平安人寿沈阳分公司涉税业务存在的问题及对策研究

　　摘要

税收风险是企业内部风险的重要组成部分。由于企业内外部经济事务的复杂性和经营管理相关活动的盈利性，企业将存在一定的税收风险。为了提高保险企业的企业价值，必须从全面的角度认识和控制企业的税收风险。同时，控制税收风险也能促进保险企业长期稳定发展，降低企业整体风险，提高企业管理水平。

中国平安人寿沈阳分公司电话销售中心（以下简称平安人寿沈阳分公司）成立于2008年，依托中国平安集团强大的综合金融平台资源，在平安人寿集团占据较高的地位。针对平安人寿沈阳分公司的涉税项目和近年来的纳税情况进行比较分析。本文以该公司涉税业务风险管控为研究分析对象，在对美英商业人寿保险涉税事务的国际经验进行借鉴的同时，通过对中国平安人寿沈阳分公司涉税业务存在的问题进行分析,提出了进一步改善公司涉税业务存在的问题的对策。目的是完善税收风险，建议通过税收的调节作用，采取保持中性的所得税政策，统一税率以及制定合理的税制，提高平安人寿沈阳分公司的市场竞争力，为我国保险企业的健康持续发展提供一定的借鉴，同时也为其他保险企业解决自身面临的内部税务风险提供积极参考。

　　关键词：保险业，保险行业涉税，税基，税率

　　引言

2014年，xxxx发布《关于加快发展现代保险服务业的意见》，提出保险业作为现代经济的支柱产业，本身就是风险管理的重要方式，是促进经济发展提高社会文明、加强社会治理的重要内容，保险业已成为重要的金融业，促进了我国社会经济的发展，而税务风险的防范绝不是仅由企业的一个部门能够独自完成的，而是贯穿于企业整个流程，需要各个部门相互配合完成[1]。以全面风险管理为导向建立风险保险公司内部控制体系,为保险行业的健康发展提供了重要的保证，基于保险行业的特殊性,世界上大多数国家对保险行业给予相关的税收优惠,从平安人寿保险税收制度和纳税情况可以看出,我国和国际水平有一定差距,随着社会经济的发展,在需求日益多样化和个性化的市场环境中,人寿保险行业的地位和整体实力逐渐提高和增强[2]。保险行业迅速发展同时,我们知道，保险市场的发展需要相关配套政策的支持，税收制度在一个国家的经济发展中起着重要的作用，基于保险业的特点，用税收制度刺激保险需求和保险业的发展没有得到有效发挥。

平安人寿沈阳分公司依托中国平安集团强大的综合金融平台资源，在平安人寿占据较高的地位。平安人寿沈阳分公司历经十余年发展，业务规模和业务品质都有很大提升，随之而来的涉税业务问题也慢慢显露出来，根据平安人寿沈阳分公司近年来的涉税项目和近年来的纳税情况，对存在的问题进行了分析和研究。

在国际税收情况中通过比较发现,X税制的特点是不同的主体达成不同的协议，包括保险公司的主体性质差异和保险公司的收入状况。不同的保险公司有不同的税收优惠。英国的税收制度反映了英国寿险公司资本输出的特点，主要是所得税制度对国内外分支机构的限制。不过，由于英国市场上有许多小型人寿保险公司填补这一空白，为了鼓励这些小型人寿保险公司的发展，税率也有所降低。它可以反映出英国寿险市场的相对成熟程度。

从税收风险控制的角度，涉税风险是企业在运营过程中必须要面临的风险,通过税务风险管理工作能够针对涉税风险制定相应的防范策略，使得企业所有涉税活动都遵循法律法规，避免涉税风险的产生[3]，使企业处于良好的环境中，从而大大减轻了企业的税收负担，有效降低了企业的税收风险，促进资源的有效配置和资金的合理流动。同时，重视税收风险控制管理，可以提高税收风险控制水平，使风险识别更加细致。税务风险可以通过监测进展情况进行监测和预警,并促进企业整体风险控制的能力,增强企业和行业和新进入企业的竞争能力。各保险公司根据公司的整体战略建立内部税务风险控制体系架构，推动公司的营销战略、经营战略的改进和创新，以利用风险和挑战为契机，努力实现成本最小化、利润最大化，提高企业的市场价值。

