第1章绪 论
1.1研究背景和意义
1.1.1研究背景
随着经济发展新时期进程的不断加快，不仅国家市场经济和生活环境问题越来越复杂，而且形式也越来越多样化。对于公司来说，为了更有效地运营和管理公司，协调好公司治理与内部控制之间的关系是重中之重。当下中国企业管理发展势头持续向好的，不可避免的趋势就是理想的内部控制制度结合科学的公司治理体系结构。随着中国的中小型企业在快速发展，若干企业在经营发展过程中出现的问题了比较严峻，如蓄意欺诈，财务报告舞弊和其他违法活动。在一定程度上，这些现象的存在与发展，部分是受外部经济环境的影响。然而，公司治理不理想、内部风险控制制度执行不力、；管理层与所有者分离以及彼此间的信息不对称等因素也是造成这一现象的主要原因。因此，我们在分析公司治理的同时，要深入剖析公司治理与内部控制的联系。
1.1.2研究意义
为盈满家（深圳）贸易连锁有限公司能够科学的认识到自己在公司治理与完善内部管理控制制度的现实意义，明确公司在公司治理方面的不足，实现公司治理和内部控制的针对性的改进。理想的内部控制是公司治理到位的关键所在，两者间是共存互补的关系。内部控制受风险理念的影响，已经延伸到公司财务风险管理体系的框架中。为此，应制定一个理想的内部管理控制制度和一个良好的公司治理机制。再者是，在金融市场建立诚信，通过内部控制实施公司治理，实现企业社会责任是非常有意义的。
1.2文献综述
1.2.1国内研究文献综述
国内学者廖冰（2019）研究发现，随着我国不断深入发展混合所有制改革，国家层面的相关部门已经意识到了公司治理的现实意义，因此对公司治理提出的要求也是越来越高，我国的混合所有制企业的公司治理将面临不一般的时机和更严峻的挑战。并指出我国部分企业在公司治理中仍存在“内部人操控”的现象，专业化水平较低，决策的透明度低等问题，并提出了相关建议。完善公司治理，首先要从内部改革开始，必须要理顺内部责、权、利关系，然后按照相关的法律法规制度科学合理的制度，最后要确保制度能够有效实施。
国内学者赵国宇等（2019）研究发现，加强公司治理、构建股权结构的制衡性是必不可少的。重点监管股权结构的构建，加强公司治理，目的是防止来自关系型大股东的操控，导致不利后果。虽然，企业股权制衡在内部控制和公司治理中存在两面性的影响。大股东在套路其余股东利益时，不仅表现出股权制衡，还表现了大股东之间协同合作。
国内学者陈莹（2020）研究指出，企业在特定的环境下进行内部管理控制，是为了能够充分有效地获得准确信息，并充分利用好这些信息资源；为了能够提高生产经营管理工作的效率；为了实现制定的管理研究目标。企业内控管理的开展和执行，既需要组织内管理机制、执行流程等的建立和完善，也需要组织内每位人员的意识确立、行动配合。在执行前，我们需要对有共同的，常见的业务问题有清晰的认识，运用市场目标定位分析，确立行之有效的解决措施。
1.2.2国外研究文献综述
在孟加拉国，一个对公司治理研究有着极大兴趣的学者–阿卜杜勒，他在《国际伦理与系统杂志》上发表了一篇关于《孟加拉国的公司治理报告》的文章。文章表明通过调查孟加拉国公司年度报告中公司治理报告（CGR）的范围和性质，发现董事会领导结构（BLS）与CGR水平成正相关。相反，内部人拥有的股权在公司所有股权中所占的百分比与CGR水平负相关。这项研究的发现对监管机构，孟加拉国证券交易委员会，DSE，决策者，股东以及在CG中具有关联性的其他执行机构等具有重要意义。这也为决策者和实施者在提高CG报告水平的改进途径上提供基准。
国外学者埃兰，马兹尼和拉哈尤，共同研究探讨了影响马来西亚房地产业公司内部财务报告内部控制弱点的因素。此研究考察了六个因素，即财务分析报告复杂性，公司发展规模，公司财务状况，公司年龄，公司治理和快速增长。通过对80家房地产公司的年度报告内容的进行研究分析，发现只有公司规模会对财务报告内部控制中的实质性缺陷产生重大影响。这项研究的发现为监管者和从业者提供了一些有关影响财务报告内部控制实质性弱点的因素的启示。因此，这将减少公司内外部人员间的信息出入，从而提高财务报告质量。
