重庆大学部门预决算分析

　摘要

高校的财务管理方式是高校发展的重要促进因素,因此高校需要加强对预决算的重视,但是近年来一些高校的预决算偏离问题持续发展,使得高校经营中存在很大的风险。随着经济社会的飞速发展，国家对高校教育质量的不断重视，对其财政投入也在不断增加，创新高校预决算管理制度就变得十分重要，而预决算偏离度是反映高校预算管理水平的一项重要指标，解决我国高校现行预决算偏离度等财务管理问题已迫在眉睫。本文通过对重庆大学的预决算及财务的现行状况进行分析，采用文献研究法、推论性研究法等方法研究，并通过对历年重庆大学公开的财务数据分析，发现高校的财务信息公开和预决算管理等方面存在问题，通过财务数据分析后的结果提出完善其财务管理及信息公开的建议。

关键词：高校预决算，预决算偏离度，信息公开

　　1绪论

　　1.1选题背景与研究意义

高校的财政收入是XX财政收入不可分割的一部分，所以高校的财政状况的真实反映尤为重要。伴随我国经济社会的快速发展，中央预决算体系也在不断深化改革，社会对此的关注度也越来越高。而预决算分析作为事业单位部门财政的重要分析手段，同理对于高校来说其重要性不可忽视。针对高校财务状况的问题，教育部先后出台了《高校信息公开方法》等条例，要求高校向社会公布财务状况。

高校的预决算管理是规范财务行为、强化预算管理的重要方法，也是其本身的财务状况与未来的发展战略的综合反映，分析高校的预决算对公众来说可以了解高校的财务状况，对高校自身来讲可以通过预决算分析了解自身的经济状况，也可以对未来做出合理的展望，还可以提高在社会的公信力。这无论是对人民群众还是对高校以及人民XX都是必要的工作。

对重庆市高校进行预决算分析，从宏观角度来讲有助于重庆市财政厅对其辖区内的高校的财务状况与财务规模进行合理的把握，对重庆市合理的财政拨款数量和款项的信息公开有一定的促进作用。从微观角度来看，高校分析自己的财务状况即有助于其财政资金的健康流动，又可以通过对其预决算数据的各个方面分析，对自身的未来发展战略提供一个合理参照，从而促进自身合理持续健康发展。

高校进行预决算工作也出现了不少问题，例如预算编制两张皮，执行难度大，预决算不衔接，绩效考核被忽视等。这充分说明了高校的预决算制度以及XX的预决算制度还尚未成熟还有待改善。总而言之，找到日益尖锐的高校预决算管理问题的解决办法已迫在眉睫。

1.2文献综述

　　1.2.1预决算偏离度问题分析

伴随着高校预决算偏离度问题的日益突出，其社会关注度也越来越高。冯俊瑛（2016）认为高校的财务状况一直以来都披着神秘的面纱,随着国家和教育部的逐步重视，近年来高校会计信息公布了高校资金使用情况，向公众提供了详实的数据。发现高校在预决算管理中的问题。张健（2010）讨论说明应该如何确立高校预算偏离度的评价标准，偏离度绩效的设计路线,指明了实质性问题包括指标选取、评价标准,给出了二十多个合理的偏离度评价标准。张甫香（2009）认为自从高校实施预算管理以来,高校的财务管理工作与之前相比发生的改变可以说是非常明显的,特别是预算管理工作从各个方面都得到了强化，制度越来越完善，越来越透明，进一步增强了责任意识。但部门预算在一些方面例如编制、执行、分析对比等还存在一些问题，产生预算偏离度问题,这引起了教育部、财政部以及社会公众的关注。

