摘 要
在企业的第三道防线中，内部审计是作为核心力量存在的，对于审计管理水平的提高和审计风险的防范等方面有重大的作用。要想让内部审计的治理功能和增值功能发挥效果，就要对企业的内部审计技术问题进行研究。论文针对湖南电信公司的内部审计分析发现，内部审计存在独立性不高和人员配置与工作量不符，以及内部审计技术手段不能满足审计要求的问题，因此，论文以湖南电信公司为研究对象，针对其内部审计问题分析出审计部门监督职能受限、人员结构不合理、内部审计技术手段落后是导致上述问题的主要原因。最后，根据湖南电信公司内部审计实际情况和存在问题提出强化内部审计独立性、提升内审人员能力、改进内部审计技术手段的相应建议。
关键词：内部审计；审计质量；审计风险
一、绪论
（一）研究背景
我国的经济体制充满了中国特色社会主义的色彩，国家为了整体经济的运行流畅成立了审计署，并设置主管部门与工作指导部门。在企业中，内部审计是国家审计职能延伸的一种，起初，工作仅仅是关注企业对国家资金的使用和企业经济活动的合法性和合规性，主要工作重点与审计对象都是从企业在国家资金使用方面角度出发的。当前人们对内部审计认识仅局限于理论知识，企业要重视内部审计环节，让公司在快速变化的市场环境中获得优势。因此，湖南电信公司只有不断加强内部审计制度体系建设，才能提高内部审计效率，完善公司治理。
（二）研究目的和意义
1.研究目的
湖南电信公司作为国有企业综合智能信息服务运营商之一，面对着激烈的国际竞争力和转型升级两项巨大挑战，内部审计作为企业的得力助手，可以对企业的经济操作进行多个角度全程监督。所以论文以湖南电信公司为案例，从内部审计方面对该企业进行分析研究。在内部审计的理论基础上了解企业，从企业的内部审计组织结构、人员配置、审计手段等方面进行分析，并在形成原因的基础上作出相对应的整改措施，帮助企业保持健康发展。
2.研究意义
希望通过对案例公司内部审计的组织结构和人员配置、审计技术手段等方面的研究，以期在同类型的企业中发现相同的内部审计问题，并且对存在的问题提出解决方案，可以为我国国有企业内部审计体系的完善提供一定的价值。同时在一定程度上，还可以促进案例公司审计工作的发展和完善，以及提高公司管理层与一般工作人员对内部审计和风险管理的认识，从而提高公司竞争力。
（三）国内外研究现状
1.国外研究现状
2019年，Oktay Turetken、Stevens Jethefer、Baris Ozkan在《内部审计有效性：操作化及影响因素》中分析了内部审计在进行工作时所涉及到影响审计工作的因素及操作的内容[1]。
2019年，Megan Bierwirth在《数据分析如何改变内部审计领域》 中提到了数据对于内部审计工作的重要性[2]。
2.国内研究现状
2018年，梅丹在《机构设置、沟通与内部审计职能实现—基于内部审计冲突的视角》中提出，内部审计机构设置在董事会(审计委员会)或管理层下，更有利于对审计工作的监督[3]。
2019年，李书彦在《内部审计风险管理理论》中指出：企业应该积极的搭建内部审计信息化平台，以此为内部审计工作信息化程度的提高提供重要的基础[4]。
2020年，马云霞在《国有企业内部审计存在的问题及对策研究》提到做好内部审计工作，能有效改善国有企业原有的陈旧模式[5]。
2021年，端家飞在《国有企业内部审计质量控制问题研究》中指出内部审计的核心要素即为审计质量,较高的内部审计质量能够有效的强化企业治理水平,起到防范与控制风险的作用[6]。
（四）研究的方法和内容
1.研究的主要方法
（1）调查法
调查法可以不受时间和空间的限制。可以应用在说明性、解释性、探索性的研究中，是科学研究中最普通的方法之一。论文通过大量调查案例公司的基本情况，再根据实际状况了解分析并将收集到的信息进行研究、整理、归纳。
（2）文献研究法
