机构改革背景下滨州市行政事业单位内部控制研究

　摘要

XXX十八大以来，在以XXX同志为核心的xx的带领下，XXX进入XXX，提出了一系列新理念新思想。在反腐倡廉的背景下，国家将权力分解与权力配置有机结合，进一步明确职责背景，行政事业单位的内部控制问题得到了很大范围的关注。我国的行政事业单位内部控制制度相对落后，内部控制制度不健全，执行力较差，缺乏系统化的全面运用。国内外众多学者对于行政事业单位内部控制的研究已取得了大量的研究成果，本论文在基于国内外众多学者研究成果的基础上，以滨州市行政事业单位为研究对象进行深入地调查研究。本文采用文献研究法和案例研究法相结合的方法，对如何加强机构改革背景下的内部控制工作进行了分析并提出建议。

关键词：机构改革；行政事业单位；内部控制

　　第一章绪论

1.1研究背景和研究意义

　1.1.1研究背景

我国的经济正在快速发展，过程中行政事业单位也暴露出不少问题比如人员的责任划分不明确、对存在的风险和隐患不能及时察觉等。在这个基础上我国实行了机构改革，改革促进了单位部门设施的优化和完善,内部控制体系是访问工作的重要途径，也体现了开发途径制度对服务于经济财富和社会发展的重要性。由于机构改革的深入，事业单位内部控制工作面临新形势，随之产生的变化和挑战也影响着内部控制工作，新的要求和新的标准由此产生。在事业单位方面，机构改革进程需要加快。同时，要根据改革需要稳定持续推进更新内部控制系统的概念、方法和程序，改革加速加强内部控制，更好地推动经济社会发展。

1.1.2研究意义

行政事业单位是行使国家权力和提供公共服务的事业单位，履行的是执法监督和社会管理职能，随着社会的不断发展与进步，机构改革工作也渐渐深入，行政事业单位内部控制研究越来越受重视。行政事业单位的内部控制工作在建设制度和监督管理等方面都有一定的落后性比如内部的控制制度不够完善，外部的监管力量有限等，这些问题有可能会降低运行效率，增加xx受贿的机率。财政部印发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》在全国开始实施并且启动了内部控制建设的系统工程，主要目的是监督和制约权力。改革开放以来我国进行了多次机构改革，总的目标是为了降低行政管理的成本，提高行政管理的效能，因此机构改革背景下行政事业内部控制研究有利于完善内部控制制度，减少成本，提高运行效率。另一方面对于提高财务信息的真实可靠性和及时性完整性也有帮助。XX正在从管理型向服务型转变，建立内部控制体系有助于明确人员责任、简化业务流程、提高风险评估能力和降低可能存在的风险。行政事业单位重视改革发展，寻找正确的发展定位，遵循行政事业单位的服务职能，增强内部控制的作用，提高危机意识，建立正确的发展观和价值观，确保行政事业单位的发展有应对的方案和措施，建立完善的内部控制制度可以促进行政事业单位在稳定发展。

到目前为止，国内外许多学者对于行政事业单位内部控制的研究已经获得大量的研究成果，本论文在国内外许多多学者研究成果的基础上，以滨州市行政事业单位为研究对象进行深入细致地调查研究。本文采用文献研究法和案例研究法相结合的方法，对如何加强机构改革背景下的内部控制工作进行了分析并提出建议。

1.2国内外文献综述

1.2.1国外文献综述

国外的研究开始较早，内部控制这个观念最早在一九三六年被提出，来自注册会计师X协会发布的《关于注册会计师考试财务报表》，他们认为内部控制是保护企业资产的完整性和准确性并在公司内部实施的制度。管理控制和会计控制的概念是X标准局提出的，和其他国家相比X研究进行的更早，为其他国家提供了参考，同时对构建XX部门内部控制体系也有助益。在初期有许多关于XX内部控制的法案相继出台但效果并不能令人满意。发展阶段颁布的法案确立了X各XX部门内部控制的建立、评估与报告机制，同时要求行政机构定期对内部控制系统进行维护，但是也存在个别XX机构的内控制度以及相关系统不完全符合要求。在完善期，许多研究学者以XXX内部控制为研究内容，从多个角度深入分析存在问题和对策建议，为联邦XX内部控制的框架建立提供了广阔思路。受新公共管理运动改革的影响，内部控制在应用领域、内容要求、框架体系和技术手段方面获得了完善，以内部牵制为核心假设的内部控制理论框架及实践的局限性逐渐显现出来。

