税收优惠政策对小微企业发展的影响-以安庆市为例

摘要

本文通过梳理出安庆市税收优惠基本状况研究税收优惠政策如何对小微企业发展产生影响，通过哪方面促进发展。为了到达研究目的，本文对基本概念、分类标准明确后，首先运用相关理论针对税收优惠政策对小微企业发展作用进行简单分析，然后说明安庆市内小微企业税收优惠政策的主要模式并对政策下的小微企业发展现状汇总。为了探究税收优惠政策对小微企业发展是否存在影响，利用安庆市近年市内税收政策方案来相关经济数据，通过比较分析法解读出小微企业的发展历程。整理安庆市近十年内的优惠政策变化带来的减税效果以及对小微企业发展各因素变化，通过实证分析每个因素的影响程度。结论表明税收优惠政策的颁布和实施，小微企业获利能力显著提升、营业收入增加、流动性增强，提供了更多就业岗位，推动了市场经济高速增长。最后提出如何完善小微企业税收优惠政策以及对小微企业的建议。

关键词：税收优惠政策、小微企业、发展、获利能力、营业收入。

引 言

1.1选题背景与研究意义

在我国经济快速发展下，近年来小微企业作为富有活力的市场经济主体在提供就业岗位、增加税收、推动国民经济高速发展、维持社会稳定方面作用重大，但它同时也是经济社会发展的薄弱环节。由于小微企业规模小，资金有限，但发展前景较好，有很大的发展潜力需要国家XX相关部门加大扶持力度，税务机关须落实应有政策，增加新政策来让小微企业及员工切实的感受到减少税收，给他们带来好处，进而实现小微企业可持续健康稳定发展。自2008年开始，我国小微企业每年新增的数量超过四十万。根据《创业报告2020》，2020年全国小微企业数量达到八千多万，由图1可知小微企业从2010年新增237.7万到2019年新增1500多万，2017-2019年每年新增小微企业超一千万家，在2010年小微企业所适用的税收优惠政策很少，2011年出现了与减少应纳税额有关政策（表2）、扩大应纳税所得额范围有关政策,2013年“营改增”政策试行到2016年5月1号“营改增”政策的全面推广，这10年可见在税收优惠政策下的小微企业发展迅速。

图1.1 小微企业近十年注册量（万家）

（数据来源：天眼查）

截至2021年2月，我国企业总数为1.44亿家，其中企业4457.2万家，个体工商户9604.6万家。自2014年开始，国家税务局出台了一系列扶持小微企业发展的税收优惠政策，地方XX积极落实促进小微企业稳定发展，得到成长。小微企业占企业总量比例高，对经济发展起到关键性作用。每一项税收优惠的政策都与小微企业的生存息息相关，享受增值税优惠、所得税税收优惠可以有效缓解小微企业的资金紧张，企业主也能更好地根据政策确定发展方向，让企业稳步发展。从大范围来讲，税收作为国家宏观调控的关键手段，XX通过落实政策给予小微企业切实帮助，减轻了小微企业的资金压力，降低其成本增加其预期收入以促进了小微企业的发展。但不同于中大型企业，由于小微企业销售规模较小的特性，市场防御能力较低，应对市场机制不完善、自身竞争力较弱，导致其发展途中面临诸多挫折生存及发展问题也比较堪忧。2008年金融危机到2020年疫情，经济形势不断在改变，合适的税收优惠政策对降低企业成本、提高企业收益、减轻小微企业的经济负担、推动小微企业发展起到了关键性的促进作用。税务部门对小微企业税收优惠政策要适时完善，然后进行改进才能增加就业，就业率升高后经济发展速度就会得到提升。在目前对小微企业发展的研究当中，税务中是很多学者所认同的观点，不同于中大型企业，小微企业对优惠政策更加敏感，依赖性更高，分析税收优惠政策对小微企业发展是否产生影响，研究如何促进发展。

1.2研究思路和研究方法

1.2.1研究思路：

先对基本概念及理论进行了解，梳理安庆市内的政策变化及效应。然后结合现实情况对税收优惠政策对小微企业发展产生的影响进行分析据现有税收理论，首先对安庆市现实情况下的小微企业税收优惠政策进行整理，接着对近10年安庆市小微企业总体发展情况进行解析，最后根据不同种类小微企业发展情况进行统计后提出假设。最后进行实证分析得出结论及建议。

