浅析马基雅维利的政治思想

　　1、资产评估风险的含义

　　资产评估风险是指与资产评估有关的单位或个人因资产评估事项所遭受损失的可能性。

　　2、主要特征

　　不确定性：从个案来讲，资产评估风险何时何地发生，发生何种类型的风险，发生的程度如何等，是不可与预知的，都可以导致评估项目信息或说明的不确定性、计价的不确定性、评估项目后果的不确定性等等，都有可能导致评估风险的发生。但通过人们的努力，可以将风险尽可能控制在小的范围之内。

　　潜在性：导致资产评估风险的可能性成因已经客观形成，而有关当事人要遭受的损失和承担的损失暂时还没有成为现实。但是相关利益人一旦发现该情景，而且他们不能再容忍这种状况，因为给他们造成很大的损失，这种潜在的风险将会成为事实的风险，而它前期的特性也被称为风险的潜在性。

　　阶段性：资产评估风险在一段时间内可能只是潜在的风险，若资产评估工作已付诸实践并在利害关系上对利益人造成影响，说明这段时期内，资产评估的风险很可能转化为事实的风险，而它具有的阶段性的特征也就体现出来。

　　客观性：从广义上讲，只要开展资产评估工作，必然会出现由此引起的损失的，而这点恰恰体现了风险是客观存在的。

　　1、不可控风险和可控风险

　　不可控风险又称刚性风险，是评估本身不能够直接控制的，但又很可能导致评估结果发生重大偏差或者错误的风险。这种风险是由外部因素造成的，评估机构和评估人员无法直接控制。

　　不可控风险其表现形式主要有：（1）XX行政管理行为带来的风险。目前我国资产评估的行政管理部门不统一，各部门在具体实施管理和制定标准时出现政出多门的局面，影响了资产评估活动正常有序的进行。一些地方XX和行业主管部门为了特定的目的干预评估活动，强行参与评估，甚至操纵评估行为，严重影响了评估结果的公正性，造成得出的资产评估值严重失实。（2）市场信息不完善带来的风险。由于我国评估市场发展的不完善，很难找到公平的估价标准。会计信息失真现象严重，市场交易信用相关技术参数不充分、信息的可靠性不高，给评估专业人员带来很大的风险。（3）行业发展自身不成熟产生的风险。资产评估准则体系尚未完全形成完善，使评估人员缺乏充分的职业依据而带来风险。

　　所谓可控风险，就是指人为可以控制的风险。但是，对于该类风险的控制程度取决于控制人员职业能力和道德素质高低以及机构内部的相关制度是否合理。在控制风险这期间，控制人员的主观能动性发挥了非常重要的作用。

　　资产评估的可控风险可分为以下几种：（1）由于评估机构管理不完善引发的评估风险。为了获得更高的利益，部分评估机构对于一些不合法资产实施评估，从而引发各类风险。（2）评估人员操作不规范引发的风险。部分评估人员为了一己私利，毫无原则的满足委托方的“过分要求”，使得资产评估工作出现偏差。（3）资产评估工作人员工作能力不足，引起的风险。

　　2、资产评估风险的表现形式

　　资产评估立法风险是指受人们认识事物存在阶段性，国家制定的与资产评估有关的法律法规的内容随着时间的推移，与当前的实际情况不再相适应，以至于不能有效指导当前的资产评估工作。

　　资产评估管理风险是指在目前资产评估工作的行政主管部门不统一的情况下，各部门在具体实施管理和制定标准时，由于管理不完善而影响了资产评估工作正常有序的进行。

　　资产评估执业是指风险评估人员在执业中由于达不到专业的标准，导致资产评估产生的最终结果与预期的结果不尽相同，从而使委托方的利益损失，同时评估主体由此参与诉讼或仲裁而要承担的费用以及败诉而承担的赔偿责任，最后执业的不科学性也由此体现。

　　资产评估结果使用风险是指资产评估当事人由于对资产评估报告书和评估结果使用不当所带来的风险。主要表现为：未根据当前实际情况进行资产评估得出的资产评估报告及评估结果；在使用评估报告及评估结果时，未充分考虑评估可能产生的风险而导致的资产评估客体价值的变化等。

