中小企业应收账款管理方法的改进

　　改革开放以来，我国的经济发展也随着国际化的脚步大步迈进。当下是经济全球化的时代，跨国企业的出现，使得各国之间的贸易往来频繁。我国也逐渐加强了与其他国家的合作。而目前，我国国内经济随不如之间高歌猛进，虽与以往相比，经济形势不景气。这也使得一些投资于分期付款的企业逐渐引起人们的注意。如果客户信用状况良好，则无疑会使企业营业状态向着良好的趋势发展，扩大销售量。但催生利益的同时，诸多的问题和隐患随之而来。部分企业风险意识缺乏，为了增加销售量，盲目地扩大赊销规模，同时挂帐的现象长期存在，形成大量的坏账，使得管理成本和相关的机会成本增加，企业财务的正常经营受到严重影响。如果企业的资产总额中，应收账款的份额较大，会使一些资金无法周转的企业陷入经营危机。所以信用制度的建设管理显得尤为重要。本课题以金环公司为例浅析应收账款管理中存在问题及对策，希望对金环公司能起积极作用。

　　在西方，应收账款管理研究历史悠久。现在，西方的信用管理制度非常完善，因此企业在应收账款的和控制管理总体比国内好。

　　Jamesc.Van.Horne(2013)：企业的收账管理中，有两个非常重要的因素。首先是其所处的整体经济环境，这一范围较大，企业只能根据自身来协调，并不能控制整体环境。其次是自身的收账管理，这一水平的高低同样导致企业自身经营风险的高低。可以看出，这一管理方式的改善，在大环境不可变的条件下，显得极其重要。

　　Lanny Latham(2014)：企业要正视自身内部的问题，如何能做到优秀的收账管理，不仅仅是在用户信用良好的条件下，也需要企业内部能够提高自身的产品竞争力。

　　本次研究，旨在研究重视收账管理的市场经济体制下的这种管理的发展。我国学者对此也提出了一些看法。

　　韩晓晨和夏建雄（2016）：银行应该需要从法律的角度提前的提升自身的防范意识，在危机发生的同时，将损害降到最低。

　　车宗义(2017)：企业的管理者在管理经验丰富的背景下，可能没有意识到应收账款体系的重要性，甚至一些企业不知道应如何建设其内部的管理体系。

　　德清县金环再生资源回收有限公司办公室地址位于南太湖明珠、鱼米之乡、文化之邦的湖州，浙江省湖州市德清县乾元镇西郊路32号，于2004年08月02日在德清县工商行政管理局注册成立，注册资本为100万元，在公司发展壮大的十几年里，始终为客户提供好的产品和技术支持、健全的售后服务，公司主要经营一般经营项目：废旧物资（危险废物和废旧汽车除外）及锯沫收购，钢材、建筑材料、通用设备、五金交电经销。

　　我国的管理方式与发达国家相比较为落后，市场经济秩序管理不太完善，对于国外企业来说，企业失信的现象越来越严重。五金企业在这种环境下成长，由于竞争激烈，为了脱颖而出，在竞争中的部分企业盲目比拼，甚至付出了惨重的代价。在如此信用背景下，金环公司采用开展各项工作使用最新的财务管都以经济效益为中心的管理方法，然而在应收账款管理却并不如人意。应收账款986,457万元，2012年金环公司营业收入达到10,259,811万元，约占营业收入的9.61%。（该数据来自新浪财经）

　　2.3.1事前应收账款管理方法分析

　　在强大的市场竞争中的生存。如雨后春笋般的各大家电企业纷纷希望能够市场中分一杯羹，因此出现了家电企业的蓬勃发展与供过于求的市场的不和谐的场面。金环公司希望从这一竞争中脱颖而出，销量的增加是市场占有率的重要体现，所以为了尽力满足客户的需求，赊销的订单越来越多，应收账款也就越来越多，且只能有增无减。金环公司在事前管理中未采用恰当的管理方式，如未对合作企业进行全面的考察等等，造成多种问题出现。