通过查阅与论文研究内容相关的理论性研究文章、国内外期刊等纸质、电子资料，通过阅读文献，对内部审计理论及国内内部审计工作的发展进行了解和述评，了解案例公司内部审计工作在大时代背景下的发展方向，从而确定研究突破点。
（3）案例研究法
论文以我国湖南电信公司作为案例分析对象，结合内部审计理论新要求与公司实际情况，以内部审计主要内容与流程为视角，对于案例公司内部审计中存在的问题进行具体问题具体分析，分析出原因后提出详细可行的改进建议。
2.研究的主要内容
根据对湖南电信公司内部审计调查所发现的问题，论文通过采用案例和文献研究以及调查的方法对此展开研究，并提出可行的解决方案。论文一共分为五章：
第一章，绪论。对湖南电信公司内部审计进行分析，并探究内部审计在本领域的问题，阐述论文的研究背景与研究意义，国内外研究现状等相关内容。
第二章，相关理论基础。本章通过对文献整理和对案例公司的了解，对研究案例公司可能涉及到的基本理论做了相应的阐述。财务审计、效益审计和反舞弊审计为这章中内部审计的主要内容。
第三章，阐述湖南电信公司现状。本章介绍了湖南电信公司的概况、内部审计组织结构和人员配置等基本情况以此呈现出湖南电信公司内部审计现状。
第四章，研究并分析湖南电信公司内部审计问题发现内部审计独立性不够高，人员配置与工作量不符，内部审计技术不能满足审计要求等问题，原因则是审计部门监督职能受限、人员结构不合理、内部审计技术手段落后。
第五章，针对问题进行整改与建议。提出强化内部审计独立性、提升内审人员能力、改进内部审计技术手段是根据湖南电信公司内部审计存在的问题提出的整改建议。
二、内部审计理论
（一）内部审计的定义
内部审计作为客观、独立的咨询活动，在提高企业的运营效率及业务效率，提升企业价值的同时，以规范化和系统化的科学方法，全面评估并有效控制及治理运营风险[7]。
内部审计作为一项针对企业内部评价与监督的活动，在全面审查企业经营与内部控制环节，协助企业完成战略目标以及实现企业价值最大化等方面发挥了重大作用。
内部审计目前已进入现代内部审计阶段[8]。内部审计制度、方法和体系在经历从产生到发展的三个阶段后愈加成熟和完善。
（二）内部审计的内容
内部审计主要包括三个内容，分别为效益审计和财务审计以及反舞弊审计。其中内部审计是一种帮助公司有效管理的工具，一般是指内部审计部门对企业进行的系统性的审计，除此之外，更是一种公司内部管理方法[9]。
1.财务审计
财务审计身为审计的其中之一，需要在企业完成一个经营周期后，针对经营收入方面，应以完整性和准确性以及合规性为重点进行审计[10]。针对财务支出与费用预算方面，应以完整性和真实性以及合理性为重点进行审计。对财务报表的审计应以准确性为重点[11]。
2.效益审计
效益审计又称绩效审计，其定义是指效益审计根据国内实际情况以合规性、经济性、效果性、效率性这四个次级要素作为审计目标，对被审计项目或单位资源有效性的管理和使用的活动进行检查与评价。
3.反舞弊审计
作为企业规范治理的基石，反舞弊审计不仅要完善内部管理，严厉打击破坏公司内部存在的损害公司利益的行为，还要保证公司健康运转。反舞弊审计存在于常规审计和突发审计中，主要针对企业出现舞弊的问题进行深入调查，全面分析[12]。舞弊事件具有特殊性，因此内部审计人员要熟悉一线业务并履行职责，从公平公正的角度出发，杜绝舞弊事件的发生。同时，内部审计人员要学会介入调查，针对特殊性舞弊事件提出解决方案，履行自身的职责。
（三）内部审计工作步骤
内部审计工作在风险导向的模式下，主要的工作步骤分为：一、全面风险分析，二、制定年度内部审计计划，三、进行准备工作，四、实施内部审计作业，五、出具审计报告，六、后续跟踪审计。如图2-1所示。
图1 湖南电信公司内部审计工作步骤
三、湖南电信公司内部审计现状
（一）湖南电信公司概况
