团公司内部控制体系优化研究

摘要：随着全球经济一体化趋势日益明显，经济全球化给企业带来了许多好处，同时也使得市场经济中的所有行业都充满了风险。导致生产经营过程不确定性的增加。因此，企业内部控制体系的改进刻不容缓。本文以华谊兄弟传媒集团公司为例，文章整体从内部控制五要素出发，通过流程图分析等方法去了解华谊兄弟传媒集团的内部控制现状并对其存在的问题进行分析；针对在企业内控中发现的问题利用流程图分析法从优化了资产管理两个主要方面的内部控制活动，提出了优化内控体系的相关保障措施。研究表明，建立内部控制制度不仅仅是管理高层简单的制定内控制度，而现如今内部控制结构建设的关键是如何保证内部控制制度的有效性。

关键词：集团公司;内部控制;对策

引言

随着世界经济的持续发展，中国企业尤其是集团企业在国内外市场竞争中的压力越来越大，集团企业在生产和运营中的内部控制管理系统的重要性也越来越高。集团公司的发展与内部控制有着不可分割的关系，内部控制执行结果的好坏也会影响到公司的管理工作，从而建立完善的企业内部控制制度是促进集团企业健康发展和可持续发展的重要手段。

1集团公司内部控制概述

1.1集团概述

集团企业是为特定目的而共同行动的企业；主要环节是资本，主体是母公司，行为准则是集团章程。集团企业是指具有经营组织和多条生产线的大型企业。它一般运营大规模的资产，管理大量的生产和运用单位，拥有自己的权利和利益给其他企业。作为国内经济的重要部分，母子公司管理的集中化和分权化的程度大致可以分为三种类型：分权化、集中管理系统、合并分权化系统。设计亲子公司系统的集中化和分散化的关系是公司内部管理系统的重要部分。由于母公司经营子公司，子公司的热情降低，母公司分权子公司的频率太高，母公司的集中优势就会丧失。

1.2内部控制体系相关理论

1.2.1内部控制体系定义

内部控制系统是一种独立检查、限制和调整内部商业活动的自我纪律系统，以合理保证部门的商业活动效率、财务报告的可靠性和法律的遵守。

企业内部控制系统需要在企业商业活动决策、执行、监督的各个阶段和层次上运行，涵盖管理企业所有管理人员活动的过程，反映全面的内部控制、全面的员工控制、全过程的控制特征。

制定内部控制系统的基本原则是职务的分离、相互限制、监督和检查、授权与批准。企业应遵循5个原则并能且建立实施内部控制系统：综合性原则、重要性原则、检验和平衡原则、适应性原则、性价比原则。

纵观企业的生存和发展，企业将面临一系列的市场、管理和政策风险。即使面临风险，企业通过建立内部控制系统可以规避或者解决所出现的风险。内部控制系统的建设一直是国内外管理公司的焦点，对于集团来说，综合强化基本管理，提高管理水平具有重要意义。从审查和封锁等传统的管理方法，到以财务和会计活动为中心的会计管理，以及通过内部控制的整体框架，如何转移到企业的整体风险管理上，这是至今为止集团企业最担心的问题。

2002年，X为安然事件公布了三项服务法，中国制定了“企业内部控制的最低标准”和最近5个省厅及委员会发行的支持方针。为了实现稳定的可持续开发，在介绍企业风险管理体系建设的整体框架和方法的基础上，了解企业风险管理体系建设的思路、程序、方法等，识别、调查潜在风险，并针对潜在的风险研究对策。

从上述内部控制的定义来判断，内部控制的想法和框架是为了管理企业内资源的系统，其目的是为了让企业切实实现目标采取一定的措施。内部环境和控制的政策和程序构成了内部控制系统的两个主要方面，表现了企业对内部控制的态度和内部控制的认识，以及融入企业业务中的特定内部控制。法规及其他方面。

1.2.2内部控制五要素

控制活动是指为了实现规定的目标，企业应当采取适当的方法，减少企业经营中的不确定性，减少损失。控制在可承受度之内。如图1所示。从垂直控制的角度来看，它主要包括管理层、业务部门、部门管理层。其中，管理层负责审查，部门管理层负责审批，业务层负责执行。