　　2.3.2事中应收账款管理方法分析

　　事中应收账款管理中，金环公司又缺乏忧患意识。在企业发展的今天，利润不知从何时起变成了企业追求的首要目标，甚至要想尽一切办法来提高销量。身为家电行业中的佼佼者，若只是希望追求销量，用赊销的方式来收买人心，加大了在市场中生存的风险。在管理岗位的管理人员没有风险意识，没有掌控好将来事态发展，一味的刺激手下的一线销售员工以销量为首要目标，甚至员工自身的信用问题都无法保障，销量越多，奖金越多的奖励刺激方式虽然在短时间内提高销量，但长期下去也会出现许多弊端。回款抓的不够严谨，一些内部的问题没有及时沟通，在越来越多的客户的手里掌握着越来越多的不可流动的资金，且这些客户的信用没有详尽的调查，甚至缺乏最基本的了解，都能导致账目的不严谨，越来越多的逾期账款和坏账。

　　2.3.3事后应收账款管理方法分析

　　在事后应收账款管理中，金环公司没有对管理机制进行协调。与其他同种类型的企业相比，金环公司集团的管理机制较为合理，企业应有适合自身的，例如自上而下的垂直管理方式或者平行管理的方式。某些企业的监督方面不到位，相对应位置的员工较为懈怠。财务管理的方面没有及时有效的跟进程度，对待客户的态度没有做到使之感到温暖，态度冷漠，对客户的评价没有及时解决，对员工的基本薪酬问题解决不合理，在其他方面的管理不够到位，其内部的制度问题逐渐暴露了出来。企业内部矛盾重重，更不用说在齐头并进的加进增加市场份额，提高自身价值方面了。这都说明了企业应该进行内部制度改革，应根据时代发展以及自身要求进行发展改善。

　　信用政策，主要指在收账管理的活动中，对于这一系列活动所做的原则性的规定。首先是信用标准，是指在信用活动中的尺度标准，如果对信用活动的规定太过严谨，则事务处理杂事繁多，在一定程度上反而抑制了企业的发展，如果对信用活动的规定太过宽松，则会在某种程度上加快了企业的发展，但不一定是良好的发展，可能导致企业的坏账、呆账过多。其次是信用条件，一部分是指现金折扣，用户可以在可支付的情况下优先付款，并且会享受一定程度上的折扣，这有利于促进企业的收款期的缩短，另一部分是指信用期限，在合理的情况下延长信用期限，可以适当的刺激销量，但范围不能过度，这会增加机会成本，并且增加坏账的风险。然后是信用额度，信用额度的制定也要根据合作双方的实际状况来定，如果在合作中某一方企业赊账过度，提前制定好的额度可以有效防止这一现象的产生。信用政策的制定应根据企业不同的实际情况来制定，并在这三者之间一一权衡之后来制定，尽可能保证企业的健康发展放在第一位，并使风险降到最小。如果经济大环境较好，处于高歌猛进的状态，那么在信用政策的制定方面可以选择较为宽松的方式；如果全球经济的大环境都不在状态，萧条并且衰退，则信用政策的制定可以相对保守，对赊销的方式管理的控制更加严格，首先保证的就是自身的利益不受损害，对待金融危机的态度不应太过消极，提前预备好面对措施，将可能受到的损失降到最低。

　　3.2.1建立信用体系加大跟踪力度

　　企业在制度建立时把责任明确到部门管理，综合管理企业的各个范围机制。相关部门的管理紧密相连，责任到人，企业的自身应自上而下的做到，从管理层开始以身作则，将每一笔与自己有关的合作合同的及时情况了记于心，并且在适当的条件下，销售部门的绩效考核能够与应收账款的回收挂钩。监管体制主要表现在三个方面，首先是风险发生前的预防，预防意识的具备也要有对应的预防措施；其次是风险发生过程中及时有效的实施解决方案，即便是没有相对的解决方法，也要对风险有及时干预；最后是风险发生后，监管部门应该对此次事件做出总结，并预防风险的再次发生。在监管体制的建设中，应对可能遇到的情况进行一一协调，并在事情发生之后，对事件的控制做到每一步的进展都有数，对应的不同问题寻找不同的解决方法，尽可能减少应收账款，缩短平均收账期，提高资金的利用效率。创造有效利润的同时给企业提供更大的上升空间，更好地实现企业的效益指标。