1.3研究方法与内容
1.3.1研究方法
本论文在写作过程中，主要采用了以下三种研究方法：
理论研究方法，是人们认识世界，并将认识的产物结论化、系统化的方法。通过在盈满家（深圳）贸易连锁有限公司的实习，对盈满家（深圳）贸易连锁有限公司的公司治理与内部控制进行实地考察研究，并收集相关信息和资料，整理资料，分析资料，以形成自己的观点。
文献研究方法。通过各种渠道去搜集公司内外部治理与内部管理控制系统分析方面的研究文献，并投入时间对于这些研究文献进行整理分析，从中汲取对于本文写作具有重要指导意义的思想、观点，以更好的提升本文研究结论的正确性。
案例研究方法。本文通过案例研究法可以更加直观的看出案例公司在内部控制与公司治理中存在的问题，进而提出相应的改善方法和对策。
1.3.2研究内容
本文的研究内容主要集中在以下几个方面：一是阐述公司治理与内部控制研究背景和研究意义。二是概述内部控制与公司治理的现状。三是分析内部控制与公司治理的存在问题。四是对内部控制与公司治理存在的不足提出相对应的解决策略。五是介绍盈满家（深圳）贸易连锁有限公司的基本情况。并以该公司为例，分析当前国内企业，在内部控制与公司治理存在的问题。并且对盈满家（深圳）贸易连锁有限公司在公司治理与内部控制存在的问题提出相对应的解决策略。最后是对全文的基本总结。
第2章公司治理与内部控制的理论概述及目的
2.1公司治理的理论概述
公司治理是企业的所有权人授予职业经理人决策权利时所制定的一系列的制度，目的是约束和管理职业经理人的权利，对职业经理人市场进行管理监督，预防经理人的决策出现错误而危害企业的利益，并且也可以对职业经纪人进行激励。
董事会、总经理和监事会，是公司治理结构的组成部分。三者依靠公司的治理结构相互制约，达到平衡。用人体作比喻来说，董事会相当于人体的大脑,起着领导与支配的作用，总经理相当于人体的心脏和各个组成器官，发挥着主要的执行的作用，监事会相当于免疫系统，起着保护、抵御外在不良诱惑的作用，而公司治理则相当于神经系统，它遍布于整个企业，起着联系并制约各部门之间的作用。
内部控制既是企业所有权人对职业经理人管理与控制的一种手段，也是一个职业经理人对于公司经营活动和财务管理的监督，既保证了职业经理人职权不会滥用，又监督了公司的财务。公司治理与内部控制之间关联紧密。因此，企业应加强公司治理与内部控制的综合应用，促使企业实现更高的经济效益。
2.2公司治理的目的
（1）保证高标准、高质量、高时效性的信息披露。
（2）保证董事会的监督指导是可行的和有效的。
（3）保障企业投资方的利益内部控制的理论概述
内部控制，是企业实行自我规整，管控和评价的一种方法。是指企业单位在安全完整的资产环境下，落实公司经营方针，保证准确可靠的财务会计数据信息技术资料，保证生产经营实践活动的可行性，实现其经营发展目标。
2.3内部控制的目的
（1）规整企业。现代企业（国内企业和国外企业）经营发展的成功需要企业单位各部门的有力配合。企业单位的个别业务与整体业务是必然联系的。虽然各部门业务有自己的特色系统，但是会被同单位的其他部门所牵制和监督。内部管理控制系统以此为基点，为达到实现中国企业统合与控制的双重目的。其利用了统计部门、业务部门、会计部门和审计部门的发展规划及相关研究报告等工具。
（2）加强内部管理，建设现代化企业制度，提高企业和社会的经济效益。当前中国企业财务管理的重要部分是内部控制。其对现代化企业会计制度的建立具有非常特别的现实意义和作用。并保证了企业内部各项业务的发展进度、提高了企业的经管效率。
（3）处理虚假会计数据信息、保障国民经济的正常运行。当前我国大部分企业日常工作中的数据信息失真，绝大多数是单位设计的各项制度不合理，审批乱，授权不明确，约束不到位造成的。不仅缺少事前控制系统和问题的补救措施，还缺少连贯、科学的财务制度。严重的会计数据信息失真，影响中国企业社会生产经营活动的正常有序发展，也影响市场经济的发展。企业单位的会计制度改革，处理好会计管理数据信息虚假的问题是关键所在；确保民生经济有序运转。
