商业银行的财务风险及控制研究——以工商银行为例

　　摘要

当前，我国的社会经济正处在相对稳定、持续增长的良好形势下。随着金融业快速发展，它已逐步占据社会经济的重要地位。而商业银行作为金融界的领军者、主力军，银行业的稳步发展更是与社会经济息息相关。商业银行在当前的经济环境下，逐步实现转型，但近年来，银行业风险管理方面的问题不断显现，已发展成为各商业银行不容忽视的问题，特别是商业银行的财务风险管理更是成为万众瞩目的问题，并且商业银行所面对的财务风险状况也是变得复杂多样，因此，解决好银行的财务风险管理问题不仅可以促进银行的平稳发展，而且也能对社会经济发展起到推动督促作用。总之，深入研究商业银行的财务风险管理问题，对于银行业与社会经济都是具有必要性及现实意义的。

财务风险本身就是一个较为复杂的风险管理概念之一，它所存在的环境以及影响因素都比较多，并且需要因地制宜的研究分析。因此，本文将通过五个部分来探析商业银行的财务风险管理控制这一课题——首先，介绍商业银行财务风险的相关理论概念，再以中国工商银行为例分析商业银行在财务风险管理方面需要考察的各个因素和具体指标，最后提出一个商业银行财务风险管理的机制体系，用以改善防范商业银行发展过程中所产生的财务风险问题。

　　关键词：商业银行，财务风险，风险管理

1.绪论

       1.1 研究背景及意义

1.1.1 研究背景

从全球经济的发展进程来看，各国与地区的经济都多多少少遭受到金融危机的影响。历经上个世纪的多国经济危机的影响，多家国际银行的资金短缺破产等事例的发生，以及2004年新通过的巴赛尔协议对商业银行风险的管理规定、指标设置，就能看出对于经济方面的风险管理在当今是十分有必要的举措。

近几年来，在“一带一路”和“互联网+”的影响下，我国的经济形势正逐步地走向更加稳定、持续增长的良好的局面。在这样一个经济效益明显改善的社会经济态势下，金融业作为社会经济的主力军对于社会经济的发展有着不可忽视的作用。其中，商业银行作为金融业的引领者更是占据着举足轻重的地位，然而，商业银行的外部环境即金融市场则长期处在一种复杂多变的状态下，金融市场的要素变化直接或间接性都会对商业银行的发展产生影响。特别是近年来的经济焦点也主要集中于财务风险的产生与影响，因此，财务风险管理在商业银行自身的管理经营的过程中不能被忽视。

从宏观经济的现状和国内外金融业的成长史，可以看出企业发展过程中进行风险管理对经济的重要性，同样地，财务风险管理控制对商业银行来说也是亟不可待的。

1.1.2 研究意义

（1）理论意义

商业银行的经营难免受到财务风险的影响，而财务风险与一企业的日常经营之中的多项业务都有关联，因此，对财务风险进行系统必要的研究探讨可以更好的促进企业的管理运作，同时，还能为企业的发展管理理论做出相应的知识补充；与此同时，在财务风险理论的研究撰写之时，也能够对企业其他方面的风险管理、资金流动、股利分配等体系理论作出相应的理论支持与完善。

（2）现实意义

众所周知，企业的良好经营发展离不开系统化的风险管理，商业银行作为特殊的企业代表自然是毫不例外。风险管理的机制是全面的，财务风险管理近几年已成为重中之重，它贯穿于商业银行的经营管理全过程，涉及了银行日常的筹资活动、投资活动、资金流动、收益分配等方方面面。我国较西方的一些发达国家来说对于财务风险的研究起步晚，理论不够完善，因此，应该更重视这方面的研究。

对商业银行的财务风险管理要从事前、事中、事后都有所涵盖。商业银行所处的金融环境是一个相对变化莫测的宏观经济环境，进行必要的财务风险事前监测，可以令商业银行在初期出现财务风险时能够及时采取措施，防止财务风险的态势恶化；在财务风险的产生过程中，对于商业银行的风险管理能够及时有效地弥补已经造成的不良状况并对此做出反应；对于已经产生的商业银行财务风险的事处理，应该采取积极地补救措施能够对产生的影响尽量地弱化。

总之，进行商业银行的财务风险管理是具有重要意义的，一方面可以保证商业银行的更好发展，另一方面也能促进社会经济的稳定、持续增长，因此，这也应该成为商业银行的经营管理中的焦点之一。

　　1.2 研究内容及方法

1.2.1 研究内容

财务风险是近年来社会上不容忽视的一个经济问题，银行业在财务风险方面的管理也具有现实性的意义。因而，本文主要划分为六个部分来对商业银行的财务风险管控进行研究分析，希望通过相关的理论知识介绍、案例分析以及对影响因素、指标的剖析，来达到对商业银行未来财务风险管理发展的推动作用，也希望给其他的读者能够带来一定的借鉴意义。