　1.2.2高校预决算的制度建设

石素霞（2018）指出高校预决算是解决高校财务管理问题中十分重要的一个阶段。只有规范了预决算的管理制度，高校才可以尽可能的规避潜在风险,预防xx腐败,确保财务管理工作健康运行。 只有高校提高资金的使用效率后，才可以在一定程度上保障高校运转和实现平稳快速发展。张永杰（2009）指出，一直以来,高校财务预算管理没有健全的体系和制度对于高校财务工作者来说，是一个急需解决的难题。在世界各国都有不少财务工作者都在思考如何建立有效的高校财务预算管理体系，加强财务管理功能。

1.2.3高校预决算审计

伴随着高校管理模式的改革,内部审计逐渐参与到了高校的各项管理中,这使得审计的关口实现了向前移动,较好的提升了审计的建设性与预防性作用,在帮助高校各项经济稳定性运行中发挥了积极作用。张玉(2019)结合高校的实际特点,针对其预决算审计的需求,应从多方面提出相应审计方法,为高校预决算审计提供参考和依据,促使高校的审计质量和效率均能够实现提升。张悦梅（2017）认为高校进行所有的经济活动就是依靠财务预决算审计工作,这也是决定整个高校发展的重要组成部分。李朋磊（2019）依据高校预决算审计的基本内容，发现高校预算管理内部控制情况及预算编制、高校的人员经费所占比重、高校决算报告的及时性等方面然后存在问题。

　1.2.4高校预决算内部控制

侯玉燕、肖广华（2019）在XX会计制度改革和全面建设高校内部控制制度的新形势下,高校的预决算管理风险防控能让财务风险管理体系更加完善。目前,高校预决算管理体系不健全,预决算管理过程有待解决的问题还很多。蒋明丽（2016）指出我国一部分高校在实施国库集中支付制度后,高校预决算管理工作发生了很大的改变。高校应从思想认识、预算编制,执行方法,财政资金使用以及人员素质、内部控制方面着手,提高预决算管理水平,完善国库集中支付制度里提出的建议,推动高校建设,促进高校良好的可持续发展。

　1.2.5高校预决算信息公开

赵红卫（2018）高校信息公开是XX信息公开在高等教育领域的自然延伸和必然要求。由于现行经济资源存在的稀缺属性、财富不外露、会计技术方法上的碰壁导致财务信息不真实,使财务信息公开成为高校信息公开中的焦点和难点。我国高校财务信息公开进行专题研究,既很重要,又很迫切,具有鲜明的法制背景和重要的现实意义。冯俊瑛（2016）信息技术手段的提升不断促进着信息公开程度的提高,而信息的不断公开又刺激了新的信息需求。会计信息公开的需求日渐增长,尤其是我国对教育事业持续增加投入以来,公众对这一问题公开的需求更为迫切。

通过上面不同角度对高校预决算偏离度、制度建设、审计、内部控制以及信息公开相关文献进行分析，我们可以看出目前对高校或者社会的管理部门的预决算以及偏离度的重视，已经有很多相关的文献进行了分析和研究，多个维度的探究可以很明确的看出目前高校预决算的问题，加强财务管理工作已是必然。这些文献研究可以为高校管理部门推进工作打下基础。

　1.3研究内容思路和方法

本文将通过对预决算的相关文献进行整理和分析，探讨高校目前的预决算管理现状。着重对重庆大学近三年的预决算等公开数据信息进行分析和对比，合理的运用分析出的数据了解重庆大学的财务状况，找到问题的原因并提出解决办法。以此为思路展开的研究方法有文献研究法、趋势分析法等方法进行有目的有针对性的研究，并以此对财务信息公开的现状以及其所存在的问题进行针对性的分析，最后整合这些有效信息并提出合理的建议。

1.4创新点和不足

目前关于高校预决算分析中基本都是针对全国或某一省份来进行分析，很少出现对某一高校进行重点分析。而重庆大学作为双一流高校，对它的重点分析可以以点带面的在一定程度上反映目前我国的高校预决算管理现状。作为全国高校的一个缩影，成为创新点。而不足的地方在于只分析一个学校的财务数据信息得出结论会不太周全，没有考虑到各个地方的发展情况等客观因素，只能作为一个参考。