Dr. M. H. DASHTI（2014）通过研究得出结论，机构有一个有效的内部控制系统，能够分离角色、监督、培训和管理承诺。然而，可能在实施控制方面存在挑战，特别是考虑到审计功能。[1]

Csaba Lentner（2023）经过研究不同的市场环境，引起人们对预算组织内部控制的法律背景以及如何提高公共资金使用效率的关注。[2]

1.2.2国内文献综述

由于我国选择把行政机构内部控制作为研究对象比较晚，所以对内部控制实践成果主要集中在二十世纪八十年代。国家的法律法规、部门规章包括行政事业单位的财务、人事和其他相关法律和内部控制的规定。行政事业单位内部控制是加强审计监督制度，建立健全行业自律机制，现在一直没有在行政机构进行有效的实施，功能没有得到充分发挥。近几年一些国家机关和行政机关的主要负责人因违法违规被惩处，暴露了行政机关内部管理的重大缺陷，这主要与内部控制没有发挥充分的作用有关。《行政事业单位内部控制规范(试行)》中可以看出单位内部控制获得了重视，这标志着行政机构引入了风险控制这个概念，并进行了有效的加强，这使内部控制在行政事业单位得到了充分的体现。在传统财务管理的基础上，推动部门财务从会计向内控管理、从资本监督向决策转变，落实全面依法治国的全面要求，支持和服务XXX国家治理体系建设，加强行政机关内部控制，为行业管理提供有力的财务监管保障和治理体系支撑。行政机关在履行内部控制任务和财务风险识别任务过程中，要积极的转变观念，建立健全工作制度，加强统筹工作管理力度，确保工作顺利进行，识别财务风险的任务可以为实现预期的工作目标提供良好的基础，能够产生良好的效果。同时在管理属性特征基础上拓展，形成整合视角下单位内部控制基本假设体系，对完善中国特色的单位内部控制理论框架奠定了基础。

田文宇（2023）研究了行政事业单位后发现大多数部门都没有自己的内部审计机构。由于财务人员少、工作量很大并且年轻的财务人员数量正在下降，公司员工经常兼职财务，这造成了内控环境混乱。[3]

任路明（2023）认识到内部管理控制和财务风险识别问题越来越受到重视而财务风险对内部控制相关工作的开展有不利影响。为了解决问题，要加强对现实金融风险的识别并开展高质量的内部控制工作。[4]

邢星（2019）基于中央和国家机关内部控制建设的时代背景，对XX部门实践进行了总结和归纳，主要包括对内部控制建设的探索基于此提出了新时期治理成效，现阶段实施过程中面临的主要困难和不足，最后对内部控制提出了改进建议。[5]

吴勋、徐新歌（2015）概述了当前单位管理中内部控制的发展的状况，进而分析了内部控制操作的背景。最后，对内部控制改革的未来发展趋势进行了展望，确定了合理的业务发展风险等目标。[6]

刘玉廷、武威（2019）的研究对象是行政事业单位，研究主题是内控的基本假设，通过对受托责任观下的内控实施主体、客体和手段进行研究，发现了它们与内部控制目标、要素和方法间的关联。[7]

周娟（2023）分析了行政部门内部控制体系结构运行中出现的问题。它反映了管理单位的内部控制、行政机关内部控制架构理念与国家发展相同。另外为了适应社会主义市场经济，更好地适应新时期的行政机关改革和提高管理水平，可以采用各种方式来建立长效发展机制。[8]

