小微企业的税务风险管理探究—— 以博金塑胶公司为例

　摘要

在21世纪科技、经济发展日新月异的时代，我国的市场经济体制不断发展、健全，国家的税收体制的不断完善，肉眼可见的税收在个人和企业中发挥的作用逐渐增大。目前税收体制逐渐发展多元化，税收环境越来越复杂，个人和企业不得不重视这一关键的环节，稍不注意就会给个人和企业带来不可估计的损失。根据相关数据表明，如今小微企业如雨后春笋一般逐步占领了我国的经济市场，小微企业占全国所有企业的97.3%，逐步成为了我国国民经济增长的中坚力量，小微企业因为规模比较小，承担风险和应变的能力有限，所以税收风险就成为了小微企业需要关注的重中之重。本文主要分为以下部分：介绍了本文的研究意义和背景；概括了众多小微企业的税收风险表现的形式；以博金塑胶有限公司为例进行税务分析，以及提供具体的风险控制手段和措施；为众多小微企业的税务风险控制提供依据和参考。

　　关键词：小微企业；税收风险；税务分析；风险控制

　1 绪论

　　1.1研究的背景和意义

小微企业在新时代的改革开放中得到了综合性、全面性的发展，同时在整个市场经济的大环境下对促进我国国民经济的发展起到了至关重要的作用。央行行长易纲2018年出席第十届陆家嘴论坛发言时表示:“小微企业贡献了全国80%的就业、70%左右的专利发明权、60%以上的GDP和50%以上的税收。”因其投资少、投资人所承受的风险较小、运营方便等优点获得了大批投资人的喜爱，不过小微企业在管理方面也存在各类的问题。由于一些企业存在有意或无意的逃税漏税等现象，给国家的税收管理方面带来了各种的问题，这些问题不仅仅会影响小微企业的公司形象和管理，阻碍公司自身的发展壮大，同时也会影响到企业的纳税信用评价，给小微企业的经营发展带来一定程度的困难，带给股东及所有者一些负面影响，后果严重者甚至会收到法律的制裁。这一系列的现象给广大的行业市场带来了不良的风气，同时也会阻碍我国国民经济的发展和壮大，加大了税务机关对企业税收风险管理的难度。因此企业的管理层及治理层对税务风险的管理和分析刻不容缓。

随着1978年改革开放，我国民营企业开始复苏，近些年来，小微企业成为国民经济和社会发展的重要支柱，根据相关调查统计，具体到各个省份，小微企业占全国企业的97.3%，为社会提供大量就业岗位，增加财政收入，但在高速发展的同时，也出现了许多问题，这些问题导致了我国小微企业的发展良莠不齐，同时也影响了我国经济的发展。近些年我国税务机关大力推行“营改增”政策，以及经济下行等大环境影响，小微企业的税务风险日益提升，再结合小微企业自身的特点（规模小，风险的承受能力小），使得其面临更大的税务稽查风险。所以小微企业需要提高自身的税务风险防范能力，在新形势下，学会如何进行合理节税，避税，减少损失。

在经过查阅众多税务风险管理相关书籍后，对小微企业税务风险管理方面产生许多新看法，其中主要集中于税务风险管理规则、税务人才管理风险、税收政策掌握和风险落实到位几方面，在集合博金塑胶公司税务管理现状，分析其主要问题在于财务制度不完善、风险防范意识不强、财务部门岗位人员配置不合理等，这就造成公司税务风险不断加大，限制公司良性发展，所以针对其现状和影响因素，就如何提高小微企业税务风险管理水平提出相关的建议，为公司在法律允许的条件下节税，做到税后利润最大化，为公司的税务风险管理提供有效的理论保障。

　1.2研究思路和研究方法

（1）研究思路：

（2）研究方法

本文通过总分形式、正面与侧面相结合、以案例的实践性带动理论的可理解性、小微企业的外在和内在因素综合分析的研究方法，对现存市场上的小微企业所存在的税收成因、税务风险、税收管理、内部控制以及防范和化解税务风险等内容进行详细全面的剖析，同时对小微企业未来的发展方向和趋势做了一定的预测阐述，旨在说明和解决小微企业相应的涉税风险及问题。