2重庆大学预决算公开情况

根据重庆大学官网上最新公布资料显示，重庆大学现设有人文学部、理学部、工程学部，共计36个学院。设有本科专业共计96个，包含了理、工、经、管等10个学科门类。学校现有在校学生48000余人，在校学生中硕士研究生、博士研究生共计21000余人，本科生共计25000余人，外国留学生共计1800余人。重庆大学现有教职工5300余人，教师共计2800余人，中国工程院院士7人，国家万人计划24人。另有享受XX特殊津贴在岗专家70余人，部、市重点人才工程人选240余人。博士生导师1000余人。国家自然科学基金委创新研究群体3个，教育部创新团队7个，科技部重点领域创新团队3个，国防创新团队1个。

按照规定，学校要依法积极公开学校的财务信息，这不局限于包括以下事项。包括费用、项目、依据、财务、资产和财务管理制度、年度预算和结算方案、财政资金和捐赠资金的使用和管理，并明确了学校应披露的其他事项。

学校还应积极披露下列财务信息：收支预算表、收支预算总表、财政拨款表、收入决算表、支出决算表，经费决算表和财政拨款表。在预算和决算批准后十个工作日内，学校应积极主动地披露上述信息。其他属于高校应主动公开的财务信息，学校自该信息制作完成或者获取之日起一般在二十个工作日内予以公开。如果存在公布需要变更的公开信息，变更后的内容一般要在二十个工作日内予以更新。

由此可见，重庆大学对于财务信息公开的管理条例还是有明确制定的。但是公示的实际数据的真实性缺少有力的证明，让社会公众存在疑惑，没有可信度。公开的内容存在不完整有缺失的情况，编制的财务报告虽然达到了国家的要求，但是仅仅是按照最低要求编制的，财务信息的质量没有保障。预决算的管理还是存在很多问题并且没有纰漏出来。没有拿出实际的数据教育部和社会公众很难买账。数据的公开要做到实事求是，而不是敷衍的形式主义。

3重庆大学预决算收支偏离度及规模构成分析

　　3．1预决算收支偏离度

　　3.1.1预决算收支偏离度数据分析

表1重庆大学2016-2018年预决算数据表 单位：万元

数据来源：2016-2018年重庆大学信息公开的预决算数据

通过上面图表分析我们可以发现，重庆大学近三年的预决算收支偏离度数据表明重庆大学除个别年份外均处于±5%的合理区间内,与国际通行的合理范围相符,但2018年的收入偏离度高达13%。虽然还没有超过±20%范围，但这说明重庆大学在2018年高估了它的预算收入并且与往年相差甚远，这说明了重庆大学在预算执行情况上想要实现合理化还有漫漫长路，可以说任重道远，由此见得重庆大学在预算管理工作中还是存在着一定的漏洞。

3.1.2预决算收支偏离度对比

　　图1重庆大学2016-2018年收支偏离度对比

重庆大学近三年的预决算分析中，它的收入偏离度是在逐年上升，而它的支出偏离度却在不断下降，并且收入偏离度的的恶性发展趋势越来越明显，已然超出了合理范围区间我们可以从这里看出重庆大学对预算收入的管理已经出现了问题。按照现行的发展趋势我们还可以看到，预算的收入较低，这说明没有充分考虑到收入的来源。而预算的支出较高，这说明没有充分考虑到支出的需要。虽然发展趋势都还在掌握之中，但是还是可以看出存在一定的风险，如果不未雨绸缪，那么很有可能发生重大财务管理事故。

　　3.1.3预决算收入分项偏离度分析

收入方面, 在重庆大学信息公开收入的分项中,除财政拨款、事业收入、其他收入以外收入的数据并不是每一年都有完整的公布,除上面三项收入外其他的收入在不同年份均缺失相应的数据, 因此只选取每年都有完整数据公布的三项进行分析, 并将其近三年各项收入偏离度进行比较。

