会计信息失真的成因及治理

　　摘要:

会计信息的一个重要的作用就是对一个企业运作时的财务数据进行有效的处理。可以说，会计信息应该是企业生产经营情况的真实写照，是维护经济秩序正常运行的基础。但是，随着新的经济成分的不断出现，随着改革大潮带来的泥沙俱下，腐败的滋生蔓延，会计信息这一本该十分可靠精准地反应企业经营情况的经济信息，出现了失真的现象。而且失真比较普遍。这就极大地干扰了国家正常的经济秩序，削弱了国家财经法纪的权威性。所以，本文拟从会计信息失真问题的理论入手，了解会计质量信息相关概念，同时选取苏净企业作为案例分析其会计失真的原因和问题，指出会计信息失真会造成的严重后果，提出解决会计信息失真的对策和建议。

　　关键词：苏净企业；会计信息失真；原因；解决措施

　　1绪论

近年来,国内、外连续出现了众多的会计xxxx案件,对企业的发展产生了较大的影响。例如，我国之前出现的”银广厦”案件,X的能源老大安然公司利用不正当的手段增加企业的利润案件等等,会计信息失真这一严峻的现象受到了全世界人们的重视。

　　1.1企业会计信息质量的相关概念界定

1.1.1企业的概念

企业(SmallandMediumEnterprises),一般而言都是指那些小型企业。其是与所处行业的大企业相比，具有很大的不同。不仅仅在企业员工的的构成上，在企业的资金构成以及企业规模上都比大企业要小很多。这样的小型一般都是由一个企业的主导人或少数的企业员工融资而产生的。其招聘的企业员工发和企业的交易额度都较低，因此该类的企业基本上都是由融资人来管理，不存在和大企业那样容易受到外界的影响。[来自百度百科关于企业的界定]

1.1.2会计信息质量概述

对一个企业而言，所谓的会计信息失真,就是会计核算的依据不真实或反映的企业内部的财产和经营成果和真实的情况之间存在较大的差距;不能够真实地反映一个企业内部真实的经营状况,明显地不符合会计信息质量的要求,对企业的管理人员的相关决策造成较大的伤害的一种现象。[来自严钦菊《会计信息失真的成因及治理对策探讨》]

在当前的形式下,市场的主体是企业,其组织的基本形式是是以股份制为基础的公司形式。因而当前的我国企业会计的特点,集中体现在以股份制为基础的相关企业的会计上。一个企业将其内部的所有权和经营权进行分开管理,对会计信息的要求有别于常规企业的会计。为了保证会计信息的正确无误,企业的融资人、企业的债务人员以及我们普通的公众要求会计信息必须客观、真实,要求企业的管理人员颁布的相关的政策必须反映客观性和一惯性。因而,为了满足当前企业以及社会对于会计的要求，必须应该遵守以下原则：

（1）信息要符合相关性原则；

（2）信息要符合可验证性；

（3）信息的提供与传递要符合公正不偏性；

（4）提供的会计信息符合可定量性原则。[来自林建财《会计信息失真的成因及治理对策分析》]

事实上，当前的会计信息的正确性方面还不完善，存在较大的漏洞,许多企业关于会计的相关报告也未能体现以上基本原则。目前，会计信息失真问题已引起社会普遍关注,会计的诚信问题也一度受到社会的诟病。会计信息失真文艺俨然触及了资本经营的信用危机,对于我国的大公司而言，一旦出现会计方面的信息失真问题，就会对其企业的股票产生较大的冲击。作为全球行业的老大-X会计执业,因为安然与世通等公司的会计大丑闻的产生,也触发了人们对于会计行业信息真实度和诚信的质疑。

　　1.2企业会计信息质量的研究背景

1.2.1研究目的

随着我国市场经济的发展,XX、企业的管理者及企业的债权人越来越关注企业内部的会计信息质量。在今天的社会中,全球的经济都联系在了一起，一旦“城门失火”，就会“殃及池鱼”，处理好会计信息失真问题更是成了世界范围内的难题。近年来，随着我国的大型公司会计方面的xxxx,比较严重的如”PT红光’’、”ST幸福实业”、”ST黎明”、”ST天颐科技”、”银广厦”、”华纺股份”、”麦科特”、”蓝田股份”等，导致投资者普遍对大公司的财务报告信息的准确性提出质疑声,引发公司的股价产生巨大的起伏,某些企业更是股价极度缩水，公司声誉严重扫地,众多中、小股民投资者更是产生了较大的资金损失,不仅仅会对之后企业的投资丧失信心，而且还会产生对企业的发展产生一系列不利的影响。而这必然会对公司在资本市场中的融资产生负面的影响,从而降低了企业的资金注入,对我国公司发展产生较大的负面影响。