本文按如下研究思路展开：

第一部分是绪论。本章节讲的是作者在选择“商业银行的财务风险及控制研究”这一课题时所选取的社会背景，理论和实际研究意义，论文的主要内容，以及在撰写文章过程中所采用的研究方法。

第二部分是在介绍有关商业银行、财务风险的理论概念和国内外学者对于此课题的研究现状。在这一章节中，会对相关理论概念进行详细叙述，并对国内学者不同角度的研究现状与优秀研究成果进行介绍与总结。

第三部分是对商业银行财务风险及其成因进行分析。首先是讲解了商业银行财务风险的定义内涵和种类；其次诺列了导致商业银行出现财务风险的原因；然后，对商业银行财务风险在管理控制方面的一些定性定量的研究指标进行罗列与具体介绍；最后讲述了商业银行财务风险的重要性。

第四部分是结合案例分析商业银行目前财务风险的管理现状及问题。本文所选择的是中国工商银行作为案例研究对象进行分析。在此章节中，先是对中国工商银行的大致概况进行介绍，然后列明当前工商银行所存在的财务风险及其成因，最后对工商银行财务风险管理现状及主要问题进行分析总结。

第五部分是提出对商业银行财务风险管理的建议与措施。经过前文的理论知识介绍，案例分析管理现状与产生的原因、管理控制具体的指标，能够对商业银行的财务风险有较为全面的了解与把握，因此，可以在此基础上提出对商业银行未来发展过程中涉及的财务风险管理应该把握哪些方面的内容，对于财务风险应该在管理上做到怎样的改善与防范措施。

第六部分是对整体的文章脉络进行一次全面的概况总结，同时也说明了本文的一些不足之处。

1.2.2 研究方法

首先，采用了文献调查法。文献调查法实质上就是寻找国内外针对此课题所发表文献搜集有关市场信息的调查方法，采用这一方法可以使得本人在进行课题的资料搜集、数据的分析上可以有所导向性，对于研究过程中的信息可以掌握的更加全面。

其次，运用了案例分析法。案例分析法，别名个案分析法，指的是将现实生活中产生的问题照搬到台面上进行具体的研究分析的方法。这一方法的采用可以使得课题的研究真正的落到实处，起到具体的实际性意义。

再者，本文还采用了定性分析法与定量分析法的结合。定性分析是以文字叙述作为研究方法对课题的研究进行解释，结合了定量分析的方法引入了数据指标的概念，对于课题的深入性有所提升并且可以利用数据公式分析的直观性对研究成果进行突出展示。定性、定量研究方法的结合是一种恰到好处的研究方式。

另外，在文章的组织撰写过程中还使用了系统分析法——在对案例以及理论知识的结合上，通过系统性的分析结合来达到对相关概念的生动解释与案例分析时的理论支持。

总之，本文运用了多种形式的研究方法，以期望能够达到对所选研究课题的成果展示。

　　第2章 相关理论及文献综述

　　2.1 商业银行

经济发展过程中，最具有代表性的金融机构之一就是银行了。而商业银行（CommercialBank），作为银行业机构的代表之一，办理的业务主要包括储蓄存款、发放贷款、汇兑等，并且也是担任信用中介角色的金融机构。吸收公众存款、发放贷款以及办理票据贴现等业务是商业银行的日常经营范围。

商业银行本质上是储蓄机构，具有以下几个基本职能：一是调节经济。商业银行在金融界乃至社会都占据着重要的经济地位，它以自己的信用中介业务来对社会的资金进行调节；二是信用创造。商业银行进行贷款与派生贷款间的资金融通；三是信用中介。银行将收到的负债类业务资金再转投给社会经济项目里，这样能够实现资本盈余和短缺之间的融通；四是支付中介。使用存款在帐户上的转移，代理客户兑付各项应付款项；五是金融服务。为客户提供现代金融信息服务、咨询服务，开拓了新的业务领域。

　　2.2 财务风险

2.2.1 财务风险概念

财务风险意味着企业的偿债能力受到影响以及股东收益会发生变化。当前，就财务风险的研究而言，有狭义与广义两种的概念定义。在狭义方面，财务风险解释为造成风险损失的不确定性；而广义上则说，财务风险是可以导致损失或是收益的不确定性，它所代表着的是机会的不确定性。

对财务风险（financial risk）的具体解释是：在企业的发展过程中，财务风险的产生将使得企业造成损失又或是使得所有者权益增加。财务风险存在于企业经营发展的各环节，会对企业的筹资活动、投资活动、资金回收风险以及收益分配等方面都产生影响。

财务风险具有客观性、不确定性、共存性、隐蔽性和激励性的特征[1]。因而，财务风险也被称作是一种客观存在的风险，同时，各商业银行面对的财务风险并不完全相同都具有特殊性，所以，在企业的经营运营中应该重视这一问题；当然，基于财务风险的诱因与所处环境的复杂多变，对财务风险只能是起到管理控制作用，在根源上是不会被完全消除的。