湖南电信公司的全称是中国电信股份有限公司湖南省分公司，以下简称为湖南电信公司。为了全省的社会信息化水平提高，湖南电信公司近年来全面实施了与经济社会有关的工程，比如普遍服务和智慧城市等工程，让企业的信息化水平取得了卓越的成就。
湖南电信公司的设备销售和设计，电信网络与设施，本地无线环路业务与施工广告等，为它的主要经营业务。目前，湖南电信公司正在深入实施公司智慧化服务的转型战略，根据信息通信智能化的发展趋势，在业务与公司的管理方面不断推进，湖南电信公司向智能服务领先运营商不断靠近，推进湖南电信公司的建设。
（二）湖南电信公司内部审计现状
1.电信公司内部审计组织结构现状
从2002年湖南电信公司股份有限公司上市到2014年，湖南电信公司对内部审计工作并没有足够的重视，内部审计一直作为财务审计部、企业文化部的附属部门存在。2014年开始，为凸显审计的独立性与权威性，进一步强化审计集中管控力度，提高审计队伍综合素质，更有效地管控企业风险，湖南电信公司建立了较为完善的内部审计组织框架结构。如图3-1所示。
其中，湖南电信公司内部审计系统层级一共两级，一级为湖南电信公司审计中心，下级为湖南电信公司审计部在省内14个子公司设立的省审计中心派出审计组，县级分司不再另设内部审计岗位。但是审计中心与派出审计组的审计工作需要向经理层汇报。如图3-2所示。
图2 湖南电信公司组织架构图
图3 湖南电信公司内部审计组织架构图
2.电信公司审计机构人员配置
数据往往能够更直接的反映出公司的状况，也更了解问题所在。截至2018年12月，湖南电信公司内部审计系统内共有审计人员56人，按学历划分：专科生有22人，大学生有30人，硕士生有4人。按专业技术划分：审计7人，会计18人，工程类23人，其他8人。按年龄划分：40岁以下11人，41-50岁28人，50岁以上17人（4人退居二线）。其中39.3%的占比是50岁以上，学历为专科的人数，各市分公司审计组成员组成大多为“财务审计+工程项目审计”，且多为财务部门转岗而来。
四、湖南电信公司内部审计存在的问题及成因分析
（一）湖南电信公司内部审计存在的问题
1.内部审计独立性不高
保证内部审计结果客观公正的关键就是审计工作具有独立性。一个公司如果想要提交既客观又公正的审计报告，就要保证审计部和外派审计机构具备独立性。且湖南电信公司采取了双重管理机制来管理外派的审计人员。审计人员在接受省审计中心考核的同时，还要接受来自被外派公司管理层的考核。而外派审计人员不仅工作地点在被外派公司，其福利待遇和工资等也由外派公司支付。所以，外派审计人员在实际工作过程中仍然要受到被外派公司管理层的限制，虽然在制度上具有独立性，但效果不大。
审计部作为内部的行政部门，在行政级别上仍然与其他部门相等。虽然可以直接对公司总经理汇报工作，但在审计过程中，审计部发现重大风险却难以通报给董事会。因此，内部审计机构很难在管理层面发挥作用的表现主要体现为影响内部审计报告的完整性，原因是对董事会了解程度比较低，获得的重要信息少，这就让审计部丧失了监督和审查功能，而审计人员对于内部项目的控制环节的审计了解程度相对较高。且审计部在发布报告的时候需要总经理以及各级审批，而总经理为了自身的经济效益就会以对其有利的方式提交报告，以此提高自身业绩，这种情况将影响董事会的正确判断，使其不能有效的了解公司运作情况。另一方面，如果审计部在公司内部所处地位偏低就无法拥有实质的权利，那么审计部的存在也是无意义的。
2.人员配置与工作量不符
首先，内部审计工作人员缺乏。身为一名内部审计人员，要具备专业的审计工作的能力。目前，湖南电信公司共有专职内审人员56名，其中省本部8名，14个市级分公司共有48名。平均每公司3名内审人员，大部分为财务收支审计岗与工程审计岗，工程审计岗全省共20人，占比35.7%，而信息系统审计岗只有省一级审计部门设了一人岗，人数较少。