（4）严防财务风险。现代企业应完善投资决策集体考虑联合签约责任制。加强各方面投资处理环节的会计管理内部控制；加强投资项目的立项，估值与落实到位；以减小投资风险，规范对外投资的程序与决策。
第3章公司治理与内部控制存在的问题及分析
3.1关联过强的董事会经理层和形同虚设的监事会
我国的大多数公司，由经理层人员构成董事会。因此，很难形成监督约束的作用。而X，建立独立的董事制度便可解决这个问题。近年来，我国也采纳了这项制度，但现实是，独立的董事制度作用极小。与大股东关系密切的独立董事，监督约束作用也很小。
在现实中，企业单位的监事会监督管理作用不大。原因是我国企业单位不严谨的监事会管理制度。我国传统公司法对监事会的规定中，董事和高管只有罢免权、建议权；没有任免权。也就是说，董事与监事的权利不平衡。其次，监事会的独立性差。因为大部分监事成员都是公司主要领导直接“安排”或公司上级“提拔”。
3.2缺乏职业经理人
我国大部分企业的总经理，都是有身份的人——不是“干部”就是“准干部”。而且大部分都是“铁饭碗”、“内部人”、“关系户”。被挤下台的可能性不大，代理权竞争性更小，进而难以约束经理人员的腐败行为。
3.3普遍存在会计数据信息失真情况
国内的大部分企业普遍存在会计数据信息失真、账目混乱等问题。原因有三。其一、偷逃税金。中小企业的业务量不多，经营规模也不大，交易额小。不易引起各检察机关的重视和调查。其二、中小企业的财务人员基础差，导致会计数据信息失真。再者是，企业的财会人员没有会计资格证书，会计素质差，难免在账务上出错。其三、美化业绩。国内部分中小企业，为了能够完成上级领导部门安排的经济指标、为了在年度终了期间能够向主管机关交作业，然后在账目上动手脚。
3.4中小企业资产安全完备系数不高
国内绝大多数的企业都不重视内部控制制度，从而暴露了很多在资产管理上的问题。一是存货控制环节的不到位，导致资金呆滞。二是松散的赊销制度，不规范的催款行为，导致不能成功兑现应收账款，进而使资产陷入危机。三是对现金的管理不力，造成资金不足，资金闲置等情况。部分企业认为企业留存的现金不能太少。其实不然，现金过多是现金闲置表现之一，导致现金流动性差。企业对不动产的置办过于频繁，对现金的使用安排过少，这会直接导致企业无力应对经营发展所需的资金需求。
3.5缺乏合法合规性、有效性的经营活动
部分中小企业缺乏合法合规的经营活动。譬如，不理想的现金收支。
企业的内部控制不到位，直接关系到企业的绩效。中小企业和大企业的优势不同。资金雄厚、实力强等是大型企业的优势。中小企业则不然，唯有经营灵活的优势。因此，很多的中小型企业都难以避免亏损的“命运”。
第4章针对公司治理与内部控制存在问题的完善策略
4.1增强公司管理层对于公司治理的意识
公司治理，在公司管理的过程中是独特存在的。公司管理层应重视公司治理的必要性。在未来，公司治理带来的经济收益是可观的。
（1）分散股权结构
股东要挖掘自己的创新思维，聘请有能力的人从事有价值的工作，为公司创造更可观的收益。
（2）强化内部监督制度
强化企业内部监督制度，对企业经营的责任、权利、利益安排妥善。企业经营成本高，效率低，以及严重的代理问题，都是分离经营者与所有者的不利后果。公司契约不理想，签署信息不实也都直接影响公司的健康发展。坚决排除上层领导的机会主义行径，营造绿色健康的经营环境。为保障所有者和经营者的利益，现代化企业在经营管理中应建立约束机制和建立激励机制。
（3）强化信息披露的监督管理制度
规划并制定企业信息的披露要点。增强公司透明度，严防内部操控。加大新闻媒体和三类事务所等第三方机构对公司信息披露的监督作用。
4.2积极培育和发展经理人市场
制定高效管理、科学选择和有竞争力的人才市场机制与评价体系，以便更好地约束管理者的利益追求行为。
4.3完善内部管理控制系统体系
公司应完善公司治理结构，应客观对待自身所处的社会市场经济环境，快速建设内部管理控制系统体系。内部控制与公司治理是相互作用并影响对方的。因此，企业的领导及管理人员应增强对其的管理监督和指导。