2.2.2 财务风险管理概念

所谓风险管理是指在企业的发展过程中会产生许多未知的风险，这些风险会对企业的发展、盈利等造成影响，所以企业需要采取一定的管理措施使得企业所面对的风险程度最低、产生的损失值最小。

财务风险管理为风险管理的分支之一。而财务风险管理则是经营者对所有的资产管理可能会产生的所有风险进行识别、跟踪和分析。与此同时，可以及时采用有效的预防控制措施。是一种经济可行确保企业财务活动正常安全，使得自身经济利益免受损失的过程。

能进行快速、准确地识别财务风险这对管理财务风险来说是至关重要的，便于企业尽早采取措施处理，来达到最优结果。在进行财务风险处理的过程中，需要把握风险与收益的均衡原则；实施性原则；也要充分考虑成本与效益原则，在最低成本方案下实施财务风险的控制管理工作；但重要的是还要把握稳健性的原则，处理财务风险是需要循序的不可为了结果就随意处理了事。

　2.3 商业银行财务风险管理

2.3.1 商业银行财务风险概念

X学者海恩斯最早提出了“风险”的概念，继而X管理协会在1931年首次对风险管理进行了相关的概念说明。对于商业银行在财务风险方面的认识研究要较我国来说，具有更悠久的研究史以及丰富的理论研究成果。

学者Beaver在1988年指出——商业银行进行财务风险管理时，首要步骤应该确立银行财务风险的管理目标，然后在制定的目标基础上制定健全的财务风险管理政策，同时，风险管理的环境建设也应该得到重视。此外，对商业银行财务风险管理体系中所存在的一些问题他给出了相应的解决方案[2]。

受西方企业风险管理文化的影响，我国的宋明哲学者于1984年发表了《风险管理》，对企业风险管理的相关概念进行了具体介绍；郑文通在1997年则是首次提出介绍了风险价值法，其中介绍了风险价值的定义、计算与西方的应用事例[3]。

2.3.2 商业银行财务风险监测量化模型

在1938年，学者Secrist就提出了单变量分析商业银行的财务风险。虽然在1929-1933年的金融危机实践中，单变量研究体系对于财务风险的形成的研究结果过于单一，没有达到一个令人满意的结果，但是，Secrist所提出的这一理论概念对人们进行商业银行的财务风险研究来说是一个良好的开端[4]。

到七十年代，随着金融的发展更多的专家、学者针对银行业的资产、负债提出并建立了财务风险的管理模型，这些理论模型的面世运用，使得单一的传统风险理论又进一步发展成金融风险理论，从而标志着风险管理的跨越进步。

2010年我国学者郝峰发表了适宜国内银行发展需求的银行业风险度量模型，同年以谭颖为代表的学者还指出——商业银行所面临的财务风险的来源可能存在于资产质量风险、流动性风险等在内的所有领域，这些因素都将成为诱发商业银行财务风险的导线[5]。

对财务风险的量化分析从一元判别法只从单一变量预测财务状况，到多元逻辑回归模型的建立，能够对商业银行在流动性、股东权益周转率等财务因素都有较为灵敏的监测，再到如今运用人工神经网络技术对商业银行的财务状况进行全面的、多变量的准确预测，这是在商业银行财务风险监测模型上的跨越式进步，对商业银行的财务风险可以更加精准的预测监控[6]。

2.3.3 商业银行财务风险管理

到20世纪的八十年代，巴塞尔协会针对商业银行的风险管理提出了《巴赛尔协定》（《资本充足协议》），该协定是对全球范围内银行业的资本、风险制定了监管的标准，显示了各国的隐含监管局对银行业风险管理的重视；继而在2004年所通过的《新巴赛尔资本协议》中又具体的对商业银行风险的资本充足率、外部监管、内部约束进行了更为详细的规定，至此在商业银行的财务风险管理方面更加地细致明确。

姜波于2002年对中西方商业银行的进行研究后提出要对商业银行实行整体式、严格性的财务风险管理；2004年，朱剑峰总结了外资商业银行财务风险管理的经验，也提出了相应的中国商业银行财务风险管理措施[7]；2013年，学者燕敏也强调——我国商业银行面临的最重要问题应该是财务风险管理，只有建立一个良好的财务风险管理机制，才能够保证商业银行日常的经营和良好的转型、发展。

同时，国外相关学者Shleifer、Aktham、Basel、Barry Williams等对商业银行的财务风险与XX、银行的经营目标、风险管理等进行了实例分析研究与因素分析、对比，从而更好的完善了前期的理论知识，对商业银行的财务风险管理有更为全面的建议与管理措施[8]。

