浅谈公司治理与内部控制——以万科集团为例

　第1章绪 论

　　1.1 研究背景和意义

1.1.1研究背景

大中小型公司的治理与发展的是现在国家与社会进行精神文明建设的重要环节，XXXxxxx报告中曾经明确表明，应当不断提升国家治理体系和治理能力的转变。企业对项目具有自身的发展优势和国家的政策支持，在进行发展的过程中应当有效的规避经营中的风险，有效进行科学的财务管理，保障企业在生产经营中获得较为理想的预期效益。

1.1.2研究意义

通过分析万科集团在公司的治理与内控方面出现的问题为例，对全国范围内的大中小型企业在内控中出现的问题进行分析探讨对策，目的是促进中国企业在公司治理过程中强化内控的管理，使企业有效地降低在生产运营活动中因为内部控制问题导致的运营风险。

1.2 文献综述

1.2.1国内研究文献综述

由于上个世纪中国经济比较落后，公司还不是很多，基于此点内部控制这一企业治理层方面的概念就出现的比较晚。不过伴随着国内经济的飞速发展，各种大中小型企业接涌而出，应接不暇，大家也越发重视内部控制的问题。翻阅研究资料可以了解到中国对于内部控制问题的研究大多集中在审计角度和公司治理层面。

1.2.2国外研究文献综述

国外最早提及内部控制的概念是于上个世纪，随着经济发展企业在公司治理层面上不断出现的内部控制问题，人们对于内部控制的管理也越来越重视。查阅文献可以发现，国外对于公司治理层面上的内部控制，大多焦点集中在内部控制的内涵、范围、控制要素等角度。

　1.3 研究方法与内容

1.3.1研究方法

本篇论文的研究方法如下：

（1）文献综述法

对于国内以及国外有关公司治理与内部控制的文献，进行大量地收集和查询，并对它们进行分析，归纳总结国内外观点的差异，将其进行整合，提出本文的核心观，提出如何解决当前中国企业在公司治理中由于内部控制出现问题的解决方法

（2）案例分析法

通过对万科集团的财务信息的查阅，分析万科集团在公司治理过程中内部控制出现的问题，并对此提出有针对性的建议。

1.3.2研究内容

以万科集团的公司治理与内部控制现状为例提出问题并给予完善意见，同时对我国大中小企业在进行内部控制时出现的问题进行总结归纳并有针对性的提出建议。

　　第2章公司治理与内部控制相关概述

　　2.1 公司治理的概念

公司的治理分为狭义和广义上两个治理概念。在广义上，公司治理是指企业如何对权力进行规划分配；在狭义上，治理更为细节化具体化，解释来说就是公司的股东所有者对管理层的一种监督视察机制，希望通过公司治理的方式进行科学合理的配置资源来保证股东利益的最大化。

2.2 公司治理的目的

（1）保证公司能更好经营；

（2）确保公司的财务的没有违规的现象；

（3）为了公司实现利润最大化，提高公司整体的综合实力。

　2.3 会计内部控制概念

1997年，我国央行制定了《进一步加强银行会计内部控制和管理的若干规定》。银行会计内部控制体制的含义是：银行内部管理层制定的一些具体性防范风险的规章制度和可操作性的程序，对银行内部会计管理监控，减少因内部会计失控而导致的风险问题，保证银行内部财务信息的准确性，把商业银行的稳健经营作为实施会计内部控制的目标，最终是为了减少银行的业务风险发生率，为银行的可持续发展提供保障。内部控制由会计内控和管理内控两部分组成，内控体系中重要的一部分也包括了会计内控体制，让商业银行能够很好地规避风险是其最终实施的目标。

