企业应收账款管理及风险防范 —以盛泰纺织科技股份有限公司为例

　　【摘要】

随着我国市场经济的加速推进以及相关制度的不断完善，使得行业之间的竞争也越来越激烈，一些企业为了加快发展，使自己企业产品的销售量实现持续的提升，同时使得企业在当下日趋激烈的市场环境下的竞争力不断的提升，导致对客户进行赊销来实现产品销售的方式开始出现；但是目前许多企业规模小，各项制度不健全，在应收账款管理方面较弱，在销售额增加的同时，由于应收账款周转速度慢，企业因信用而产生的风险也在不断增加，限制了中小企业的发展。本文通过查阅资料、数据分析、归纳总结等方法，以盛泰公司为例深入的研究和分析了当下我国企业在应收账款方面的管理制度以及其潜在的风险，并针对盛泰公司应收账款中存在的问题提出一些具有针对性的解决措施，以提高盛泰公司的经济效益，并达到具有现实指导意义的目的。

　　【关键词】应收账款周转率风险防范

　　一、引言

　　（一）研究意义研究目的及方法

1.研究的意义

早在二十世纪七十年代，西方国家的企业就开始注重对应收账款的管理，发现企业现金流对于自身发展的重要性，不再盲目的通过赊销来增加销售收入。而降低企业的财务风险，保证企业资金流的充足是十分重要的，并且通过一些科学的管理方法对应收账款进行系统管理，使之处在一个合理可控的范围。

我国对应收账款管理起步较晚，还缺乏一定的关注度和科学的管理方法。目前，我国企业普遍存在大量的应收账款，对其进行合理的管理十分重要。随着我国市场经济的不断发展和法律制度的不断完善，越来越多的企业开始关注应收账款管理。制定科学合理的应收账款管理制度，有利于企业增加销售的同时快速回笼资金，提高资金的周转速度，消除企业的财务资金风险，使企业可以更加安全快速的发展，避免企业盲目赊销来增加销售收入的行为[1]。

2.研究目的

本文通过对盛泰公司的发展现状以及其应收账款管理制度以及对外赊销资金的分析研究，发现公司在应收账款管理项目上存在的漏洞及风险，然后以当下较为完善成熟的应收账款管理机制为理论基础，结合盛泰公司的业务范围，对盛泰公司应收账款存在的问题提出相应的解决措施，完善其应收账款及资金的管理机制和模式，实现发展效益的最大化[2]。

3.研究方法

本课题主要是应用文献综述以及数据分析法,对盛泰公司的具体发展及业务现状，公司对外对的应收账款以及具体的管理现状进行了系统化分析和研究，在此基础之上对于盛泰公司对外应收账款管理过程中存在的弊端及危险进行总结，并在此基础上查阅相关的资料以及数据，实现严谨的推断及论证，最后根据具体数据的分析，对于盛泰公司应收账款存在的问题提出具有针对性的措施及，以使得盛泰公司可以实现应收账款更好的回收，促进企业的发展。

　　（二）应收账款管理的研究现状

1.国外应收账款管理的现状

在国外，由于企业的重视，使得应收账款管理作为一门专业的学科得以在学校开展并进行研究。同时，国外企业对于应收账款的信用管理所制定的体系以及相关的处理流程十分的完善，使得企业在对公司的应收账款的管理上十分的便捷快速，而且效率也十分的高效。在当下市场经济不断发展及完善和企业自身的实际发展需求的条件下，国外学者对于应收账款管理的分析以及研究的内容主要涵盖有：

对应收账款账龄的分析是在企业的客户持有应收账款的时间长短进行分析的，并根据客户的信誉以及时间的长短来对应收账款的好坏进行客观的分析。学者根据数据以及信息的分析得出结论：在相同的条件之下，如果企业的对外应收账款账龄的时间越长，则账款回收的可能性越小越长，坏账出现的几率机会就会越大，反之越小。对应收账款账龄的客观的分析，可以使得企业全面的了解自己对外应收账款的整体情况，从而制定相应的措施，减少坏帐出现的纪律，促进企业的发展。

评估应收账款中不良资产的风险如果信用销售单位在信用期内因管理不善或其他原因未能付款或愿意违约，销售公司的付款期限将会延迟，这可能会影响到公司的在运用过程中的现金流量[3]。