图1 不相容职务分离示意图

信息与沟通是公司在经营过程中收集各类内部和外部信息，并将其信息在公司内部交流的过程；如图2所示。

图2 部门间信息流动图

内部监督是企业记录内部控制的各种要素的内容及其运用，监视其内部财务实施的过程。为确保内部控制体系的有效实施，企业应对实施过程进行监控并记录其结果。对于在监督过程中发现企业的漏洞，则应该引起企业的重视。这种漏洞可分为外部和内部两种情，外在原因是指实际存在于企业中的问题，而内在原因是指已察觉但并没有得到重视的问题。同时，对于企业管理目标的实现这是一次机会或挑战。而对于问题企业应当分析其产生的原因，并及时改进。在内部监视的过程中如若发现存在缺陷应该结合企业自身的实际情况进行报告。

风险评估基于风险管理，是与实现企业目标相关的内、外部风险和风险水平的组织分析和特定过程，流程包括：目标的设定→风险的识别→风险分析→应对风险的措施。

内部控制制度的建立取决于良好的内部环境。通过风险评估和控制，可以保证内控体系正常运行。确保内控体系与公司外控体系的沟通，并及时根据市场变化而改变。对内部控制制度的执行情况进行监督，发现其缺陷并反馈给管理层，以确保整个内控制度的正常运行。

2内部控制存在的问题和原因分析

2.1集团公司内控现状

2.1.1对内控的认识不足

集团企业的内部人员对于企业内部控制的知识还不完全，还处于初期阶段，从工作人员的角度来看，内部控制看起来是成本管理和会计管理，也有员工认为内部控制是内部监督。他们理解的都过于片面，往往以偏概全的在理解内部控制。企业中通常有许多人都缺乏风险意识。

2.1.2 发展战略不清晰或不明确

每个公司都必须有自己的发展战略，但很多公司的发展战略都很模糊。甚至制定的开发战略也与本公司的开发状况不一致。该公司没有对目前的状况和将来的动向进行全面分析和科学预测，因此最终发展战略得以实施。

2.1.3 内部控制环境薄弱

公司管理层对内部控制的重要性的了解不够全面，组织安排和制度设计不完善。这且让企业的管理层认为内控环节的设置增加了不必要的成本。

2.1.4 机制不全

为了做到实现管理的目标，管理层要制定和公司自身情况相符的内控方针和运作程序，并且严格监控实施。评估的报酬和惩罚机制在不同程度上体现在中国相当多的企业中，当然这些奖罚机制在企业经营中是不够成熟有效的。公司内部控制制度不健全，公司治理制度荒谬，‘内部控制’现象严重，重要部门之间缺乏必要的监督。

2.2集团内部控制存在的问题

2.2.1 力度不够

企业集团的内部控制是由集权化和分散化的组合来表征的，所以在实施控制的过程中，很难把握集中化和分散化的管理程度，内部控制难以有效发挥作用。尤其是在一些容易出现重大错误的关键控制点，我们集团公司被取消或失去控制的可能性越大。资本、资产和财务控制是主要的控制环节，对于集团企业来说，即使配置了其他控制链接，在控制点控制力度不强的情况下也会使控制无效。

2.2.2 企业集团信息沟通失效

企业内部控制的重要内容是信息和通信系统，这在企业中尤为重要。业务信息一般通过财务会计系统进行传递。即，通过总结、分类、分析、记录和报告业务交易，与企业有关的资产以及经营条件和其他记录的创建。财务会计在企业集团中占有重要地位，企业集团必须高度重视。目前，由于财务会计的失败，中国企业集团的主要表现将导致信息传递的失败。首先，企业集团对集团成员企业的会计没有限制，会计处理存在欺诈，这会导致会计信息的失真。其次，企业集团的资源分配缺乏有效性，资金使用效率降低。再次，缺乏内部监查监督，无法有效保证企业集团的资产和资材的安全性和完整性。