杨欣悦（2023）通过分析研究明确了行政机关要实现长期发展，内部控制极其重要。内部控制是财务管理实践的核心，良好的内部控制制度可以让行政机关在一定程度上规范和限制其权力。[9]

由于我国现实环境的限制，行政机关的认定和内控体系还不够完善，很多地方都需要改进和学习，实现可持续的行政管理和科学有效的内部控制对可持续发展存在重要的意义。我国各行政机关必须端正态度，提高内部控制意识，发现并弘扬其做法，不断完善和完善内部控制制度。有效、合理的内控项目对行政机关具有创造性的重要意义，有助于其适应XXX行政机关提出的新业务需求，更好地为社会和人民服务，在一定程度上促进社会主义建设的推进。

1.3研究内容和方法

1.3.1研究内容

现在我国的行政事业单位内部控制的制度在建设方面还有落后的地方，怎样在机构改革的背景下进行改进和完善仍然是一个值得探讨的问题，所以本篇论文将会用文献研究法和案例分析法结合的方式，把滨州市市场监督管理局作为研究对象，在这个基础上提出建议。

第一章是绪论，叙述了研究背景、意义，再对国内外的发展现状进行分析，然后对研究的方法思路进行说明；第二章是相关概念及理论基础，阐述涉及到的定义、目标和原则，然后介绍了委托代理理论和新公共管理理论；第三章是以滨州市市场监督管理局为例，对存在的问题和发展现状进行总结分析；第四章是内部控制体系的构建例如建立审计机构和信息化平台等；第五章是对加强内控体系提出建议包括加强内部和外部监督等；除此之外还有参考文献和致谢。

1.3.2研究方法

（1）文献研究法。首先，通过图书馆等搜集并阅读文献资料，广泛而深入的了解将要研究的问题以及相关的概念和理论基础。其次，灵活运用互联网，通过中国知网等寻找有关联的学术资料、硕博士论文、核心期刊和外文文献，通过研究已存在的研究成果，对其进行合理的梳理并得出结论。

（2）案例分析法。以文献研究为基础，结合文献资料的调查成果，通过对案例的分析对存在的问题提出合理的建议并最终做出结论。

　第二章相关概念及理论基础

2.1相关概念

2.1.1行政事业单位内部控制的定义

内部控制是指事业单位为了更好地实现控制目标而制定的制度措施，最重要的部分是董事会、监事会、行政部门和全体员工。控制主题按职责、业务岗位、控制内容等方面进行划分和控制。内部控制的主要作用在于提高组织效率和效果。内部控制体系由、管理体系和管理程序三大部分组成。控制系统是企业管理系统中的一个子系统，它包括以下特点。包括控制风险评估、风险分析和风险应对等任何关系；数据收集并传输和使用的整个过程，如计量、计算、记录和报告等会计信；收集、整理、传递和使用非财务数据用于生产、经营和管理职能以及可能影响对业务的全面控制的外部信息。

2.1.2行政事业单位内部控制的目标

内部控制的目标是建立、制定和执行内部控制必须满足的目标和要求。除其他外还包括合理开展业务活动和管理、资产的安全和完整、财务报告和相关信息的准确真实和完整、效率的提高和增强以及促进业务发展等。主要包括以下几个方面：合理保障机构依法经营管理、财务报告及相关信息真实可靠、提高运作效率和效益、促进业务发展战略的实施。

2.1.3行政事业单位内部控制的原则

全面性原则通常是指内部控制贯穿于整个决策过程和单位经济活动的全过程，是企业全面控制的体现。随着我国的经济体制改革不断改革和完善，事业单位的经营管理方式也发生了改变，由原来的以国家财政拨款为主逐步转向了多元化投资。在这种情况下，事业单位内部控制就显得尤为重要。