其次，内部审计人员年龄普遍偏大。湖南电信公司审计部门组成人员年龄偏大，30岁以下的人数为0，出现了年龄断层的现象。部分市级分公司审计项目组内审人员45岁以上比例高达100%。湖南电信公司省级审计部的审计人员学历大多为本科及以上，市级分公司内审人员学历有不少处于专科水平。因为人员年龄偏大，学习能力下降，所以审计部门缺少精通计算机技术和了解信息技术发展的人才。
最后，人均审计工作量大。2018年湖南电信公司人均审计项目602个，与2017年的589个、2016年的495个相比，呈逐年递增的态势。审计人员工作量太大了。由于审计工作的需要，湖南电信公司非审计部门会让其工作人员加入团队协助完成审计工作，因为不能保证非审计部门人员的工作质量，因此往往会增加审计结果的偏差，反而会增加内审人员的工作量。
3.内部审计技术不能满足审计要求
审计人员应该时刻注意湖南电信公司进行审计时遇到的风险，尤其是要注意实行项目审计时的方法，并对项目的各环节进行检测。由于流程比较复杂，项目的交易金额大，所以审计的工作量大，难度较高，这时就需要先进的审计手段提供技术支持。
首先，湖南电信公司项目经营的过程中遇到的风险较多，对项目的影响较大，但对风险的识别与评价缺乏健全的机制和相关制度的规定，而且审计部门应用的审计软件和技术手段较为传统，难以对风险进行准确的分析，所以在审计的过程中过度依赖于审计人员的主观判断，审计人员一旦对风险把控不准确，就会对审计质量造成严重影响。
其次，湖南电信公司交易量大，资金流量大，财务数据较为复杂，因此需要先进的计算软件或程序来支持内部审计工作。公司在财务数据的处理上除了基本的财务软件外，大多依赖于用Excel编制的计算程序，在计算时容易因数据的导入错误或重复输入导致计算出现问题。
最后，总公司每年对子公司的审计工作完成后，缺乏与总部和其他区域公司的数据共享。由于公司经营的地域性特点明显，所以各子公司之间的数据共享并不便利，如果没有数据共享平台，其他区域公司难以对被审计公司的审计结果进行查看，就会导致审计信息共享困难，其他子公司无法根据审计情况完善自己的经营管理，难以实现审计的目标。
（二）湖南电信公司内部审计问题原因分析
1. 审计部门监督职能受限
湖南电信公司在内部审计过程中的监督职能严重受限，主要体现为目前湖南电信公司的审计部是隶属于经理层的独立部门。各种审计工作要汇报给总经理，内部审计在一定程度上为了保证独立和权威性，要将自己的工作向财务经理报告，但是由于隶属的层级比较低，在业务开展过程中，由于受个人因素的制约和他人的判断影响，让审计部门难以保证独立客观性。
首先，湖南电信公司的审计部是独立的部门，但是由于公司的生产经营的重心主要集中在财务和业务方面，所以地位并不稳固，而同时又受传统经营理念的影响，审计部仍是经理层领导下的一个部门，审计职能也因此被忽视。
其次，湖南电信公司的审计部门无权处理审计结论。由于受管理权限的限制，内部审计监督部门的职能没有得到充分利用。如果审计时发现重大舞弊和违纪行为，必须向上级部门提交报告，不能直接处理。由于受管理权利的限制，因此无法提出相关的建议。
再次，湖南电信公司审计部的主要任务就是在全面审查公司的经营管理过程中发现其存在的漏洞与缺陷，再向相关部门提交报告。而内部审计作用不能充分发挥的主要原因是，管理层中一部分人只考虑自身利益而不做配合，甚至抵制公司内部审计。相关部门不配合的行为直接导致审计作用得不到有效发挥。
最后，企业工作的审计人员有时不能进行客观公正的审计，这影响了审计结果的公正性，也影响了企业进行自我管理。主要原因在于审计部工作人员的工资、职业晋升和个人福利受很多部门的影响，而这些部门也是审计对象之一，造成了审计人员内部审计管理行为不规范现象的发生。
2.人员结构不合理