通过先总结主题再分部列出的形式，能够直接抓住问题所在，了解如何加以改正的方向，使本文主题更深入人心。任何问题都要分正面和侧面来批判性的看待，只有通过正面和侧面相结合的方法，才能具有吸引性、具有观点的可说服性。解决实际问题如果仅靠理论知识，而不贴和实践的话，问题是永远都无法得到解决的，本文通过理论与实践相结合的方式，以案例作为实践，用事实说法，对小微企业的现状和税务风险作出真实的解释，以更好地了解和分析所有小微企业所存在的税务风险问题。

从最一开始拿到论文主题时，我面临的最大问题就是案例部分该如何下笔，税务风险问题的解决办法有哪些。后来通过在网络上大量查询相关资料，自己再加以归纳和总结，终于解决案例部分的写作问题。由于税务是属于专业性很强、实践性很强、操作性很强的学科，要想彻底解决小微企业的涉税风险问题，那么仅靠查阅资料，看一些书本上的知识是远远不够的，为此我亲自请教了我的导师，前往当地税务局了解实际情况，咨询税务机关的办税服务人员，在得到他们的悉心指点后，我豁然开朗，最后选择从多角度出发，再做出契合主题的总结，另外再进行合理适当地展望未来的研究思路。

确定思路后，首先结合当前经济发展的背景做出摘要，综合小微企业在我国市场上的现状问题做出绪论，再通过解释税务风险，分析税务风险的成因引出案例，对案例中小微企业的发展状况和涉税风险点做出解释和分析，具有针对性的提出小微企业税务风险控制措施，拿出可解决实际问题的对应办法，最后得出总结结论以及恰当性的进行未来展望。

1.2研究内容和结构

　　2 研究理论基础和文献综述

　　2.1 研究理论基础

　2.1.1 税务风险分类

税务风险分为多类，其中以税务负担风险和税收违法风险为主。

（1）税务负担风险

该风险是指企业由于税务人员专业素养不足等原因、造成了多缴纳或早缴纳税款的可能性。若税务人员对税法理解不到位，专业胜任能力不足等原因，对企业的涉税事宜没有进行及时正确的税务规划，或对企业使用的税收政策理解不足，都会加剧企业的税收负担，阻碍企业发展。

（2）税收违法风险

税务违法风险是指企业存在偷税漏税等违法行为，并最终被税务机关查处的可能性，形成该风险有两种可能性。一种是企业管理层的主观意图，想要少缴纳税款。

另一种是税务人员过失行为，由于对税收政策了解不到位，造成了少缴纳税款的行为。该行为一旦被税务机关发现，轻则补缴税款，加收滞纳金，罚款等，重则受到刑事处罚，非常不利于企业未来的发展。

　2.1.2 税务风险的表现形式

收入纳税风险主要表现为收入长期挂往来，不向税务局申报、不纳税；不依照相关的合同规定确认自己的收入，收款时开票确认收入；谎报虚假信息风险，逃避缴纳税款这3个方面。

（1）企业收入纳税的风险

收入长期挂往来，不纳税申报表现为收到销售款后不计入收入中，而是挂往来，计入应付账款或其他应付账款，不向税务局纳税申报，这种偷税逃税的手段多用于客户不需要企业向其提交发票和证明的情况下使用。

收款时开票确认收入表现为企业不按规定确认收入，延期确认收入，以滞后进行纳税申报:不按税法规定确认收入推迟纳税时间。这种做法可以减缓企业现金流的压力。但是这种做法就可能触犯了税法条例，引发了补税、滞纳金和罚款的风险，更有甚者还需要承担刑事责任。