　　风险有不同的类型，可以分为经济风险与非经济风险，纯粹风险与投机风险，静态风险与非静态风险等。

　　1、经济风险和非经济风险

　　根据资产评估事件可能产生的风险，我们可以将风险分为经济风险和非经济风险。经济风险是指个人或组织带来损失的风险，主要指组织和个人财产出现了事前没有预期到的损失和损坏。它主要包括的要素有作为后果承担者的个人或组织、财产或收入的损失以及引起损失的原因（即风险因素）。不同的是，非经济风险是指不会产生经济损失后果的风险，虽然未来有不确定性，但并不会给个人和组织带来经济方面的损失。

　　2、纯粹风险和投机风险

　　X学者Mowbray将精算及统计方法应用于风险的分类上，他将风险分为纯粹风险和投机风险两类。这种分类方法已经成为目前研究风险的常用方法。

　　纯粹风险是指只有‘无损失’和‘只有损失’两个结果的风险，获利的可能性几乎为零。从社会这个更深层次的角度看，由于个体面临纯粹风险将会导致社会福利受损，所以在这个时间点上个人福利和社会福利的变动方向是一致的，也就是说，个人福利一旦变动，社会福利也会随之受其影响。

　　与纯粹风险不同，投机风险的结果有三个：“没有损失”、“损失”和“获利”，最典型的例子是股票交易和赌博。再次从社会的角度看，个人面临的投机风险不一定会给社会造成损失，如股票交易中的零和博弈。

　　3、静态风险与动态风险

　　X保险学者Willett将风险分为静态风险和动态风险。

　　静态风险是指由于自然的力量不规则变动或人为错误所导致的风险，如自然灾难。

　　因为它只有损失没有获利，所以是纯粹风险。对于企业而言，静态风险包括：（1）财产损失风险；（2）员工伤亡损失风险；（3）所有权人或高层主管变动的损失风险；（4）法律责任或契约行为损失风险；（5）员工犯罪损失风险；（6）间接损失风险。

　　动态风险是指因社会各因素变动引起的风险，主要包括：（1）生产风险；（2）行销风险；（3）财务风险；（4）人事风险；（5）创新风险；（6）财经政策风险；（7）政治法律风险；（8）国际事态风险。

　　风险管控的第一步是确定风险管控目标。风险管控的目标较多，对于不同的经济主体而言有不同的目标。通常而言，减缓风险和使用风险管理成本最小化是它的基本目标。

　　风险管控目标是风险管控行动的纲领。风险管控目标具有多样性的特点，如保证企业生存、使纯粹风险最小化等。风险管控目标应纳入风险管控政策。风险管控政策不仅要能够描述风险管控的目标，而且要给出目标实现的政策措施。在理想情况下，目标及风险管控的政策，应由董事会做出。

　　在确定风险管控目标的前提下，需要识别不同经济活动的风险。风险识别能够为风险管控明确需要的对象，以便进一步明确需要确定的风险管控方法与措施，因而，它是风险管控实际操作过程的基础。

　　1、风险经理应识别的风险

　　风险识别的主体可以是经济主体外部的机构，如保险代理人、经纪人和咨询师，也可以是经济主体内部人员或机构，如风险经理或风险管理部门。对于风险经理来说，应能够识别的风险包括：财产的物质损性损失以及额外的费用损失；因财产损失而引起的收入损失和其他营业中断及额外费用支出；因损害他人利益引起的诉讼产生的损失；因欺骗和犯罪、职工不忠诚行为对企业造成的损失；因企业高级主管人员或关键人员的死亡和工作能力给企业造成的损失；为了识别风险，风险经理可以利用的工具包括：内部记录，风险分析问题调查，流程图，财务报表分析，运营检查和面谈等。

　　２、金融风险的识别

　　在风险识别时，应注意：明确风险的业务类型；识别关键风险诱因；

　　确定风险事件；建立关键的风险指标体系；确定风险敞口。风险敞口是指金融风险活动中存在风险的部位以及受金融风险的影响程度。风险敞口的结果主要包括承担法律责任、资产损失、核销、监管和税务处罚以及偿还、赔等财务影响以及财务方面的潜在影响。

