赤峰坤伦房地产开发有限公司税收成本管理探析

　　摘要

内蒙古房地产行业迅速发展与人民生活密切相关，是中部市场经济快速发展的主要动力，是其他行业发展的重要支柱，相关的行业经历了二十年的发展。受国家监管政策的影响，经济增长开始放慢，经济利润进一步减少。所以实施税收成本管理，降低税收成本和增加现金流及企业利润是企业财务管理的一项主要措施，也是企业可持续发展的一个先决条件。然而，当地房地产的发展是复杂的，交易是复杂的，取消消费税和关税几乎波及到各种各样的税收。在水平和垂直方向上宏观经济规章和税收政策不断变化的背景下，研究房地产税的成本管理特别重要。实施税收成本管理可以降低企业的税收成本，提高竞争力，并防止潜在的税收风险。提高税收管理意识，改变税收管理现状，促进房地产业结构调整和资源配置。

税收成本是企业经营的必须支出,它与企业最终的收益密切相连。本文以内蒙古赤峰坤伦房地产开发有限公司为例，针对企业的现状，进行了理论分析和实践调查，找出了企业税务成本管理中存在的问题，并提出了控制和管理措施。希望能为公司税务成本管理的改进提供帮助，进一步促进赤峰坤伦房地产开发有限公司的健康发展。

　　关键词：房地产企业；税收成本；成本管理

　　引言

赤峰坤伦房地产开发有限公司位于玉龙之乡，是著名的文化中心。近年来，公司发展迅速，已成为一家专业经营商品房的中小型房地产公司。其主要活动包括房地产开发、房产销售、售后服务、公共基础设施建设、房地产管理等。

随着市场经济的迅速发展，房地产已成为国民经济发展的重要支柱，也是其他行业快速发展的动力。XX推行了一项项房地产政策，以缓解目前房地产市场的过热现象，但房地产行业在生存方面面临着巨大的压力和困难。房地产是征税部门的重要经济来源，特别是增值税（VAT），实行累进税率为我国税收的一半以上。有很多税务联系，税务程序是有关统计数字的计算，房地产利润率低于20%，但税负总额约为总成本的25%左右。因此，税收成本管理将成为房地产行业未来发展的关键举措，是降低成本的重要手段，也是提高经济效率、增加企业现金流的重要环节。成本是企业管理的必要费用，与企业的最终收益密切相关。可以说，谁拥有成本优势，谁就拥有市场的主动权，谁就赢得了取胜的机会。根据公共物品理论和税收价格理论，税收是企业购买公共物品所支付的价格。

纳税人申报纳税需要很长时间。同时，纳税人了解税法的相关信息需要很长时间。在缺乏相关税务知识和信息的情况下，纳税人越来越多地征求税务顾问的意见或将税务事务移交给税务中介机构，从而增加了纳税人遵守税法的费用。许多企业不重视合规成本管理，甚至忽视了合规成本管理。

企业税收成本是企业成本管理的一个重要组成部分。企业近年来，税收成本管理研究侧重于国家的税收方面。然而，关于企业税收执行情况和税收方面的研究则较少。这是因为目前在我国，纳税人和XX正在议会各级征求税法草案的意见。几乎我们的税务政策主要是由XX制定的。行政部门的基本特征是独一无二。行政部门的同意通常不必经过企业的同意。

虽然我们公司已经意识到税收成本管理，但税收成本分析系统还没有完善。因此，本文以赤峰坤伦房地产开发有限公司为例，根据国家最新政策和国内外税收成本管理的有益经验，对赤峰坤伦房地产开发有限公司的税收成本管理进行了分析。国外学者对税收成本的定义比较统一，通常是指税收。国内专家对税收成本的定义尚未统一。大多数国家的专家学者选择了收集成本作为一个主题。研究从税务管理的角度来看。企业税收成本管理通过税务规划、执行、监督和创新、合理执行税务政策、制定和调整税务管理来管理生产过程。在管理生产活动时尽量减少企业税收成本，同时规避税收风险。税收成本作为企业经营活动的必要支出，关系到企业的最终收益，税收成本管理在企业发展中发挥着不可忽视的作用。

本文通过对企业税收成本管理的初步研究,借鉴国内外经验，发现了本公司存在的问题，提出加强对税务人员的培训，提高企业管理者的意识，建立税收预警系统等对策，降低税收成本，提高企业对税收成本管理的重视，优化资源配置，遵守法律制度，优化税收成本，最终实现企业利润的最大化。企业节省的税收费用用以改善企业财务管理，获得最大限度的税后利润，减少不必要的损失。增强企业竞争力，为促进公司发展提供动力。