（2）成本费用纳税风险

成本费用纳税风险主要表现形式有:以仅有的收据或白条作为原始凭证、虚开发票虚增成本费用或自由调增调减企业所得税应纳税所得额。

若企业记账时仅仅以一张收据或白条作为原始凭证，或该笔业务比较特殊，无法取得合规发票，只能以白条或收据代替发票入账，这一情况不符合税法规定的合理合法票据，只能进行增值税进项税额转出或调增应纳税所得额，不得进行税前抵扣。在日常工作中，按税法规定企业应做纳税调整，但有些企业不按规定执行。比如，税务机关在审批某机械制进业有限公司的企业所得税减免资格时，认为该企业在会计核算中存在白条入账的现象，成本费用难以查实，将该公司由查账征收改为核定征收，取消减免税优惠政策。

按照企业会计准则，成本的结转应遵循配比原则，不应该提前或拖延。而在现实中，有些心术不正的小微企业为了偷逃税款，故意违反上述原则，随意调整或提前结转成本费用。比如改变存货计价方法、将应该资本化的费用进行费用化、随意变化成本分配方法等现象也很普遍。

（3）谎报虚假信息风险

取得销售收入不开发票，企图少计收入以达到少缴税或不缴税的目的。“三流合一”一直是各级税务机关对于流转税的基本要求，企业单纯地认为取得收入只要不开发票税务机关就不会有所察觉，这样就可以做到少缴或不缴税费。殊不知，在全面营改增、金税三期大数据稽查背景下，税务机关是可以利用大数据平台进行分析查出企业风险疑点。许多企业因为缴税金额过高，想获取一些额外的成本费用发票，尽最大可能获取虚假发票进行抵扣，部分企业甚至因为自身经营情况属于销项高进项低，将“虚开发票”作为一种获利的手段，依靠虚开方式赚取开票的“辛苦费”。

　2.2文献综述

郝莉（2019）表示我国税法制度不健全。目前我国企业的税务风险控制防范工作处在起步阶段，因此较多税务管理机制也处于完善过程之中，是造成我国小微企业税务风险的重要外因之一。我国涉税服务市场不健全，国家对优惠政策的执行把控不到位等等也不同程度的影响了小微企业的税务安全。朱旭东（2019）也在文章中指出小微企业的涉税人员的专业性不强会对企业的财务数据精确性造成负面影响，有可能因财务数据上的错误或纰漏，而使得企业在纳税申报时使用错误数据，导致税务风险。小微企业的生存环境恶劣，盘洋华（2020）同时又因为我国房价、房租、劳动力薪酬、成品油、原材料等价格都出现明显上升，同时国际经营环境欠佳，再加上债务危机、经济危机等产生的不利影响，为我国小微企业的长久生存带来了严重挑战。

企业内部的自身因素也会造成企业的税务风险。企业涉税部分不规范纳税行为、涉税人员业务水平不够、企业的纳税系统较为落后、企业运营缺乏明确的税务规划范淑莹（2021）：就目前的情况来看小微企业资金周转较差，从小微企业整体发展情况来看，管理水平低，导致征信体系构建不完善、不全面，融资难度加大，不利于小微企业发展。

就如何处理企业的税务风险问题，郭林林（2020）、范淑莹（2021）、郝莉（2019）也提出了详细的解决方法：郭林林（2020）表示在企业的所有人员都要树立起强烈反对违反税法规定行为的良好环境。另外，因为企业的税收渗透在日常经营各个环节，每个工作岗位的日常业务都会影响最终的税收情况，小微企业的税收环节是与各部门之间层层相关的，因此小微企业各个部门之间需要互相配合，将需上报的账目透明化。要建立内部考核和监督机制。

张子瑗、曲浩玥、许清清（2020）指出：小微企业的财务人员要认真吃透国家发布的各项税收政策，仔细研究，注重礼节，根据企业的实际情况，结合税法的新变化，制定出最为合适的税收优化方案，减少企业不必要的成本开支，为企业实际性的创造减税降费业绩。