　　在风险评价时，需要进行两方面的工作：

　　1、衡量损失

　　它是指衡量潜在损失频率和损失程度。损失频率是指在一定时期内风险发生的可能次数，是用于测定某一风险单位因某种原因而受损的概率。显然，单一风险遭受几种损失的概率相对于受到一种损失的概率要低。损失程度是指每次损失可能的规模，即损失金额的大小。

　　2、风险定级

　　根据对潜在损失频率和损失程度的测定可用于风险定级。定级的方法比较多，如可以用损失频率对风险进行定级，分为几乎不可能发生、不大可能发生、频率适中和肯定发生几种情况。如果用损失程度进行定级，则可以分为致命风险，严重风险和一般风险三类。致命风险是指巨大损失，可能引起破产的风险；严重风险是指不足以引起破产，但经济主体必须借贷才能维持持续经营的风险；一般风险是指损失可以由经济主体的现有资产或目前收益来补偿的风险。

　　风险管理决策指确定什么方法来管理风险。按照风险发生的时间划分，应对风险的方法可分为以下两种情况:

　　1、风险发生前

　　风险发生前可通过改变风险的方式来防范风险，并降低损失，主要方式包括避免风险、转移风险、损失管理。

　　2、风险发生后

　　如果风险已经发生，为了维持经营活动，就需要采取风险补偿的筹资措施。

　　在以上两类风险管理策略中，制定相对完善的风险管理制度是防范性策略，制定损失后的融资计划是风险发生的补偿措施，而保险同时具有补偿风险和改变风险的两个特征。

　　在风险管理目标和风险管理决策的基础上，就可实施风险管理决策。如在保险中选择保险类别，在自担风险中建立专用基金等。

　　在风险管理计划实施后，为了提高风险管理的效率，就需要对风险管理工作进行检查和评价，其目的在于检查和评价风险管理过程的动态性以调整方案，或是检查原有决策是否正确，以修改方案。

　　1、行业公信力不高

　　资产评估作为咨询行业，最基本的问题就是诚信，即资产评估质量。能否提供公信力的资产评估价值是关键。但是，资产评估行业的违规和诉讼案件，却不得不让公众对资产评估行业的公信力产生怀疑。如2001年“麦科特欺诈上市案”；“新宇软件事件”、“海南新华事件”、“中诚事件”等等。后果严重，损失巨大，教训深刻，说明资产评估行业存在问题，行业公信力有待改善提高。

　　2、评估质量存在问题

　　2004年3月，财政部和中国资产评估协会组织和实施的全国资产评估行业执业质量大检查工作，让公众看到了中国资产评估行业的实际执业情况。结果表明，目前全国有评估机构3355家，但在检查中发现问题的就达到1871家，占总数的55．8％。暴露的课题总数达到5130个。在这些问题中，评估机构不符合设立条件的有565个，占11．01％；执业质量问题4125个，占80．41％；其他问题440个，占8．58％。执业质量低，基本条件差，内部管理不规范是当时存在的主要问题。2005－2006年，中评协还收到其他相关部门转发的案件。2017年，分别对具有证券业务评估资格的特别团体会员和一般团体会员的执业质量检查，抽查比例超过团体会员总数的20％，虽然检查结果较2014年时有提高，但是整体执业情况仍然有不足之处。财政部及中评协根据实际情況，已经将检查工作变成了一种提高执业质量的方法。中国的资产评估行业建立时间短，与发达国家相比只有短短三十多年的历史加之具有中国特色的市场经济体制也在不断的完善的过程中，资产评估行业处于不断发展和完善的过程中，作为一个初步建立的新兴的中介服务型行业，并在建立之初很长一段时间内作为防止国有资产流失而催生的行业，很长一段时间内没有准则，行业的法律法规不健全，即使有相关的法律法规，是否执行，执行的效果等都不是很理想。同时，由于行政监督管理，或者行业自律监督都不到位，职业道德管理和自律不到位，职业人员的水平不尽如人意，执业技术操作层面不规范，职业道德建设相对滞后等等。上述种种原因都是从宏观角度对于资产评估行业质量问题的原因分析。