真实、完整的会计信息不仅仅有助于XX在宏观上对我国的经济采取适当手段进行调控,而且也有利于企业的管理人员及时的做出正确的决策,同时也有助于企业的债务人可以对企业的资产以及企业的经营等情况进行合理的预估，从而实现整个社会资源进行正确的配置。研究会计信息失真的产生的原因并且对产生的原因进行有效的改进已经成为我国目前阶段亟待解决的一个严峻的问题。处理好该类问题,以此引起更多的工作在会计行业一线的人员可以为改变我国的会计信息质量而努力。会计信息最基本的特征便是保证企业的会计决策时是正确的，因为会计行业信息的质量问题将会直接的影响决策者的企业的重大决策及其后所引发的一系列的影响。我们要尽量减少掺杂着虚假成分的会计信息，加强其真实性,保证信息使用人员做出正确的判断。

1.2.2研究意义

会计信息是会计行业的员工提供的关于一个企业在其生产和经营的过程中的一切的会计信息。保证会计信息内容的准确性，不仅是一个企业对于会计信息的总体要求,而且也是衣蛾企业能够进行正确的会计核对和评估的基础。由于我国是社会主义国家，在这样的一个前提下，我国企业的经营就要同时受到了国家对于经济的宏观调控的作用，还要受到市场经济的影响。在这样的背景下，我国的企业内部的会计还要符合企业内部的经营要求，因此，对于我们国家而言，会计信息问题及其严重，各类营私舞弊事件不断出现，阻碍了我国经济的进一步发展，也影响了企业的健康发展和资源配置。投资者对财务信息需求越来越大，社会大众对会计信息质量的特别关注也愈加增多,所以研究会计信息质量问题具有重要的意义：不仅能监督和确保社会、XX的职能,而且有利于维护和完善环境。研究并加快对会计信息的改进都是完全必要的,对于我国企业内部出现的会计信息问题，需要从政策层面上予以重视。

　　2我国企业会计信息质量现状

　　2.1我国企业会计信息质量现状

在我国,会计信息的失真,引发了全世界范围内关于会计诚信的关注。在2011年3月财政部公布的对159家企业1999年度对于企业的会计信息的抽查，结果表明,抽查的159家企业中147家的企业内部资产存在较大的作假成分，157家企业的利润上报的数目与真实情况相差较大。我国的XX会先后采取了一系列措施,颁布或完善和修订了许多对于企业内部会计方面的相关政策,来避免企业内部出现会计的作假，提升会计信息的可信度。可是,尽管如此，会计信息的仍然难存在虚假成分。较为著名的琼民源、郑百文、银广厦、原红光实业、天津磁卡等等都曾是制造过虚假的会计信息,这些公司通过为了提升自己的企业业绩,开始蒙骗我们普通的公众,达到自己的企也内部营利的目的。

《中国证券报》2012年10月23日公布了这样三组统计数字:

我国的财务管理部门调查了我国的110户造酒企业的会计信息,调查显示有102户企业的会计信息严重xxxx,收入、费用不实的金额近30亿元人民币,虚假的企业利润近乎为14亿元人民币;不仅如此，此次调查还发现公司上报的虚假利润和真实的调查显示的利润相差一倍以上的企业竟然高达40多家!

在上海，也同样对200多家的企业进行了会计信息的调查,这200多家公司对外虚报的企业利润的平均值大概是36亿元左右，调查的结果显示存在100多家企业虚报利润高达22亿元左右，还有40多家企业谎报的利润高达49亿元左右，根据调查发现，这200多家企业的实际净利润还不到10亿元。

在深圳的调查中，同样也发现了严重的会计xxxx行为。对于深圳的200多家企业进行企业注册资金的调查，结果显示仅有不到60家的企业是真实的。[来自2012年《中国证券报》][来自2012年《中国证券报》

　　2.2企业会计信息失真的危害

错误的计信息严重的影响了正常的企业的正产发展，错误的会计信息对我国的发展造成了不可估量的损害。主要有以下危害:

（1）传递错误信息，扰乱投资者，削弱投资者的信任度；

（2）直接损害投资双方利益利益，影响企业发展；

（3）投资的大环境受到污染，影响投资资源的合理分配；

（4）对国家和地方的关于财政的预估产生偏离；

（5）削弱国家财经法规的权威性；

（6）扰乱经济秩序，诱发经济犯罪；

（7）容易产生腐败的风气，不利于国家的稳定。[王元章.我国企业会计信息失真问题研究[D].东北农业大学,2013.]