1.2.2研究方法

调查法：本文先根据实际情况展开调查，后根据需要进行资料收集。2、数据分析法：本文对调查所得数据使用描述统计、假设检验、回归分析的方法进行分析。

3、文献研究法：在本文进行撰写时，首先综述了和本文有关的概念，然后对根据研究目的所搜集到的文献内容进行总结。

4、比较分析法：本文通过整理数据，对2012年至2020年不同税收优惠政策下小微企业发展情况进行比较分析。

2 基本理论和相关概念

2.1 小微企业的概念

小微企业是小型、微型企业和家庭作坊式企业的统称。我国小微企业占全国企业总数比例超90%，提供了绝大部分人的就业，小微企业的员工约占总人口的5分之一。到了2019年，满足从业人数不超过300人，资产总额低于5000万，国家非限制性行业所得税应纳税所得额低于300万，这些是条件即属于小微企业。2018年前需要区分工业小微企业、商业小微企业及其它小微企业。小微企业大多数为第三产业，面向的用户很广，在市场中占有的份额大。

2.2 小微企业的种类及划分标准

2.2.1 小微企业的种类

小微企业其实分布在各在我们的生活中的各行各业，常见的主要集中在零售、批发、生产加工以及餐饮娱乐服务等行业。生活中安庆市最常见的小微企业主要是商贸换言之就是街边和城镇各个专业市场里的服装、日用品、小商品等批发零售的小商家。在历史角度来说，我国第一批个体户起初做的就是这些生意。另外就是这些行业都有个共同特点，都是资金密集型或者劳动密集型的行业，小微企业住只要有可以超过房租和进货成本周转的资金就可以做这个行业，例如安庆的馄饨、汤包、炒面等小吃店。同样服务业也不需要太多资金或者资质，我们所熟知的服务，也就是餐饮广告租赁等，这类小企业随着时代的发展对市场经济进步产生的作用性也越来越大。生产加工行业小微企业较为特殊，小型偏多，安庆市常见的就是塑料制品加工、石油衍生加工业，以及其他种类的半成品加工小微企业，不过其中的也是轻工业，不会是重工业。

2.2.2 小微企业的划分标准

小微企业的划分标准详见下表2.1：

表2.1小微企业的划分标准规定

（数据来源：《统计上大中小微型企业划分标准》）

2.3税收优惠政策定义及意义

税收优惠指的是国家税务局出台对某些纳税对象给予鼓励和照顾的规定，例如减税、免税、“营改增”，地方XX及税务单位进行落实税收优惠政策，税收负担水平越低产生减税效果。

在税收优惠政策下，小微企业的预期收入得到提高，企业主就会加大对创新的投资。而创新投资则指小微企业通过创新率先发现行业内的空白市场填补空白，并将其转化为大众市场，而形成自身核心竞争力。税收负担降低随之收入提高，创新投资风险变小，创业项目数量就会增加。市场中的项目种类及数量增多，促进了市场多元化经济的发展。

税收优惠只对企业有益，不会给企业带来坏处，税收优惠让企业减轻税收负担减轻，部分小微企业把运用过程当成常用的税收规划方法。为了减轻经济压力，XX近年来出台了新的优惠政策，小微企业也应密切关注最新的政策变化。

3 税收优惠政策对小微企业发展影响的基本分析

近年来，国家XX及税务单位为了给小微企业提供良好的生存环境，出台了不同类型的税收优惠政策。本章通过安庆市内小微企业发展实际发展状况汇总并对小微企业税收优惠政策的主要模式进行分析，根据安庆市小微企业不同税种的角度对政策进行整理，以此来研究税收优惠政策的实际作用以及变化情况。最后对当小微企业合理充分运营税收优惠政策下哪些发展因素会受到影响，便于第四章实证分析。