　　1平安人寿沈阳分公司及纳税情况

　　1.1平安人寿沈阳分公司简介

中国平安人寿保险股份有限公司是与其他保险公司同步发展，平安人寿沈阳分公司已经是中国平安集团的关键成员。经过十几年的进步发展，其领域服务规模以及服务质量已进入寿险公司前列。平安人寿沈阳分公司成立于2008年。在大数据的时代背景下，现代保险公司面临相对更为激烈的运营平台竞争，与时俱进，利用数据库等技术，提高信息来源，提升信息准确度已经成为大势所趋[4]。中国平安人寿沈阳分公司基于中国平安集团雄厚的综合金融平台资源，结合互联网平台、移动通讯设备、移动终端远程营销推广平台与客户建立直接关系，共同构筑一个相互链接、相互融合的关联网，为消费者带来了专业的营销推广以及答疑服务。通过十多年的发展，沈阳电话营销中心拥有大约一千多名从业人员，为北京、天津、内蒙古、河北、辽宁、吉林、黑龙江、大连等省市自治区的消费者提供保险业务。2020年2月21日，中国平安集团正式公布了2019年度的运营业绩。结合公司财务年度报告来看，2019年，平安归母公司所有。中国平安人寿集团投资人的运营利润同期提升了18%，并且达到了1329.55亿元。净利润同期提升36.5%，并且达到了1643.65亿元，归属于母公司投资人的净利润同期提升了39%，并且达到了1494.07亿元。基于日常运营阶段，中国平安人寿集团支付了35.8亿元的赔款以及8亿多元的税务款项。2019年，公司纳税1.87亿元，充分发挥了保险保障社会可持续性以及经济拉动效用价值。平安的数据综合实力也在不断增强，整体性能稳步提升，科技成果显著。用户数量、消费者数量、合同以及订单数量以及利润都显示出显著的持续提升。

　　1.2平安人寿沈阳分公司纳税情况分析

以下是中国平安集团的财务报表（来源于财经网资料）。因为平安人寿沈阳分公司部分数据取得存在限制，所以采取平安集团整体数据，表1.1是平安集团各领域的盈利情况。

图1.12019年中国平安归属于母公司净盈利情况

从表1.1以及图1.1我们能够看出平安集团寿险及健康险业务运营盈利占比高达68.71%,已经是平安集团的最关键收入来源。实际上，保险领域已逐渐成为国民经济的关键组成部分。辽宁省商业保险领域近几年所取得的收入尤为突出，但是我们如果结合当前保险领域的蓬勃发展状态的情况进行深入发展研究的话，当前保险市场所具有的开发力度还十分匮乏[5]。

平安人寿集团主营缴税类型是增值税、企业所得税、车船税等。其中增值税在2017年至2019年大约占据了保险领域总体税务缴纳数值的30%；企业所得税公司应缴税额在2017至2019年大约占据了平安人寿集团总体税务缴纳数值的20%，并在2019年突然增至26%；车船税在2017年至2019年占平安人寿集团总体税务缴纳数值的30%左右，在2019年下降至25%左右，总体来看，保险业的关键缴税类型为增值税、企业所得税、以及车船税，且近三年平安人寿集团的税务征收贡献稳步提升，纳税金额也逐渐增多，随着平安人寿沈阳分公司在辽宁企业税务征收体系中日益重要的地位，此行业无疑将受到税务局关注，所以平安人寿沈阳分公司的纳税事务管理工作也应该得到企业自身更多的关注，来制定相对更为完善的措施防范纳税事务风险[6]。涉税风险是一个非常专业化,也是一个较为具体化的风险,对于公司来说,应当具备对纳税事务风险的综合实力,设置具体的各类缴税类型预警指标，并且在此基础上构建有效的纳税事务风险预警机制[7]。如果平安人寿沈阳分公司税务风险的发生，将提高公司的经营费用，会影响公司的效益以及发展状况。事实上，税务风险会引导性作用于公司运营决策者，影响公司生产运营方向以及运营策略的抉择以及规划[8]。

　　2美英商业人寿保险涉税事务的国际经验借鉴

英国、X都属于人寿保险相对较为发达的国家，与我国商业人寿保险或税务征收运行机制都有着繁琐的关联性。英国的寿险监管理念是世界领先的。中国的寿险监管理念也起源于英国。此次在研讨探究英国寿险税务征收运行机制的优势之上。对于我国寿险税务征收能够起到一定的借鉴意义。X也是当前寿险领域发达的国家之一，我国的商业寿险运营管控目标是照X运行机制构筑的，两国寿险的基本原则具有普遍性。因此,我国有必要在借鉴美英两国发展寿险有益经验的同时,吸取教训,并结合经济社会的实际情况,有步骤、有条理地推进中国人寿保险的优化[9]。研讨探究X寿险税制的运营优势，对于中国人寿保险税务征收运行机制的构筑有着一定的启示。选择这两个国家的另一个原因是人寿保险的税务管理机制具有可持续性。此次研讨结合对两国寿险公司税务管理机制相比较，分析两者的差异及其原因，为我国寿险税务管理机制改革起到了参考作用。

　　2.1X

2.1.1X人寿保险公司应税收入的确定

在X，在测算人寿保险公司的应缴所得税前，结合经营税务实际情况，来合理优化公司的应缴所得税份额。所以，在对人寿保险公司征收所得税前，应首先明确X区域的经营税务。X对人寿保险公司征收的联邦应缴税务类似于其他行业，可是应税收入的测算手段却有所不同。通常来说，X人寿保险公司的总利润为其课税基础，其中包含了保险费收入以及投资收入。此外，X人寿保险公司支付的纳税税基是总收入以及精算准备金相互间的差异值。