审计工作效果通常与内部审计机构的规模和人员配置相关，湖南电信公司之所以会出现内审人员和业务需求不匹配，主要有这几个原因：
首先，内部审计机构规模小，公司内部审计复核制度实施受到限制。湖南电信公司内部审计部门人员为56人。然而，各市公司审计组的内部审计人员大多数只有2-3名，内部审计机构的负责人不仅要负责审计项目的实施，同时也担任项目负责人，考虑组织的日常事务和其他相关事宜。所以内部审计复核制度执行情况参差不齐，导致工作不充分或一人承担两级以上的审查任务，影响审查效果。
其次，新生力量不强。近几年新员工少，人员流失严重，使得内审工作没有新鲜血液，造成了内部审计人员大多数年龄在50岁之上且学历处于大专水平的现状，从而实现不了“老中青”年龄梯队。近几年湖南电信公司改革将重心转移到前端，更多的是关注业务，公司内部控制制度也是年年更新，而关于内部审计的相关手段却迟迟不能推陈出新，内部审计岗位轮岗较少。
最后，随着业务的快速发展，审计任务日益加大，然而编制数量有限，审计任务与审计人员缺乏的问题也出现了。业务能力和审计能力强的复合型人才十分短缺，很多专业水平缺乏，已经不能适应当代迅速发展的新兴业务的需要，这不仅造成了审计人员的短缺，也让公司难以招聘到能力强的审计人员，无法满足市场需要。
3.内部审计技术手段落后
随着科学技术的发展，湖南电信公司在内部审计中引入了许多先进的技术手段，比如通过计算机以及通信技术等，但是审计手段单一落后，让现场审计依然占据主导地位，然而湖南电信公司的审计是在硬件与软件技术的支撑下顺利进行的。
首先，数据处理方式陈旧。由于湖南电信公司的数据分析、表格制作、报告的撰写主要采用WORD和EXCEL来进行的，导致计算机在业务实施和审计数据信息等信息管理中受到了限制。 且电信公司并未建立风险数据库，使其无法对目标进行风险评估，导致审计工作缺乏事前与事中审计，主要以事后审计为主。
其次，非现场审计方法不够完善。非现场审计是指内部审计人员使用适当的手段分析被审计单位的经营管理活动中通过收集和整理的数据和信息的远程审计过程。湖南电信公司目前仅对例如采购、销售、领导任期经济责任等传统的审计项目数据进行整理和跟踪，由于非现场审计的工作不够完善，导致湖南电信公司忽略了对公开招标、境外审计等审计项目的数据资料的持续跟踪。
五、湖南电信公司内部审计问题整改对策
（一）强化内部审计独立性
湖南电信公司内部审计机构必须保持其组织和业务的独立性，才能保证审计结果的真实性、公正性与客观性，并侧重内部审计机制的健全发展。设立不受其他部门管理、直接向董事会和总经理报告的审计委员会，形成双重责任的内部审计管理模式。如图5-1所示。
图4 湖南电信公司内部审计管理模式优化图
为了让审计部门与总经理建立起互利共赢的良好合作关系，促进审计工作顺利开展，审计委员要定期将审计的结果提交给公司总经理以及董事会审核，确保决策层掌握更多核心信息，保证审计的独立权威性。公司董事会按已掌握的信息来调整经营决策，有效的控制和防范审计过程中的风险。年度审计计划只能在董事会批准后核准才能实施，这样不仅可以重新制定有效的经营策略，还可以让企业达成可持续发展目标，保证董事会对内部审计机构可以直接控制。向董事会提供审计问题的情况，反馈给董事会各种意见，并将所有的审计报告提交给公司董事长。这样可以有效的控制防范风险。在内部审计机构的成立设置上，依然必须由董事会批准核实才能实施。公司董事按掌握的信息调整经营决策会让内部审计工作不会受到相关风险的干扰。
湖南电信公司应该在审计工作任务分配中合理分配人员，让内部审计工作人员在工作时不会受到任务安排的干扰。换句话说，如果审计人员以前从事过该工作，或与现在的审计岗位有关联，就不应该继续参加与审计有关的工作。比如，为了确保内部审计工作的独立性，就要避免审计工作人员与原分公司的内部审计项目有关联，从子公司转移到总公司审计部门的审计人员，不能继续参加相关的工作。