2.2.3“一支笔”审批

“一支笔”管理在内控方面显得非常严格，不容易出问题，但实际上这一制度反映了单位的内控制度还停留在早期内控刚实施的阶段。首先，所有关于公司内的任何大小事情都需要由领导审批，就会导致领导因公务繁忙而分不清事件的轻重缓急，审批“一支笔”变成签字“一支笔”。其次，如果没有相关的支撑信息，管理者无法对收支的合理性进行评估，将失去原来的控制作用。第三，“一支笔”的管理会导致企业内的高度集权，不利于对公司高层的限制和监督，公司的内部会出现严重的腐败现象。因此，在合理的内部控制下，企业应根据权重水平适当批准库存。

3集团公司内部控制案例分析

3.1华谊集团概况

3.1.1 基本情况

中国知名综合娱乐集团华谊兄弟传媒股份有限公司成立于1994年，公司于2009年上市。因此，被称为“中国第一个电影和电视娱乐股”。

华谊兄弟的投资和运营主要在三个主要业务部门。2014年，阿里、腾讯、中国平安宣布向华谊出资。这是华谊兄弟打破行业边界的有力证据。

华谊是中国互联网娱乐领域最早的综合性娱乐集团。2010年华谊兄弟成为Palm Fun Technology的股东。2012年Palm Fun Technology上市，给华谊带来了高额的回报。2013年，华谊兄弟的移动游戏市场份额仅次于Tencent的子公司Yinyn Technology，结合自己的优势，推出手游上市。2016年华谊兄弟入股英雄互娱成为其第二大股东，到目前为止，华谊兄弟已经完成了游戏行业中完整的行业链。

3.1.2财务状况

根据华谊兄弟传媒集团公司2018年资产负债表，到2018年12月31日，集团公司一共合并了184.4亿元的资产，其流动资产75.32亿元，非流动资产亿元，具体数据见表1、2、3

表1 合并资产负债表

表2 利润表

表3 财务状况分析

3.2 华谊兄弟传媒集团内部控制现状

3.2.1 内部环境

（1）华谊兄弟集团组织结构

华谊兄弟传媒集团根据公司发展目标和管理需要，建立了相对有效的治理机构。如图 3所示。同时，公司还制定了《章程》，在《章程》中明确了公司高级管理人员的劳动权利和职能部门的职能。

该公司设立了股东大会、监督委员会和董事会，这些委员会负责公司的主要决策。为了公司的日常制作、运营、管理的顺利进行，公司确立了电影、电视剧部门、品牌运作部门、人事部门、财务部门、审计部门等相关部门。

图3 组织架构图

(2)企业文化

每个企业都有自己独特的企业文化。良好的企业文化可以改善企业在长期经营中的业绩。华谊兄弟公司的企业文化侧重于平等、创新、共享和幸福。这种企业文化深深扎根于每个华谊员工的心中。企业文化有助于企业的发展，有助于中国娱乐业的不断完善。

图4 企业文化

3.2.2风险评估

风险评估应侧重于目标的决策过程、风险的确定、业务风险和已查明的风险。内控风险评估应完成内外部综合风险评估，确定风险的类型和程度。华谊的风险管理的目标是在风险与业绩之间实现平衡，尽量减少风险对企业的不利影响，最大限度地保护股东和其他股东的利益。。基于风险管理的目的，公司的风险管理策略是识别和调查公司面临的各种风险，并创造一个稳定的容忍范围；实行风险管理，及时监控各种风险，控制内部风险在可能范围内。

3.2.2.1市场风险

（1）外汇风险

外汇风险是指由于汇率变动而产生的损失风险。其货币风险主要涉及美元、港币等外币。外币资产或负债产生的货币汇率将间接影响公司的业绩。公司要密切关注汇率变动，以及变动后对该公司外汇风险的影响，并将该风险控制在可控范围内。

（2）利率风险－现金流量变动风险

由于利率的变化，金融商品的现金流发生变化，该公司的风险主要与浮动利率的银行贷款有关。该公司的利率风险主要来自短期和长期银行贷款和其他有利可图的债务。及时观察利率变动对公司利率风险的影响。但公司尚未采取利息补偿政策。然而，利益的风险管理是运营商的责任，企业需要时会对冲重大的利息风险。