　　图2重庆大学2016-2018年各项主要收入预决算偏离度趋势图

从上图中可以看到其他收入预决算偏离度变化最大，在2016年时为-58%，而到了2018年偏离度为150%，说明其他收入的预算工作还没有做到位。财政拨款收入预决算偏离度变化最小，3年中最大相差比例不到20%，财政拨款的预算工作相对合理。

　3.1.4预决算支出分项偏离度分析

在支出方面, 在重庆大学公布的支出的分项中, 除教育、科学技术以及住房保障支出以外的支出的数据并不是每年都有完整的数据公布, 除上面三项支出外的其余各项支出不同年份均有一部分预决算数据缺失, 因此我们为了全面的分析，只选取了上面每年都有完整数据公布的三项支出进行分析, 将其近三年的各个支出偏离度进行比较。

　　图3重庆大学2016-2018年各项主要支出预决算偏离度趋势图

从图3中可以看到教育支出和社会保障支出近三年的变化并不大，而科技支出的偏离度在2017年达到最大的77%，说明科技支出预算管理已经存在了相当大的问题，近两年并未看出重庆大学采取措施来控制科技支出的预决算偏离度，为后期埋下了隐患。

　3.2收入规模和构成分析

重庆大学近年来的收入规模和构成如下

表2重庆大学2016-2018年收入规模和构成情况 单位：万元

数据来源：2016-2018年重庆大学信息公开收入相关数据

通过近三年的数据分析我们可以看到，重庆大学的收入结构主要由四个收入来源构成：财政拨款收入和营业收入以及事业收入和其他收入。高校财政拨款收入来源于从同级财政部门当年取得的财政预算资金，包括财政科研拨款、财政教育拨款和其他财政拨款。教育收入主要包括学费、杂费、伙食费和住宿费。科研收入除教育部财政科研经费外，主要包括中央和地方科研经费，以及承担科研项目、开展科研合作的收入，转让科技成果、开放实验室、复制科学文献等科研事业。所属单位移交的收入，是指高校所属非独立核算单位按照有关规定移交的收入。其他收入是指高等学校取得的上述收入以外的收入，主要包括资产收益、非等额财政拨款收入、租金收入、投资收入、捐赠收入、银行存款利息收入等。

通过上面的表2可以看到，重庆大学近三年来总收入在逐年上升，其中财政拨款收入和事业收入增加最为明显，而附属单位上缴收入和其他收入近三年来有一定的波动。收入的上升说明XX对其教育的不断重视，财政拨款越来越多。而高校自身取得的成果也有相应增加。

　　图4重庆大学2016-2018年各项收入三年总和

从图4可以看出，重庆大学的财政拨款收入和事业收入是其主要两项收入。之所以事业收入和其他收入发生差异，有以下几个原因：一是普通本科生、研究生人数增加，学费有所增加，以及学历教育之外的各项教育事业延续增长趋势；二是合作办学品牌管理费较上年有所增加致使其他收入增长。

由于重庆大学收支决算总表中关于收入的决算除财政拨款收入、事业收入和其他收入这三项收入以外的各项收入每年都有存在信息公布的缺失,所以接下来主要对2016-2018年有完整公布的三项决算收入进行分析。

重庆大学2018年收入总计434370万元与2016年相比增加79402万元。其中财政拨款收入196142万元，占总收入45%增加8238万元；事业收入188106万元，占总收入43%增加43308万元；其他收入50122万元，占总收入12%,增加28428万元。

　　图5重庆大学各项收入占比图

图5中的收入所占比例表明重庆大学收入最主要的两项收入为事业收入，和财政拨款收入。虽然两项收入占据了收入的主体地位，但是财政拨款收入的变化并不是特别明显，而相比事业收入而言，它增加的比例就比较明显，所以我们可以看出事业收入逐渐和财政拨款收入成为重庆大学收入的中流砥柱。