　2.4 内部控制的目的

（1）建立和完善符合现代管理要求的内组织结构，形成科学的决策和监督的机制，实现企业经营管理的目标；

（2）建立有效地风险控制体系，加强风险的管理，让企业各项事项可以更好地运行；

（3）为了减少漏洞的产生以及消除隐患，不让各种舞弊现象发生，确保企业财产安全；

　第3章公司治理与内部控制存在的问题

　　3.1 控制环境存在的问题

（1）管理层没有很高的内控意识

（2）企业治理的结构没有得到完善

（3）人力资源政策是存在着不合理的

　3.2 风险评估存在的问题

经各项数据表明，就目前为止中国还有很多企业还没有建立一套属于自己的完整评估企业运营风险做出规避策划的系统。并且，即使有的企业有完整的风险评估系统，但是并没有对其进行合理利用，这就导致很多情况下即使有风险发生，企业并不能做出识别更别提制应对方案了。

　3.3 控制活动存在的问题

企业在内部控制方面做的很不好，最常见的就是很多企业没有对不可兼容的岗位进行有效的分离，除此之外还有：企业在授权审批给予通过的问题上总是敷衍了事，没有起到内部控制强有力的监督；很多中小企业由于资金薄弱，融资困难，还没有实现会计核算工作的电算化操作，还在用传统的手工记账方式来开展会计工作，这种操作方式在一定程度上增加了企业资金丢失的风险；不公平的绩效考核制度会导致员工不满造成人员流失等等。

　3.4 信息与沟通存在的问题

经研究表明，大多数的员工都表达过自己与企业管理层缺少沟通，企业的财务工作人员如果缺少与管理层的沟通交流，这会导致管理层对公司运营状况不是很了解，不能解释更新的财务信息无法为公司决策者提供决策依据。

　第4章公司治理与内部控制存在的问题解决策略

　　4.1改进内部控制环境

4.1.1当地分公司设立财务初审

应当根据项目的具体情况进行专项研究，对于项目的实行过程进行深化的设计和改良，在技术、资金、成本、人员之间的协调配合上整合优化，保证项目建设能够顺应市场的发展和公司的经营需求。财务部主要负责的工作是对于项目的整体运行进行效益指标的计算，能够分析出项目运行企业的最终获利，进而保证在运行中的各个环节稳定性有效。例如，可以根据市场情况进行调研，判断市场运行的情况下项目自身能够占据怎样的市场份额。根据企业当前自身的资金成本和经营预期进行项目资金收益预测，并且分析企业当前的资金流转情况，估计当下的资金成本和流量，力求项目运行的过程中能够满足企业的经营指标。

4.1.2业务部门负责人首签责任制

在进行项目设计和预算分析的过程中，财务部门应当根据每一个项目的具体情况、用途、项目相关衍生工作等等进行科学的计算和估计，对于项目在前几年的经营情况，相关产业的发展情况等等进行对比和排查，能够发现项目运行中存在的潜在问题，进而能够对项目中的申请科目、所需资金、流转明细等等进行审核，明确其中存在的问题，有效的规避风险，保证项目能够稳定运行。

财务部门应当发挥自身的作用，对于项目的审批申报材料进行内部审核和评定，与此同时参加相关部门组织的项目答辩会议，在项目答辩中出现的问题和局限性应当又专项人员进行调整矫正。保证项目在正式运行的过程中能够规避市场经营的风险，最大限度的与市场需求相结合，对于XX帮扶的项目进行科学合理的规划。

　4.2改进风险评估

4.2.1规范风险管理机构

创业投资与企业项目之间的发展。并不是一成不变的，其中应当包括众多的衍生行业和产品。在被投资企业角度上来看是否能够具备良好有效的战略规划、公司治理框架、资源整合能力、网络营销水平、合作伙伴和交易对手、上下游衍生产业，是否具备专业人才、品牌推广效应、财务管理和风险管理预期，信息管理是否具有现代化素养和水平等，都是能否获到获得资金的重要支持，对于企业自身发展也十分重要，根据不同的企业的资金需求和发展预期提供融资之外，进行一定数量的增值服务，能够有效实现资金与技术的相结合，更好地完善企业的经营和发展能力，促进企业不断强化自身的发展预期和经营水平。