　　1内蒙古赤峰坤伦房地产开发有限公司经营管理现状

　　1.1公司经营管理概况

1.1.1企业财务状况

近两年来，赤峰坤伦房地产开发有限公司缴纳的税款不断增加。2018年和2019年，其价值迅速扩张至1.8亿元和2.3亿元，这无疑将对公司的财务和现金流产生巨大影响。主要原因是财务人员对增值税的税收问题重视不够，财务部门没有合理运用税收成本管理。

表1.1赤峰坤伦房地产开发有限公司资产负债表单位：万元

公司资产负债数据和相关指标如上表1.1所示：对比资产负债表来说，正常资产负债率在40%至60%之间，但各部门的情况各不相同。早期的大量投资，资产负债率低于80%，在不动产部门，资产负债率是正常的。企业资产负债率在2018年和2019年超过80%。投资风险会更大。速动资产与短期负债的比率；通常为1。低速动比率证明企业没有足够的流动资产来偿还流动负债，而赤峰坤伦房地产开发有限公司2019年（0.61）速动比率低于2018（0.98）年，所以说赤峰坤伦房地产开发有限公司偿债风险大，应加强对现金流的管理。如果不注意这个问题，未来可能会面临较大的信用风险。

1.1.2企业税负现状

由于行业的特殊性，本公司的税负一直很高。高昂的税收成本必然给企业的长期稳定发展带来负担。为了指出未来税收成本管理的方向，本文主要分析了近两年（2018年和2019年）相关税种的变化趋势。2019年，公司应纳税总额2.3亿元，较2018年的1.7亿元增长31.7%，主要是增值税（增长68.7%）、企业所得税（增长181.1%）和土地增值税（增长26.6%）持续增长所致。事实上，这三种税种的应纳税总额占全部税种的90%以上。因此，重视这三种税种的税收成本管理，降低税收成本，实现企业经济效益最大化，防范税收风险，对财务人员来说是非常重要的。

图1.12018和2019年赤峰坤伦房地产开发有限公司主要税费指标单位：元

如上图1.1所示，2018年和2019年土地增值税的绝对金额远高于其他税种。2019年达到186311222元，比2018年的147124145元增加39187007元，同比增长26.6%.土地增值税比重过大，税收结构严重失衡。企业需要有针对性的税收成本管理方案来抵御可能出现的财务风险。企业所得税增速过高，2019年同比增长181.1%。究其原因，主要是企业没有完全适应“税收政策”改变带来的一系列税法变革。增值税和企业所得税的税收成本管理比较肤浅，缺乏进一步的研究与实践。除增值税外，2019年企业所得税过高，基数过高和增速过快。未来，如果本公司无法改变这种局面，这将对公司的未来稳定发展产生重大影响。其他税收不是很重要，但必须给予同样的重视，因为企业的税收是一个整体，这意味着税务部门不应忽视不合理的税收和指标。例如，2019年，城市维修工程的税额仅为1003150元，但增长速度很快。企业应积极寻找内部和外部因素，通过加强税收成本管理，减少总的税收成本。

表1.22019年赤峰坤伦房地产开发有限公司利润的税额负担现状（税额/净利润）单位：元

如上表1.2所示，衡量企业税负的方法有很多。衡量公司税负的一种常用方法是用净利润除以税额。2019年，公司单位利润项下土地增值税税负最高，为112%，城市维护建设税最低，为0.60%，总值为153.5%，与同行业相比仍处于较高水平（行业平均值：113.5%）。

　　1.2房地产行业的税负和税收成本管理现状分析

根据内蒙古税务局2019年对房地产企业税收成本管理现状的抽样调查结果，将房地产企业税收成本管理现状分为三大方向，即税收成本管理环境，税务成本管理意愿与税务成本管理的内部控制。例如，税务成本管理主要包括：企业管理税收成本意愿，了解税收成本管理，对税收成本管理的贡献，以及企业管理长期税收成本的能力。每个答案都有“低、中、高”三个层次。各级对应的房地产企业统计采用百分比如下表1.3的形式。

表1.3内蒙古某市房地产企业税收成本管理调查问卷统计表

房地产行业，对税收执法力度认同较高，对于税收管理的投入普遍较低，员工对于税收成本管理意识薄弱。大多数公司员工对于税收成本管理意识薄弱，致使公司对于税收成本管理投入力度小。对于执法人员信任度低，导致对税收成本管理意愿低。