3.2.2.2信用风险

可能导致企业财务损失的信用风险，主要是由于一方未履行义务导致其金融资产的损失。为减轻信用风险，可以根据债务人的经济状况等因素，给予承诺人取得担保、信用登记等可能性；实施其他监视程序，以确认已经采取了恢复到期请求所需的措施。

3.2.2.3流动风险

管理流动性风险时，公司的管理层认为，为了满足公司的营业需求，减轻对公司现金流变动的不利影响，有必要监视足够的现金和现金等价物。公司的管理层还监视银行贷款的使用，保证遵守贷款合同。

3.3华谊集团内控体系优化

3.3.1 设计目标

为了使华谊内部控制服务于华谊管理层的有效服务，本文是在遵循内部控制基本原则的基础上，结合财务信息的可靠性；经营效率与效益的实现；法规的遵循性这三大合规目标来设计内控制度。

图5 内部控制目标

3.3.2设计思路

华谊内部控制体系的优化是从行业、业务类型和公司类型三个方面进行设计。如图6所示

图6 内部控制优化思路

3.4 华谊兄弟传媒集团内部控制体系优化设计

3.4.1 资金活动内控优化

图7 资金活动控制目标

货币资金的安全性。是指企业须采取防范措施，防止资金被盗、欺诈和滥用。货币资金的完整性。为了确保企业及时收到资金并将其存入企业的特别账户，使账户保持一致，以及阻止企业员工收取私人现金以了解企业盈利。企业必须合理地计划资本的使用，以确保其能使利润最大化。

3.4.2 财务内控环境优化

内部审计环境是建立和实施内部财务控制的基础。本集团应从以下方面改善内部控制的经济环境：1、组织结构和权限部门；2、确立财务内部控制的意识；3、人力资源与企业文化；

3.4.3 固定资产内控优化

作为重资产公司，其固定资产占资产结构的绝大部分。在提高公司内部控制水平的过程中会出现一些问题。因此，提高固定资产的利用率，保证固定资产的安全是重要的解决措施。完善公司固定资产管理内控制度，应根据内部市场的基本要求制定措施。固定资产管理目标如图8 所示。

图8 固定资产管理目标

固定资产内部控制关键控制岗位职责如表4所示

表4 固定资产关键控制岗位职责表

固定资产的采购固定资产的采购流程如图9。固定资产的采购特点如下：执行周期长、非重复性采购、大量的一次性投资和供应商范围有限。因此在企业经营过程中购置固定资产需要谨慎购置。

图9 固定资产采购管理流程

（2）固定资产验收管理

为了使固定资产能够正常投入使用，企业必须建立一个固定资产管理系统。并配合公司资产财务部、管理部门、财务经理等相关部门负责完成公司固定资产的吸纳管理。具体情况可以通过观察下图10固定资产验收管理风险矩阵来了解。

图10 固定资产验收管理流程

（3）固定资产处置管理

可供处置的固定资产包括已出租、出售、转让和清算的固定资产。固定资产的处置应当以企业利益最大化为前提，分级管理，按照财务部门的有关规定审批。固定资产报废、转移流程图如图11、12所示。

图11 固定资产报废流程

图12 固定资产转移流程

4 内部控制优化方案及保障措施

4.1 关于组织保障

4.1.1 优化组织结构

（1）管理模式优化改进；

组织管理与管理相结合，职位匹配。在组织管理和控制方面，必须明确和优化分子公司的权力和管理者的责任。其目的是避免重大风险，使自由化有效，提高组织灵活性。岗位的界定没有必然的对错，但每个岗位的要求和标准必须相对明确。绩效管理。关注公司目标，改进管理缺陷。根据行业特点和公司文化特点，绩效管理要明白关键在于“绩效是执行者自上而下的公司愿望”，并在分析中发现不足之处。

（2）界定部门职责。

部门是履行各种专业职能的主体。根据业务关联性，主要价值链分为三条线：产品线、功能线和管理线。每个在线部分的功能都清楚地表明了支持价值实现的重要性。

4.1.2 加大内部控制执行力度

公司内部控制应用较少，主要集中在制度设计上，范围相对有限。即使有一些监督措施，也不可能保证内控制度真正得到落实。因此，内部控制必须在事件发生之前、期间和之后进行。根据集团的具体情况，制定内部审计执行委员会实施内部控制的总体方案，将内部控制目标划分为不同的实施阶段，并进行分配。然后，各部门根据各自的目标制定本部门的具体工作，在进行内部审计时，必须随时根据实际情况调整工作方案。

