有限公司税收筹划存在的问题和对策进行了简单的分析，希望本课题的研究能够为企业税收筹划存在的问题提出一些实质性的对策，但本文在分析企业税收筹划存在的问题时还不够全面和深入，因此，还需要进一步的探索和研究。

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致谢

在写完这篇论文后，大学四年的学习时光也即将结束，在校学习四年，我收获了很多，有老师的淳淳教导，同学们对我的帮助，还有家人的支持。

首先，特别感谢我的指导老师，从论文的选题、列提纲、开题报告、撰写初稿、修改和定稿，她都非常认真地解答我的疑问，对我耐心的指导，在此，谨向老师表达我崇高的敬意和由衷的感谢。

其次，我要感谢我的家人对我学业的理解和支持，感谢他们默默地付出和无所不至的关怀，让我有勇气不断前行。

还有感谢我的同学们，谢谢你们在我身边陪我笑，陪我哭，陪我疯和陪我闹，和你们在一起的日子里总感觉很阳光，也谢谢你们在我写论文遇到困难时，不留余力的为我解答困惑，我相信我们的友谊绝对不会止步在这里，希望你们有一个美好的前程。

最后，要感谢即将审查我的论文稿件以及答辩评审的教授和老师们，感谢各位予以批评和指正，给了我重新审视自己的机会，让我的大学生活完美的画上句号。

企业税收筹划问题及对策研究——以康亦健医疗设备有限公司为例

价格 ¥9.90 发布时间 2023年2月13日

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