4.2.2完善风险评估体系

当下应当针对企业项目发展的整体趋势制定，相关贸易融资业务的发展标准。首先，应当保证物流企业和资金对流，二者进行良好的融合，并且保证能够在融合的基础上，有效规避金融风险和经营风险。其次，物流的储存方式和物流运输的可控性是融资业务发展的重要前提。然后，交易的结算方面，应当选择良好的结算方式，保证质资金回笼的有效性和稳定性，进而帮助企业有效规避市场变动和自身经营所面临的风险。

4.3改进控制活动

4.3.1强化应收模块管控

针对当前我国金融机构对贸易融资业务的管理形式，不难发现金融机构对贸易融资业务授信额度是结合了传统的流动资金贷款、企业项目以及固定资产融资等形式进行统一核算，并不是单独去进行的。授信额度也与以上的众多因素相关。客户授信总量与授信机构贸易融资需求之间存在较大的距离。这样一来，就会导致我国企业在进行贸易融资的过程中不能够得到与自身需求相适应的授信额度，导致企业在经营和发展的过程中并未得到有效的资金支持。

4.3.2建立财务人员交接制度

即便是企业想要有效调整自身的额度，也会出现审批繁琐，调整速度缓慢的现象。由此可知，改进贸易融资业务授信测算与核定的标准，能够有效的。保证企业授信额度的灵活性和多样性,符合企业自身经营和发展的总体需求，一定程度上也能够有效拓展企业的经营发展面积和水平，引导企业在当下的经济环境中探求更加完善的经营机制。

　4.4改进信息与沟通管理的建议

4.4.1拓宽信息共享渠道

财务部门进行核算的过程中主要的工作内容是确定项目名下的资金是否转移到其他的项目名下，核验费用是否已经全部进入该项目下，然后关闭项目系统订单，对于项目建设中的各项支出进行有效的统计和结算。并且将以上的报表统计成册与项目预算阶段的设计表进行比较，结算XX资金补助金额的消耗情况。最后将总体的项目进行整理和归纳，使用电子形式进行保存，避免纸质保存出现丢失和遗漏。

4.4.2加强内外部信息的有效沟通与传递

在XX支持项目的建设过程中，企业的财务部门是最为重要的环节，负责对项目运行过程中出现的资金流转和消耗情况的整合和汇报，对于企业的工作流程和内部管理制度，以及对整体项目的监管和监督工作进行核对，判断项目资金是否是专款专用，并且在核算和支出的过程中进行单独核算的科学性，对于项目消耗和支出情况的审计，并且以此为基础向审计方提出财务记账凭证原始附件和第三方证明材料。审计验收评审后，财务部要收集、汇总、分析审计中出现的问题，就是要及时地总结经验，为未来新项目开展以及其预算奠定基础。

第5章万科集团公司治理与内部控制存在的问题以及完善对策

　　5.1 万科集团简介

中国万科集团公司在XX依法监管、企业独立自主经营的万科新体制下，以建立现代企业制度为要求，逐步地发展成为制度合理、技术领先、管理科学、品牌著名、主业优秀、具有国际和国内强大的实力的现代化企业集团。在2013年财富世界500强中排名第196位。企业在进行经营和发展进程中出现的产业界结构失衡现象是供给侧改革的重要环节，应当完善企业经营发展中的产业结构定位，采取有效的机制规避市场经营中的风险，促进企业能够在有效的经济建设中完善自身的经营能力和建设水平，利用市场经济中的推动力和强大的资源作用，为经济增长加油助力。

　　5.2 万科集团公司治理与内部控制现状

随着世界金融全球化进程逐渐加深，政治联系和经济联系之间不断强化，中中国经济发展正在呈现常态化的进程等等一系列的大背景下，资本市场的变化和波动也愈演愈烈。在当下的市场经济发展进程中面临着更大的挑战，各个金融行业中的产品承担的经营和发展风险较大，收获理想的经济效益也具备一定的难度。