最后联系现实和未来展开憧憬：云会计技术很有可能在未来企业的财务系统中占据重要地位。云会计指的是一种电算化的会计形式，通过云计算技术的应用实现对企业会计工作的分析、预测和监督，保证会计工作的高效性和便捷性。云会计可能是未来高科技时代的必然发展。郭琳琳（2020）也表示在未来，企业的财务系统会更加的智能化，在企业财务的日常管理工作中积极提倡有利于企业未来长足发展的有效政策，能够在原本待完善的经营管理工作中进行不断创新。伴随社会环境的变化，云会计平台的管理措施积极转变，企业的财务管理工作也随之转变。

3博金塑胶有限公司的税务管理现状和存在问题

　　3.1博金塑胶公司基本情况

　　3.1.1公司简介

博金塑胶有限公司（下文简称：博金塑料公司 ）是一家位于广东省东莞市的小微企业。该公司属于小规模纳税人，注册资金为人民币20万元，主要经营范围包括：衣架半成品加工和PP塑料转卖等。该公司目前自然人股东1人，是博金塑料公司的主要负责人，负责采购、生产和运输，总员工有9人，其中生产人员有8人。

　3.1.2生产经营情况

博金塑胶公司的生产经营主要是负责为客户代加工，来料加工赚取劳务费，销售类型比较单一，因为近些年疫情的影响，货物库存堆积，原材料的进货以现金结算为主，因此，债权债务中应收账款较多，应付账款较少。博金塑胶公司的经营资金由出资人全部认缴出资。近期国家因为疫情出台了关于小规模纳税人的税收优惠政策，增值税税率由3%降低到1%，因此经营情况有所好转，营业利润有所提升。

　3.1.3经营纳税情况

博金塑胶公司作为当地小微企业的一员,主要经营业务包括衣架加工生产。该公司所涉及到的税费有增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、企业所得税、印花税（购销合同）、印花税（加工承揽合同）。该公司享受疫情期间关于提升实体经济的减税优惠政策，小型微利企业所得税优惠政策如下： 1、对小微企业年度应纳税所得额未超100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，再按20%的所得税率计算税额，2、增值税征收率由3%降到1%。

表格： 博金塑胶公司2021年税负情况表

数据来源：根据博金塑胶公司财务资料整理所得

3.2博金塑胶公司税务管理现状和存在的问题

税务管理现状：博金塑胶公司财务制度不健全，没有合理设立财务部门。该公司的财务人员仅有2人，其中1人为外聘的兼职人员，另1人为公司股东的妻子。兼职人员除该公司外，还另兼职多家企业，职责范围为日常会计工作和税务工作，专业水平严重不足，实际工作经验不足。另1人职责范围为企业日常现金及银行存款管理工作，几乎没有税务工作经验，更缺少税收专业知识，只参与过几次简单的税收工作培训。另外，该公司也未曾设立税务专门机构，未展开过任何税务风险相关工作。

存在的问题：在2020和2021年这两年中，该公司出现数次由于对税收政策不了解而被税务机关处罚的情况，其中包括罚款和滞纳金。从中可以看出该公司还是存在一些税务问题。下面具体展开分析在这两年存在的税务风险问题：

(1)违反税法规定进行纳税调整导致少缴税的风险：2020年，生产废料及残次品未确认收入，该公司未按税法规定进行收入调整，导致少缴增值税170 元，企业所得税20 元，城建税、教育费附加等其他税费17 元；期间费用未取得合法凭证，税法规定不得税前扣除，公司未按规定调增应纳税所得额，导致少缴纳企业所得税2700元；将股东个人支出列入当期费用，税法规定不得税前扣除，该公司未按要求调增应纳税所得额，导致少缴企业所得税120元。

(2)2021年，期间费用未取得合法凭证，税法规定不得税前扣除，博金塑胶公司未按规定调增应纳税所得额，导致少缴企业所得税2826元；将股东个人消费或支出列入当期费用，税法规定不得税前扣除，该公司未按规定调增应纳税所得额，导致少缴企业所得税140元；未按规定履行企业资产损失扣除的相关程序，未按规定调增应纳税所得额，导致少缴企业所得税2000元。