3.1 安庆市税收优惠政策方案介绍

3.1.1 市内基本情况

2008年以来受金融危机影响，我国经济发展速度趋向于平缓，这也对本来生存困难的小微企业产生了深远影响。小微企业在发展的过程中很难获得市场中平等的机会，能够供小微企业利用的资源并不多，因为各类资源都会衡量风险更多地倾向于中大型企业，小微企业的生存空间受到压缩，但XX针对小微企业的特点以及现状采取了有效措施，在政策工作上上给予了大量支持。

2011年年末至2014年年末期间，安庆市XX对对节约能源资源、保护环境的小微企业实施了免征营业税或者减免企业所得税的政策，这些企业开展的符合条件的项目均可享受企业所得税“三免三减半”的政策。此外对三农开放了税收优惠政策，农业小微企业销售自产农产品免交增值税，对相关农业个体工商户暂不征收个人所得税。

到了2017年安庆市区审计局按照省审计厅审计安排，组织开展小微企业税收优惠政策执行情况审计调查，调查了解到2017年减税政策执行成效显著；安庆市内税务单位对城镇土地使用税征收政策进行调整促进小微企业的落地建成，提供了城镇的工作岗位，推动当地经济的良性发展，落实优惠政策推动安庆市小微企业健康稳定发展。此次审计调查了解掌握行业、企业经营纳税情况，小微企业申报纳税情况，增强了大众对税收优惠政策的关注度，支持了小微企业减税政策落实情况。XX支持和促进重点创新企业的群体落实好减税政策，引导了小额贷款公司和小微企业融资担保机构服务为小微企业实体经济发展。

3.1.2 市内激励方案介绍及小微企业税收优惠政策现状

除了国家法定的税收优惠政策，安庆市市XX为了提高当地经济发展，也针对不同类别的小微企业出台了相应的税收优惠政策。安庆市税务局于2011年6月8号发布文件，规定了落实政策过程中征税机关要按照遵守法律法规、规范行为，积极引导纳税。2012年上半年，安庆市地税局落实了一系列政策，协助小微企业发展。此外企业所得税减免税款1080万元；落实起征点调整政策，全年免征营业税近三千万元。这些营业税对小微企业来说极为重要，良好的优惠政策也促进了更多小微企业的成立，此外安庆市新增2家省级小微企业创业基地，创业基地综合化的管理使基地内的小微企业创业成本降低，销售成本以及管理成本相比于同行得到改善，也能及时的了解到税收优惠政策供自己使用以更好地发展自身业务。大量的新的小微企业的加入，创业基地就会更加多元化，有利于其健康稳定发展。

2017年安庆市累计建成11座省级小微企业创业基地。这也是为小微企业提供更好的平台，安庆市出台相关政策引进小微企业来创业基地发展，市XX替小微企业争取了独有的创业基地内的创业企业地方增值税优惠，对基地中的小微企业提供其他税项优惠服务，欢迎各类小微企业入驻园区，并在当地缴纳税收，根据当地税收情况对园区内小微企业进行财政奖励。

安庆市区以大观区为例，2017年一至三季度总共落实固定资产加速度折旧额149.8万元，17年小微企业总共申报享受减免增值税13628次，共减免增值税1323万元。销售企业所得税优惠220次，减免的企业所得税为59万元。减免的增值税和所得税无疑不给企业带来资金上的巨大帮助，有利于小微企业开展新的业务，提升自身竞争力。

3.2 对于小微企业税收优惠政策的主要模式

实际上税收优惠政策，可以当作XX把自己的一部分收入让渡给小微企业，安庆市小微企业多半是通过供求关系的影响来发生作用。以安庆市市XX对小微企业实行税收优惠政策，降低了税收负担，增加了税后收益，小微企业的融资需求也就随之降低，业务开展的难度下降。对小微企业的税收优惠可以通过降低税率，减小税额等方法来实现。

3.2.1减税

自2013年8月1号起，对销售额低于等于两万元的小微企业进行增值税的暂时性免缴；对营业额低于等于两万元的小微企业进行营业税的免除。对不同类型的小微企业征收不同税率的所得税，在减少税费政策红利的作用下，企业发展动力更强。

3.2.2免税

从2020年1月1号至年末，财税局发布的公告规定在有效期限内，特定种类的小微企业享受增值税优惠政策，小微企业主对所获得的收益免缴增值税，已征符合公告规定免征的税费，可抵减小微企业主以后月份应纳税费。