重要性原则是指行政事业单位在实现对其总体控制的基础上，对重要的经济业务活动实行更加严格的制度。虽然事业单位一般是非营利性组织，但是由于不同的行业、规模、活动类型有不同的高风险区域，内部控制无法预防所有风险，但要重点关注经济活动中的业务问题和高风险领域，采取有效的措施降低风险。

制衡性原则一般是指行政事业在设置部门岗位、业务流程、权责分配等相互监督、相互制约的机制。通过各个部门之间上形成的牵制制约机制可以有效地降低权力混乱的可能性，简化业务步骤。

适应性原则是指内部控制工作要根据不同的业务领域来选择合适的方法。适应性强、灵活性好是每一个单位所应具备的素质。在市场经济中，企业间的竞争其实就是人才的竞争，如果想要生存和发展，建立一支高素质高能力的员工队伍是每一位管理者追求的目标。内部控制的创建和完善必须具有灵活性，但要考虑到国家法律法规、政策等变化和内部变化，如适当调整业务侧重点、提高运作效率、分配人员责任等。

2.2理论基础

2.2.1委托代理理论

委托代理理论是契约理论的主要内容之一，是经济学家在研究企业内部信息不对称和激励问题时发展起来的，以非对称信息博弈论作为其理论基础。本文研究的委托代理关系主要指委托双方根据显性或隐性契约为其提供服务时，由其指派和雇佣代理人，同时给予后者一定的决策权，并根据其服务的数量和质量支付报酬。在委托代理关系中由于双方追求的目标不同，过程中很有可能产生冲突，所以需要建立内部控制体系来制约权力运行。委托代理理论是公司经济学合同文件的基础，它主要从合同的设计和实践方面来研究委托人如何以最少的代理资金创造出完美的合同或方法。

2.2.2新公共管理理论

在二十世纪七十年代，西方资本主义国家掀起了一场XX改革运动，引起了很大的反响，在这个过程中产生了一种新的行政改革或管理范式，对公共行政的原则和实践产生了重大影响，这种模式被称为新公共管理理论。与以往的行政理论有很大的区别，是一种以市场为基础，由私人部门提供公共服务的新型管理模式。此外为了保持优势引入了竞争机制，能促使部门迅速响应顾客要求的变化。通过对体制的改革，新公共管理废除了公务员价值中立原则，主张应该正确看待行政机构和公务员的政治功能，激励他们发挥更有效的社会职能。

　第三章内部控制现状分析及存在的问题分析–以滨州市市场监督管理局为例

3.1滨州市市场监督管理局发展现状

企业内部控制人员有责任确保财务报表的可靠性,防止腐败,内部控制人员数量不足会对内部控制产生负面影响。[10]滨州市通过撤、并、转等方式逐步放开XX机构。机构审批未正式确定或者两年以上未开展工作的，取消；因主管部门撤出或者职责调整需要合并的事项，工作职责不足的统一并乘、合并；对已达到法定年龄且正在进行改革的，主要以生产就业等创收企业为目的的，将进行改造重组，现有从业人员将逐步改造。改革后，内部控制制度进一步完善，制度更加完善。基层行政事业单位内部控制现在已经初步建成，但因单位人员内部控制意识淡薄、制度编制水平参差不齐、专业胜任能力不足、评价与监督更注重形式、无法正确运用成果等一系列问题导致内控规范实施进展不顺利。[11]

3.2滨州市市场监督管理局单位内部控制存在的问题

3.2.1风险评估方面的问题

由于许多行政机构主要为社会提供公共服务，涉及的交易性活动比较少，因此部分人员的内控意识淡薄，没有对构架体系引起重视，但在进行交易、履行职能的过程中面临着各种政治和社会风险，行政机构不应该忽视这些风险。滨州市市场监督管理局应当以财务管理为核心，对业务管理工作进行调整，建设信息化平台提高风险识别能力。