（二）提升内审人员能力
说到底，内部审计工作仍然依靠人的劳动，为此，公司应重视员工各方面，不仅要提高素质，还要培养员工成为名格良好的人才，树立员工对公司的责任感。
首先，引进外部内部审计人才。第一，湖南电信公司可以利用校园招聘与社会招聘两种方式来吸引人才。校园招聘的好处是能招到较为年轻可塑性人才，经过公司培养后能成为中坚力量。第二，在非毕业季，湖南电信公司可通过招聘网站发布招聘信息，招纳社会人才。这类的人积累了不少工作经验，能直接上手工作，可以作为重点人员招纳。第三，对内部人力资源方面实行竞争性提拔的方式，根据公司实际发展情况，每年更新职位要求和任用标准，在年初采取民主评议和笔试等公平公开竞争的方案，完成对内部人力资源的全面调查，最终实现人员与岗位匹配。及时培养人才接班人，做好人才储备，在人才变动时及时补充和更换，以达到适当比例的“老中青年”人才梯队，避免人才断层。
其次，提升公司员工的责任感。湖南电信公司在提高内部审计人员的风险防范意识的同时，还要让公司的每一位员工都参与风险管理、维护风险管理。最重要的是要让公司的每个员工意识到，内部审计是帮手不是敌人，查问题是为了解决问题，帮助更快更好地发展，要首先从思想上减少公司全体对内部审计的抵触情绪。同时，内部审计必须站在整个公司的高度上，全面了解公司面临的风险。了解公司的现状、监督公司的整体运作，是内审人员应当具备的大局观。
最后，提高审计组之间的业务交流、提高内审人员的工作积极性。湖南电信公司应该多安排各子公司之间的交叉审计，有助于与其他分公司交流经验，共同提高。对审计质量达到总公司、子公司要求的审计项目组或团队中的个人将在年终绩效考核中有额外的积分奖励，对于无特殊原因中途放弃的加倍扣分。
（三）改进内部审计技术手段
随着时代的发展，湖南电信公司业务规模不断扩大，现代信息技术的发展带来了信息化程度的提高。传统的审计方法正变得得越来越“无力”，技术手段落后是湖南电信公司内部审计出现问题的重要条件。湖南电信公司审计部要想改进内部审计技术手段，可以采取升级、更新等方式。而将科学信息技术纳入内部审计方法成为现代的内部审计发展趋势。因此，湖南电信公司应持续更新内部审计方法，以此来适应快速变化的审计环境。
首先，强化审计手段并完善非现场审计方法。对于审计手段的强化，湖南电信公司可以引进带有风险识别管理和带有大数据运算功能的审计信息系统或者审计技术。比如可以引进ACL或SQL技术用来计算数据。这些技术不仅能准确的计算分析数据，使员工的工作量减少，还能提高审计效率和审计质量。同时湖南电信公司可以通过财务会计、销售、工程等方面将非现场审计拓展到整个审计领域。由于非现场审计可以通过提前调查分析，为审查提供数据支持；现场审计能够进行当场验证。 因此可以将现场审计方法与非现场审计方法进行有效结合，形成完整的审计监督体系。
其次，加强事前和事中审计。为了提升内部审计工作的价值空间，董事会认为对于重大项目，湖南电信公司应建立风险数据库，全面评估内部审计，预防可能出现的风险，加强审计的力度，持续完善事前和事中的内部审计工作，以此增加内部审计在提前预防和事中控制环节的作用。
最后，强化审计风险控制。湖南电信公司在预测内部审计风险方面可以使用现代信息技术来进行，预防风险的同时可以检测潜在风险。而规避风险的措施可以通过数据的建模与分析等技术手段进行，以此达到对控制审计风险的增长，降低对审计效率的影响的要求。
结论
论文的结论主要是通过文献综述和内部审计基本理论，并根据湖南电信公司内部审计工作的基本情况介绍了主要的审计内容与方法，以湖南电信公司为例，并对其中存在的问题采取具体问题具体分析的方法后主要得出了以下结论：