　　第3章 商业银行的财务风险及成因分析

　　3.1 商业银行财务风险

3.1.1 商业银行财务风险的概念

我国当前的经济形势不断地发展，综合实力不断增强，因此，商业银行的数量逐日增加，同时，外资银行也在不断地加入，都将导致我国商业银行间是竞争不断增加。期间，有些商业银行存在财务分配结构的不恰当、依赖客户基础、杠杆系数过高等状况，也容易引起商业银行财务风险的发生。总之，在商业银行日常经营过程中，因为各项资金、财务收支活动的不合理而导致银行需要承担风险，进而使得银行的预期收益降低、股东权益减少都被称为商业银行的财务风险。

3.1.2 商业银行财务风险的种类

（1）信用风险

信用风险被看作是商业银行在常规的经营管理中难度最大且最需要严格把控的一项风险。与信用风险关系最紧密的就是贷款问题，贷款业务属于商业银行的资产类业务，与银行的利润关系重大，因此，对于信用风险的管理则需要设立专门的信贷管理委员会，对信贷业务中可能发生的信用风险进行及时的调查、监测和追踪。

信用风险的管理并没有理论追寻以及具体的标准来监测，所以对信用风险进行量化是财务风险管理的良好举措之一。例如KMV模型就是以企业股价为基础的信用风险管理模型的代表之一，它是以企业普通投资者的角度来考虑银行贷款的问题，使得银行在贷款业务上不会忽视股价这一因素，这一模型在现在虽然并不是银行普遍使用的监测模型，但是它作为信用风险的一个报警器是相当合适的；VAR模型则是通过对借款人的信用组合进行测算评级来监测风险，以不同借款人的状况进行相应的信用测评组合，能够使得银行对资产的分配有更加适宜的计划[9]。

（2）市场风险

市场风险说的是在市场的汇率和利率的变化影响下，诱发了商业银行的财务风险。在经济全球化的大背景下，我国也处在利率市场化的起步阶段，对利率与汇率的管控并非是得心应手的，相关的汇率、利率变动管理机制建设与具体的系统管控措施的布控还不成熟，需要进一步的完善。市场风险的不可控性比较强，对于此方面的把控需要极具有敏感性。

利率、汇率的变化或者是股票价格变化都将导致市场风险的发生。商业银行在市场风险的资本充足性、市场价格的敏感性，利（汇）率变动等方面，都应该按照自身状况上报银监会并按系统规定牢牢的把控这些因素的变动，进行及时反馈应对。

（3）操作风险

操作风险是指因为企业内部程序、人员及相关系统或外部事件所造成的直接或间接损失的风险。操作风险存在于商业银行的管理与业务处理的各个过程中，主要表现形式有：内部欺诈、外部欺诈、业务中断和系统失灵、员工做法不当等，并且可能会随时转化发展为信用风险、市场风险等其他类别的风险。

操作风险不同于其他类别的财务风险，它具有较强的主观性，是操作人员在日常中可能会造成的意外性事件。所以，要尽量避免此风险的发生则应该注重于相关人员的科学化、人性化的管理机制，在银行的经营过程中，对人员进行科学的管理、约束、激励是有助于避免财务风险的。因此，对操作风险的严格把控也是商业银行日常经营过程中不可缺失的一环节。

（4）资本风险

银行在经营过程中持有的资金，面临着可能无法偿还债务的实际风险，而造成各种损失，就被称作资本风险。资本风险管理应该要在资本的构成、占比、风险权重等方面进行测评。企业的资本构成如下表所示：

表3-1 商业银行资本构成表

同时，在监测资本风险时一般会对资本风险权重按每项资本可能会造成损失的可能性大小划分为：0%、25%、50%和100%这四个等级以便进行量化式计算[10]。

此外，对资产的风险管理还需要考虑资产的质量问题，其中最为关注的就是贷款质量。不良贷款的发生率高，就会影响银行收回资金的可能性，导致银行面临收不回款项造成损失的局面。

资本风险的产生包括了资本质量、资本构成等因素，是一个较为复杂多变的风险，对这一风险的管理需要不同角度的针对式研究分析结合具体的数据、公式来实现。

（5）流动性风险

流动性风险以商业银行的角度来看，是指由于资金流动和情况的变化而产生不平衡风险的发生。常见的表现有：银行资金的供应不及时、资金未按时偿还欠款、资金在运营过程中的短缺等。流动性风险的发生离不开时间这一关键因素，对流动性风险的处理及时可能会避免更大的财务风险的产生，相反地，未及时的处理好流动性风险可能会造成商业银行的资金断链，影响银行的长期经营，严重的还会导致破产。

　　3.2 商业银行财务风险的成因

3.2.1 外部环境

XX影响在我国，自1978年国有银行重新创建以来到市场经济不断发展的现在，XX作为商业银行经营方面的主导者，特别是在贷款业务上长期的干预模式，使得商业银行产生了许多的坏账。虽然现在这样的干预管理已经有所缓和，但是在某些支行、网点仍然存在着收到当地XX制约和影响的局面。同时，受财政影响，使得商业银行在贷款业务上的收益会减少。

