摘要：中国经历重大改革之后，消费税制度也比原先得到了改善。最近这几年为了能够让消费税更好的适应产业结构的需求，国家颁布了相关财税体制改革方案，在这个方案中消费税改革可以说是非常重要的一项改革内容，具体的改革也受到社会各界人士的关注。对消费税进行改革，可以让其更好的适应经济所带来的变化，也可以为相关政策的制定起到一个借鉴的作用，让我国的财税体制变得更加完善。本篇论文对消费税的定义和特点进行详细叙述，除此之外，还对消费税的演变和发展情况作出具体研究，把贵州茅台股份有限公司作为主要研究对象，对该企业在消费税改革的环境之下的运营情况和出现的问题，提出合理的解决措施，希望具体的研究理论可以让贵州茅台股份有限公司有一个平稳发展的机会。
关键词：消费税；消费税改革；贵州茅台
1消费税相关理论概述
1.1消费税的概念
消费税是对特定的消费品进行征税，具体属于税款中的流转税。对普通货物收取增值税以后仍就需要对一些特殊消费品再次进行增税，这次所征收的税款就是消费税。进行消费税的征收其实是为了让产业结构做出调整，有利于让消费者有一个正确的消费观，从而让国家的收入更加平稳。
1.2消费税的基本特征
国家可以控制消费税的征收对象。每个国家对于征收对象的标准都不一样。但是几乎每个国家都会对酒类或者是污染比较高的产品征收消费税，因为这些产品都消耗了很多资源并且售价也要比其他产品的价格高。
消费税一般都是在隐蔽的情况下进行征税的，税率也是非常灵活的，操作难度比较小。这种消费税的征收工作可以让消费者承担。由于消费者并不了解自己所承担的消费额具体是多少，所以就有可能发生消费者没有一个明确的纳税意识也没有一个明确的承担税款的意识。
2消费税改革的回顾及现状
2.1消费税改革的回顾
2006年，财政部对消费税进行重大的改革。在这次改革中主要是把消费税的征收范围再次进行扩大。当时把手表、高档化妆品等产品都加入到了消费税的征收范围当中将消费税税目也逐渐进行调整，主要有14个税目进行消费税的征税。在2014年财政部和税务总局再次对消费税政策作出调整，当时除了把小排量摩托车排除到消费税的征收之外，还把汽油以及酒精的产品征收全部取消，最重大的调整就是把汽车轮胎所涉及到的税目全部取消。当时消费税的税目从14个减少到了13个。2015年财政部又把电池等消费税确定为新的税目。到如今消费税的税目总共有15个。2019年，涉及到后移消费税征税正在逐步下滑，把部分生产环节所收的消费税目要调整到批发或者零售环节再进行征税，让地方收入来源得到扩大。
2.2消费税改革现状
现如今我国的消费税会让国家的财政收入不断进行增加，因为酒类和成品油产业国家对于这方面的控制力度比较大，所以对居民的消费状况并不会带来太多的影响。具体影响居民收费状况的是奢侈品，而国家对于奢侈品增收消费税的比重是非常小的。根据相关数据显示，在今年第一季度国内的消费税总共是2799亿元，增比要比个人所得税的增幅要小，消费税对于国家的财政收入有着非常大的影响。并且除去第一季度之外，其他的5个月消费税都在逐步进行增长，消费税进行增长就会带动税收进行增长。出现这样的现象都反映出现如今消费税已经成为税制结构最重要的一个影响因素。
3贵州茅台酒股份有限公司简介和消费税改革现状及存在的问题
3.1贵州茅台酒股份有限公司简介
该公司地址在贵州茅台镇。该公司所生产出来的酒类在全世界都是非常有名的。在2000年的时候，贵州茅台企业正式成为上市公司，该企业的主营业务就是销售生产出来的酒，主要是销售茅台酒。不仅如此，该公司还从事一定的销售和包装工作，同时该公司也开始把业务扩展到销售和餐饮方面。同时对于信息产业相关产品的开发等方面也均有涉及。茅台酒在国际上有名的主要原因其实并不在于品质，自从该公司上市之后到现在依然保持着平稳发展的态势，为整个市场做出了非常大的贡献。