3.2.3出口退税

在疫情防控管理时期，出口类小微企业可在线上申请办理出口退税备案退税申报事项，无纸化操作简化流程、降低了难度；防控结束后整理好退税的相关税项资料，就可以开展事后复核工作进行企业相关的出口税费退税。2020上半年出口退税累计达到950万元。

3.2.4即征即退、先征后退

安庆市税务部门对于小微企业、科技型小微企业、工商业纳税主体进行认定，然后对比分析企业经营数据与从税务部门取得的纳税申报数据，审查是否存在应享有税收优惠政策而未享受税收优惠的企业，若存在则应先给这小部分的小微企业退还多纳的税费。对于符合即征即退政策的小微企业，市税务部门采取先征税，然后立即进行对应税额的返还。

3.3 税收优惠政策的要素

3.3.1增值税方面降低税率

根据财税(2014)57号，从2014年7月1日开始，XX及税务部门以增值税转型发展为首位，小微企业征收率由原来的4%、6%下降成3%，这一结构性减税政策统一了增值税征收率，体现了政策的连续性和稳定性，有助于进一步规范税制、公平小微企业税负，改善小微企业内源融资环境。

3.3.2 征税范围及征税额度

企业所得税是小微企业的主要税种之一,若所得税额发生变化,小微企业的经营活动会有很大的变动。近十年以来，安庆市XX逐渐扩大了优惠征税的上限范围，从2011年的三万元到2021年超过一百万元，期间调整了八次。并且在2019年首次引入超额累积计税方法，更多的小微企业享受到了税收优惠的福利。企业所得税的税收优惠方式包括减税、免税、免抵退税、即征即退、先征后退等在历年税法被规定。此外，无论是小微企业的的种类不同、所缴税额税项不同，大部分小微企业生存条件都很差，为了帮助小微企业走出生存困境，XX10年间多次扩大小微企业缴纳企业所得税这一政策的范围。由10年纳税所得额低于3万元扩大至10万元，后扩大至50万元、100万元（表2），最后将税收减半征收福利政策扩大到所有的小微企业。根据国家税务局公告、财税局税收优惠范围以及税法条例整理出以下图表3.1。（图表中用a代表企业当年收入总额）

表3.1 安庆市小微企业所得税优惠政策变化表

(数据来源；安庆市税务局、安徽省税务局)

3.4 安庆市小微企业发展现状

图3.1 安庆市小微企业占各类企业比例图

（数据来源：安庆市统计局）

现以2012-2020年安庆市的实际情况代表税收政策下的小微企业发展，八年的相关数据汇总如上表所示。

根据图表小微企业占各类企业即第一、第二、第三产业总数量的比例大体呈现增长状态，后四年占比更高。随着应纳税所得额范围的扩大、应纳税额的减少，小微企业的税收负担减轻，整体得到稳步发展。随着应纳税额的减小，小微企业成本减小，生存条件变好小微企业得到进一步快速发展。

3.5 小微企业发展的因素分析

小微企业发展是指在市场中面临未知情况未来环境的自我适应，实现企业目标。企业发展从适应环境存活后才能发展，一开始尽量达到平衡发展的状态，平衡发展后追求高速发展。

3.5.1 平衡发展

若小微企业想要达到平衡发展的水平，营业收入增长率高于通货膨胀率是最基本的条件，并且企业资金结构一定要合理，固定资产保持平衡性财务费用不能过高。此外企业必须得能支付各项费用，结余资金能够大于流动资金且还能进行发展投资，企业的发展投资增多，创新项目种类数量增大，提升企业自身在市场的竞争力，才能有增速发展的可能。所以营业收入变化是发展的一方面，营业收入增长率是发展的因素之一。

3.5.2 高速发展

在小微企业追求企业目标高速发展的过程中，资产的投资结构比例波动较大，呈现出极高的不平衡性，固定资产增长率会受到严重影响。发展速度快表示企业主动投资减少，企业营业额增长变快，产品竞争能力增强，盈利率上升。发展过程中也可以通过合理税务筹划提升营业利率。所以固定资产增长率是发展的因素，获利能力是发展的一方面。

