合肥俏康商贸有限公司内部控制问题研究

摘 要

任何企业都想在市场有自己的一席之地，蓬勃发展，最好以最小的成本换来最大的收益，想要达成这一目标企业的内部控制就会成为企业发展道路上不可缺少的一环。每个企业需要研究企业正存在的和可能会发生的内部控制中的细小的问题，因为细节决定成败。很多企业对自身的内部控制不够重视，导致恶性循环，即不重视企业的内部控制出现的问题，日积月累使得管理上出现重大问题，经营出现问题，造成企业产生不必要的损失。完善企业的内部控制对企业的未来发展越来越重要，因为我国的经济不断发展，企业发展的越好，经济投入越大，内部控制的处理不善导致损失越来越大。合理而正确的内部控制可以帮助公司实现其目标。内部控制主要分为控制环境，风险评估和控制活动等各个方面。每个方面都不能忽视，出现的问题表现有很多例如对人员的流动过快现象，审计部门虽然设立但却没有发挥实质性的作用，企业内可能会存在舞弊的现象等这些都会导致企业正在或在未来对企业造成重大损失。合理而正确的内部控制可以帮助公司实现其目标。

对此,本文一共分为四个部分：第一部分为内部控制理论概述，第二部分为合肥俏康商贸有限公司内部控制现状，第三部分为合肥俏康商贸有限公司内部控制存在的问题，第四部分为合肥俏康商贸有限公司内部控制存在问题的解决措施。

关键词：内部控制； 控制环境； 风险意识； 控制活动

引 言

改革开放以来，中国经济蓬勃发展，市场越来越大。许多人看到了机会，越来越多的人从事中国市场。市场经济在中国发展得越来越快，特别是互联网的兴起，为商业和贸易带来了机遇。前景是光明的，但机遇往往伴随着竞争，特别是今年的市场萧条，给发展中的商贸企业带来了前所未有的挑战。随着企业数量的增加，企业负责人的管理责任不断增加，管理压力不断增大，企业财务管理中最重要的环节之一就是发挥会计内部控制、会计监督和审查的作用，提高和保证会计信息质量，大大降低企业经营风险，实现企业经营目标，会计内部控制是企业的“骨干”，需要不断适应环境和小环境的变革。商贸企业内部控制随着时间的推移弊端逐渐显现出来[1]。

经济体系发达的X拥有全方位的企业财务管理理论知识，这套理论通过不断地实践和学习在我国也得到相当一部分商贸企业的认可。商贸企业拥有好的内部控制管理不仅在这个竞争越来越强的社会中可以自保还可以获得更大的收益。日本企业对内部控制特别重视特别是在监督管理方面不断地进行加强，重视对财务报告的评价的客观性和审计的真实性，对此进行了很多制度上的规范。中日两国的相似点是中日两国的审计和内控评价都来源于X，由规范大概框架的策略，之后对象和规定范围进行规范，最后对达成目标和内控要素进行了有效的规范[2]。

日本企业采用的主要制度是委员会制度，因此监督和内部控制的实施可以顺利进行，而中国公司主要采用监事会制度。我公司对公司的相关经营活动进行监控，但是相关的经营行为无法纠正，因此，我国公司治理功能的缺失，企业自身的作用得不到发挥，公司治理机制和治理结构空洞。企业自身作用无法得到发挥，企业的治理机制和治理结构都徒有虚名。对于一个企业来说，建立相应的监督审计制度尤为重要，能够为董事会提供全面客观的决策依据。

关于企业内部的控制研究现在越来越受到关注，特别是关于财务工作一直是企业管理的重点，内部控制是企业提高效率、自我完善和提高的主要措施。就财务内部控制而言，企业利用相关的行XXX力和法规执行财务控制，确保内部财务工作的质量和效率，卢颖（2019）在企业会计内部控制中发现企业会计管理人员的综合素质不足、制度不健全和控制意识缺乏等问题导致企业不能够尽快顺应市场发展需求。袁子钦等（2019）通过问卷调查后认为，内部职能划分不明确不仅造成各部门之间信息沟通困难、员工办事效率低下，还会使得各部门相互推诿责任，甚至给企业带来一定的经济损失。而许志峰等（2019）进行调查后发现，内部职能划分不明确从而影响了企业的正常运营。