　　3.2.2加强应收账款监管机制确立绩效考核责任制

　　企业的管理人员应在每一步的发展中有相应的风险意识，每一步如何走，都有风险预防的对应措施，尤其是能对企业的发展产生重大影响的措施。对于应收账款的管理，应把财务的管理放在首位，资金是首要的管理重心。把应收账款的管理放在与财务有关的各个部门内，而不是只与销售部门挂钩。另外，企业的财务部门与销售部门的沟通应该适当加强，及时回馈关键信息十分重要，并及时向销售部门提供发票、合同、对账单、发生时间等有效的资料，确保信息的及时性。应收账款不应占到企业财务的最大内容，采取相应的预防措施。与此同时，销售部门与合作方的及时沟通也必不可少，如果对方不能按时还款，尽可能少的采取暴力的措施，应及时商讨行之有效的解决方法，确保能够把欠款的收回做到最大化、及时化。销售部门的员工对每一项合同的随时状态做到心中有数，把公司的任务当作自己的任务，主动把任务提前或按时完成，把企业的应收账款看作自己的应收账款来对待。各个部门对销售部门的及时配合，也是对销售部门员工施加压力的一种表现，能够提高销售人员的收款意愿。

　　企业事后对逾期客户的催收方式，不同时长的逾期催款政策的实施也不同。如果逾期时间较短，且客户信用状况较好，则可以选择较为委婉的方式，不宜过多的打搅；如果逾期时间较长，则催款的方式言辞不应委婉，应掷地有声，且催款频繁。

　　企业在收款中也有着特定的步骤，这与逾期的时长有着直接的关系，并根据债款的多少等其他方面的原因，大致可以分为如下几步：

　　其一，信件。当账款过期几天时，可向对方发送“温馨提示”，如果仍没有收到付款，可以发出更多地邮件，措辞可以更为严厉和迫切。

　　其二，电话。首先我们可以先采用写信的方法，如果没有回应，可以给顾客打电话，如果得知顾客财务上有问题，可以找出折中的方法，要适当变通。客户也有着不同情况下的不同状况，需要根据实际情况及时变通。如果客户在资金周转中出现问题，可以根据资金的多少等适当的延缓，如果客户是因为他也在催款导致资金周转不开，也可以帮忙催收欠款。合作是双方的，如果合作良好，今后有成为长期伙伴的可能。收回一部分货款比完全收不回好些。

　　其三，个人拜访。促成这笔买卖的销售人员可以访问顾客，请示付款。除开销售人员外，还能够派出其他的特别收款人员。

　　其四，收款机构。可以把应收账款交由专门催收过期账款的机构负责。收款机构一般要收费，比如收取收回款的一半，并且它们所收回的仅是它们所追讨债款的一部分，增加企业坏账的部分，遭受损失。

　　其五，诉讼程序。如果账款数额相当大，可以通过法律途径解决。

　　应收账款作为一种信用手段是企业促进销售的一种策略，它可以增强企业的市场竞争力，同时增大市场份额，但是应收账款规模一旦超出了企业的承受能力，会给企业带来一系列问题并引起诸多不良的后果，增加了企业的经营风险，使企业失去竞争的能力。

　　企业应针对应收账款管理中发现的问题，及时采取切实可行的措施，并制定合理有效的管理办法，做好应收账款的事先预防，事中监督和事后回收等管理工作，不断地改进和完善应收账款管理机制，各相关部门之间相互协调，相互配合，从根本上建立一套高效的应收账款管理制度，对应收账款的运行过程进行跟踪分析，把应收账款控制在一定的幅度之内，以保证应收账款合理占用水平，加快赊销货款的回笼，化不力条件为有利条件，防范企业财务风险，确保企业资金循环周转的顺利进行，促进企业的健康发展。