　　3.3博金塑胶公司税务风险成因分析

　　3.3.1税务风险的外因：

（1）我国税法制度不健全。当下我国企业的税务风险防范控制工作均处于起步环节，因此多数税务管理机制也处在完善环节。由于不同税种的税收政策出处不同，有时各税种政策之间相互的协调性较差，新旧政策的衔接性不及时，所以不同税种政策间往往会出现不一致，甚至自相矛盾现象。近些年来各种税收政策和制度的不断调整和更新，让小微企业的涉税人员应接不暇。博金塑胶公司作为小微企业的一员，在涉税人员的专业素养上略有不足，缺乏一定的学习积极性从而导致了专业性不足,其财务人员一般也是兼职或是专业素养较为贫乏的会计人员。因此，小微企业的财务数据可靠性受到影响，有可能因财务数据上的错误或纰漏，而使得企业在纳税申报时使用错误数据，导致税务风险。目前我国税收制度在不断完善中，企业的涉税人员要不断地学习更新，跟上国家对税法改革的步伐。

（2）我国涉税服务市场不健全。我国市场上税务服务机构比较少，涉税服务市场恶性竞争、胡乱收费，税务服务水平低下，使涉税服务市场鱼龙混杂。博金塑胶公司由于是小微企业，本身就没有较多的资金和能力聘请专业涉税机构的人员来提供相关服务，公司内部的涉税人员不能得到有效的学习的机会，无法给企业提供良好的税务服务引导，此外又因为企业自身能力有限而无能为力。

　3.3.2税务风险的内因：

（1）企业税务部门纳税不规范。博金塑胶公司的部分纳税统计不完整、存在小额交易未统计入账现象，或是部分交易未开票，如此一来容易造成补税的风险，同时部门的相关涉税人员对法律意识淡薄，对税法一无所知，甚至有些人员知法犯法，滋长了偷税漏税的不良风气。社会上的部分企业不能按照税务机关的要求使用、保管账簿。有的账簿设置不全，有的设置账外账，其至有的不设账薄，造成收入、成本、费用凭证残缺不全，不能正确进行税收核算，这就导致长亏不倒企业大量存在。

（2）机构设置不合理。博金塑胶公司是一家典型的”家庭式经营”企业。该公司的大小事务都由股东拍板决定，由股东的近亲属（配偶）担任财务人员。该公司未设置税务风险管理岗位，也未聘请税务风险管理人员，另外聘请的一位兼职会计，同时在6家公司兼职，主要负责日常的会计工作和税务工作，只接受过简单的培训，缺乏专业技能。

（3）企业涉税人员的专业性不强。博金塑胶公司的涉税人员应该充分了解我国的税法知识，实时更新，全面整合国家的优惠政策并合理利用，用足用好国家的扶持政策给企业带来价值。小微企业相关涉税人员,特别是专业技术人员不具备专业资格，专业技术水平低下,专业的培训方案不健全,从而造成核算质量不佳，涉税业务处理不当，很多时候小微企业是被税务部门发现问题被要求补税罚款时才意识到日常操作存在违规之处。

（4）企业的纳税方式较为落后。博金塑胶公司的规模比较小，工作的重心较为偏向生产，从而导致了对税务方面的疏忽，对公司内部税务部门的投资占比也较少。据调查表明，博金塑胶公司采用的是人工记账、计算的方式，纳税方式较为落后，即加大了企业涉税人员的工作难度，同时难以避免人工计算带来的纳税误差。博金塑胶公司需要跟进时代的步伐，在企业纳税方式中适当的添加智能纳税辅助软件同人工相结合，减轻企业涉税人员的工作压力，同时避免税务统计环节的失误。公司内部的相关涉税人员应主动作为起来，向上级领导提出申请，毕竟不太先进的纳税模式最终导致的税务风险会使相关责任人承担一定的法律后果。