本文主要通过文献研究法和案例分析法，以合肥俏康商贸有限公司为研究对象，对该公司的内部控制管理相关问题进行了研究。了解内部控制的内部控制的含义、步骤、重要性和意义，同时发现内部控制是管理过程中不可缺少的组成部分，企业应完善会计内部控制，从而提高经济效益，实现企业价值最大化。其次是案例分析法，首先对该公司目前的内部控制方法进行了概述，然后对目前公司的内部控制进行了深入的分析，得出该公司在内部控制中可能存在的一些问题，基于内部控制理论，本文对该公司的内部控制提出了一些对策和建议。

1内部控制的相关理论

1.1内部控制的基本概念

国有国法，家有家规，企业也有自己的制度，但在进行制度的执行过程中难免会有疏漏和执行不严的情况，所以需要监督和管理。内部控制主要分为两部分：内部管理控制和会计控制制度。内部会计控制是内部控制的一个重要组成部分，它是对审计风险进行划分，对会计工作及其质量进行控制，保证会计信息的真实性，提高企业经营活动的效率，确保企业管理目标的实现。

内部控制的产生和发展是以内部会计控制的发展为主线的，内部审计和风险控制工作等会计内部控制在执行的前提是遵循法律法规和相关政策，会计内部控制制度的形成可以监督和管理企业的会计方面的工作和财务流水的情况，财务管理工作制度得到可靠的保障，假账、烂账等虚假现象可以避免甚至杜绝。公司财务会计报告和信息的质量可以得到保证。在实现企业稳步发展的同时，经济效益得到快速提高，提高了企业的盈利能力，保证了会计数据的真实性，增强了抵御风险的能力。

1.2 内部控制的五要素

内部控制要素是指影响企业内部控制的共同点，它不会因企业内部控制内容的变化而发生变化，是影响企业内部控制的关键因素。COSO 报告强调内部控制的对象是单位整个运行过程中的所有要素，内部控制制度的特点是相互制约、相互牵制和相互协调[3]。

1.2.1 控制环境

指影响和制约企业内部控制制度建立和实施的组织结构、发展战略、人力资源等内部因素。内部环境对企业的影响是巨大的，处理的好对企业不管是现在还是将来都是受益的，如果处理的不好，就会给企业的前进的道路上留下隐患。例如决定企业内部各种资源调控和优化的关键是人。人员需要不断的提升自身的认识和能力，才能使得内部控制有效更好的实施。

1.2.2 风险评估

每个企业每天都会面临风险，对未来的危险评估就显得尤为重要[4]。评估的是企业在实现目标的过程中不确定因素带来的风险和损失的评估过程，包括了风险识别、分析和评级以及应对等内容。现在的外部环境恶劣，企业的风险在不断增加，风险评估慢慢成为内部控制实施的主要内容。

1.2.3 控制活动

企业是分部门和职位的，这些都是为了让企业的领导者决定快速有效的实施，如何保障决定正确有效实施，这就是控制活动定义。控制活动包括职责分工、授权、批准和绩效考核。

1.2.4 信息与沟通

实施的方式依靠的是控制活动，那么如何保证传达的信息不仅真实和安全还能准确、及时有效的传递，这就需要信息与沟通。其中有一个问题特别需要注意就是舞弊，信息的失真是很多企业的痛处，那么建立反舞弊机制并不断完善就刻不容缓。

1.2.5 监督

有实施就需要有监督，企业内部控制的实施需要建立内部监督与管理机制，不仅确保内部控制的顺利实施，也是书面报告及其相应问题处理的重要方式。

1.3 内部控制的步骤

面对不同的问题每个企业处理的方式方法不能一样，具体的方法只适合一种公司，所以不能照搬照抄其它企业的内部控制体系，需要根据自身需要进行修正和调整方法，只有这样才能建立符合自身需求的内部控制体系。企业内部控制不仅仅是机械法规或系统。管理者应根据环境条件的变化采取不同的激励和约束措施，并灵活选择适当的控制方法和方法，即内部控制是发现问题的一种方法。发现新问题和解决新问题的周期性“动态过程”。