　　3苏净环保有限公司会计信息质量案件简介

　　3.1苏州苏净环保新材料有限公司简介

苏州苏净环保新材料有限公司是江苏苏净集团有限公司的子公司，坐落于苏州市吴江区。公司是集环保新材料科研开发、生产销售、技术服务为一体的专业环保新材料生产服务企业；主营国家专利产品苏净高效脱氮填料、苏净中空纤维膜及两种产品设备的研发、设计、生产、销售。苏净高效脱氮填料，是国家环境友好型技术产品、江苏省高新技术产品，荣获2013年度江苏省环境保护科学技术奖二等奖。苏净中空纤维膜，采用国际先进、国内领先技术和进口原料，获得国家多项专利授权，是由苏净集团和天津工业大学联合开发的膜产品；已广泛应用于石油化工、电子电镀、市政生活污水、中水回用、超纯水工艺等各行各业中。[]

　　3.2企业会计信息质量存在的问题

苏净企业披露的会计信息不能准确真实的反映企业的一系列状况，如财务，成果，现金流量等等，其信息失真将从下面几个方面展开介绍：

3.2.1苏净企业资本、资金不实现象

苏净公司的内部管理较缺条理性，整体来说比较随意，面对新出台的政策，想到的不是怎么去完成任务，而是不负责任地改动数据等等，这就是他们的对策。而且审计部门只能对具体某一个部门做数据检查，而且做出真实的调查结果。但对将统计好的数字加以整理并合并的工作进行全面检查就无从下手了。

苏净企业为达到本年度定下的任务指标，即使未完成经济指标，也要通过不合法方式，如做虚假报告来安然度过检查。

对所做业绩有利的数据加以统计并使用到后期评估当中，而一些报表的数据通过不正当的手段被更改，导致了财务报表反应的实际数据的失真。

3.2.2企业会计信息核算不实

由于苏净会计制度本身的缺陷，计算历史成本，货币计量等等方面都存在，这些内部制度缺陷的不可改变的局限性使得其不能准确反映苏净企业的真实业绩，一定程度上会使会计信息不真实，不科学，导致无效。同时通过研究发现，苏净企业的内部会计信息都很重要不能公开，一旦某些信息，比如公司内部有重大亏损公布于众，公司的声誉以及形象肯定会受到影响。有些信息如若被竞争对手知道，会使公司发展相当不利，甚至导致破产。因此苏净公司的管理人员便不断装饰其会计报表，降低了他们的资源配置效率。

苏净公司内部财务管理方式欠妥。债务方面他们公司存在很多问题，比如不按规定操作，导致债务情况不符实际，列举债务无完整手续，从而经常有纠纷发生。

苏净公司为逃避税收，经常漏提，违规挤占成本费用，减少收入挂账，不合理结转各项费用，在税收方面弄虚作假。

3.2.3会计信息不充分，不真实

以苏净公司的年度报告为例，其主营业利润，净利润等指标发生很大变化，然而却不对此做详细分析；不具体说明一些公司的重大事项；对分公司疏于管理；不详细披露非主营务利润等等。

核算公司财务时，虚报会计信息。财务分析报告虚假无参考价值。

处理会计不按规定的方法，故意减少税收，做假的财务报表。

信息的成分存在作假行为，专挑做得好的业务，做得差的一概不提，导致企业用人不当。

　　3.3苏净企业会计信息质量失真的原因

会计信息失真严重影响会计信息的质量，这对国家和企业的发展极其不利。出现这种情况的原因很多，可以是各方面管理体制不够完善，或公司管理人员以及会计人员不负责任，等等。我将从以下几个方面来进行介绍：

3.3.1人为造成会计信息失真

大部分企业为了得到较大的利益或者出于其他目的,从而让公司的会计员工作假。对苏净公司而言,这么做主要是为了更容易贷款,更方便逃税。该种行为具有较强的目的性,一般是故意作假,非法获得票据,而产生不真实的违法的账单。这种xxxx单靠企业很难成功,一般而言都是靠一帮群体互相合作,性质较为严重。