3.2贵州茅台酒股份有限公司消费税改革现状
在2019年该公司受到严重的金融危机和市场因素的影响，由于外界发展情况并不好，所以让该公司的经营陷入了困难。
表3.2贵州茅台股份有限公司2019年度利润表
| 年份 | 营业收入 | 销售费用 | 应交税费 | 净利润 | 投资活动的现金流入 | 筹资活动产生的现金流量净额 |
| 2018年 | 589,398,426.73 | 28,633,767.04 | 12,097,352.12 | 99,916,795.18 | 64,357,749.69 | 76,143,776.16 |
| 2019年 | 528,273,545.43 | 31,651,719.79 | 20,107,612.19 | 47,428,683.51 | 2,368,300.00 | -132,528,447.21 |
根据上表数据显示，各个经济指标与去年的数据进行对比，都出现了下降的情况。今年的营业收入比去年下降了10.37%左右而年初所制定的总目标也没有完成，仅仅完成了4/5，全年所收到的净利润也比去年下降了32.79%之多，已经完成了1/3的年度计划；但是减去非经常性损益之后，该公司的净利润就开始下降62.38%左右。该公司的两大主营业务在生产和销售方面都出现了不同情况的经营困难，但是对整个行业的发展特点以及本公司的实际运作情况进行详细分析会发现现如今该公司的主营业务，仍然是茅台酒和茅台酒相关的产业。第一，印刷行业在平常可以获得很高的毛利并且规模效应也可以更好的展现出来，茅台酒进行印刷会为公司带来更多的经济效益。第二，茅台酒的客户群体比较固定，质量也可以得到保障，在进行销售过程中不会面临非常大的经营风险。第三，以长远的眼光进行分析不会发现，虽然茅台酒市场已经趋于成熟，但是还是有不少人群对茅台酒有需求。茅台酒市场比较稳定，不会出现很大的波动现象。第四，该公司在进行运作的过程中其实把所有资源都以茅台酒为核心之后，让自身的产业链逐渐延长。
因为该公司的营业、销售、净利润、现金流入等具体的情况会为茅台酒的改革措施造成非常大的影响，所以本篇论文用资产负债表和利润表来表达该公司的具体营业、销售、税费等具体数据详细分析消费税改革会对茅台企业造成的影响。
3.3 贵州茅台酒股份有限公司消费税改革存在的问题
3.3.1价格上涨可能导致需求下降
该企业的主营业务是销售茅台酒，所以国家对于消费税的改革会对该企业的销售工作造成非常大的影响，从利润表的具体数据可以发现贵州茅台公司受到消费税的影响主营业务收入大大减少。因为消费者是承担消费税的主体，所以茅台酒消费税的提升会让消费者减少购买茅台酒的欲望，如果购买能力有限的人在看见茅台酒涨价的时候，那么可能会放弃购买茅台酒。虽然该企业的主营业务不断减少，但是在2019年该企业的销售费用却大大增加。因为国家本身就开始限制酒类方面的广告再加上消费税的上涨就会给茅台酒企业造成更大的冲击会让该企业面临的压力越来越大。这种情况也会让该企业的库存数量增多，有效空间不断缩小，消费者必须要承担上涨的这些消费税，所以也就间接的对消费者的购买行为造成非常大的影响。结合经济学的知识，可以发现在其他因素不变的情况下，茅台酒的价格提高就会让消费者对茅台酒的需求大大减少。消费者的需求量减少也会让茅台酒的销量和公司的收入大大减少，让该公司在进行营销工作中将面临着更大的难度。