主要有三个步骤：预防，控制及完善。风险无处不在，每时每刻每个公司都会面临风险预防可能会发生的不利因素对企业的影响，有合理有效的措施，不至于发生时措手不及，导致内部失控；控制内部控制的具体实施，细节决定成败，要保证每个环节，细节不出错，下达任务的准确性，达到每个环节在自身上不出错；不断检漏填漏，完善企业的内部控制，使内部控制符合企业的发展，使企业更好的发展。

2 合肥俏康商贸有限公司内部控制的分析

为了客观的了解合肥俏康公司内部控制的真实情况，对公司员工进行问卷调查，得到员工对企业内部控制的真实判断，发现合肥俏康公司内部控制的问题，为了保证问卷的客观性，提前告知员工调查问卷只是为了学术研究，与各部门的部长、小组组长等进行协调后完成这份调查问卷，调查问卷共发放25份，成功收回25份，受调查者岗位分布在财务、销售、人事等部门。虽然这份调查问卷不能完全表现出所有的员工的看法，但能表现大部分员工对企业内部控制的看法。如表2.1所示。

表2.1合肥俏康商贸内部控制调查表

2.1公司控制环境分析

合肥俏康公司组织架构目前扁平化发展，目前主要包括总经理办公室，其专门负责公司的统筹工作，具体事务由销售部门、采购部门、财务部门、办公室、法务部门等各个业务部门负责公司职能的运行；在完成各自职能的同时，各部门之间相互协同，同时对总经理负责[5]。

为了更好的确保公司正常运行，根据各部门的业务流程和管理需求制定了不同的规章制度，相关文件数量己经超过了50份。这些规制制度对于合肥俏康公司各职能部门职责履行、追责和考核等都提供了关键依据，确保了公司日常正常运行。合肥俏康公司的组织机构中有专门的管理的职责和业务具体由人事部门具体负责，根据工作计划和个人发展需求，制定了详细的技能培训和后续交易计划，其目的是为公司培养人才，同时提升公司员工的专业技能和岗位胜任力。例如每年进行“高校人才计划”和“大学生实习计划”，在进行人才岗位培训后，进行定时的考核，根据能力优胜劣汰，对选定的人通过量身定制的培养计划和优厚的薪资留任。如图2.1所示。

图2.1合肥俏康商贸有限公司实习生考核流程图

关于合肥俏康公司内部控制在内部环境方面存在的问题调查所得结果如表2.2所示。

表2.2合肥俏康商贸关于风险评估调查表

根据表2.2可知，员工对于合肥俏康公司内部控制在内部环境存在的问题主要是对人力资源的管理不善为32%；公司在职业技能培训机制方面存在问题的员工所占比例为24%；公司薪酬体系存在18%的问题，合肥侨康公司内部环境存在的问题主要在于人力资源的浪费。

2.2公司风险评估分析

外部风险有很多，随着现代科技的发展和生活水平的提高，人们对医疗越来越重视，给行业带来了机会，但机遇伴随着挑战[6]，该行业的激烈竞争还受到许多因素的影响，例如国内市场。例如今年外部环境很严峻，原料供应商收到了打击，合肥俏康公司在原料供应商备选方案中及时挑选了供应商解决了问题。也有还未解决的问题，电商的发展越来越快，线下的市场越来越小，急需进行转型，需要线上线下共同发展，提高销售额，增加品牌影响力。如图2.2所示。

图2.2合肥俏康商贸采购部门与供货部门流程图

关于合肥俏康公司内部控制在内部环境方面存在的问题调查所得结果如表2.3所示。

表2.3合肥俏康商贸关于风险评估调查表

根据表2.3可知，对于员工来说首先是在风险应对机制不合理占比较多为36%公司面对风险的应对措施不合理，对风险的应对很被动。认为公司在风险评估体系不完善为28%；不合理的风险评估问责机制为12%；认为风险管理意识不足占比12%。