4.4建立健全的资产安全完备维护体系
针对国内中小企业在公司资金管理方面表现不足，应及时管控。
（1）严格把握使用资金的效率及频率。
（2）加强管理应收账款。
（3）加强管理存货。
4.5建立健全的监督管理体系
改善监督制度的管理，实现公司治理结构与内部管理控制系统体系的有机结合。监督管理机制的健全，对实现公司治理与内部控制都具有现实意义。
内部控制与公司治理，虽然两者各相径庭，但是他们对彼此的作用影响力大。建立健全的公司治理，使企业的投资方利益有保障，特别是中小企业的投资者利益。会计数据信息虚假，企业效率不高的解决方案是：保障内部控制制度的运行，加强内部控制管理制度的建设。而且必须统一加以考虑这两个问题。
在内部管理控制系统健全完备的基础上，公司的领导和管理人员应完善公司治理结构。促成审计报告，内部报告和预控制度的有机统一。增强授权约束制度，增强权责分配效率。为了实现调整公司治理结构，严防舞弊行为，提高经营效率。
第5章盈满家（深圳）贸易连锁有限公司的案例分析
5.1盈满家（深圳）贸易连锁有限公司的基本情况
盈满家（深圳）贸易连锁有限公司是一家连锁实体公司，其便利连锁店的关联产品是烟草制品零售。公司成立于2019年，正在不断地发展壮大。公司的仓储能力强、配送服务有保障，业务范围遍布广东各大城市，目前公司的合作门店有上千家，在便利连锁经营中，属于广东省内比较大的联营合作商。尽管盈满家（深圳）贸易连锁有限公司在多方面都表现良好，但也还是难逃中小型企业普遍存在的不良现象。
盈满家（深圳）贸易连锁有限公司虽然业务范围广，遍布了广东省的各大城市，但其依旧具有企业经营管理规模小，业务模式单一等特点。再者，盈满家（深圳）贸易连锁有限公司成立时间短，各方面经验不足，还没有形成自己的管理之道，在公司治理与内部管理控制系统方面存在很多不足。
5.2盈满家（深圳）贸易连锁有限公司在公司治理与内部控制存在的问题及分析
5.2.1监事会形同虚设
盈满家（深圳）贸易连锁有限公司，监事会的监督作用不到位。由于我国企业不合理监事会管理制度，导致监事会独立性差。我国传统公司法对监事会的规定中，董事和高管只有罢免权、建议权；没有任免权。也就是说，董事与监事的权利不平衡。况且，大部分监事成员都是公司主要领导直接“安排”或公司上级“提拔”。
5.2.2存在会计数据信息失真现象
盈满家（深圳）贸易连锁有限公司存在会计数据信息不真实等现象。盈满家公司在公司成立早期阶段，会计数据信息不真实，账目模糊不清。其原因是：公司的财务会计根基弱，导致会计信息失真。再者是，盈满家（深圳）贸易连锁有限公司的财务人员不具备会计资格证书，基本的会计理论基础教育知识浅，难免在账务上出现错误，导致企业会计数据信息失真。
5.2.3资产安全完备系数低
盈满家（深圳）贸易连锁有限公司在内部管理控制制度上的重视程度不够，从而暴露了很多在资产管理上的问题。一、对烟草制品存货控制环节的不到位，导致烟草制品库存较多，进而影响了流动资金。二、松散的赊销制度，不规范的催款行为，导致不能成功兑现应收账款，进而导致资产陷入危机。对订货量较多的客户实行较为松散的赊销管理，没有明文规定的赊销制度和催款制度。三、对现金的管理不到位，造成资金不足，资金闲置等情况。盈满家（深圳）贸易连锁有限公司认为，企业可以留存较多现金。其实不然，这会造成现金流动性差，进而导致资金周转慢。盈满家（深圳）贸易连锁有限公司还缺乏对现金使用的计划和安排，导致有时会无力应对经营所需的资金需求，
5.2.4缺乏有效性的经营活动
盈满家（深圳）贸易连锁有限公司的绩效不理想，与公司的内部控制不到位有着密切的关系。虽然盈满家（深圳）贸易连锁有限公司在和大型企业相比较时，有着经营灵活的优势。但在资金、实力和知名度上，都是无法与之相比较的。所以，盈满家（深圳）贸易连锁有限公司也难以避免亏损的情况。
5.3盈满家（深圳）贸易连锁有限公司对公司治理与内部控制的完善对策
5.3.1强化内部监督制度和信息披露制度