　　2赤峰坤伦房地产开发有限公司税收成本管理中存在的问题

　　2.1公司部门组织结构不科学

赤峰坤伦房地产开发有限公司作为一家新兴企业，组织架构形式不合理，专业财务人员缺少，缺乏专业知识，而税务成本管理是一项系统而全面的工作，在没有健全的税务部门的情况下，财务人员将无法对税务成本管理的全过程进行监控，以便及时做出改变。公司财务人员只有2个人拥有税务专业资格证书，平时只注重财税知识，对税务成本管理认识浅薄。企业组织结构不合理、不完善，短期内可能不会对税收成本管理产生过大影响，但长期来看，必将影响成本管理方案的完整性和可操作性。

赤峰坤伦房地产开发有限公司没有建立起税务成本管理这一全企业都应始终关注的重要战略。在建材采购进项税额可以抵扣的今天，要注意发票管理，取得真实有效的合规文件，建立采购数据仓库，明确纳税申报流程和重要时点。企业在发票的征管、保管和申报过程中，应尽量实现进项税和税务机关的抵扣，实现发票的有效管理，为企业创造更多的效益。

　　2.2公司内部税收管理问题

由于本公司财税人员对税法的理解和操作不当，税收成本管理方案可能不符合政策法规，税务机关可能会进行检查。多数时候，税收成本管理方案似乎没有什么大问题，在实践中也很管用，然而，事实是，这一方案不符合税法的基本规定，或与税法的原始目标相抵触，在这种情况下，税务人员将无法利用这一方案，甚至企业也将被视为欺诈者。企业没有一个有效的税收成本管理机制。

税收成本管理是一种由前到后的经营管理措施，涵盖了从管理层到基层员工的整个组织层面。这种全日制、全方位的管理行为，只在企业中发挥支撑作用而非战略支撑地位的财务部门难以完成。税务成本管理需要有一个整体的观点，着眼全局，为各级管理层和员工说话。但是，即使财务部门的专职财务人员具备一定的理论知识，他们的建议也可能得不到管理层的认可。企业内部治理结构不完善监督机制和约束机制弱化。内部决策权过于集中，缺乏柔性，人的主观能动性受到抑制。单一环节、单一税种，不意味着税收成本管理方案的成功实施。如果一片叶子是盲目和短视的，它可能导致税负的成本增加，给企业带来更大的经济负担。另一方面，赤峰坤伦房地产开发有限公司的财务部门每天都有很多工作要做。如果把成本管理的重担放在上面，很难有足够的精力来保证方案的设计质量，也没有监督机制来保证方案的顺利实施。

　　2.3企业税收成本管理意识薄弱

首先，在企业管理过程中，企业领导往往只关注企业的规模和效率，这使得一些企业在日常的发展过程中逐渐形成一种注重速度，成本管理模式被忽视，从而损害了经济效率。由于企业管理人员对成本管理的认识相对较低，企业管理过程造成不必要的浪费，损害企业的经济利益。最后，企业家并不认为成本管理与经济效率有关，而且常常不把企业纳入管理过程。面对社会发展的压力，我们没有意识到企业的竞争力在很大程度上取决于企业成本的竞争。

赤峰坤伦房地产开发有限公司领导班子财务管理意识淡薄，没有健全的公司规章制度、会计准则、节约成本等措施。致使管理者税收成本管理观念淡薄。在这样的环境下，财务管理体系的不完善和成本监控体系的缺乏，使企业无法在同行业中保持较强的竞争力。企业对税收遵从成本管理的重视度不够，纳税人申报纳税，填报纳税申请表所需时间长。纳税人了解相关税法资料的渠道比较少。而且花费时间长。向税务顾问咨询或交由中介机构办理纳税事宜的现象不断增多，从而增加了企业税收成本。税务管理体系的不完善和成本监控体系的缺乏，导致企业资源浪费。

从长远来看，只有增加未来现金流量，提高企业竞争力，才能在兼顾长远利益的前提下，实现短期利益最大化。由于对税收成本认识不足，企业的税收成本核算实际上是各单位的税收收入分散在不同的会计科目上，没有统一的税收成本核算体系。税费问题，没有单独记录和核算纳税滞纳金等特定科目的相关支出或营业外支出。