2.3公司控制活动分析

合肥俏康公司对控制活动有授权、审批和绩效考核制度。对各机构在内控工作中的职能及行为做出规范，加大责任落实力度，注重监督与考核。

合肥俏康公司由总经理传达会议决定，给各部门传达工作任务和目标，确保各项工作的顺利进行，具体事宜由各部门部长进行细化安排，及时反馈给总经理工作进度[8]。这样各部门可以自主安排经营活动，各部门在经营活动过程中有相对自主权，公司的管理机制更加灵活[7]。公司建立了完善的审核批准制度，批准有关企业发展的重大事项管理上的建议，由总经理进行审核，反馈合理建议在股东大会上进行商议，这样确保公司战略和方针准确按计划运行。

对经营成果的及时反馈，不仅可以增加团队的凝聚力，还可以及时分析出需要改进的地方，分析对于各个员工的不足，提高企业整个的发展和业务能力[9]。以每个月，每个季度，每个年度为时间点以会议的方式来总结，各个部门甚至每个人通过该制度明确企业的发展和战略目标。

合肥俏康公司通过绩效考核的方式能够激励员工积极性，从个人的努力集中到全公司的努力，增强了企业的凝聚力，使得个人发展与企业发展目标一致。绩效考核明确从部门到个人，进行奖惩。进行奖励和处罚。例如：销售部有基本工资，完成订单后，会根据订单金额和数量进行奖励，但对于未完成绩效的员工在三个月试用期后若仍未有提高，就要进行岗位调整等措施。销售部每天会进行公示销售部员工的交易单数，进行激励和警醒[10]。关于合肥俏康公司内部控制在内部环境方面存在的问题调查所得结果如表2.4所示。

表2.4合肥俏康商贸关于控制活动调查表

根据表2.4可知，在员工看来，控制活动中绩效考核被员工诟病，占的比例最多有36%，比如销售绩效考核没有明确划分“大、小单”，决定权在组长部长手上，导致员工积极性不高；20% 的受访者认为该公司在控制其活动的实施方面存在问题；认为公司在控制活动设计方面存在问题的员工所占比例为12%；认为岗位职责存在问题占比为24%，关注绩效考核是控制活动的重点。

3 合肥俏康商贸公司内部控制存在的问题

3.1员工离职率高、人力资源政策不合理

3.1.1员工离职率高

虽然合肥俏康公司虽注重人员培养，有内部控制管理，但人员流失严重，人员流动较大，虽然有奖励机制，但却依旧使人才流失[11]。

人员在企业没有被重视感，一直单独工作很少有团队协作的工作内容，例如对于实习人员遇到问题公司提倡自己解决问题，没有人员引导与之沟通，这样工作费时耗力，工作效率低下，实习生在履行过程中有时不会去考虑事情的对错，不会想是否对公司长期有利，使得企业内部控制治理结构发生无秩序的状况[12]。

人才被引进后，公司没有明确指出奖惩措施，人员会对比其他公司明确的奖励制度而跳槽。例如，实习生被口头奖励后，人事部却没有跟进奖励措施；对于实习生的考核标准没有明确的规章制度，转正后的奖励措施没有明确，实习生跳槽的可能性很大[13]。

3.1.2人力资源政策不合理

虽然公司进行培训，但因为是要组织一起培训，要求短时间内完成许多学习内容，学习强度过大，对员工要求过高，没有考虑到员工的抗压能力和学习能力，而且考核不够严格，导致培训成为“面子工程”，效果不好，而且对于培训完成好的员工没有激励政策，导致员工没有学习激情，效果又大打折扣[14]。

没有认识到公司内部可以培养关键岗位的人才，一味从外招聘，导致人员能力得不到提升，没有长期的人才计划，导致人员流动一定程度上会流失，人员往往会因为没有发展前途跳槽[15]。

3.2 风险评估制度缺失

企业风险意识较为薄弱，大多的时候遇到风险时，才会采取措施解决，但很可能会因为解决不及时而导致企业不能及时止损产生重大经济损失，当经历风险后却没有对相关人员问责，问责制度不完善，周而复始，企业面临风险的抗压能力没有减低，对于解决风险的人员也没有相应的奖励措施进行激励，这样员工只会完成分内的工作，不会产生与公司共进退的团队和企业精神。例如，这次因为疫情导致外部环境的巨大改变，公司最重要的环节之一就是销售，购买力的下降，但是人员工资和租金等支出并没有减少，支出不变甚至变多，但收入在下降，没有线上的收入，而线下的店铺却受影响收入大大降低，企业受影响较大，企业没有进行线上交易，遇到风险时没有完善的措施应对，受到的损失严重[16]。