酒水是比较特殊的消费品，所以在酒水行业当中品牌效应是取胜的关键，如果企业的品牌效应可以得到发挥就会让企业的市场竞争力大大增强，也会让消费者更加依赖该企业的产品。如果消费者对该企业的忠诚度很高就不会在意产品的价格是否上涨，因为消费者的购买习惯其实不是轻易能够改变的。但是低端就消费者不一样，这些消费群体的收入有限，一旦产品涨价就会让消费者更加敏感，也就会让相关弹性系数大大增加。在消费者知道茅台酒价格上涨之后，这些消费者有三个选择。第1个选择就是不受价格上涨的影响，继续依赖该企业的产品。第2个选择就是寻找该产品以前没有涨价时的替代品。第3个选择就是降低对酒类的消费需求。总而言之，无论消费者选择哪种方式都会让消费者的购买需求减少。因为酒有一定的特殊性，一些产生酒瘾的消费者并不受到价格上涨的影响，即使这这些酒的价格上涨，那些上瘾的消费者也依旧会选择购买。所以价格上涨一定程度上会影响消费者对酒的需求，茅台酒企业必须要根据市场情况调整生产计划，可以适当减少酒类产品的生产。
3.3.2企业税收负担过重
该企业在运行过程中，只有在销售环节才需要缴纳消费税，因为当前酒水类的消费税税率正在逐渐提高，这次对于消费税的调整主要是对于批发环节所进行的重大改变，但是也会直接影响到企业的生产环节。这种情况会让企业的负税负担大大增加，受到其他税款的影响，也会让酒类企业的缴税金额大大增加。例如企业把100箱酒水销售给专卖店，获取了400万的收入，结合国家新出台的纳税规定，对该店需要交的消费税进行计算，发现这家专卖店总共需要交纳46.5万元的消费税。在以前的规定中，批发环节所要收的消费税仅仅就只有5%，应纳消费税=400×5%=20（万元)。通过这个案例就可以发现，在以前的规定中，批发环节所要收的消费税仅仅就只有5%，但是根据新规定发现酒水类企业需要交的税额已经比原来多了整整一倍。到这里还没有对企业可能要承担的增值税所得税和其他税费进行详细讨论。加重企业批发环节的税负，将直接影响到生产环节。在批发企业与生产企业进行沟通的过程中会选择讨价还价的方式让自己的生产成本降低，降低的这些价格其实就是新税率增长之后额外多交出来的那些资金，所以就会让生产企业的税务负担大大增加，严重影响到了生产企业的运营情况。虽然消费税的改革没有对企业的生产环节造成太大的影响，但是批发企业的这些变动也会直接影响到酒水企业。对该企业资产负债表的具体数据进行详细分析，可以发现在2019年该企业的税费要比2018年多出很多，应交税费出现大幅度增长也可以表现出消费税改革让这些企业的税负压力大大增加。
3.3.3企业利润实现降低
酒类行业受到消费税政策的影响呈现出双增长的特点，虽然利润总额在不断增长，但是需要交的税款也在逐渐增加，这会直接导致酒类产品的销量和利润大大减少。而国家对消费税政策的调整最主要的目的就是对酒类产品进行控制，税收额度进行增加将由酒类行业自己进行解决。该类产品对利润产生的影响主要有两个方面：第1个方面就是工业在生产过程中生产的环节没有受到影响，在消费税改革之后企业必须要重新调整生产计划，让企业的种植产量大大减少，因为消费税的上涨会让批发企业的成本大大增加，企业的成本如果增加了，那么净利润就会相对减少。第2个方面就是在批发环节加入从量税。有了这项税款之后，就让企业的税费支出大大增加。在批发环节，税价进行调整会让企业的现金进行减少，同时让利息也进行减少，这就让企业有了更多的盈利空间。对于批发环节进行整改之后也会让工业产业的订单变得更加稳定，同时让生产成本有了一定的约束。