2.国内应收账款管理现状

严飞（2014）在根据国内外相关学者对企业应收账款的研究历程以及各种风险管理理论的适用性分析的基础之上，结合当下我国各行业企业的运营模式以及特点和部分企业对于自身应收账款管理现状的分析，对于如何可以更完善的建立适合当下我国企业对应收账款管理的有效的、具有针对性的措施提出了基本的框架，同时为企业如何制定国际标准化的完善的管理设计了相关的流程[4]。

万昊（2014）指出，在讨论应收账款风险管理时，存在应收账款期限较长，应收账款风险管理额度较高等问题。这些问题会增加公司的资本账户风险，他认为应收账款管理问题的主要原因是恶性竞争以及销售系统缺乏内部控制，所以要加强企业信用管理，加强管理对销售工作者以及经销商的信用化管理，同时也要建立并完善良好的售后服务[5]。

王玉鹏（2014）从经济角度提出了应收账款的风险防范。企业在进行业务往来的过程中，制定行文规范、具有法律效益的合同是减少应收账款存在风险的最有的武器，双方的合同需要严格的按照相关法律的规定来签订。对于商品的数量和质量，交货时间和地点，付款金额，付款期限，付款方式，售后服务等因素应按合同条款进行完善和明确，以防止客户以各种理由或借口拖延付款[6]。

于海霞（2015）提出了加强企业改革和管理中应收账款管理的七项措施，包括:建立应收账款防范和管理综合体系，严格控制信贷销售，减少发生；应收账款管理；加强客户信用评级管理，完善应收账款审批制度；认真选择结算方式；制定合理的销售策略，衡量收入和风险保险；对应收账款的账龄进行客观的分析，同时对应收账款进行密切的研究分析，完善客户信息动态管理模式；加强企业内部财务管理，发挥内部审计监督作用。

　　二、应收账款以及风险的概念

　　（一）应收账款的概念

应收账款是指企业在日常的运营过程中对外出售生产的产品，货物和劳务等获得的等价的资金款项，其中包含的有由购买产品的单位需要支付的税金，以及购买方需要支付的包括产品运输产生的各项费用。

应收账款是因公司销售活动而产生的资金款项，在企业的财务资产负债表上，应收账款是重要的流动资产之一[7]。由此，应收账款的数额与企业经营的收入息息相关。对于企业经营的利润收入以及收入实现的具体时间的判定是对应收账款进行合理化管理的重要内容之一。根据当下我国制定的相关会计规定，对于企业的相关的款项是否属于应收账款，需要同时具备两个要求：一是企业与客户之间的业务往来的资金收益可以转入企业之中；其次，企业与客户间交易的相关事物：成本以及收入等具有准确的数值。

　　（二）企业应收账款风险的概念

对于市场经济环境下的任何一个公司而言，只要有应收账款，就会给公司带来一定的风险。应收账款风险是指因公司长期无法收回的应收款项所产生的大量的坏账，使得企业的各项资产出现一定的损失，企业运营过程中的各项资金成本以及管理成本会逐渐的增加。应收账款的风险随着应收账款的规模成比例增加，公司使用商业信用的销售额越大，应收账款的风险也就越高[8]。在当下XXX的市场环境下，市场竞争日趋激烈，公司自己的产品可能缺乏一定的竞争力，销售信贷也成为公司扩大销售额的重要手段之一。如果不采用信贷销售政策，公司的产品将难以保持持续的销售。因此，为了维持正常的生产经营，公司只能盲目的对客户进行赊销，使得企业对外的应收账款潜在的风险的持续的增加。由此，对应收账款进行行之有效高效的的风险掌控，提升潜在的风险意识，提前制定完备的预防措施，是现代企业管理和财务管理的重要组成部分[9]。

　　三、盛泰公司应收账款管理现状分析

　　（一）公司简介

盛泰纺织有限公司坐落于我国纺织交易最频繁的聚集地广州。是一家可以实现自主研发产品，自行生产，而且包含销售的一家全方面、综合性极强的纺织企业，盛泰公司的市场主要集中于东南亚和广州本地的中大市场。厂家直销的价格优势和产品的多样化迅速为打开市场奠定了坚实的基础。盛泰公司的主要产品是男女梭织面料，主要有梭织棉，青年布，TC系列，牛仔裤，仿牛仔等产品近千种产品[10]。由于生产的产品质量及其的优良，使得盛泰生产的产品深受东南亚，欧洲各国居民的喜爱。而且企业秉承着诚信，务实，共赢的企业理念，坚持质量为本，服务求胜，追求高起点，努力搭建互利合作平台，积极发展新的业务领域。