　　1、资产评估业多种资格并存

　　中国当前被文件认可的评估资格至少有六种，分别是注册资产评估师、房地产估价师、土地估价师、矿业权估价师、旧机动车鉴定评估师、保险公估人员等，分别由财政部、建设部国土资源部、商务部、保监会等多部内管理。多个XX部门参与管理评估，形成多头文管理的格局。目前，插手评估的部巾有十几个，比较成规模的有四个，即财政、国有资产管理部管理的资产评估，国土资源管理部管理的土地价格评估和矿产资源开采权、使用权评估，建设部内管理的房地产评估，计划、物价管理部內管理的价格评估，这些部门对评估的管理基本上都自成体系，从项目管理、评估人员资格考试和认定、评估机构的审批与管理、评估方法标准的制定等都有一套相对独立、比较完整的系统。

　　2、资产评估基础理论薄弱，法律调控力度不够

　　由于中国资产评估业起步较晚，发展初期更注重评估方法具体运用，对具体评估方法和参数选取等问题讨论研究较多，而对评估基本理论深入研究严重滞后，尚未形成一个完整评估理论体系，出现了理论研究与实践脱节，严重影响了统一评估准则的制定。

　　目前我国的国有资产管理法规已有300多项，它们的颁布实施对加强国有资产管理起到了积极的作用。但是由于部内法规过多，导致立法质量的下降，法律的权威性不够，特别是法规间的冲突，使得管理混乱。例知，仅就资产评估管理机构、资产评估资格证书管理的就有多个文件分别予以规定，造成多部内制定资产评估管理办法、多部审批资产评估资格、自行确认评估结果的状况。给资产评估管理带来了混乱，使资产评估管理工作缺乏统规范。

　　3、尚未形成独立、客观、公正的职业体系

　　坚持独立、客观、公正原则是资产评估师职业道德最为重要的内容，而一个独立、客观、公正的职业体系正是培养资产评估师职业道德的客观环境。独立的立场是保持客观、公正心态的前提条件，客观、公正的心态又是独立性的本质要求，三者相辅相成，密不可分。一个不受外界任何因素的干扰和影响，平等对待所有客户，并且一切从实际出发，不以主观臆断下定论的体系才是一个独立、客观、公正的职业体系。X在1989年就通过了专南的立法，在全国建立了统一的资产评估管理体系。英国致力于统一评估行业组织和评估标准建设，并把这些标准努力扩大到全世界范围内。中国资产评估业虽然逐步取得发展，但目前仍然存在着无序、混乱的问题。受计划经济体制的影响，在评估过程中，行业主管部内出于利益考虑，往往制约和限制被评估单位自由选择评估机构，形成行业垄断和地方封锁，这一状况影响了评估机构的公平竞争，一些专业评估机构和评估人员甚至采用一些不正当手段，招揽业务，严重违背独立、客观、公正的基本原则。

　　4、评估标准不统一

　　中国资产评估方法和评估标准所处的阶段中国资产评估方法和评估标准仍处于借鉴、研究、探讨之中，由于资产评估管理体制不健全，分头制定各自行业特殊需要的资产评估标准，在实际操作过程中，不可避免地出现一些问题。随着资产评估业务的增加，评估过程中的各种纠纷也会随之增加，评估具体资产缺乏统一标准，使当事人在理解上存在差异，也给司法调节裁決增加了难度，建立科学严密的行业评估标准刻不容缓。

　　自进入知识经济时代，商标权占据重要地位，日渐成为企业的主要意争力之一，出于我国商标权评估起步较晩，该领域评审存在较多问题，如何科学有效的进行商标权评估是现代社会普遍关注的问題之一，也是资产评估的重点与难点。在这一过程中。从不确定性出发分析其引发的风险问题，势必会对科学评估有所借鉴和帮助。

　　不确定性足指对导致一系列可能结果的一种或多种备选方案的认识状态，但是这种特定的结果要么可能无法知道．要么可能无实际意义。关于商标权的不确定性，本人认为主要由两个层面组成：第一层面，只作无形资产时的不确定性；第二层面，评估方法选取的不确定性；第二层面，作为评估对象时的不定性，即进行评估时的不确定性，这个层面均有各种不定因素，会导致评估风险，且这两个层面层层递进，最终全面体现于第二个层面。