　3.3支出规模和构成分析

下表为重庆大学近三年的支出规模和构成

表3重庆大学2016-2018年支出规模和构成情况 单位：万元

数据来源：根据重庆大学信息公开支出相关数据整理

重庆大学的支出构成由一般公共服务支出、教育支出等上表所示七项支出构成。其中教育支出是主要支出且逐年增加，可以看出重庆大学对教育的重视。住房保障支出也呈现上升趋势，也说明了对住房保障的重视。其他支出近三年有一定的起伏但起伏并不大。

　　图6重庆大学2016-2018年各项支出三年总和

从上图我们可以发现教育支出是重庆大学的主要支出并且远远多于其余各项支出之和。说明重庆大学非常重视教育，但是与其他支出项相比不太均衡，例如科学技术支出和文化体育环保支出，它们的支出项相比较下微不足道。可以看出重庆大学在出教育的其他方面的重视程度还不足，在均衡发展上还有一定的短板。

由于重庆大学收支决算总表中关于支出的决算只有教育、科技、社会保障和就业、节能环保以及住房保障这几项支出每年都有完整的信息公布。所以接下来主要对2016-2018年决算这几项收入进行分析

我们以最近的2018年为参照，对以前年份支出的变化进行分析。重庆大学2018年支出总计410188万元与2016年相比增加55747万元。其中教育支出397363万元，占总收入97%增加55093万元；科学技术支出5335万元，占总收入1%减少263万元；社会保障和就业支出96万元，占总收入0.02%增加6万元；节能环保支出34万元占总收入0.01%减少197万元；住房保障支出7360万元，占总支出1.97%增加1234万元。

　　图7重庆大学各项支出占比图

通过图中的比例显示，重庆大学教育支出在总支出中所占的比重在97%, 是总支出的主要构成部分。教育支出的变化随着与总支出的变化趋势相符,加上国家对高校教育的重视，说明了教育支出主要受教育更进一步被重视的影响而变化。

　　3.4收支平衡分析

表4重庆大学2016-2018年收支情况 单位：万元

数据来源：2016-2018年重庆大学信息公开收支合计相关数据

通过上面的图表我们可以看出重庆大学收入合计与支出合计都呈递增趋势,年末结转结余也呈递增趋势，平衡数比也在逐年增加。重庆大学出现收大于支，年末结转结余增加但数额变化趋势和比例相反，说明重庆大学还不能很好做到收支平衡。近三年的收支合计中看出了收入合计与支出合计的差额逐年递增，收支平衡越来越大。这说明了并不是每一笔财政资金都得到有效的规划和使用, 从微观上来说不利于高校长久的发展建设, 从宏观上来说对整个经济社会的发展都有不好的影响。高校的预决算要以量入为出，收支平衡为原则。

　4重庆大学预决算存在的问题

　　4.1预决算公开以及管理问题

在研究过程中，发现重庆大学预决算信息公开依旧存在问题。首先，重庆大学的财务信息只在官网上可以找到，在教育厅并没要找到相关财务信息。公开的财务信息并不是所有访问者都能够下载，在这方面还没有得到足够重视。其次是具体的公开数据存在问题。例如大学对于人员经费的数据空白，未能体现在预决算公开信息中，科技、文化、就业等项目数据大多为零或没有填列，有的数据缺漏严重。缺乏真实完整的预决算数据，决算中没有完整的计算出收支记录，部分资金收支活动并没有具体交代，存在被隐藏的可能，因此高校的决算数据一旦失去了真实性，高校在过去一年内实际的收支情况就可能被隐藏，对高校的财务经营管理工作产生不良的影响，造成不好的社会负面影响。