（5）企业运营缺乏明确的税务规划。企业树立了错误的价值观和错误的企业文化，从而导致内部人员利益至上，知法犯法，逃税漏税的行为屡禁不止。许多小微企业财务核算并未能按照税法的要求，建立健全总帐、明细帐、日记帐等等，涉税人员对账簿的建立有很大的随意性。从目前来讲，站在小微企业整理发展角度上，小微企业资金周转较差，管理水平都普遍低下，导致征信体系构建不完善、不全面，融资难度加大，不利于小微企业发展。为改善资金问题，当小微企业资金需要周转时，靠外部融资的可能性很低，而且商业银行贷款门槛高，小微企业与贷款条件几乎不吻合，即使符合条件也要耗费大量的时间和财力，使小微企业处于更艰难处境。企业资金不足的问题会导致小微企业产生偷税、漏税的想法和行为，将漏税款项用于扩大生产规模，扩大后又出现资金不足问题，再次使用偷税、漏税的办法弥补资金，最终形成恶性循环现象导致破产风险。

　　4 小微企业税务风险控制措施

　　4.1小微企业税务风险外部控制措施

　　4.1.1全面整合小微企业相关的税收优惠政策

近年来，因为疫情影响，我国税收政策变化较为频繁，在疫情期间，全国各地相继下发了支持小微企业发展的税收优惠政策，都关系到了小微企业的切身利益，但是部分小微企业对相关的优惠政策不了解，导致企业不能享受相应的优惠政策。只有涉税人员精通和掌握相关法律法规，及时整理符合企业实际情况的税收优惠政策，才能够最大程度的降低税收成本。由此可见，小微企业应该要求内部涉税人员整合近年来有效的、合适的税收优惠政策并应用到公司账目中，以此可以为企业带来巨大的收益，力求用足用好国家出台的扶持政策。同时小微企业涉税人员在计算企业所得税时，要注意结合相关税收优惠政策，帮助企业最大限度地节约税收。

政策规定：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。适用差额征税的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策。

　4.1.2税务机关加大对企业税款征查力度

对于地方税务机关来说，需要在未来的发展进程中加强税收宣传工作，要采取多样化的宣传方法使所有小微企业都认识到税收优惠政策能够为他们带来的优势，这样才能促使更多小微企业主动申报，缴纳税款，享受优惠。就目前小微企业较差的财务核算水平而言，XX可以在市场开展帮助涉税服务机构进企业的活动，减少小微企业税务风险压力的同时提高涉税机构的服务质量，相应的税务辅导组织可以通过发放宣传手册，召开几次税收工作培训，使纳税人了解最新的税收法律法规政策，进一步产生积极纳税思维，同时加大对企业财务部门建立和财务制度的健全检查，帮助纳税人重视企业财务的日常工作，让企业财务部门逐渐规范统一。税务机关还应加大税收稽查力度，规范纳税行为，提升税法的权威性，在社会中建立良好的纳税风气。税务稽查部门应以一批重点案件的稽查成果作为警钟，敲响各企业的大门，警示企业应自觉依法纳税。

　4.1.3充分评估税收筹划的风险再落地

税收筹划是指在遵循国家税务法规政策的基础上，通过合法的方式，事先筹划企业生产经营和投融资等一系列涉税事项以降低纳税成本的管理行为。一般通过调节企业业务结构、合理利用税收优惠政策来实现。例如小微企业在进行税收筹划时，涉税人员必须事先对国家政策、税法等进行客观的分析和研究再决定是否落地实施。首先，由于税务筹划是基于国家税务法规政策来开展，但我国税收法规变化快、部分优惠政策具备一定的时效性，因此要充分评估税收政策变动的风险，这就要求企业的涉税人员具有极高的专业性。最后税收筹划要与业务实质紧密结合，若业务的运营过程与税务筹划方向存在较大偏差，容易被税局认定为偷税漏税行为，导致被追缴税金。由此可见税收筹划是专业度极高的工作，小微企业在筹划前应充分评估项目的风险和收益，再考虑实施，以避免后期税务机关不认可税收筹划结果、企业被要求补税的风险。

　4.2小微企业税务风险内部控制措施

　　4.2.1规范小微企业财务核算和缴税工作

小微企业的涉税风险表现及涉税风险成因,可以从企业自身的税务主管部门及社会涉税服务机构和企业内部员工管理3个方向分别施策齐抓共管共同发力,帮助小微企业改善经营,有效防控小微企业的涉税风险,促进社会经济健康发展。