3.2.2单位层面的问题

有些事业单位没有明确关键岗位和制定定岗定责制，导制人员业务流程混乱、业务步骤繁琐。只通过监督管理局的内部控制操作实现资金管理的高效循环容易影响产生风险。监督管理局应该从各个方面建立不相容岗位分离制度，让各单位部门人员相互制约、互相监督。同时管理局没有明确清晰的激励体制，这容易降低员工的工作积极性，无法有效管理人员。对人员的管理过于传统，要注重创新思维的培养，打破现有的内部控制工作现状，增加员工的危机意识，对于新入职的员工首先要注重员工的长期发展规划，以便提高人力资源管理能力。行政事业单位要发挥绩效机制的作用，调动员工工作的积极性。

3.2.3业务层面的问题

业务层面风险是指业务活动和业务流程方面的风险。市场监督管理局存在的主要问题包括是部分人员缺乏责任感和安全感，在发布公务信息和引导舆论效能方面存在不足；信息公开平台的管理也需要加强，要及时更新消息，防止更新延迟、文件泄密；政务新媒体推广不够重视，应该合理运用宣传资源，鼓励人民监管，全面提升行政事业单位的整体影响力；与群众联系不够密切，不能及时收到反馈。

3.2.4评价与监督的问题

存在的问题包括没有完善的考核和监督制度；监管办公室负责监督和监督该机构的经济活动，但在实际工作中双方都没有制定有关的的考核监管制度和文件，也没有明确考核具体方法和内容。在组织方面监察机关是机关内的一个单位，并且没有特别的控制权因此无法在部门内进行有效的监督同时单位领导不够重视导致监督评价体系没有发挥最大的作用。控制办公室的人手不足；始终以书面形式向领导报告，对单位内部情况的评估不准确。没有建立起独立高效的权责明确制度，权力划分不明确，职责分工不清晰，出现问题不能仅仅归责于人。评价体系的缺位直接导致了工作缺乏有效的推动力，行政事业单位内部控制制度架构工作需要顺应时代发展要求，为此要健全框架体系，信息系统要与业务系统、财务系统等建立有效的连接，保证信息系统之间据的共享，实现单位内部控制工作的现代化管理。行政事业单位要整合单位内部的资源，加强信息交流，依据部门职能建立可用性的内部控制架构工作流程，可以避免人为的操作失误问题。

　第四章滨州市市场监督管理局内部控制体系的构建

4.1建立内部审计机构

根据有关规定由单位负责人直接处理本单位的一切事务，同时负责建立和完善单位的内部控制制度，以提高涉及部门的运作效率；内控体系是组织内部控制的核心部分。对于监督管理局而言，内部控制是保证经营活动高效运行的基础。作为一名管理者，要想使单位能长久发展必须重视对内部控制的研究和应用。顶级从业人员要提高对内部控制重要性的认识；单位负责人或大学教授应进行有针对性的培训；要将企业文化融入培训课程，提升员工对内部控制的认知和理解。内部控制是一个复杂的系统，它涉及到各方面的因素，其中包括管理主体。在经济活动发展中，通过开展专家组风险评估，规范单位制度建设和职责流程等措施，消除了各种风险隐患，有效地防范了员工的身份能力风险、行政违法及行政单位腐败现象发生，促进了XX执法。

4.2建立完善的集体决策和议事机制

体制改革的过程也是内部的管理工作，内部管理制度是否科学，是否适合单位，都会对最终的内部控制效果产生影响。只通过执行单位的内部控制操作突出标准化和管理能力实现资金管理的高效循环是不现实的，因为单位性质和原工作内容影响业务单位，很容易产生理解上的偏差。员工在工作的过程中应该清楚自己的工作定位，增强工作的针对性，摒弃陈旧的老套工作理念，对内部控制制度进行全面的分析以确保其顺利运行。各部门要在单位级别管理工作的基础上相互配合，避免相互冲突的影响，确保各单位内的各个层级都能做得更好完成工作目标。机构改革进程也是事业单位开展的最引人注目的内部改革工作之一，科学系统如何受到内部控制、是否真的受到整合进步的影响将对内部管辖权产生最终影响。健全集体决策体系可以有效改变传统管理方式的不足，在内部员工之间传递公平和知识，促进事业单位的经济管理和管理。[12]