4安庆市税收优惠政策对小微企业发展影响的实证分析

4.1 研究假设及数据来源

4.1.1 研究假设

根据近年来税收优惠政策对小微企业的总体减税效果，本文通过建立回归模型进行实证分析，探究税收优惠政策是否对企业发展产生影响及如何促进发展。若一小微企业税收负担轻，则资金充足，收益增加，自身得到快速发展。税收优惠政策是否落实反映在企业的税收负担是否得到降低。税收负担水平低即代表税收优惠政策力度大，两者呈反相关。对于税收优惠政策是否促进小微企业的发展可以通过研究小微企业税收负担水平与资产、营收以及获利之间的关系，在李凤[6]学者的研究中，增值税转型对企业净利润存在影响，结合上一章3.5的分析结果，小微企业发展共存在三个显著因素，现提出3个假设:

A1 : 小微企业税收负担水平越低，固定资产增长越快。

A2：小微企业税收负担越低，营业收入越高。

A3：小微企业税收负担越低，获利能力越强。

4.1.2 数据来源

根据安庆市统计年鉴以及税务局所查阅数据作出下图4.1：

图4.1 2013年小微企业各类数量及占比

(数据来源：《安庆市2013 年统计年鉴》)

如图4.1所示，2013年制造业、批发零售业以及服务业占小微企业比例高，代表性高。现通过安庆市统计局2012年至2020年历年年鉴以及统计、普查公报在这三个行业中整理出193个企业数据，根据表三中的变量计算公式计算出变量结果，取均值制作出下图4.2：

图4.2 2012年至2020年各变量波动折线图

4.2 回归模型及变量设计

4.2.1 回归模型简介

为回归系数，和实际数值之差为残差，即，通常服从正态分布。

为了对数据进行高效分析和合理处理，选择SPSS26软件，运用模型分别进行税收负担率对企业发展三因素的回归分析。

4.2.2 变量设计

相关变量定义、符号及计算公式如下表4.1所示：

表4.1 变量设计表

3 实证结果及分析将数据导入软件后，进行描述统计分析得出下表4.2:

表4.2 描述性统计分析图

3. 1 固定资产增长回归结果固定资产增长率的回归结果见表4.3:

表4.3 固定资产增长率回归分析结果图

由图表可知，因为德宾-沃森统计量为2.44，则样本变量不是全部相互独立的，且显著性0.172远大于0.05，税收负担不能为固定资产波动带来影响，即固定资产增长率与综合税收负担率之间无明显线性关系。假设A1不成立。

4.3. 2获利能力回归分析

营业净利润的回归结果见表4.4：

表4.4 营业净利润增长率回归分析结果图

图4.3 回归标准化残差图

根据实证结果的回归标准化残差直方图，不匹配的均是随机散乱分布符合正态分布，所以建立的模型良好。由图4.3数据可知综合税收负担率与营业利润率呈现负相关性，如果小微企业的综合税收负担每增加1%，那么营业收入将会减少1.409%。

4.3. 3营业收入增长回归结果

营业收入增长率回归结果见表4.5：

表4.5 营业收入增长率回归分析

由图表可知，因为德宾-沃森统计量为2.27，则满足样本变量相互独立的，且VIF为1.000远小于5不存在共线性，所以得出结果稳定可靠。显著性0.000小于0.01，税收负担是能够显著负向影响营业收入的：税收负担越大，营业收入越低。如果小微企业的综合税收负担每增加1%，那么营业收入将会减少0.467%。

4.3.4 回归结果分析

综上所述回归的结果否定了假设A1,肯定了假设A2、假设A3。验证了税收优惠政策对小微企业发展存在影响，税收优惠政策力度增大，税收负担降低，营业收入获得增长，营业净利润率提高即获利能力提升，很大程度上促进了小微企业的发展。

4.4 税收优惠政策对小微企业各项能力评价及分析

4.4.1盈利能力分析

在大量税收优惠政策出台之前，小微企业的税务负担重，资金流动少，产品生产效率低，同种产品生产周期长，导致盈利水平较低。而税收政策经过优化之后，但他降低了小微企业的负担，提高了小微企业的资金利用率。小微企业主在会根据外部环境变化改善自己的营业模式进行创新，创新能力增加后，小微企业拓展了业务范围，经营的产品种类越来越丰富。这些无一不给企业带来了良好的产品竞争力，让企业的盈利能力不断提升。