盈满家（深圳）贸易连锁有限公司要强化公司内部的监督制度，妥善安排企业经营的权、责、利，制定信息披露的要求。企业经营成本高，效率低，以及严重的代理问题，都是分离经营者与所有者的不利后果。公司契约不理想，签署信息不实也都直接影响公司的健康发展。坚决排除上层领导的机会主义行径，建设绿色健康的经营环境。为保障所有者和经营者的利益，现代化企业在经营管理中应建立激励机制和建立约束机制。增强公司透明度，严防内部操控，促进公司的经营态势向好发展。
5.3.2建立良好的内部控制环境，重视人的因素
盈满家（深圳）贸易连锁有限公司应加强管理建设内部控制，完善内控的环境。实行公开透明的人员聘请制，避免“内部人”。重视企业内部的人才培养，支持继续教育，鼓励涉外交流学习。盈满家（深圳）贸易连锁有限公司要真正达到内部控制的目的，就得保证内部控制制度的真正落实到位，建设真实良好的内控环境。
5.3.3建立健全的资产安全完备维护体系
针对盈满家（深圳）贸易连锁有限公司在资金管理运作方面所暴露出来的问题，应该及时采取有效的控制手段。
（1）提高资金的利用率。企业生产经营运作的基础是资金。合理分配利用资金，严格把控资金的调拨权限。
（2）加强监管各类财产物资。
（3）加强管理存货。要避免资金危机，就得减少存货。并用高效可行的方法来调配企业的存货和企业的资金，使其成为最强“搭档”。
（4）加强管理应收账款。当前国内中小企业解决流动资金问题的重要手段之一就是加强管理应收账款。
5.3.4明确权、责、利关系，建立健全责任追究制度
盈满家（深圳）贸易连锁有限公司采用组织理论体系是垂直式管理结构体系，其特点是管理范围小。由于公司员工少，财力不丰厚，导致职责大小的划分和内部控制机构的设置出现重叠，直接影响了公司的发展。
盈满家（深圳）贸易连锁有限公司应根据经营管理的需要，并结合本公司的特点，求实从简，避免虚假繁重。公司管理层和各级人员应明确各自的角色和责任，实行责任查究制度。根据企业履行的职责情况在季末和年末进行绩效考评，然后给予物质、精神等奖惩之法。
另外，要加强控制相冲突职务的分离，增强岗位间的约束牵制力度。明确公司内部资料分部门管理，跨部门调用资料必须经过该管理部门领导同意并签调用书，方便该部门管理人员知悉资料的去处和用途。
第6章总结
随着经济发展新时期进程的不断加快，企业对公司治理与内部控制的改进，在市场发展中获得了较高的地位与发展前景，有助于当下经济发展的流程确立，给予我国大中小型企业不同的发展机遇。内部控制与公司治理是相互作用影响对方的两个不同体。当前，企业发展的重要任务是加强内部控制的建设和运行，确保公司治理健康发展。企业在自身的不断成长和发展的过程中，也应当保证科学有效的经营与管理，实行全面完善的监督体系，进而保证我国XX支持的企业项目能够得到合理有效的开展。
参考文献
1.廖冰.我国港航业混合所有制企业公司治理存在的问题及对策研究[J].服务科学和管理.2019,8(6):240-245.DOI:10.12677/ssem.2019.86036
2.赵国宇,禹薇.大股东股权制衡的公司治理效应–来自民营上市公司的证据[J]. 外国经济与管理.2018,40(11):60-72.
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致谢
时光匆匆，四年的大学生涯转瞬即逝。在大学的最后一年，我们便开始毕业实习，并准备论文工作。首先，我要感谢我们的论文指导老师。感谢老师在论文选题、以及写作过程中对我们的指导。当我们遇到困惑时，寻求老师的帮助，老师都会一一帮我们解疑答惑。因此，我们在很多时候能够敞开思路去解决难题，能够少走弯路。老师无私奉献的高尚品质、敏锐的洞察力、勤恳的工作作风和严谨的教学态度，深深地影响着我们的学习、生活和工作的各个方面。
感谢我的父母，因为父母对我默默的付出和最无微不至的爱，让我能够享有安逸的四年大学生活。
感谢友好可爱的同窗们，让我更懂得友谊的珍贵，让我倍感温暖与关怀。最后，让我们不忘初心，不负韶华！
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