4.2 关于文化保障

文化体现了企业的软实力，同时也体现了公司内部的团结与活力。企业文化是一种价值形式，是一种独特的文化形象，它由处理事物的方式、价值观、信仰、文化等组成。企业文化是企业发展的无穷力量，是企业的基本价值体系，安心感和归属于员工的精神追求。

4.3 关于人员保障

员工是公司整体实力的体现，是提高市场竞争力的重要因素。在深化改革的重要时期，华谊集团充分认识到人力资源对于企业转型升级的重要性，并对其进行了内部控制，以确保在人力资源结构和准备方面的重要保护。为了切实实施内部控制计划，企业为了强化人才队伍进行了以下工作：

4.3.1提高人员的素质

内部审计机构的结构包括董事会、股东大会、内部审计机构监事会。华谊的发展过程决定了其股东和董事会的高质量。然而，内部控制的建立和实施离不开人的行为。因此，建立一个高质量的内部控制领导小组是十分重要的。

4.3.2提高人员意识

员工对内部控制的了解会影响执行绩效和内部控制的有效性，而拥有强大内部控制意识的员工将有意识地完善公司的内部控制体系，而不是被动地接受公司的流程安排。公司应从以下几个方面提高员工的内部控制意识：首先，召开公司会议，学习内部控制制度和内部控制程序。第二、收集因内部控制不足而发生在公司的案例，并组织公司员工进行及时分析案例，让员工充分了解教训，从而避免再次发生因内控不足而导致的损失。

4.3.3人才培养的体系化和专业化

人才培训是一个系统和专业的过程。华谊在人才培训体系化和专业化方面需要更加注意，在招聘、选考、入职培训、升职、结束的过程中，必须满足国内法律法规和企业开发的要求；采用最新的专业方法，制定最新的激励机制和管理模式，最大限度地利用主观能动性。

4.3.4 改进评估系统

绩效考核是实现公司经营目标的有效保证，也是员工获得合理薪酬的必要手段。建立健全的考核体系和激励机制，可以有效提高全体员工的工作效率。

4.4监督保障

4.4.1 对监督机制进行强化

监督机制可以帮助企业监督内部控制制度的实施，确保其效率和有效性。华谊兄弟传媒集团公司要从简单的事后监督模式转变为注重综合监督、各司其职的监督模式，并且公司各部门应以相互合作的方式进行监督。强化监督机制的内部和外部也可以帮助公司监控内部控制的实施，确保效率和内部控制的有效性，监管机制的完善有助于公司建立上下级沟通渠道。

4.4.2 监督方式的创新改进

随着业务系统的不断发展，创新的监管方式也在不断的改变。华谊兄弟公司内部控制体系原则上在公司内部运行平稳，但持续的内部控制和监控过程将失去对公司内部控制的意义，因此公司必须更新内部控制方法。对此就需要寻找有效的监督机制，信息的流动，促进兼容性，调整利害关系，说明同等性的手段或机构是必要的，这是监督活动的本质。在这些目的下，他形成了多种形态。具体归纳如下：持股大户监督、融资结构约束、市场价格监督；另外，根据X企业治理专家Mike Lasm提倡的“监督机构”的想法，设计了企业的专职监督机构。

5 结论

企业的可持续发展和稳定发展不仅关系到企业的经营环境因素，也会影响到企业自身的管理。现如今国内外市场竞争环境严峻，宏观经济环境的未知性逐渐变大，企业为了实现可持续发展的目标，需要重视且关注着企业财务内部控制的变化。以严肃的态度，建立健全内部控制制度。内部财务控制是公司内部控制的重要组成部分，在财务管理中具有重要地位，是企业可持续发展的重要保证。

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团公司内部控制体系优化研究

价格 ¥9.90 发布时间 2023年4月15日

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