　　1、第一层面

　　作为无形资产时的不确定性：随着市场经济和知识经济的发展，在企业经营投资中商标权的作用日益显著，而该价值会随着时间、地域、所属企业、市场情況等多种因素影响．加之其复杂的社会性使其只有极大的变动性，另外商标权几乎存在于每个企业，联系着生产经营的各个环节．随着企业竟争日益加制，技术知识或成果更新换代的速度加快。即便可以续期，但其经济寿命往往难以精确地预计，与此同时，商标权并不存在有形损耗，投入和产出不定成比例，从而使得其投人的成本和获得的收益很难估计。总体而言，商标权的不确定性主要指的是经济寿命、成本和经济收益的不确定性。

　　2、第二层面

　　评估方法选取的不确定性，无形资产评估的方法路径主要有：成本路径、收益路径及市场路径。评估路径的选取主要取決于评估目的及所能获得的资料这一方面，选择成本路径时，由于第一层面中成本与收益的不确定性，使得商标成本难以全面反映商标的价值：选择市场路径时，由于企业投资商标并非处于交换，使得该权益公平交易市场以形成．从面根难在市场上找到类似甚主相同的替代物，商标权的价值来源于由客户的信赖与忠诚所带来的超收益。鉴于以上两种途径的不足，对于商标权评估，收益路径是较优选择。实践证明，收益法也是评估最常用的方法。

　　首先，进行商标权评估时首先要明确评估对象，即埋解商标权的内容及特征。所适合的方法由商标权这一事物本身存在着多方面的不确定性，在进行评佔时评估人员的工作是极为关键的，尽管评估机和评估人员作为独立的第二方进行评估，但在评估中，势必会存在主观判新。此时，不确定因素便会增加，评估的困难性和复杂性会增加。由于商标商在第一层面上多个方面的不确定，再加上在评估时评估人员会进行主观判断，此时，对于未来经济收入，甚至是折现率的估计就会极大地影响评估。对于收益、折现率判断的准确性又会直接影响到评估方法的选择，一定程度上加深评估方法风险。

　　中国的资产评估标准要与国际的评估标准逐步统一，这是中国资产评估发展的大趋势，我们努力做到中国的资产评估机构的评估结果能够得到国际市场的认可，即不仅为国内市场提供中介服务，而且为国际市场提供中介服务。中国优秀的专业化的评估公司应成为国际上知名的评估机构，而且，我们要努力实现国际知名企业倾向于聘请中国的评估机构做项目，聘请中国的评估机构提供中介服务。为实现这一目标，对发展中国资产评估行业所遇到的问题，必须制定出行之有效的对策。

　　1、出台《资产评估法》的意义

　　中国资产评估立法现状与评估业迅速发展的要求相比，在很大程度上存在滞后现象，因此国家应尽快修改国有资产评估管理办法》，打破所有制局限，制定资产评估行业统一的法律法规，适时制订和出台《资产评估管理法》，规定资产评估的立项范围、立项要求、资产评估标准和方法的选用原则以及资产评估的法律责任等从法律层次上理顺资产评估的管理体制，明确国有资产行政管理部内的行政监督主体地位和资产评估协会的行业主管地位，进而实现全行业统一管理，即由现在的多部内分散管理，走向XX统部门管理。同时管理部内根据政策从严审批，还要加大监查和执法力度，严肃查处违反政策的单位和个人，使资产评估业保持良好的秩序。