客户自身经济条件贷款客户自身的经济状况的变化也会引发商业银行财务风险的发生。就银行自身而言，经营贷款业务是为了获取利息获得利润收益，但是在放贷之前没有对客户进行全面了解分析，对还款风险没有进行科学化的评估，无限制的随意放贷就会使得银行发生财务风险的概率增加。

经济形势变化商业银行的财务风险的诱因与经济状况不可分离，受到汇率、利率的变动影响则会牵动到相关业务，甚至是波及到商业银行的财务状况，使得财务水平倾斜，触发财务风险。

3.2.2 内部环境

员工管理商业银行在经营期间，对员工的综合素质培养上有所缺乏，一些员工在思想、实操上比较落后并且没有风险意识；管理层在对财务风险管理上比较松懈，没有及时的考虑到风险管控的调整问题，在管理系统与机制上较落后，使得风险管理与风险发生的实际状况相脱节，无法及时处理。

流动性不够合理在商业银行的发展过程中，银行的资产、负债不匹配，会增加财务风险的发生概率。例如：资产的变现能力差，不良贷款的发生率高，流动性的负债占比高等都将影响商业银行的流动资金，导致银行在应对财务风险发生的备用金使用量缺位，使得银行财务风险增加。

管理机制不完善商业银行日常业务活动的创新发展的同时，在财务风险管理机制上并没有做出相应的完善调整也会使得财务风险管理的缺失性。在此方面，并不是说银行没有建立相应的管理机制来管控财务风险的发生，而是对于新形势下产生的财务风险，没有一个适合的管理体系，管理方法的滞后性会使财务风险的发生概率加大，并且无法快速解决新的风险问题，容易加大经济损失。

　　3.3 商业银行财务风险评价指标

进行商业银行的财务风险的监测工作是一个需要将各项业务活动数据进行量化测算的过程。这其中以资本充足率、贷款风险率、资产收益率及流动性比例指标值的计算为主，通过这样一系列的测算对比，可以在一定程度上达到对财务风险的监测管理。以下是各项监测指标的具体概念及测算方法：

资本充足率（“CAR”）又称资本风险（加权）资产率，是目前对商业银行正常运营方面监测的指标之一。CAR衡量的是一个银行的资本在加权风险资产中的占比量。计算公式为：

（2）贷款风险比率也是监测财务风险的关键性指标，其中包括计算不良贷款比率、贷款加权风险度、不良贷款拨备覆盖率等各指标项。各项指标的概念及计算公式如下：

①不良贷款比率是对银行信贷资产安全状况的重要监测。计算此项指标数时需要对银行系统内的贷款项都进行跟踪审查进行分类，这样可以进一步确定贷款是否能按时收回。计算出的数值越小越好，说明银行无法收回的贷款额占所发放贷款总额的比重小。计算公式为：

②贷款加权风险度是贷款行为阶段性的测量指标，是把贷款的存在形式、贷款方式和对象等风险因素都以加权形式表现在风险度中。计算公式：

③进行不良贷款拨备覆盖率的监测，是为了更好的了解银行财务方面的稳健性和财务风险的可控性。具体测量的是银行在贷款的损失准备金上充足性，而这会涉及到银行发生的呆、坏账准备金，可以反映银行真实的业绩水平，也能反映贷款风险程度。计算公式为：

（3）资产收益率（“ROA”）又名资产回报率，是测量企业单位资产创造的净利润，该指标显示值高，则更能说明银行能有限的使用所有资产。这一指标是银行的管理层在进行经营决策时最密切关注的指标之一。计算公式为：

流动性比例的指标反映的是商业银行流动性的总体水平，是将流动性资产余额与流动性负债余额进行搜集计算，该指标以不低于25%为最佳状态。计算公式为：

　　3.4商业银行财务风险控制的重要性

首先，在商业银行日常的经营中，我们不可能准确地预知财务风险的发生概率，并且，产生了财务风险之后的损失也是不确定的，因此，对财务风险的管理是需要基于日常经营稳定的情况下未雨绸缪的处理。财务风险的发生可能会影响商业银行的资金运转、权益分配，甚至影响正常营业或是影响到整个金融行业的稳定发展，所以对商业银行的财务风险进行管理控制是关系着银行业、金融业的行业运营生命线的。

另外，对于商业银行的财务风险的有效管理控制，在一定程度上可能可以使得行业参与者及时掌握行业的发展动向，采取必要的管理措施，可能会使得危机转化为机会，从而促进银行业的新转变、新发展。

总之，在商业银行日常财务活动中都不可忽视财务风险的存在。进行必要的监测、控制管理财务风险，对商业银行的良性发展是具有重大意义的。

第四章工商银行财务风险及控制

       4.1 工商银行概况

中国工商银行（ICBC）于1984年1月1日成立，曾经只是中国人民银行的分支机构，如今已发展成为中央管理的大型国有银行。中国工商银行在“服务实体经济、服务中小企业、服务社会民生”的中心任务中，有效地履行着其政治、经济和社会责任。