4.3建立信息化平台

提高职工对滥用权力的风险防范和抵制意识，构建内部控制体系环境，加强内部考核。根据市场监督管理局建立和运行实际情况对内部控制实行监督，增强可操作性并定期开展内部控制自我评估，将年度内部控情况上报财政部，适时公示。[13]完善工作机制和XX信息公开制度,完善主动披露基础目录。推进“五个公开”积极回应公众意见，开展XX业务公开培训，进一步扩宽公开途径，努力提高全省市场监管体系XX公开的整体职责水平。扩大一般内容的宽度和深度，积极推进行政事业单位向社会提供更加全面真实可靠的会计信息；扩大信息披露范围，加强对违法违规单位和个人的曝光度，强化责任追究。在倡导知识开放的同时扩大暴露内容的深度，做好跟随大众的工作，扮演好新媒体平台与公关渠道的角色。

　第五章加强滨州市市场监督管理局内部控制的建议

5.1优化滨州市市场监督管理局内部控制环境

内部环境管理研究是建立和实施内部控制的基础，是其他四个要素的基础。企业要想在激烈的竞争中立于不败之地，就必须不断改善自身的内部环境，完善组织结构；它包括组织结构、人员配置和职责分工；管理制度体系、运行机制；信息交流渠道与沟通方式；监督检查手段等等。要完善内部环境管理必须从以上几个方面进行建设。组织改革优化需求和内部控制与单位控制发展目标之间存在矛盾。改革中存在的主要问题是：设立机制不健全、机构设置不合理、人员配置不合理以及单位实力弱等。事业单位在发展过程中面临许多问题，其中最重要的就是公共利益问题，它直接关系到国家和社会的稳定繁荣，也影响到企业的正常经营和各项经济活动。因此完善的法人治理机构必须能够对各项业务进行有效监管，保证各部门之间相互制约相互促进；同时根据自身特点合理确定组织架构并与之相适应。规章制度的建立，特别是内部控制制度的建立，将单位的发展思路和任务目标等融入到各项系统设置中，将各项制度整合，尤其是内部控制制度的作用加强，真实地反映了公司内部控制制度在保护单位资产安全，提高资产利用效率，确保实现单位发展中的作用。[14]

5.2推进内部控制信息化建设

内部控制的真正落地依赖于信息化建设，有效的制度通过信息化融入业务流程发挥着重要作用。目前我国行政事业单位在内部控制建设过程中存在着人员配置不合理、岗位设置不科学以及缺乏合理的人为要求等问题，这些都阻碍内部控制信息化建设的发展进程。行政机构作为公共事务的管理者和公共服务提供者，在内部管理方面至关重要。行政机关要加强内部控制，防范舞弊和腐败行为的发生。提高行政事业单位财务信息公开程度是促进行政事业内部控制体系构建的基础条件之一。要建立健全内部会计监督制约机制，强化外部审计监督。[15]行政事业单位应拓展公众投诉的渠道，为公众提供可靠的监督平台，并通过公众意见的反馈来对自身工作进行正确审视与评价。加强组织建设，完善单位内部控制机制和整合单位资源，落实关键岗位责任制；完善内部控制体系应该包括构建以人为本的组织结构模式，强化责任中心意识，提高人员素质；建立健全规章制度，明确各部门职责分工，制定严格的授权批准程序。