　　（二）企业应收账款管理的现状分析

1.应收账款相关数据表

表12016-2018年应收账款相关数据表

从2016年开始，盛泰纺织公司在外的应收账款的数额开始不断的增加，从上表的数据可以看出，2016年公司的应收账款数额为1569.95万，而到了2018年应收账款的数额增加到了3560.56万，在外应收账款的数值占公司日常流动总资产的比重从2016年的12.07%在短短的三年内上升为2018年的19.98%。由于在外应收账款的数值占企业日常运营流动总资金的比重不断的加大，使得公司的流动资金紧张，给盛泰公司的运作造成了极大的负面影响。

2.应收账款账龄表

表2应收账款账龄表

从以上数据可以得出,在2016-2018三年间,盛泰公司的账龄在1年以内的应收账款比重较大,且呈逐年上升的趋势,特別是2018年末达到了77.57%,出现一现象的原因之一是2018年企业的销售额出现了小幅的下降,使得企业需要采用赊销的手段来维持企业的销售额。

3.应收账款周转率分析表

表3应收账款周转率分析表

企业在外应收账款的周转率是企业会在外应收账款可以实现有效回收时间的长短以及效率高低的一个衡量方式。根据上述表格的数据可以得出信息：在2016年到2017年期间，盛泰公司的在外应收账款的周转率在逐渐的降低；而在2017年到2018年期间，盛泰公司的在外应收账款的周转率在逐渐的升高。企业的在外应收账款的周转率的越快,资金回收的时间越短,则效率越高。

　　（三）盛泰公司存在的问题

1.应收账款质量有待提升

公司在外的应收账款的资金额度高，占公司日常运营流动总资产的比重相对较严重；应收账款相对于企业的利润收入的增幅比例较高，而且应收账款占总资产的比重较高，2017年是为20.04%，2018年时为19.88%，使得企业日常运营的资金在周转是受到各个方面的限制。账龄期限在一年内的占比比较稳定，而账龄在3年以上仍未回收的应收账款在2016-2018年间的比重在虽然有所降低，由2016年的12.65%到2018年的6.30%，但是这些时间较长账龄的账款会有很大的可能变成坏账，使得企业的日常运营的资金链存在一定的风险[11]。而且，应收账款的周转率以及周转天数在2017年到2018年间在逐渐的升高，说明盛泰公司的对外应收账款的回收效率在逐渐的降低，资金的回收存在一定的困难。

2.应收账款催收手段单一

根据对盛泰公司财务部门的走访，了解到，盛泰公司对于在外应收账款的回收方式主要有三种。一是公司派专人前往讨要，这种方法的效率比较低。二是采用挂号信的方式进行催款，这种方式没有力度，往往是石沉大海。第三种方式是如果客户仍不结款，就采取法律诉讼的方式，这种方式既费时又费力，而且诉讼费用很高，效率极其低下。

3.员工结构不合理且专业素质偏低

盛泰公司中生产人员占公司员工的数额比例为70%，其次销售工作者，财务会计工作者，导致企业的日常管理的行政工作者仅各占员工总数的30％，使得可以带领

企业更快发展的专业人员不多。与此同时，在盛泰工作的员工有将近60％的学历是本科往下，整体的教育水平较低，而且员工缺乏专业的理论知识和体系。在企业发展和产品生产的过程中，如果出现一些技术性的难题，不能得到及时的处理，无法提出专业意见和相关的具体措施，不利于管理措施和相关制度的完善及建立，产品生产流程中的弊端也不能及时的解决，影响企业的发展。