中国工商银行自成立以来，经过了29年的改革发展，现已成为了中国资产规模最大、质量效益协调发展的世界五百强企业之一。在成立经营的这几十年间，中国工商银行积极地相应国家的各项号召，配合国家完成了许多的重大资金项目，并且在近几年间“一带一路”、“经济全球化”的影响下，与国外的许多银行、企业也都保持着良好的合作往来。

工商银行在国内外的许多国家与地区都开展资金业务、提供着优质的服务，使得中国工商银行的盈利增长结构进一步的优化，企业发展空间不断扩大，各项业务结构不断完善，经济效益也是持续的增长。现今，中国工商银行已成为了“全球第一大银行”，同时也荣获“全球最佳银行”的称号。

截止2018年末，工商银行的财务指标在行业内的对比排行都高于行业平均指标值。在总资产、股东权益上的收益率都有明显增长，实现的净利润也呈同比增长趋势。

　　4.2 工商银行财务风险及成因

4.2.1 工商银行存在的财务风险

（1）资产质量风险。银行资产负债率是检测资产质量最重要的指标之一，表示的是银行负债总额与资产总额的比率值。一般情况下指标值在40%-60%为最佳状态。从资产负债表中可以看出2018年的工商银行的资产负债比率为70.1%，对比2017年的60.7%后，发现资产负债率在这两年间是呈上升的趋势发展，且增长了近10%，这样的数值远高过了一般标准。这说明了近两年来，工商银行的资产负债率过高，在这样的情形下若是发生了企业或是个人信贷业务无法按时偿还或是银行在资金上的分配问题，就会导致信用风险、资产质量风险等同时发生，更有可能会影响到银行的其他各项业务，诱发出更多、更严重的财务风险。

（2）流动性风险。银行内的流动性风险主要用资产流动性比率来监测。2017年工行的资产流动性比率为百分之二十点七五，而2018年则下降为百分之十七点三九。这两年的数值不仅都低于了监管机构规定的25%的最低行业要求，而且还是呈下降的趋势。资产流动性比率数值的下降可能会使得银行在发展过程中流动性风险发生的概率增加。

（3）信贷风险。考量信贷风险主要关注的是银行的发放贷款及垫款数额以及不良贷款率。在2017年至2018年间工商银行的发放贷款额及垫款项从1389296600万元增长至1504613200万元，同时，截止2018年第三季度中国工商银行不良贷款余额为2,340.42亿元，比上一年末增加了约130.5亿元，不良贷款率为1.53%。放款额与不良贷款额的同比增加，表明了银行在信贷业务上产生风险的可能性就加大了。

表4-1 工商银行财务指标值（单位：万元）

4.2.2 工商银行财务风险的成因

（1）银行贷款办理流程不适应贷款业务增长模式。

工商银行的主要盈利项目就是靠办理客户贷款业务来获得利息收入，近几年由于政策的放宽，越来越多的中小企业以及个人来银行办理贷款业务，使得工行的贷款业务数量明显上升、贷款数额也逐渐增加。但是，工商银行在贷款流程上有一定的设计缺陷——客户进行贷款的申请到最终能够拿到款项的期间需要经过费时的多环节才能办理完成。银行内各个部门间的业务沟通不够紧密、责任不清，导致业务办理效率低，还会多部门办同一件事浪费时间与人力。此外，在工商银行的许多辖区支行网点是没有独立的贷款发放权限的，所有的贷款发放和材料的收集审核需要分行的信贷部门来办理，这就使得信息传导并不全面，加大了信贷风险发生概率[11]。

（2）资产流动性受到宏观经济与内部经营决策的影响。

就当前的经济形势而言，商业银行的资本流动性主要还是依靠央行的强制性干预，因此，在对银行的流动性风险的把控上就显得力不从心[12]。另外，银行将短期的资金大量使用在投资长期性项目和资产与负债的配合比不适应的项目上，而且近几年由于工商银行某些支行网点在与同业进行竞争时，有时为了追求业绩量而采取了粗放办理业务，忽略了期间蕴含的风险性，导致银行的发展水平与经济步调的不一致。此外，还有许多企业在工商银行办理的是长期性贷款，这部分会占用银行正常贷款中的大部分比例，会使得工商银行在日常经营中的流动性需求会难以自由的进行调剂分配，进而影响了资产流动性。

（3）资产质量受贷款业务影响。

2017-2018年间中国工商银行的不良贷款总额呈现上升的趋势，同时不良贷款率的指标值也值得引人注意。导致这一状况的原因一方面可能是近两年间，工商银行在办理贷款业务期间是有一部分的客户的贷款产生了拖滞现象，造成了不良影响。另一方面可能是各分、支行都在争相争取集团客户，为的是将业绩任务提前完成。因而，在此过程中就会发生随意性地发放贷款，这一旦在经济受到意外缓滞的情况时就可能会引发出更大的财务风险。