3.3 奖励、考核制度不完善和预算控制不合理

3.3.1奖励、考核制度不完善

奖励制度没有完善，考核制度没有完善，导致考核指标没有准确制定，考核的标准很大程度上取决于领导，奖励的标准很大程度上取决于人事部，会发生员工巴结领导，讨好人事的情况发生，导致内部失衡，工作不能有序进行，久而久之会形成一种风气，导致员工只要讨好领导就不用好好工作的心理，走私下关系一旦成为风气，员工关系会变得很紧张，影响工作效率。例如销售部完成基本工作，如果完成一项交易，但是奖励是按照单子的数量还是金额，具体怎么分成，并没有完整明确的制度，如果销售部与人事部私下交易，把本该员工的奖励私吞一些，这种情况没有制度能证实，这样下去会伤及公司的经脉[17]。

3.3.2不重视预算控制

一味追求利润，但不计成本，这是商贸公司的大忌。对预计的成本和费用进行统计，在执行计划的时候进行成本控制，进行有效合理的监督和规范，及时发现纠正偏差，确保利润最大化。与预算计划做不到事前控制，在完成销售计划前，不能完全计算每个计划的成本，从中筛选出最经济实惠的那一种。事中不控制，对于生产的机械没有一定的规划，导致很多产品闲置贬值，盲目乐观导致生产产品的数量远远大于销售的数量。事后不反思，在造成利润低的情况下不进行分析，在哪个环节造成成本额外增长，在环节上削减成本。例如在双十一前，对保健品进行大量生产，远远超过原来预定的生产量，工人成本在春节前提高，生产设备进行换新，成本大大的提高，然而竞争对手对同类保健品进行了大量宣传，导致销量不如以前，利润远远低于成本[18]。

4 关于合肥俏康商贸有限公司内部控制的对策及建议

4.1 建立合理的员工制度和人才计划

4.1.1建立合理的员工制度

基层人员的绩效需要被考核，团队整体同样需要被考核，这样领导带领的团体才会劲往一处使，加强团队成员之间的协作，打造团队精神，激活工作激情，建立合理的绩效奖励政策，具体到每一个细节，划分到每个人，让每个人都明确奖励制度[19]。比如销售部分成若干组，从月到周再具体到日，每个小组的绩效考核进行评比，前几组要进行奖励。

公司需要新鲜血液的注入，怎么留住人才是有关公司未来的一大问题，实习生进公司需要安排相关人员指导，跟进每个实习生的学习进度，掌握实习生的学习能力状况并进行记录，为之后的转正做好准备。在实习期内实习生明确有关实习的考核文件，竞争透明化。转正之后的福利做大程度透明化，待遇优厚。在每年的大四实习期间对实习员工每周都进行考核评估，并由部门负责人给予意见，竞争做到透明化，在转正之后工资上调40%，并公司给员工交五险一金，对于优秀员工，如果提出什么要求，在与部门负责人进行商量后，在不过分的情况下要考虑到这类员工的诉求。

4.1.2制定人才计划

公司最重要的是人才，怎样才能留住人才才是关键，人员流动小，团队凝聚力才会提高，培训计划需要制定长期的计划，在不影响正常工作的情况下，可以进行培训奖励政策，对积极参加培训的员工进行奖励，对制定的培训计划要有相应的考核政策，具体到每一次，考核频率例如一周一次，由易到难，达到培训效果。每个部门的培训时间视具体部门而定，例如在财务部在1、4、7、10月最忙，安排培训频次降低，在其余的月份频次提高，不仅需要在专业上需要培训，还要进行相应的法律道德，法律法规的普及。