　　2.4财务部门税收管理缺少预警机制

企业缺乏有效的税收成本预警机制，大多数企业仍在这一方面停滞不前。企业的生产和经营方式不同，内容不同，纳税人不同，以及不同的税法和政策。协调有关部门的业务活动，精简交易和采用立法授权的最佳做法。公司内部责任不明确，税收管理制度不完善，特别是高层管理不重视，生产、销售、管理等部门之间不能有效协调配合，导致公司税收成本管理不力。

本公司是一家中小房地产企业，开发周期长，资金回报缓慢，财务压力大。近年来，公司的流动资金比率低。这表明，短期负债远远高于现金和现金赤字。企业的税收成本管理面临着更大的压力，由于税务管理本身固有的不确定性和信息不对称的风险，企业可能面临财务困难。从理论上讲任何一个现代化企业都应建立起一个完备的税务风险预警机制。如果不建立税务风险预警机制，那么对于发生的财务问题，不能及时有效的进行调整配合，就可能导致企业经营失败。

　　3完善赤峰坤伦房地产开发有限公司税收成本管理对策和建议

　　3.1优化部门组织架构

目前，赤峰坤伦房地产开发有限公司的组织架构相对复杂，因此优化财税部门就显得尤为重要。成功的税务成本管理能够提高企业的整体效率，因此需要各部门及时沟通，这一点同样要受到重视。针对企业的发展战略和长远发展，在有效履行管理职能、提高效率、集中管理和专业化运作的前提下，可以优化组织结构，加强控制力度，淘汰与经济效益无关的部门，实现企业的可持续发展企业，精简人员，建立税收成本管理激励机制，不断提高财税部门信息共享程度，分散公司风险的税收成本管理，加强成本管理方案的完整性与可操作性。

由于赤峰坤伦房地产开发有限公司许多中高层管理人员和执行财务人员对税收成本不了解，他们普遍对产品生产销售、商务合同签订、投融资渠道、等对税收成本的影响有很多担忧。企业税收成本预算，即税收支出预算，由企业财务部门或者内部税务机关制定实施。税收成本预算主要根据既定税收政策下的业务数据计算相应的税负。其次，参考往年的财务预算，考虑税收政策变化。针对存在的不足提出整改措施。

税收成本管理的相互控制体系是建立以企业生产经营部门、供销部门和财务管理部门的内部税务机关相互监督，财务管理部门的内部税务机关为主体的控制机制。赤峰坤伦房地产开发有限公司应建立健全内部控制体系，确保涉税活动的安全，核实税务信息的准确性和可靠性，提高税务成本管理的效率。

　　3.2提高税务人员的专业程度

我国税收法律法规种类繁多。一般税务人员很难及时掌握和使用。因此，对赤峰坤伦房地产开发有限公司来说，必须加强对税务管理人员的培训，使他们不仅熟悉企业内部的生产和经营活动，而且熟悉企业部门的税务政策和规章制度。这是管理和控制税务风险的关键因素。在人力资源管理政策方面，企业税务管理部门的职员必须得到与其相关的待遇和权力。企业高级管理人员必须接受培训。不同之处在于，对企业税务专业人员的培训主要侧重于具体的业务和技能，而对企业高级管理人员的培训则应侧重于正确管理。抛弃了早先的看法，即税收只是金融部门的工作，制定了一种全面参与的新概念，积极了解税收成本管理的辅助作用。企业必须高度重视培训和使用税务成本管理专家，采取措施积极组织各种税务成本管理培训课程。提高税收成本管理技能，为科学管理减少税收成本开辟广阔的前景。

因此，加强税收成本管理需要提高企业全体员工对税收成本管理的认识，加强对税收成本的宣传。要加强学习财务理论知识，坚定理想信念。加强思想道德教育，提高思想道德建设。遵守公司规章制度，坚持财务人员职业道德。在各种情况下都要严格要求自己，不断提高业务水平，学以致用。按岗位要求进行人员培训和管理，因材施教，适应XXX国家经济发展建设的新要求。

　　3.3提高企业税收管理的意识

针对赤峰坤伦房地产开发有限公司税收成本管理的总体要求，决定税收成本管理不仅是财税人员的专职工作，其他相关部门（如审计部门）也应予以同等重视。提高对税收成本管理的认识不仅需要工作人员的认识，而且还需要企业财务管理人员的影响和灌输。在有关部门的主要职员开始将其行为和工作纳入税收成本管理系统之前，提高了对赤峰坤伦房地产开发公司高额税收费用管理的认识。但现实情况是，大多数房地产企业缺乏税收成本管理意识。例如，赤峰坤伦公司的大多数员工认为，税收成本管理不是他们自己的业务，而是财务人员的工作。在这种理念下，税收成本管理必然缺乏全局性和连续性。