酒类消费税改革对企业的净利润造成非常大的影响。同时也会对营业收入、税费和成本大幅度提升也会对企业的具体盈利造成非常大的影响。对2014年到2015年该企业利润表中的具体数据进行详细分析，发现该公司的净利润大大减少。税务总局在对税收政策做出调整之后会让酒水产品的批发价格大幅度提升，也会让该产业的净利润出现下降。出现这样的情况已经对企业在年初所制定的目标带来非常负面的影响，有可能阻碍企业目标的完成。
3.3.4企业的投资和筹资活动受到影响
企业进行的投资活动也会对经济造成非常大的影响，可以让技术不断进行发展；筹资是相关活动进行的一个重点，也是企业资金进行流动的一个开始，企业的经营和融资进行发展，可以让企业有充足的资金进行生产活动，可以对企业资金的流动情况进行明确了解，并且可以对企业具体的发展程度进行一个基本确定。一个新的企业成立之后，需要根据企业的具体情况对生产和经营规模进行规划，同时也需要预测企业想要运营下去需要有多少资金需求量和资金量。企业在具体的经营活动期间一定要有资金储备，这样才可以让企业正常的运营下去。
从该公司的现金流量表中就可以发现，在2018年投资活动中所产生的现金和净流量额为64357749.69元和76143776.16元；在2019年企业通过投资活动产生了2368300元的现金流入，比上一年减少61989449.7元；在该活动中所产生的现金流量净额出现了资金为负数的情况，亏损132528447.21元。通过上述现象就可以发现，消费税的改革会让企业的主营业务收入减少，让企业没有充足的资金进行投资活动。企业在消费税改革之后面临着更大的经营压力，现如今企业的配套产业发展态势非常好，企业并不想再通过投资和筹资活动来拓展企业的规模。
4应对消费税改革的措施
酒类消费税改革对酒类企业造成非常大的影响，以下措施可以让企业的经营压力减小：
4.1突出公司产品营销地位
由于国家政策的推行，现如今市场需求情况已经发生了很大的变化，酒类企业需要根据市场情况调整经营观念。对市场的最新信息有一个全面了解，同时还要了解客户、社会库存、酒类产品零售价等具体的信息，知道市场的需求是什么并且发现市场的规律，运用手中所拥有的资源更好的适应市场发展的趋势。第二需要让客户的素质得到增强。客户是起到一个桥梁的作用，可以对酒类的企业与消费者之间进行一个连接，可以把最新的法律法规等重要信息及时传递给消费者，同时这些信息也能对消费者的消费选择造成影响。让零售客户调整经营方式，掌握更多的营销技巧。酒类消费税改革并不会对高端品牌酒类企业造成非常大的影响，所以需要让高端品牌酒业的优势充分发挥出来，树立良好的品牌形象，让这些企业的品牌影响力大大增加。对于低端品牌的酒类企业来说必须要结合市场的具体情况调整自身的经营战略需要让销售量增加，让企业获得更多的经济效益。
4.2加强生产企业与经销商的联系
生产企业、批发企业和零售商之间都有着非常密切的联系，所以批发环节出现了变化，不仅影响到了批发企业还会对生产企业和零售商造成非常大的影响，所以一定要注意生产批发和零售商这三者之间的关系，零售商的职责是需要向批发企业提供有关销售情况的信息，让生产企业和销售企业可以根据这些市场信息调整生产策略，同时批发企业也应该与生产企业进行交流，根据需求量来计划自己企业的生产量，以一种积极的心态看待消费税改革对酒类企业造成的影响，三者共同合作才能让不利影响大大减少，让协同效应更好的发挥出来。
4.3降低企业的运营成本
因为酒类消费税开始上涨，让酒类企业的生产、管理、销售成本大大增加也让企业面临着非常大的经济压力，所以对运营成本进行科学的控制工作是非常有必要的。学者高继斌认为让运营成本不断降低，是管理工作的最终目标，这项工作可以让企业的经济效益不断增加，也可以让企业的税收收入增加只有企业进行科学的预算管理工作，才能让企业的运营成本不断降低。对市场情况全面了解之后再对企业的销售和生产情况进行科学的预算管理，这样可以让研究结论更加可靠；还需要让全体员工都重视起预算管理工作，让企业的运营成本不断减少，获得更多的利润。