4.2建立风险评估制度和奖励机制

合肥俏康公司要建立风险评估小组，由董事长担任组长，其余部门领导等担任组员，对于预知风险制定措施方案并得到 组长认可的方案 可以得到奖励，如果实际发生时方案有用则追加奖励。对于发生时，没有及时采取方案中的措施，导致产生重大经济或其他不利于公司发展的情况发生，要进行惩罚，不仅需要问责管理层还要落实到个人。比如：在这次特殊的大环境下，可知的风险有很多，人员可能岗位不到位，销售量肯定大大降低，在这种情况下，公司能做的措施是减少生产产品，进行减价促销减少库存，网上店铺落实起来等措施，在真正实施的过程中，每种措施要由各部门的部长下达任务，比如销售部的任务是促销，如果这次促销没有完成计划的销售量，需要进行相应的处罚。

对于小组之外的员工 ，进行合理的风险评估建议准予奖励，激励员工参与公司风险问责，调动员工的主观能动性，使得企业更加充满活力，让员工意识到个人的未来是与企业的未来捆绑起来的，有共同进退的精神。例如，如果员工提出合理的建议并被采纳，奖励可以在公司各部门进行宣传，鼓励更多员工参与进来。

4.3奖励、考核制度单独管理并进行合理预算

4.3.1奖励、考核制度由内部控制部门管理

奖励制度，考核制度由内部控制管理部门规定，最好由总经理担任部长，其他部门协助管理，但没有干扰的权利，主动权还是在内部控制管理部门手里。内部控制管理部门有独立的管理体系，不受限于其他部门，监督内部控制制度的执行和反馈制度带来的成果[20]。在奖励、考核制度一旦定下来后，各部门的必须严格遵循制度，内部控制部门要进行监督管理流程，把握每个小细节，销售部的工资中提成部分要由回馈单，具体到每个单子，表明大单子还是小单子，并在销售部公示。

刚成立的部门很可能会受到独立性因素的影响，独立性不够，权威性欠佳，内部控制部门如果没有权威性，就只是空架子，所以最好由总经理直接负责，亲自负责内部控制部门的有关活动。

4.3.2进行合理的预算

进行合理的做预算控制，主要分为在真正实施前、中、后进行控制。不仅要重视经营成果，还要在乎产品的质量，减少成本，经营过程也要重视，要进行合理预算，不盲目乐观，在生产过程中注意生产成本，不能与计划的成本相差太大，在计划实施中及时发现与计划中不同的地方，分析原因，制定合理的方案。在计划完成后要进行报告总结，反映不足之处。在产品投入市场前，有预估销售额的计划书，在生产过程中对于计划书中的人工成本，运输成本等要进行把控，在完成销售计划后要进行总结，如果与计划相差太大，要报告总经理，根据公司制度判断是否需要处罚。如果相差过大，且是因为计划制定有误，且在过程控制中没有进行合理的把控，相应的人员需要进行处罚，以儆效尤。

结 论

通过以上分析对合肥俏康商贸有限公司的研究，对有关该公司的内部控制问题进行了分析，得出了以下的结论：

合肥俏康商贸有限公司内部控制较为薄弱，主要表现在对内部控制认识不够，不能转变观念和推进改革，从而导致企业出现种种问题。为及时解决这些问题，企业应转变管理模式，建立健全内部控制体系，提高内部控制水平。本文发现合肥俏康商贸有限公司的内部控制不健全和管理效果不佳等问题带来的弊端日益凸显出来，如果继续不加强内部控制，会成为企业发展中的巨大隐患，合肥俏康商贸有限公司没有完整透明化的奖惩措施，没有合理的预算，在风险评估中不够重视，虽然重视人才的输入，但却没有完整的人才发展战略等。另外本文提出了该公司内部控制的对策建议，个人要与团体密不可分，团队意识要加强，奖惩制度要细化，建立风险评估小组并鼓励员工参与进来，建立内部控制小组，进行合理的预算控制。在评估过程中，特别是指标体系的建立还有不完善的地方，虽然基于COSO框架进行内部控制评价有一个好的框架，但是难免也有遗漏指标和内容不在COSO框架体系之内，因此，在后续研究中，应该完善指标体系的构建。

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合肥俏康商贸有限公司内部控制问题研究

价格 ¥5.50 发布时间 2023年6月20日

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