在企业财税工作开展的过程中，管理部门对财税工作重要性认识不足，就使得对应的工作不能有序开展和落实，究其原因主要是因为相关部门职责的缺失，缺乏有效的管理意识和控制理念，造成相应的问题无法得到及时性的解决，必然会造成资源严重浪费的现象。目前，多数企业管理部门会将更多的注意力集中在企业服务水平以及业务能力方面，而对企业自身内部控制管理工作的合理性和规范性认识不足，使得对应的部门无法落实并且进行规范性管理工作，就会造成财税松散的问题。我们从销售净利率、资产净利率、净资产收益率这三个指标的变化趋势进行分析万科公司 2012 年至 2016 年五年间的公司盈利能力，具体见表。

表1万科公司2012—2016年盈利能力相关指标

因为没有对具体工作给予一定的重视，就使得对应的控制模式和管理机制无法有效发挥其实际价。最关键的是，财务管理部门没有针对财税进行独立部门的设置，就算是设置了专管部门却没有安排对应的专职人员，就使得管理效率严重降低。因为企业性质较为特殊，因此固定资产数量以及性质也比较繁杂，若是不能落实针对性部门设置管理机制，必然会对具体工作的效率造成影响。

企业进行经营发展的过程中主要目的是对自身经济效益的追求，尤其是在供给侧改革的时代背景中进行自身的财税政策改良是十分重要的。在企业开发项目管理的主体数量爆发式增长的同时，真正有投资、募资能力的机构其实少之又少，对整个行业的发展很不利。在企业的实际经营发展进程中，一部分企业在进行经营管理的过程中会计披露的力度不强，披露的信息内容不够全面，造成了一部分的XX资金不能够得到有效的利用。一部分企业在经营的过程中虽然已经将XX提供的款项进行详细的核算和记录，并且指派专项人员进行审核，但是在实际应用的过程中与现实情况之间仍旧存在一定的差异。

通过对万科公司2012年至2016年的基本每股收益、每股净资产、每股经营现金净流量进行详细的分析，以此总结万科公司在每股指标方面的增减变化趋势和行业平均的基本每股收益、每股净资产、每股经营现金净流量的相关比较分析。具体如表2所示。

表2万科公司 2012-2016 每股指标对比分析表

在企业开展财税工作的过程中，尽管已经建立了财税制度，但是却没有对制度中岗位职责进行明确分析和落实，使得相关工作无法全面落实到位，影响管控效率的同时，也造成对应管理模式的滞后性发展。究其原因，主要是因为企业管理人员没有对管理方式和控制机制进行革新处理，缺乏与时俱进的理念和思维，使得常规化管理无法使用企业的发展和企业体系的改革进程，影响了财税的实效性，使得对应的工作不能发挥其价值，影响企业财税的效率以及资源配置的水平。

根据相关的调查研究能够看出，目前企业购置立项论证的内容主要包括购置目的、购置可行性预测分析以及社会效益预测，但是却没有对企业设备的使用效益进行综合考核，使得相应的管理工作不能落实到位，尽管管控要点已经比较明确，却因为效益关注度不足使得资源出现闲置和浪费的现象。另外，财务部门没有对使用效益进行统筹性管理，使得企业内部固定资产财务监督工作严重滞后，相应的问题不能被及时纠察出来，使得企业整体管理效率松散，严重制约企业固定资产监督管理的实际水平。

在企业经营和发展的进程中项目预算是项目不断完善和充实的重要指南，也是项目进行和验收的具体依据，企业在项目策划和设计的过程中是否具有科学性和有效性，直接能够影响企业的经营效果和效率。但是当下社会上一部分企业在经营过程中的基本做法是在申报项目的过程中根据项目的具体情况进行设定，最后对项目进行审核的才是申报单位的财务部。但是审核阶段项目已经“板上钉钉”，难以做出实质性的转变和提升。业务部门在进行项目设计的过程中对于市场上的相关信息、价格、参数等具体情况没有良好的认识，在提出预算的阶段也不能有效的保证自身的设计与市场需求和变化吻合，造成了项目预算与实际消耗之间存在着极大的差异。

　5.3 万科集团在公司治理与内部控制中存在的问题

（1）企业内部管理的概念很缺乏，内部控制不被管理层重视，这导致了财务人员没有对不相容的岗位进行分离。

（2）企业日常运营过程中对文件的授权批准存在纰漏。不同部门不同层级的人员授权批准，对权限范围进行分割是公司治理环节中对内部控制风险管控的一个重要环节。在这一环节中出现披露会造成很大的安全隐患。