重庆大学的预决算管理还没有得到足够重视，很多问题没有公示，预决算编制水平和执行情况没有具体的衡量举措。有的年份预决算偏离度并没有控制在±5%的合理区间，预决算的编制水平有待提高，执行力度也需要加强，否则预算的法律效力没有有效利用，预算的作用也没有实现它的价值。此外，不论是重庆大学还是我国目前的所有高校在预决算的管理上还缺乏监管监督管理体制机制。

4.2收支规模和结构问题

由于高校经费来源和花费途径较多，所以收支规模和结构扮演着很重要的角色。而收支规模和结构的问题也有很多，如偏离度超出了合理区间，收支结构不合理，收支平衡等问题。以重庆大学这样的双一流高校来说，学校的收支规模和结构应该既有侧重点又要有一定的平衡。如果只是一味的依赖某一项收入或者仅投入某一项支出，那么学校的收支结构就会出现严重问题，导致收支失去平衡。具体来看重庆大学的收入中的其他收入逐年上升，而没有具体的反映是其他收入中的哪一项收入数据的上升。支出中的节能环保支出在逐年下降，在提倡保护环境的大背景下，重庆大学没有合理的分配支出在环境保护这一方面，没有得到相应的重视。

预算、决算结构没有具体的支出经济分类，也没有根据自身的特殊性进行编制。如教学经费和科研经费的报表不单独列示；部门预算外单独拨付的专项经费收支平衡表不公布；单独反映学生人均办学费用和其他办学指标的报表，也不在财务信息披露范围内。

　5提高重庆大学预决算管理的建议

首先我认为预决算在公开上要做到信息标准化，有一个明确的公开标准是非常重要并且必要的。在信息公开管理上可以在一定程度上参考上市公司，同时也要结合自身的具体情况来“因地制宜”制定标准。一方面要强化企业与高校两者之间的交流，把相同点和不同点进行分门别类。另一方面要加强高校之间的交流，把具体的信息公开标准进一步完善。在高校的财务信息公开中，信息公开的财务报告、责任报告等报告内容要包含在其中，而财务报告除了按照规定应该公布的报告收支活动表以外,所有编制财务报表的几项报表和附注也不能省略。建议今后高校在公布的财务信息中公布高校法人、财务主管的签章、并且经过会计师事务所审核, 提高它的公信力。

对于管理和收支结构方面的问题，我认为高校预决算需要各个方面协同合作、共同努力。首先要建立健全预决算的体制建设并进行查漏补缺，有完整的监管过程的规章制度，保证事前事中事后监督的连续性及时发现问题及时解决，降低收支预决算偏离度。

虽然高校预决算信息的公开在早些年就已经被要求，目前高校的预决算还处于改革创新的阶段，前期出现的问题还没有得到解决，而随着社会经济的进步，高校预决算管理问题日益尖锐，而要想彻底变革还要回归高校本身。除重庆大学之外我国所有的高校都应该重视预决算的问题，从而提高预决算的准确性。

　参考文献

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[3]张甫香.高校预算偏离成因及对策[J].财会通讯,2009(02):99-100.

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[11]冯俊瑛. 高校会计信息公开研究[D].东北林业大学,2016.

[12]赵红卫. 我国高等学校财务信息公开研究[D].陕西师范大学,2018.

　致谢

临近大学的尾声，我通过自己的努力完成了《重庆大学部门预决算分析》这篇论文，通过写论文的过程中我明白了对于学术应秉持严谨的态度，也体会到了写作论文要付出怎样的艰辛，在最后的学生生涯中给自己一个好的结尾

在这里我要感谢我的论文指导老师，从最开始的选题到最后的论文终稿，老师和我们一起在战斗，老师您幸苦了。此外我还要感谢我的同学，谢谢你们给我提供帮助，一起探讨解决问题。最后，我要向在大学里的所有老师说一声谢谢，谢谢你们陪伴我们成长，让我们更好的走向社会祝愿你们工作顺利，事事顺心。祝愿我的同学们能够学有所成，前程似锦。

重庆大学部门预决算分析

价格 ¥9.90 发布时间 2023年5月14日

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