图1盛泰公司员工组成比例

　　四、盛泰公司应收账款管理问题的成因分析

　　（一）内部原因

1.管理制度不完善

首先，在日常管理的过程中没有可以进行详细参照的标准的信用管理流程。根据数据的分析得到：盛泰公司中除了部分的财务部们的会计工作者之外，产品销售部门的多数销售工作者大多对当下的财务会计管理以及相关的专业知识不了解，使得这些员工在日常的信用管理工作中没有没有可以进行详细参照的标准。其次，缺乏客观、标准、科学而又行之有效的系统的信用评估机制。在业务往来的过程中，虽然盛泰公司要求公司的销售工作者需要对自己所接见的客户进行客观、准确的信息调查以及分析，但是却没有制定一套客观、标准、科学、详细的信用评估机制以及流程来进行参考。加上销售工作者大多对当下的财务会计管理以及相关的专业知识不了解，这就导致在一定的程度上会让这些销售工作者在对客户进行是否可以值得信任的判断时会存在一定的不准确性以及主观性。而且在由于薪资是与销售的数额相互联系的，这就导致销售部门和销售人员比应收账款更关心销售情况，因为这与他们的业绩挂钩。无论客户的信用状况和偿付能力如何，他们的目标都是获得订单以实现销售业绩，从而获得更高的业务销售业绩及提成。而盛泰公司的大部分销售人员缺乏专业的理论知识和相关的法律知识，而且公司对于这些销售工作者的系统培训也不够，据统计，盛泰公司中有将近60％的逾期应收账款存在的原因是销售工作者一味追求业绩而导致的[13]。

2.忽视企业信用管理

没有专门的信用管理部门，对客户信用额度及经营情况了解不清，缺乏客户资信评估的完善机制，难以对客户的信用风险进行全面的识别，没有正确评估应收账款风险的流程。在对应收账款管理中存在对客户资信调查不足，客户信用机制不完善，对应收账款不够重视的问题。

　　（二）外部原因

1.市场竞争激烈，采用赊销手段

在现代社会激烈的市场竞争机制下，为了在市场竞争中占据一席之地，为了扩大市场份额，企业不仅需要在生产成本以及市场销售价格上进行研究，也需要与时俱进的利益商业方面的信用进行产品的快速促销，当下日趋激烈的市场竞争以及企业产品的创新不足、缺乏竞争力使得中小企业会不断的通过收账款的增加，来实现扩大销售，增加市场份额，扩大自身的目的。

2.社会信用机制不健全

中国的社会信用基础还比较薄弱，信用管理刚刚起步，社会信用体系尚不完善，国家信用管理体系不健全。在这样的市场环境之下，企业之间通过商业间的信用方式来实现生产产品的不断销售，这就使得销售的额度越多，资金的数额越大，就会使得应收账款潜在的风险在慢慢的积聚。这是导致应收账款风险不断提升的主要原因之一。

3.社会普遍缺乏诚信，企业故意拖欠账款

在激烈的市场竞争中，许多企业大量使用商业信用促销手段，造成大量应收账款的出现和增多，由于信用意识不普及，社会信用体系不完善，所以不守信带来的收益往往大于守信的成本。在这样的情型之下，导致社会普遍缺乏信任，许多公司也出现故意违约的现象，使得形成严格符合还款原则的信用额度还是非常困难的。

　　五、盛泰公司应收账款管理改进的建议

　　（一）建立健全企业信用管理制度

信贷政策的是否健全是应收账款管理系统能否发挥主要作用的核心组成部分。企业在外应收账款的信贷管理政策实施目的是为了实现销售的平稳扩张，利润的持续增加以及降低产品的生产成本等。信贷政策得以发挥作用的条件是企业的生产以及经营的利润大于或等于企业运营的各项成本的总和。因此盛泰公司需要根据当下的发展需求以及市场的需要，完善现代化的企业管理制度，对股东大会、董事会、监事会和业务经理的各项职责权限进行合理、细致的划分；建立并完善企业内部的管理制度以及在外应收账款的管理机制，对相关的权利和管理进行合理的规划和分工，建立科学合理的绩效评估体系[14]。

　　（二）加强培训员工素质

加强培训人员的素质，盛泰公司各部门人数分布不均衡，销售团队严重失衡，盛泰不能依靠销售队伍的不断扩张来达到促销的目的。盛泰公司应当先调整员工的组织结构，合理规划各部门员工人数，使之可以协调统一的工作，提高效率。公司也应该将一些闲散的管理人员解雇，实现对相关部门的细分和深化管理。同时，一些盛泰员工缺乏相关的专业理论知识，不利于产品生产的高效化。因此，要鼓励员工进行定期的学习，丰富专业理论[15]。通过颁发专业证书，给予奖金激励的方式来提高定期对员工进行系统化、专业化的知识培训，减少操作上的失误。