目前小微企业的纳税主要是由财务部门负责的，其企业内部缺乏对财务部门财务核算与计算税款活动的监督机构。因此，只有通过规范工作才能达到控制和规避风险的目的。从基础工作开始做好基础资料的收集和归档，如经营地址、联系方式等，梳理登记、申报、减免、发票等环节可能出现的风险，取得的发票要填开单位全称，不能是简称。根据xxx发布的《增值税发票管理办法》，取得的发票购货单位名称需填写公司的全称。此外小微企业要帮助员工树立正确的核心价值观，加大相关税收人员的税收知识学习培训力度，同时管理层的相关领导要加强自身的法律意识，以身作则，知法、懂法、守法，相关业务人员要以法核算，精通税法，适当调整，精准把握差异，及时向有关部门申报，足额、守时纳税。

　4.2.2建立全员税收管理意识

小微企业内部要通过税法的推广和学习，心中产生依法纳税的意识。企业管理者和员工都应该明白，偷税，逃税，骗税等行为对企业的社会声誉、个人的经济利益都存在负面影响，对此，应在企业内部建立起人人拒绝违反税法行为的良好环境，树立正确的企业价值观。同时，由于税收形成于企业经营过程中的各个环节，各个环节的工作岗位都会对企业税收的最终产生影响，小微企业的税收环节是与各部门之间层层相关的，因此小微企业各个部门之间需要互相配合，将需上报的账目透明化。要建立内部考核和监督机制。对于像小微企业这样的小规模企业，可以设置专门的组织领导机构,配备专门的税务处理人员。做好事前预防，事中控制,事后总结，及时发现、及时改正,加大检查处罚力度调动税务管理人员的积极性。公司应当出台和制定一整套内部控制办法，对全流程业务做好控制监督工作，及时查找出容易引发涉税风险的因素，按规定进行处理，及时做出调整，并且总结经验教训，避免发生税务风险。

　4.2.3根据税收法规进行适度的税收筹划

小微企业的规模比较小，业务涉及的方向也比较单一，主要是产品的生产和加工。所以企业的涉税人员需要对企业具有合理的税务风险把控能力，集中精力加强应对和化解税务风险能力，着力解决由风险引发的一系列问题。小微企业的资金周转能力较弱，应该尽量采用避免风险和转移风险的措施增加税务风险管理的效果，依据不同风险类型，加以分析和理解，规划出一套可行性较高的税务风险管理流程。尽最大可能找出合适的涉税风险防范要点，提高税务风险管理水平。合理的税收筹划对其公司涉税人员的综合素质与专业知识都提出了难度较大的考验，这属于一项高专业性的财务工作，如果没有专业的涉税人员或者部门，不仅不能有效的防控税务风险，甚至还可能会增加税务风险。税收筹划在小微企业发展中所占有的位置越来越重，进行合理适当的筹划，有助于减少税务风险的发生。税收筹划其实就是依照税法合理的避免不必要的税款缴纳，减少企业不必要的开支，追求企业经济利益的最大化，尽可能的降低税务风险。税收筹划是合理通过税收相关法律法规降低税负的主要手段。

5总结和未来研究

　　5.1总结

如今，随着我国市场经济的不断发展，税收环境的不断变化，小微企业在市场中迅速崛起、发展。小微企业的崛起已经成了未来市场的必然趋势，同时小微企业给我国的国民经济的增长带来了至关重要的作用，它不仅仅推动了我国的经济快速增长，还解决了大部分人的就业难题，稳定了社会环境，为我国经济发展做出了巨大的奉献，由此看来小微企业已然成为了我国的经济中流砥柱。但由于小微企业规模小、承担风险和应对风险的能力较差，同时在税务管理方面不健全、税收负担较重的社会环境下，小微企业一旦触碰风险就难以发展、存活。正因如此我们应该重视市场中的小微企业的生存情况，为一些优良小微企业的生存和发展保驾护航。本文综合了当今社会小微企业的主要税务风险，由内到外阐述了税务风险的表现形式、税收风险形成的各类因素、找到小微企业税收痛点所在并提出了相应的建议办法，以此来提供给有需求的小微企业管理者参考。希望可以帮助推动我国的税务市场的健康发展。