3.3.2会计人员素质低下造成会计信息失真

会计信息的质量直接受会计人员整理的会计信息的质量的影响。我国正处于经济快速转型时期,苏净公司一些部门的老会计们文化水平较低,因此可能在一定的程度上会对企业的内部的会计信息的处理和把握不够了解。从而导致很多的新的政策很难在企业内部正常运转，从而作假的现象就较为突出3.3.3会计法规、准则本身存在缺陷，使得苏净公司可以少缴税款。

苏净公司装饰财务报表，虚增利润，只为将利润转移从而可以减少纳税，他们利用不合理手段，如利息资本化，资产评估等，将企业利润进行转移，致使会计信息失真。

3.3.4监管职能弱化造成信息失真

审计各公司的财务报表的工作主要由会计师事务所和注册会计师独立完成，主要是对被审计单位的会计准则是否合格，会计制度对反映被审计单位的各方面状况是否有效等发表审计意见，从而保证会计报表是否可信。这主要是因为我国会计事业发展缓慢，加上管理部门监督不力等造成的。

3.3.5单位内部控制机制不够健全

事业单位为保护资产完整，保证会计信息真实可靠，综合计划并制定方法，这种方法或者手续就被叫做内部控制机制。苏净公司的高层管理人员对此方面缺乏经验，导致内部控制制度出现各种错帐，而且还不被发现并修改，从而反映的会计信息失真。

3.3.6计算机记账自身存在的问题

会计人员的水平过低，这方面是需要加强的。其次便是技术层面的问题，我国目前很多关务财务方面的软件还不够完善，容易引发漏洞，从而对会计信息造成未知的危害。

　　4苏净企业会计信息质量失真问题的解决对策

　　4.1加强XX部门的监管

执行与监管会计计划时，会计计划的执行者与XX之间存在无形的斗争。而且会计计划的执行者往往在XX决定了一个监管力度之后才做出的违规行为。并且XX对于会计相关的作假的管理越严，相对的xxxx成分也会越低。执行者容易被眼前的利益蒙蔽自己的双眼。

所以，XX应该建立完整的监督体系，将财务方面的监督设为主体，并将审计、信贷等方面作为辅助补充，明确各监督人员的职责是什么，经常进行会计信息质量检查工作，比如判断会计准备工作是否充分，内部控制制度是否完善等等，将监督效益发挥到最大化。

　　4.2完善苏净公司的内部控制制度，从制度上保障会计信息质量

各级机关应加强对企业的各方面的监督，要求公司积极改正所发现的问题，严惩违法违纪的行为。会计事务所等机构也要加大对违反会计法规的惩处力度，做到依法执法，违法必究，必须严肃处理会计信息失真的情况。

苏净公司应加强对会计基本职能之一——会计监督的认识，从而保证企业内部的经济活动以及收支都在法律合理范围内。

苏净公司应从会计监督与其他监督之间的关系着手，实现整体上的管理监督。

内部审计监督发挥的作用不可忽略，因此加强监督，或者对公司的所有部门的会计监督进行再监督是十分重要的。

　　4.3完善公司外部治理结构，提高会计信息质量

4.3.1强注册会计师的审计工作力度

我国注册会计师事业刚发展起来不久，因此注册会计师的能力以及素质还不是很高。但只有注册会计师审计之后才能知道会计信息是否符合要求。由此看出，加强注册会计师的审计工作力度，对建立并完善苏净公司内部的审计制度会计信息，提高其可靠性是多么重要。

4.3.2强化会计事务所的审计责任

提高会计事务所的风险意识，加大注册会计师协会对注册师会计行为的管理力度，这样能有力对苏净公司起到监督作用。

4.3.3建立业务风险提示制度

及时的对企业的资产和经营情况进行评估，对于出现问题的企业可以及时的给予通告和指导。促使企业可以及时的改进，同时也敦促相关的监督部门可以履行其职责。

准确评估苏净公司的资产情况以及经营状况，及时发现问题或异常，并给予提示或者解决方法，而且这样做还能提高会计师事务所对风险的意识。

4.3.4规范和完善资本市场

目前，我国的资本市场还处于发展阶段，还应该积极培育和完善价格约束机制和资本约束机制，使其有利于优化市场运行。大力推进法律法规体系和市场诚信体系建设，为资本市场健康发展打下坚实的制度基础，同时要充分发挥广大股民和社会舆论的监督作用，从而尽快培养理性的投资者群体，完善资本市场，进而形成有效会计信息需求的主体市场。