　　4.3 工商银行财务风险控制现状

首先，工商银行采取了阶梯式的全面风险管理模式——成立了以高层领导者为代表的风险委员会及财务内控部门，同时吸纳了专业的风险指导人员对资产负债、信贷投资、风险管理等部门都进行管理监督；下属的各地区分行支行也都建立风险管理部门听属于总行。这样的管理系统的建立，使得工商银行在财务风险管理上做到系统化、一体化，并且具有层次递进特征，对之前业务办理的不规范情形都有所改善。

其次，在管控资产质量风险方面，工商银行实行了五级贷款分类法对贷款业务状况进行划分细化管理，同时还专设了资产管理部门进行贷款业务的监测防范。采用正常、关注、次级、可疑和损失这五等级将贷款未来风险可能性进行分类及进行减值准备计提，便于及时的监测到贷款的质量情况；同时资产管理部门还制定了各项具体的风险管理政策与规范以及监测日常的资产流动性，保证风险的出现到扩大都能被及时地管控处理好。截至2018年，工商银行的拨备覆盖率较上年末提高了约十八个百分点，贷款拨备率的指标值上升说明近一年工商银行在应对不良贷款方面的损失准备金上有所增加，使得工行的不良贷款率从2015年的1.63%降到了2018年的1.53%，说明工行在贷款业务的管控是颇有成效的，但还需要继续加强。

再者，为防范利率、汇率的波动导致工商银行的市场风险增大，银行采用了缺口、敞口管理法来监测预防市场风险。这一管理方法的使用，令工行能够及时识别出市场的波动情况，并能及时的采取适应的财务风险防范措施，降低市场风险带来的影响。

总之，工商银行在采取了较全面的风险管理措施后，银行的财务风险指标值都有所下降，各风险出现的概率也降低了，这能得出工行在应对当前的财务风险的各方面都进行了比较有效的管理措施。

　　4.4 工商银行财务风险控制存在的问题分析

（1）信贷业务模式存在不完善。在工商银行目前的贷款审批制度中，已有在各分行设立专门的信贷审查委员会，也对贷款业务制定了完善的机制，但是在一些支行网点内实行的客户经理制度却让客户经理在工作中一人身兼数职，一方面是可以维持信贷与客户间的稳定关系，但换一个角度来看由一个工作人员在执行业务期间办理重叠的业务、又是多重工作身份，没有真正做到专岗专人办理，难免会产生一些业务疏漏甚至引发财务操作风险。

（2）财务风险管理机制中个别项具有滞后性。在银行日常业务活动的创新发展的同时，财务风险管理机制上某些环节没有做出相应的完善调整也会使得财务风险管理的缺失性。这样说并不是说银行没有建立相应的管理机制来管控财务风险的发生，而是对于新形势下产生的财务风险，没有一个更为适合的管理体系，管理方法的滞后性会使财务风险的发生概率加大，并且无法快速解决新的风险问题，容易加大经济损失。

（3）内部人员培养未跟上步伐。工商银行在财务风险管控上，对风险系统的建立、管理机制的指定都进行了比较科学、系统的规划。但单靠外部机制是不够的，银行内部员工也是导致财务风险的诱因之一。在员工的综合素质培养上有所缺乏，没有定期的安排员工进行风险知识学习，会使一部分员工在思想、实操上比较落后并且没有风险意识；另外，管理层在对财务风险管理上具体的领导部署较松懈，没有及时的考虑到风险管控的调整问题，在管理系统与机制上较落后，使得风险管理与风险发生的实际状况相脱节，也会产生无法及时处理财务风险的局面。

　　第五章商业银行财务风险控制的对策措施5.1对策建议

　　5.1.1 制定财务风险管理战略

商业银行的管理总战略的制定对银行的发展运行具有重大影响，同时商业银行的财务风险贯穿于银行的日常经营中且具有不确定的特征，因此，对于商业银行的财务风险管理的首要任务就是应该要立足于商业银行自身的经营发展状况和部署的风险管理情况，制定出系统的财务风险的管理控制战略。

5.1.2 建立财务风险管理机制及系统

进行商业银行对财务风险的管理与控制绝对不是依靠想象与任意的发挥，任何对于风险的管理控制活动都是基于当前经营活动中所存在的弊端进行的，同时离不开全面、有效的风险管理体制来进行有效的信息传递和风险控制。商业银行的日常运营工作应该依托着科学的风险管理机制体系的运行，只有有效的风险管理才能使得银行的每一项业务活动都能良好、合理的执行。

5.1.3 提高员工综合素质，培养风险意识

对于商业银行的财务风险管控，银行的工作人员必须都具有风险管理的意识，明白商业银行实行财务风险管理对于银行的未来发展是具有重大意义的，并且能够配合风险管理的具体条例，合规的处理好日常的每一项业务。