（3）对不相容职位的区分不明显，混淆使企业的内控和经营运作风险增大。例如：授权批准和业务经办、会计记录以及业务经办、财产保管与会计记录、业务经办及稽核检查、授权批准和监督检查等工作内容不区分，会导致很严重的财务风险。

5.4 针对万科集团在公司治理与内部控制中存在的问题的完善建议

5.4.1职责明确及不相容岗位分离

（1）实现授权批准和业务经办职务的分离。

（2）业务经办和稽核检查要分离。

（3）业务经办和会计记录进行分离。

（4）对财产保管和会计记录分离开来。

（5）分离业务经办与财产保管职务。

（6）不相容职务分离控制的实施需完善控制环境。

5.4.2付款申请执行层级审批责任制

在企业经营和发展的进程中项目预算是项目不断完善和充实的重要指南，也是项目进行和验收的具体依据，企业在项目策划和设计的过程中是否具有科学性和有效性，直接能够影响企业的经营效果和效率。但是当下社会上一部分企业在经营过程中的基本做法是在申报项目的过程中根据项目的具体情况进行设定和编制，申报单位的财务部门对于项目进行最后的审核。然而审核阶段项目已经“板上钉钉”难以做出实质性的转变和提升。业务部门在进行项目设计的过程中对于市场上的相关信息、价格、参数等具体情况没有良好的认识，在提出预算的阶段也不能有效的保证自身的设计与市场需求和变化吻合，造成了项目预算与实际消耗之间存在着极大的差异。

5.4.3应付账款采用未清款项管理

在企业开展财务工作的过程中，尽管已经建立了财务制度，但是却没有对制度中岗位职责进行明确分析和落实，使得相关工作无法全面落实到位，影响管控效率的同时，也造成对应管理模式的滞后性发展。究其原因，主要是因为企业管理人员没有对管理方式和控制机制进行革新处理，缺乏与时俱进的理念和思维，使得常规化管理无法使用企业的发展和企业体系的改革进程，影响了财务的实效性，使得对应的工作不能发挥其价值，影响企业财务的效率以及资源配置的水平。

5.4.4总账对应收应付实施调控

长期优异的投资业绩是资产管理行业重要的成功之道，企业项目概莫能外。在企业的实际经营发展进程中，一部分企业在进行经营管理的过程中会计披露的力度不强，披露的信息内容不够全面，造成了一部分的XX资金不能够得到有效的利用。一部分企业在经营的过程中虽然已经将XX提供的款项进行详细的核算和记录，并且指派专项人员进行审核，但是在实际应用的过程中与现实情况之间仍旧存在一定的差异。例如，一部分企业经营不善，在进行资金核算的过程中出现了“拆东墙补西墙”的现象，财务报表成为了企业“粉饰太平”的重要手段。并且，企业经营中依旧会出现很多的挪用专项资金，违反规定转拨，虚报冒领和虚假承诺，自筹资金不到位等现象。

　第6章总结

随着经济发展新时期进程的不断推广，企业对项目在市场发展中获得了较高的地位与发展前景，有助于当下经济发展的流程确立，给予我国大中小型企业不同的资金帮助。在自身的不断成长和发展的过程中，也应当保证科学有效的经营与管理，实行全面完善的监督体系，进而保证我国XX支持的企业项目能够得到合理有效的开展。国内的大中小企业在公司治理和内部控制方面要采取积极的措施应对。

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　致谢

四年的学习生活即将结束，四年的每一个日日夜夜，老师的教诲与指导，师兄师姐和同学的帮助都历历在目，以及父母的支持与鼓励总使我的步伐不断向前迈进。感谢师长对我的悉心教导，感谢同学们对我的细心照顾。我是幸运的，能结识这么多的良师益友，能顺利

浅谈公司治理与内部控制——以万科集团为例

价格 ¥9.90 发布时间 2023年2月13日

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