　　（三）强化风险意识和内部控制

由于生产企业的特点以及当下市场的环境，使得企业管理者必须了解信用风险,把握潜在风险,消除环境风险。首先,企业应对客户的信用信息进行全面的收集,争取全面了解客户的基本信息。其次通过信息的收集,分析不同客户目标和发展差异,以是实现理性、安全信用的信贷和结算,防范信贷风险。最后,加强客户信用档案的建立以及实时的更新,以便对企业的老客户和新顾客实施更加便捷的、系统化的管理。同时也要在对外应收账款管理的部门之下另设信息审核部门和信用评估部门，使得这两个部门与销售部门和财务部门相互独立、互不干涉，使得信息审核部门和信用评估部门不受这两个部门的影响。对外应收账款的审核部门主要掌管公司在外应收账款的日常管理并实时的监督。信用评估部门是在企业通过商业信用进行产品销售的过程中，对客户的信息以及信用等方面进行科学、客观、标准、系统的评估及审核，使得业务的往来更加的安全，降低应收账款可能沦为坏帐的机率，同时对财务部门完成的应收帐款业务进行二次审核对账，实现应收账款的全方位的标准化管理。

　　结论

应收账款是企业日常流动总资产的重要组成部分，盛泰公司对应收账款的风险应予以高度重视和警惕。在现在日益激烈的竞争环境中，盛泰公司只有深入了解自己企业的特点，不断提高自身素质，增强实力，制定正确的经营战略。首先了解应收账款管理方面的基本理论，通过研究应收账款产生的意义及盛泰公司当下应收账款的现状，了解企业因赊销产生的应收账款在管理方面存在的问题及影响因素，自己企业的应收账款账龄、信用政策以及应收账款周转率等问题，对应收账款管理的加强提出改进意见和建议，并加强盛泰公司应收账款的管理及风险防范的具体措施，不断的完善日常的管理，使得盛泰公司在日趋竞争激烈的市场环境下求得更好的生存与发展。

　　参考文献

[1] 魏霁云.中小企业应收账款管理问题研究[J].商业经济.2016(03).

[2] 董昕玥,周赛.浅谈企业应收账款管理中存在的问题及对策[J].2017(02).

[3] 王奥.中小企业应收账款管理的问题及对策研究[J].2015(01).

[4] 张柳青.论企业应收账款管理中存在的主要问题及解决策略分析[J].时代金融.2016(36).

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[7] 周琦红.应收账款管理中存在的问题及对策研究[J].财经界.2016(07).

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[9] 孙瑾.我国企业应收账款管理问题研究[J].市场周刊(理论研究).2015(12).

[10]杨晓岚.加强应收账款管理防范企业财务风险[J].中国商论.2015(25).

[11]刘思佳.关于应收账款管理与信用控制的分析——以美的电器公司为例[J].山西农经.2015(04).

[12]王桂英.中小企业应收账款管理存在的问题及对策研究.时代经贸：2017（12).

[13]陈长凤.浅析应收账款管理中存在的问题及对策[J].现代经济信息.2016（22）.

[14]杨中安.试论企业应收账款管理中存在的漏洞及对策[J].财会学习.2017（07）.

[15]梁乔.关于我国企业往来账管理中的风险因素探究[J].当代经济.2017（11）.

[16]陈文俊.企业内部财务风险透视.湖北大学学报哲学社会科学版.2015（04）.

　　致谢

时间如白驹过隙，转瞬即逝。回想大学时光，感慨万千。一方面我很感谢老师的辛勤培育和学校为我提供的良好地学习环境。另一方面我也感谢老师对我的悉心指教，从选择课题到查阅相关的资料，到撰写开题报告，中期的论文修改，后期论文调整理等各环节都给了我明确的指导。

历经长时间的辛勤努力，终于实现了论文的写作。从拿到题目到最终论文的实现，每一个项对我来说都是尝试与挑战，而且这也是大学期间我独立完成的最大工程。在这段时间里，我从对相关知识的了解不多，到查看相关的资料和书籍，开始努力学习专业知识，让脑海中对课题模糊的概念逐渐变得清晰，使自己的论文作品一步步的从成型到完善再到最终的完成，每一次的进步和改进对我来说都是极大的几步。

我的论文虽然不是很成熟，也有许多不足之处。但是在这次写论文的过程中感受颇深，有很大的体会，让认识到无论是做学年设计还是写学年论文都是要真正的投入精力和时间去做，需要自己自己真正学习和研究，对不懂的需要真诚的向同学和老师请教，查阅相关的资料，正所谓没有研究，就不会有突破。我相信通过这次近两个月做论文的经历能让我在以后的学习和工作中会有更大的毅力完成自己需要完成的事。