　　5.2具体措施

5.2.1 XX及社会角度

从XX、监管机构的管理角度来看，对商业银行的风险管理方面出具明晰的法规条款，可以在很大程度上规范商业银行的相关经营业务的运作，从而避免一些随意性的业务办理引发财务问题造成重大的财务风险。例如《巴赛尔新资本协定》中就对银行业的操作风险的成因及表现都做出说明，有关人员就可以从人员、系统、流程以及外部事件等发生原因来对引发财务风险导致损失的相关方面进行源头式控制管理[13]。

5.2.2 银行角度

（1）建立财务风险管理系统。商业银行处于竞争日趋激烈的经济状况下，尽快建立和完善全面风险管理信息系统。这一系统的建立能够确保银行有效的累积历史的数据，以此不断对相关情况进行更新分析；另外，完善的信息系统也能够促进银行的内部评级体系，促使商业银行不断提升风险监控、预警的水平，信息系统促进了信息渠道的畅通，更有益于对外信息披露，消除大众疑惑，降低风险。

（2）完善风险预警机制以及资产质量风险、市场利率风险管理模式的建设。在建设了完善的财务风险预警机制，能够在银行日常运营的过程中，对一项或多项财务指标发生异常时，可以及时的做出报警提示，提升了处理财务风险的时效性以及缩短排查风险的时间与过程。同时，对资产质量、市场利率风险的控制，在遵从相关管理机构的标准下，还应该在银行的内部形成信息的传导机制，能够实时的进行监控、数据采集、评估、分析。当然，风险预警机制的完善与风险管理模式的进一步建设，单单靠数据线标准监测是不够的，还应该结合相关的、具体的管理步骤实施，才能更好、更快的应对财务风险的发生[14]。

（3）在信用风险管理过程中，对贷款业务的授信、放贷、信用管理上都应该更加强，对相关的业务结构、模式进行调整。实行灵活的贷款管理模式，能够对一些新客户的审批减少重复的环节，对一些财务状况、信用状况良好的老客户进行便捷式审核放贷减少时长，对一些财务状况不太理想的客户实行严格的审查，这样的管理模式能够在贷款业务上降低不必要的风险性，也能相应的提高贷款业务的办理效率。

5.2.3 员工角度

一方面，管理层对于银行内部全面风险管控机制的建立具有统领作用。管理层人员应该与下级的员工定期的进行沟通业务方面的问题，对日常运营有充分的了解，这样才能制定出适合的风险管理机制来应对风险的发生；同时，为了树立员工的控制风险的强烈意识，管理者应该重视员工在综合素质方面的培养，及对财务风险发生的敏感度，这样长期的实行也能够逐渐的形成良好的企业风险管理文化[15]。

另外一方面，员工自身的配合度的提升，能够更好地理解商业银行的全貌风险管理机制，银行内部加强员工对风险管理文化的学习能够使员工自身应对突发财务风险的能力有所提高，同时可以及时妥善的处理好风险状况。定期的进行相关知识培训宣传，可以使得员工自己在工作状态中保持着对财务风险发生的敏感性。此外，也应该在理论宣传之外结合实践操作，像是模拟信贷业务的过程等活动，增加专业的管理人员到更部门、网点，通过这些方式可以在提升员工专业素养上做到既重视理论知识学习又将实际技能操作相结合。

　　结论

财务风险是客观存在的。财务风险的管理是商业银行持续生产与发展的支点，是撼动整个银行业乃至社会经济的生命底线与保障。因此，商业银行的财务风险管理控制是否到位，对商业银行的平稳发展起到关键作用，同时也关系着国家的金融稳定和安全性。本文通过一系列的概念理解和案例分析研究，可以得出以下结论：

第一点，商业银行是社会经济发展的重要参与者，而且主要依靠的是发放贷款获取利息利润为主要的资产业务，因此，银行应该结合自身的实际经营状况、可能遇到的财务风险问题，制定出完善的财务风险管理制度并建立有效的风险管理预警系统，来规范各项业务的办理流程。

第二点，财务风险在经济市场上收到汇率、利率的市场化影响大，所以金融市场对于利率的变动风险管理也是势在必行，对银行的金融衍生品进行规范管理，减低因利率、汇率变动对银行资金流动性和收益的影响。

第三点，银行内部的员工是日常业务活动的重要执行者，因此培养银行内员工的风险管理意识，塑造银行风险管理的文化形成，对提高员工的综合素质与应对财务风险的能力都必不可少。

本文对商业银行的财务风险的研究总结，作者已尽自己所能对相关的概念进行叙述，并结合中国工商银行的案例对财务风险、管理现状和需要应对的管理措施在经营发展过程中的注意事项与具体管理举措，都进行了较为详尽地介绍。但由于文章的篇幅有限、在对撰文事前调研的过程中有一些仍未考虑到的因素，因此，本文的所述观点不能说是面面俱到，不足之处需要读者的包容及进一步的研究补充。

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[15]何喜娥.我国商业银行财务风险管理研究[D]：[硕士学位论文].河北：石家庄铁道大学，2015

商业银行的财务风险及控制研究——以工商银行为例

价格 ¥9.90 发布时间 2022年12月6日

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