　　2、将资产评估领域集中到协会管理

　　行业协会在评估行业管理方面作用有限，而且相互封闭。中国目前有三个评估行业管理协会，即中国资产评估协会、中国房地产估价师协会、中国士地估价师协会，这三个协会在评估行业管理方面作用都有限。评估行业协会的不独立，相互之间的不沟通、不协调，在某种程度上影响了评估行业的社会化、市场化进程，加重了评估行业分割，阻碍了评估行业的统一。XX相关管理部在设计新的经济鉴证类中介机构平台管理机制时，应将资产评估作为其中一个“平台”，与注册会计师和律师“平台”具有平等地位。因此，首先中国资产评估协会要尽快从中国注册会计师协会中独立出来。根据中国目前资产评估协会的现状，从加强资产评估行业自律管理出发，应尽快实现资产评估管理模式的转变，即由XX行政管理为主转変为XX宏观监管下的行业协会管理为主。其次应协调好中国资产评估协会、房地产估价师协会、土地估价师协会的关系，加强三个评估协会的沟通与合作，逐步采取有效的途径促进三个评估协会的合并，把各行业协会统一到中国资产评估协会之中，使中国资产评估协会成为统一的具有权威性的行业自律管理组织。中国资产评估协会应充分发挥其统一领导、组织和管理全国资产评估工作的作用，尽快制定出适合中国国情的资产评估职业标准，加强对评估机构的规范管理，加强对评估人员业务培训和注册资产评估师的后续教育工作，建立能够满足评估行业需要的信息网络系统，为评估机构提供各种信息服务。

　　1、完善的资产评估职业体系所应包含的内容

　　中国目前对资产评估往往侧重于事后控制，只对评估机构的评鉴、评估出现问题时才对机构和人员的处罚，这种事后的控制对于提高整个评估行业的质量是非常必要的。因此，应当将资产评估活动视为一个完整的系统，建立一套从国家评估协会、地方评估协会到资产评估机构，从不同角度、运用不同方法、从事前控制、事中控制到事后控制的一套完整的质量控制体系。

　　2、如何建立资产评估职业体系

　　建立完善的资产评估职业体系，需要强化资产评估管理部內的过错追究制，防止相关人员玩忽职守、不负责任或与被评估单位勾结现象的出现。在有力监督的基础上，进一步明确各个部内的职责，让每一个部南，每一个评估人员知道自己的职责所在。只有这样才能从根本上保证评估结果的客观、公允、公正，也只有这样才能建立起完善的资产评估职业体系。

　　1、建立一套适合中国国情的资产评估职业教育培训体系

　　中国资产评估行业与西方发达国家资产评估行业相比，诞生的时间迟，起步比较晩，且行业组成人员由于受历史条件所限，知识结构不尽合理，人员水平参差不齐。提高评估人员的业务水平是提高资产评估质量的关键。针对中国评估人员的现状，应当加强评估人员的后续教育，建立一套适合中国国情的资产评估职业

　　教育培训体系中国资产评估行业与西方发达国家资产评估行业相比，诞生的时间迟，起步比较晚，且行业组成人员由于受历史条件所限；知识结构不尽合理，人员水平参差不齐。提高评估人员的业务水平是提高资产评估质量的关键。针对中国评估人员的现状，应当加强评估人员的后续教育，建立套适合中国国情的资产评估职业教育培训体系后续教育是资产评估业可持续发展的重要保证，因此应对后续教育的内容、方法、形式、发展趋势等问题进行改进和完善。建议方法：（1）引进激励机制，建立后续教育制度及和工资或奖金挂钩的激励机制，激发注册评估师积极参加后续教育的热情。（2）丰富培训内容，加强注册评估师后续教育师资队伍建设。后续教育内容应具有系统性、针对性和新颖性，培训内容主要有：一是评估职业道德教育；二是指南、准则教育；三是新问题研讨和新知识的教育。

　　（3）建立多层次和多形式的后续教育。第点问题、前沿问题进行专题研讨。

　　2、增强资产评估人员的质量和风险意识

　　评估人员在职业过程中，应牢固树立质量意识和风险意识，对于没有能力完成的项目，不应接受；对于没有经过现场勘察、分析的项目不能出具评估报告；在评估具体项目时，应当严格按照评估准则和规范职业，认真撰写工作底稿和评估报告，充分利用评估报告中的“重要事项说明”等项内客，合理降低风险。

　　3、对职业资产评估师进行定期考核

　　定期对职业资产评估师进行考核，定期考核包括业务水平测评、工作成绩和职业道德评定。业务水平测评由考核机构负责；工作成绩、职业道德评定由评估师所在的评估机构负责，考核机构复核。对于不能定期参加考核的评估师，应采取其他灵活多样的形式进行考核，如实行职业行为记录等，将被评估机构或公司的意见反馈也纳入其中，做到既能准确对职业资产评估师的准确考核，又能不耽误资产评估师的工作时间。

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