4.3.5培育和完善经理人市场

公司完全按照市场化原则选择经营管理层，通过市场约束，促使职业经理人流动规范，不断建立起规范的职业经理人市场。这种机制可以使作为企业经营者的经理人为了个人利益及发展前景，就会及时、充分和真实的披露会计信息，并有利于投资者作出准确的经营决策经理层努力经营，减少企业出现会计信息作弊的现象。

4.3.6增强社会中介机构的独立性

使得社会中介可以独立的处理问题是能够保证会计信息真实的重要保证,真正为保证企业降低内部的作假行为。公司增强独立性一方面要不断的完善会计师行业的人员素质，对他们加强诚信教育,另一方面也要建立其员工的职业风险制度,发挥群体大众的监督效用,加强执行行业的监督管理。只有这样,公司才能利用有着高质量和高信誉执业质量的社会中介机构良好稳步的发展,同时也为公司的治理提供便利条件。

　　4.4加强苏净公司会计信息系统建设

在会计人员的选拔、任用方面，要尤为注意，要做到优中选优，挑选出那些政治素质高、业务能力强、遵守职业道德的优秀人员。同时我国的企业应该加强对该类人员的执业道德教育，在会计行业要建立一套完整的会计职业道德体制。具体的企业改革措施如下:

4.4.1招聘人员方面

苏净公司应抓紧聘用取得会计人员专业技术资格的人员，并注重年度考核工作。招聘人员时对外提供真实有效地招聘信息，并将其作为考核的主要内容。

4.4.2继续教育方面

严格考核执行对会计人员的再继续教育，综合培养企业会计人员各方面的素养。会计人员需要不断提高自身素质，不断充电放电，从而做到不仅精通业务，熟悉法律法规，并具有超强的会计水平，过硬的思想品质，以及高尚的品质。

　　4.5加强培养苏净公司的会计人员的综合素质

会计工作是会计人员的职责，整理会计信息是他们的任务。会计信息质量直接或间接都会受到会计人员的业务水平，道德观念等各方面的影响。要防止会计信息失真，苏净公司有必要提高会计人员的职业道德素质，使他们能做到敬业、公平公正、懂法守法等一系列道德准则，从源头上解决问题。企业要提升会计人员的素质需要从多个方面加以努力。

4.5.1建立苏净企业重视会计人才的企业文化

苏净企业在会计人才制度建设的过程中应该强调会计个人的价值，不仅仅关注企业管理层人才和精英骨干人员，同时也要关注会计人员的重要作用。改善会计人员在公司中的地位和作用，树立苏净企业良好的会计财务人员企业认同感和对其工作价值的肯定。树立良好的企业重视会计人员的观念和意识，建立表彰标准，定期不定期的对表现优秀的会计人员进行表彰，更好的激励会计人员工作的积极性，自觉的提高自身专业素质和综合素质。

4.5.2完善苏净企业内部的会计人员内部考核体系

通过对苏净企业会计考核体系的研究，我提出以下观点：

（1）通过分析苏净企业会计工作内部控制的不足，提出对会计工作质量的要求；

（2）加强对企业会计人员的从业资格进行定期不定期检查和评估；

（3）会计岗位实行淘汰制度，将会计工作要求的内容综合分析考量作为淘汰标准依据；

（4）加强会计人员培训和考核，强化会计人员上岗要求；

　　总结

随着我国社会主义市场社会经济的进程加快，企业的投资信息和会计信息披露等问题开始逐渐收到关注，它作为现代化的主要获取信息的一个通道，对社会和经济的发展运转都有着及其重要的作用。所以，会计信息的质量的科学披露和对企业的重要性不言而喻。会计信息失真的原因不可能是单一的，因此要解决这个问题，就需要综合使用多种方法。比如，加强会计法建设，积极宣传教育通过各种方式；通过对会计人员进行相关的教育，从而提升会计从业人员的素质，提升其业务业务能力；建立一套完善的监督体系，及时的监督企业的虚假行为。只有对会计信息失真问题足够重视，积极整顿和建设会计行业，才能确保会计信息的真实性。所以，我们要大力加强对会计技术和方法的研究和探索，应用先进的会计核算手段使会计信息及时、准确，以取得用人企业、XX机构、投资者及社会公众的广泛信赖。

同时企业必须加强企业内部管理，完善公司的监督力度；会计人员应该提高专业素养，自觉接受审查，配合相关部门的工作，保证披露的信息真实有效。而且我们应该一起努力，改善当前会计信息失真的问题，提高提供会计信息的主动性，促进企业、社会持续稳定的发展。

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