5.3加强内部和外部监督

根据工作职能和属性，监督部门主要负责行政事业单位内部控制的建设和运行工作。监察机关是机关机关的内控制度，是机关机关的重要组成部分。财政部门是国家资金运用规划的批准和分配机构，它的作用是监督资金运用的走向和效益。对外审计局的职能是对公共基金的运用进行监控，核查基金的合理、合法，履行对有关单位的授权。纪检部门负责记录公款的使用情况，对员工的违法行为进行监督和纠正，这些外部机构有监督的权利和义务，应该与行政机构打交道。领导、评估和处理实施内部控制、提前监督、事后监督和评价以及合理的控制工作对于事业单位有不同的积极作用。内部监管要解决仅重视成果而不重视事前和事后监管的弊病，着重于预算批复、预算执行、决算、业绩评估等各方面的监管，并对其进行监督，并对其进行监督，并对其进行监督，并对其进行监督和报告。同时，各部门要切实发挥监察职能，强化党内和XX的廉洁，依法对其履行法定程序的执行进行监察，并对其进行及时的查处。同时公司要将考核制度与晋升、奖惩相统一，以保证公司的内部监控能够更好地发挥作用。[16]积极组建内部控制自我评价机构，制定自我评价工作方案，确定评价范围。采用个别访谈、调查问题、专题讨论、现场检查等多种测试方法，找出内控制度存在的缺陷，汇总评价结果，对内部控制有效性进行评价，编写评价报告，通过纠偏达到控制目标的实现。

　　参考文献　　 [1]Mohamedhamdisaeed,Dr.M.H.DASHTI.Studyofinternalcontroloflocalgovernment[J].InternationalJournalofManagement(IJM),2014,5(4).

[2]Csaba Lentner. Some taxonomic elements of the internal control of public finances and experiences of teaching them at the University of Public Service[J]. Public Finance Quarterly,2023,67(SP1).

[3]田文宇.行政事业单位内部控制体系建设研究[J].内蒙古电大学刊,2023(06):8-10.DOI:10.16162/j.issn.1672-3473.2023.06.002.

[4]任路明.行政事业单位财务风险的识别和内部控制对策[J].财经界,2023(17):64-65.DOI:10.19887/j.cnki.cn11-4098/f.2023.17.032.

[5]邢星.XXX中央国家机关内部控制建设探索与实践——基于G部案例[J].财政监督,2019(13):68-72.

[6]吴勋,徐新歌.行政事业单位内部控制发展现状、实施背景与改革展望[J].财会通讯,2015(14):119-120.DOI:10.16144/j.cnki.issn1002-8072.2015.14.037.

[7]刘玉廷,武威.行政事业单位内部控制的基本假设重构——对公共受托责任视角的突破和整合[J].财政研究,2019(03):104-114.DOI:10.19477/j.cnki.11-1077/f.2019.03.008.

[8]周娟.完善行政事业单位内部控制制度架构的思考[J].质量与市场,2023(24):139-141.

[9]杨欣悦.论行政事业单位内部控制问题及加强措施[J].财会学习,2023(36):190-192.

[10]Choi Hyunjung. Effect of internal accounting control system on the value of cash holdings[J]. Applied Economics Letters,2023,29(6).

[11]邓水英.浅析基层行政事业单位内部控制规范实施中存在的问题及对策[J].财经与管理,2020,4(7).

[12]吴艳娟.机构改革对事业单位内部控制的影响[J].财经界,2020(25):208-209.

[13]伊安红.行政事业单位内部控制存在问题及进路思考[J].财政监督,2023(21):70-73.

[14]张孟丹.机构改革对事业单位内部控制的影响[J].财会学习,2019(17):255.

[15]郑继成.行政事业单位内部控制主要问题及措施[J].财会学习,2023(35):197-198.

[16]刘永泽,唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究,2013(01):57-62+96.

谢辞

本次论文顺利完成非常感谢我的论文指导老师。另外还要感谢我的母校，在滨州学院的四年时间我收获了很多，不仅学习了专业知识还学习了职业技能，扩展了视野，陶冶了情操。感谢导师和同学们的帮助，在论文的完成过程中，我遇到了许多困难，导师和同学们对我的论文提出了很多宝贵的建议并耐心的对我进行指导和解答，推动着我不断的对论文进行的修改和完善。

在此特别需要向导师表示最最忠心的感谢！