5.2未来探究

　　5.2.1云会计技术内涵

如今全球已经步入了大数据高科技时代，互联网+的联动产业屡见不鲜，所有的技术如果不跟互联网挂钩，就如同美丽的乡村没有修建好通城的公路，再美丽的环境也只能是陶渊明笔下的桃花源，孤芳自赏。如今新兴的云会计技术已经逐步进入了市场，相比于不专业的涉税人员，云会计技术的优势更大更明显。云会计的含义为通过云计算等手段，在电算化会计性质下对企业会计工作进行核算和监督，促进会计工作的准确性和及时性。云会计可能是未来高科技时代的必然产物。

　5.2.2基于云会计情况下小微企业财税管理对策

企业财务管理工作需要优化企业内外部经济环境和方法，在此前原有的经济管理模式上进行创造性的改变。随着时代的千变万化，云会计平台的管理方式在不断进行创新，企业也应摒弃传统观念，积极进行转型升级。在企业涉税人员不专业、企业的条件不允许进行专业培训的情况下，通过培训当前的企业财务管理人员，了解他们的意见、看法和建议，将这些因素综合起来融入到云会计技术中，再考虑将针对新入企业的员工培训融入到云会计的财务管理培训中，加强对财务管理能力的提升和创新，随后通过老带新的方式，将公司的财务部门逐渐智能化、灵活化，不在像过去那样死板教条，既可以节省部分开支，又能够加强并扩大财务管理范围，促进更多人加入到云会计平台管理中，提升企业财税管理效率和质量。

参考文献

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[3]朱旭东.浅谈小微企业所得税优惠政策以及存在的风险和应对措施 2019（08），106-107

[4]范淑莹.小微企业税务风险的成因分析与管控研究[J].中外企业文化，2021，（7）25-26

[5]郭林林.大数据时代基于云会计的小微企业财务管理策略[J].商场现代化，2020，（23）169-171

[6]范淑莹.小微企业税务风险的成因分析与管控研究[J].中外企业文化，2021，（7）25-26

[7]范淑莹.小微企业税务风险的成因分析与管控研究[J].中外企业文化，2021，（7）25-26

[8]郭林林.大数据时代基于云会计的小微企业财务管理策略[J].商场现代化，2020，（23）169-171

[9]范淑莹.小微企业税务风险的成因分析与管控研究[J].中外企业文化，2021，（7）25-26

[10]郝莉.小微企业税务风险与防控策略探讨[J].纳税，2019,13（30）：17-18

[11]郭林林.大数据时代基于云会计的小微企业财务管理策略[J].商场现代化，2020，（23）169-171

　致谢

首先要感谢我的辅导老师，在毕业论文的完成过程中对我的悉心教育和指导，这段时间老师全心全意的教会了我大量的知识，更向我们传授了他宝贵的经验和心得体会，让未来的我们在这条路上少走弯路，更教会了我许许多多为人处世的道理。在本文完成之际，请允许我向我的导师致以最诚挚的谢意和最崇高的敬意！

同时还要感谢这篇文章所涉及到的各位为文学论坛添砖加瓦的学者，没有你们的无私奉献，学生不可能完成这件作品。谢谢你们的研究作品对学生带来的启发和帮助！

最后还要感谢学校、校领导、同学们的大力支持和陪伴，你们的鼓励和督促会成为我未来路上常伴耳畔的警笛，是你们给我了巨大的动力，在此，我由衷的感谢大家出现在我的生命中！由于本人理论水平比较有限，论文中的有些观点以及对企业现状的归纳和阐述难免有疏漏和不足的地方，欢迎老师和专家们指导。

小微企业的税务风险管理探究—— 以博金塑胶公司为例

价格 ¥9.90 发布时间 2023年8月12日

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