第一，根据湖南电信公司对内部审计工作现状的描述，内部审计工作在形式和制度方面的建设比较完善，主要业务内容也涵盖了公司的方方面面。然而深入分析后可以发现，湖南电信公司在不少方面还存在的不足，具体表现在湖南电信公司内部审计独立性不高，人员配置与工作量不符，内部审计技术不能满足审计要求。
第二，针对湖南电信公司内部审计存在的三大问题，文章进一步分析了产生这些问题的原因。具体包括：审计部门监督职能受限、人员结构不合理，内部审计技术手段落后。
第三，强化内部审计独立性、提升内审人员能力、改进内部审计技术手段的建议是湖南电信公司根据实际的情况在内部审计存在的问题和原因的基础上提出的，而且详细叙述了实施办法。
由于个人对审计相关的知识储备不够，具有一定的知识局限性，因此对湖南电信公司所存在的问题和原因分析描述得不够全面，对于提出的解决方案也有失偏颇。今后个人会加强对内部审计相关知识的积累，以期为内部审计的健康发展提供更可行的建议。
参考文献
[1] Oktay Turetken,Stevens Jethefer,Baris Ozkan. Internal audit effectiveness: operationalization and influencing factors[J]. Managerial Auditing Journal,2019,35(2).
[2] Megan Bierwirth, How Data Analytics is Transforming the Internal Auditing Field[N], CIA Exam, Industry News, 2019-9-9.
[3] 梅丹.机构设置、沟通与内部审计职能实现——基于内部审计冲突的视角[J].财经论丛,2018(05):66-75.
[4] 李书彦.大数据情况下的内部审计问题研究[J].中国乡镇企业会计,2019(05):209-211.
[5] 马云霞.国有企业内部审计存在的问题及对策研究[J].现代商业,2020(21):164-165.
[6] 端家飞.国有企业内部审计质量控制问题研究[J].中国乡镇企业会计,2021(03):142-143.
[7] 郭颖,张贺婷.企.业内部审计存在的问题及解决对策[J].广西质量监督导报,2020(10):152-153
[8] 张渝.企业内部审计问题及应对措施探析[J].现代商业,2020(27):172-173.
[9] 陈子贤.B公司内部审计绩效评价研究[J].老字号品牌营销,2021(03):103-104.
[10]金煜瑶.论企业提高内部审计质量的途径[J].现代商贸工业,2021,42(10):95-96.
[11]陈心阳.中小企业治理中的内部审计问题研究[J].现代营销(经营版),2019(05):179-180.
[12]金安武.企业集团内部审计存在的问题及对策[J].会计师,2020(22):53-54.
1、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等，请点击“文章版权申述”（推荐），也可以打举报电话：18735597641(电话支持时间：9:00-18:30)。
2、网站文档一经付费（服务费），不意味着购买了该文档的版权，仅供个人/单位学习、研究之用，不得用于商业用途，未经授权，严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等，侵权必究。
3、本站所有内容均由合作方或网友投稿，本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺！文档内容仅供研究参考，付费前请自行鉴别。如您付费，意味着您自己接受本站规则且自行承担风险，本站不退款、不进行额外附加服务。
原创文章，作者：1158，如若转载，请注明出处：https://www.447766.cn/chachong/166740.html,