4.4构建适合的财务管理目标
企业进行财务管理活动，可以让企业经营者合理利用企业资金也可以满足企业的利益需求。财务活动对整个企业的经营活动来说非常重要，所以需要企业有一个明确的财务管理目标。本篇论文站在公司利益的角度对酒类企业的财务目标进行详细探究：企业想要达到的管理目标是需要让企业发挥最大的价值，为了实现企业的这个目标就需要采取一定的措施保证权益和债权的价值都达到最佳。投资者在刚开始创建一个企业的时候，需要保证投资成本之后再取得相应的效益。在投资时效益一定要出现稳步增长的状况。企业价值总共分为两个部分，分别是权益和债权价值。权益价值是股东当时带着自己资本入股时的价值。债权价值就是企业所拥有的负债价值。在企业努力达成目标的时候，需要让效率和工程结合起来，既要让财务目标的作用发挥起来，又要为工作员工创造一个公平的环境，让二者可以做到更好的交流，让管理工作也实现一个动态化的发展。企业在制定财务方面的具体目标的时候，需要考虑到该行业各个联系人的利益，还需要结合国家和消费者的利益，根据酒类消费税政策帮助酒类企业找准市场定位。
4.5及时处理财务管理中存在的问题
酒类消费税的改革会让企业的成本压力大大增加，对企业的管理工作造成非常大的影响，所以企业应该变得更加科学规范，让生产成本减小的同时需要让员工的工作效率得到提升, 让企业的服务水平不断提高调整管理方式,需要在发展的过程中重视创新的力量，需要让酒水类的产品逐渐进行发展，让层次结构得到提升,可以更好的符合国家要求，也会让企业的整体效益大大增加，让企业可以实现多元化发展的目标。
需要在发展的过程中重视创新的力量，需要让酒水类的产品逐渐进行发展，让层次结构得到提升。企业需要科学的进行财务管理工作，让控制制度不断完善，需要依据市场具体的需求情况调整管理制度，在不断借鉴和总结过程中寻找一个能让企业有平稳发展机会的财务管理制度。考虑到企业自身的因素，更加充分合理的使用企业资源，同时也要重视人才的重要性，结合最新的消费税改革情况制定一个更加科学的税收计划，对目前的税收政策合理规划让企业的税负负担减少。
酒类企业应该重视配套产业的发展情况，现如今市场竞争越来越激烈，只有多元化发展才能更好地适应市场变化趋势。所以酒类企业应该延长产业链，发展一个相对完善的配套产业。这样可以让企业的优势发挥出来，也可以实现配套产业中行业利益共享的现象，在企业运营过程中，也可以通过这些配套产业来降低企业自身的风险，消费税改革对企业的影响也会由这些企业共同分担，让企业的经营风险大大减小。并不会因为某一个因素对企业造成的影响，让企业面临破产的困境，让企业的收益可以平稳增长。只有主业和副业更好的结合起来，企业的经营者有着多元化的管理观念，才能让这些产业共同发展，让整个企业获得更多的利润。
5结论
消费税直接影响到国家的财政收入，酒类消费税对于消费税来说是一个非常重要。本篇论文把贵州茅台作为主要研究对象，详细分析消费税改革对该企业的影响并且给出了合理化的建议。因为能力的问题，所以本篇论文只对一家公司的运行状况进行详细研究，只对最近的消费税改革进行分析，没有收集更多的数据信息，提出的建议也比较片面，所以在日后的工作当中学者也需要进行更加深入的研究，让提出的建议可以更好地为相关企业服务。
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