4.4.2 成长能力分析

基于安庆市近十年来小微企业发展与2011年起相比小微企业在2010年以前，靠的是自身项目的独特性以及良性运营以获得成长，但出台的税收优惠政策较少，小微企业的税务负担较重，活动资金少、产能低，产品总量少。此外，由于资金原因，小微企业不敢对同种产品进行高额投入，更要缩小库存，缺少产品力，在同行业中缺少竞争力；企业规模、发展范围受限。在税收优惠政策普及并优化改善之后。税收方面负担减轻，小微企业主有了更多的资金开展业务，促进了企业本身业务的健康稳定发展。此外享受税收优惠政策的小微企业敢于开展新业务打开空白市场，拓宽市场范围，增强自身竞争力以及产品力，产生一个良性循环，由于纳税多，小微企业本身受得的税收优惠政策更多，自身就会取得快速成长。

4.4.3 偿债能力分析

优惠政策增加了企业的活动资金持有量，现金支付能力增强，偿还短期债务提升；产品量上升，经营水平提高，偿还长期债务能力上升。

5政策建议

5.1 小微企业税收优惠政策建议

5.1.1 提高税收优惠系统的稳定性

税收政策的系统性的提高离不开一套完善的与税收优惠政策相关法律法规，这有这有才能适应小微企业给其带来稳定的减税作用并提升了安全性。

5.1.2 增强税收优惠政策对各类小微企业的适用性

目前，传统型行业小微企业比率高，劳动密集型小微企业数量众多，所以应对我国小微企业工作群体所征个人所得税进行适当的优惠政策，工作人员应缴税额降低，纯收入增加。

5.1.3 完善自身体制机制，加强制度建设，促进小微企业稳步发展

随着市场外部环境的波动以及经济形势的变化，陈旧的税收体系无法达到企业需求和管理标准，税收政策也必须适应这些变化，相关部门对体系进行了完善。为了小微企业在税收进行体制完善后更加适应这些优惠政策并合理利用起来获得更大的发展，获取更多收益，促进经济转型发展、构建社会主义和谐社会。因此XX必须对税收优惠制度设置标准并进行加强，这样才能持续稳定地推动小微企业稳步发展。

5.2税收优惠政策下对小微企业的建议

由于税收优惠政策促进小微企业发展，小微企业要从自身出发，积极改进，主动充分运用政策，享受政策带来的红利，推动企业稳步发展。

5.2.1投资方面的建议

小微企业在投资时要衡量风险，结合自身的发展规划来安排投资。紧密关注自身行业的生命周期，投资时无论前景如何，要有危机意识，不能将资金全部投资，留一部分以备不时之需。

5.2.2开展哪些创新项目

小微企业发展速度变高，盈利能力变强后选择创新项目的时候要考虑到税收优惠政策，尽量选取税收优惠政策多的项目。因为这些项目税收负担低，经营风险更小，获利可能性更高，同等条件下净利润率更高。

5.2.3重视财税

小微企业应当加强财务管理，结合自身情况在允许的情况下培养财税人才，及时学习了解税务知识，关注优惠政策，能够及时充分地运用税收优惠政策为企业所用，与企业各部门共同合作为企业获取最大税收红利。

结 论

税收优惠政策对小微企业发展具有深远影响，极为重要。近些年出台的税收优惠政策目的就是加速小微企业的发展速度。国家扶持小微企业发展主要是通过落实多方面的税收优惠政策实现减轻小微企业税收负担达到减税目的。根据实证分析得出小微企业享受的税收优惠政策越多，企业发展能力越强，速度越快。具体来说即小微企业所受税收优惠多，税收负担减轻，营业收入获得增长，营业净利润率提高即获利能力提升，很大程度上提升了小微企业的增速。小微企业主及财税部门要积极主动关注税收优惠政策，对可以运用的税收优惠政策进行充分利用以享用政策红利让企业又好又快发展。

参 考 文 献

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税收优惠政策对小微企业发展的影响 -以安庆市为例

价格 ¥9.90 发布时间 2023年9月15日

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