　　3.4建立税收管理的预警机制

税收成本管理项目本身是一个非常及时的项目。主观企业环境的复杂性和多边主义意味着任何税收成本管理项目都不可能完美，而且可能失败。面对这种情况，赤峰坤伦房地产开发有限公司应建立税收成本管理风险预警机制，并运用网络+税收成本管理建立规范的防控体系。预警系统应包括三个主要功能：信息收集、危机预警和危机管理。在信息收集职能方面，税务职员亲眼目睹了商业惯例、工业竞争和竞争的演变，财政政策。通过对该模块的功能进行比较分析，确定税务成本管理方案是否为预警方案。财务人员可以通过危机预测功能提前了解税务成本管理方案的潜在风险因素，并通过预警信息提醒相关人员找到合适的方案并及时修改，避免信息不对称带来的税务成本管理风险；通过风险控制功能，财务人员可以及时发现税务成本管理行为中存在问题的根源，并提供详细的解决方案和经验对策，使成本管理者能够做出正确的决策，避免因缺乏理论知识而导致税务成本管理的盲目。但是对于中小企业来说建立税收预警机制要和企业的实际情况相结合，保证效益和成本稳定。以赤峰坤伦地产开发有限公司为代表的中小企业也将建立自己的税收成本管理预警机制。

　　结论

通过本文的研究得出以下结论：第一，加强税务成本管理，提高企业员工对税务成本管理的认识，是一个必然的选择；第二，由于税法和规章制度的多样性，一般税务管理部门难以熟悉和及时执行这些法律，需要加强对税务管理人员的培训。企业税务管理专业人员的培训应侧重于业务和专业技能；企业高级管理人员的培训应侧重于引进正确的税收制度。消除陈规定型观念，积极理解和支持税收成本管理；第三，税收成本管理符合国家政策，提高企业自身管理效率，具有重要的宏观和微观意义。然而，对于企业来说，各个阶段的税收成本管理方案可能远不止上述，企业增值税成本管理理论和实践中的不确定性风险开始增加。如果财务人员和企业管理者不小心，就会面临税收成本管理失灵的困境。由于赤峰坤伦房地产开发有限公司税收成本管理整体性和全局性的要求，这就决定了税收成本管理工作不能仅仅是财务或税务人员的专职工作，而应该得到其他相关部门的同样重视。

虽然社会主义市场经济体制已经建立并逐步完善，但企业税收成本管理的研究仍然任重道远。以赤峰坤伦房地产开发有限公司为代表的中小企业也将建立自己的税收成本管理网络预警系统。虽然我研究过程中提出了一些思路和措施，但由于本人的能力和知识有限，在企业税收成本管理的研究中还存在许多不尽如人意的地方。

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　　致谢

在这次毕业设计中必须要感谢我的指导教师,论文是在老师的指导下完成的，指导老师认真负责，在忙碌的工作中也及时帮助我解决论文写作过程中的各种问题，在选题时是她给我建议，在撰写开题报告不知所措时是她给了我希望，她就行灯塔引导我前行。也是在她的悉心指导下，这篇论文才能顺利完成。

同时也要感谢我的同学和同事，在寻找论文素材和数据的过程中给予我很大的帮助，在此，我衷心感谢商学院所有的老师及同学对我的教导和帮助，也感谢同事在数据资料的查找上对我的帮助。

通过此次论文的撰写，培养了自己查阅文献、收集资料和调查研究的能力，也提高了自己的总结归纳能力，提高我的写作水平。

随着论文的完成，我们的大学时光也接近尾声，毕业在即，感触颇多，四年的时光如白驹过隙，转瞬即逝，我们也即将踏上人生的新旅程。未来的道路上，也许会一路荆棘，充满未知的挑战和考验，再也不会有老师对我们耐心教导和同学们热情帮助了。万分不舍也万分怀念，我永远忘不了绿岛美丽的校园，老师们的谆谆教诲，同学们的热情友好，这些都将是我一辈子最珍贵的回忆。虽然毕业近在眼前，但我坚信，毕业不是终点，未来依旧可期。最后再一次感谢他们，亲爱的老师和同学们，谢谢了。并深深的祝福他们！