对于X寿险公司的应税所得的部分特殊情况下的定义，能够具体展示出所得税运行机制:在人寿保险业务中,除了现金支付股利政策,特别是对于合同终止或补充保险等经常发生在保险业务情况,有具体的规定,人寿保险公司能够结合法律法规以及会计准则调整其总收入。此外，对于这部分保险合同单红利收入，都能够从总收入中扣除。在人寿保险公司的组织方面，X的人寿保险税务征收运行机制针对的是相互制人寿保险公司的分红险产品。而股份制寿险公司在分红保险业务中的运营份额通常不大，这就规定了股份制寿险公司产生的保险合同单利润能够无限扣减。结合各类性质的寿险公司的运营优势，有针对的设计税制，一定是对寿险市场深入研讨探究的产物。另外，税制设计者对产品有了相对更为高的认识。除上述保单红利及已收取的利润外，可剔掉项目还其中包含了死亡保险费、寿险准备金增加等。人寿保险公司的规模来说,为了支持小规模人寿保险公司的发展提供更为好的带来了的差异化以及详细的服务,小型保险公司(要求资产少于5亿美元)在应税收入上进行一定的税基扣减，从而减轻其税负压力。

2.1.2X保险公司所得税制度

在X，被认为在X注册的人寿保险公司的外国子公司，汇回的收入仍需纳税，即使相关收入是在外国运营平台取得的。股份制人寿保险公司，总公司能够从其总收入中扣除分公司的收入。在邻近国家（加拿大或墨西哥）设有分支机构的人寿保险公司也能够从总部扣除收入，只要公司能提供证据，是其在邻近国家的分支机构的收入即可。综上所述，我们能够初步获取结论，X寿险公司的净所得税基数是总收入与精算准备金之间的差额。X人寿保险的所得税体系其中包含了联邦以及州XX的所得税体系。但是与联邦税务负担作对比分析，X的所得税运行机制将面对十分严峻的州税承担责任，其地域性相对更为显著。各州的制度根据具体情况各的不相同所采取的措施也有所不同。

2.1.3X所得税制度的运营优势小结

X所得税运行机制的运营优势是两个方面:一方面,结合不一样类型的主体，制定不一样类型的协议，对不同收入群体采用不一样的所得税税务征收比例，这相对更为清晰展示了不同群体的所得税承担责任，有助于社会公平的调整。另一方面,对于扣除规则相对更为详细。对于各类型的保险，结合产品的特点相应的扣除，符合税收公平原则，相对更为全面地展示了各险种的运作特点。

　　2.2英国

2.2.1英国人寿保险公司应税所得的确定

寿险公司的不少无形资产都是按账面价值或折旧计税或减计的。对于运营亏损的操作,人寿保险公司被同意抵消他们的总收入，即总收益与经营亏损的三个会计年度(除非公司变化超过50%的全部权以及公司的操作的性质变化显著),也就是他们能够摊销上一会计年度的投资收入,弥补在同一会计年度以及未来业务在下一个会计年度的运营收入的结转。英国人寿保险公司为其收入缴纳外国税赋，能够从相同收入所需的企业所得税中扣除。外国税务征收减免不得超过对相同收入征收的英国企业所得税。自2009年7月1日起，英国人寿保险公司收到的国内外股息通常免税。免税需要满足部分标准要求，相关标准要求取决于受益者是否是小型保险公司。

2.2.2英国人寿保险公司税收确定

英国的会计年度与我国的会计年度有显著性不同，它是每年的3月31日，结合会计年度划分的税率。当公司的会计年度以及业务年度不一致的时候，公司盈利核算应当结合会计年度来选择适用其公司的所得税税务征收比例，和X相比较为类似，英国不征收在本地分公司的企业所得税，但英国人寿保险公司在海外的子公司的盈利要缴纳英国企业所得税。从2011年7月19日起，大部分的英国人寿保险公司能够选择免除其海外分支机构的纳税事务，可如若他们这样做的话，公司的任何分支机构都不能从总公司的利润中相抵扣。

2.2.3英国税务制的运营优势小结

从对英国的分析能够看出英国的所得税运行机制体现了其寿险公司资本输出的特点，主要是为了限制了英国国内以及海外分公司的所得税制度。但英国市场里有十分多的小规模寿险公司，为了弥补市场的空缺，促进相关小规模寿险公司的发展，施行了较低的所得税率。

　　3现行税务管理机制下平安人寿沈阳分公司存在问题

　　3.1税基较高

保费税基相对较高。国外征收的保费税多以保费收入为基础，净保费作为非寿险业务的计税依据；寿险业务的计税依据是扣除相关费用后的余额，大部分情况不包括投资收益。总体来说，中国保险企业的税负高于外国保险企业。在原来的经营税务运行机制下，经营税务列在损益报表中。营业税改增值税后，应交增值税列在资产负债报表中，这对公司财务列报和所得税产生影响[10]。

　　3.2对保险业的减税政策不全面

在世界范围内，对小型保险公司给予税收优惠是一种普遍的做法。英国，X和其他国家或者地区对小型保险公司都设有税收优惠政策，目前，中国的中小型保险公司有很多，但大多数在竞争中处于劣势，这不利于保险业的发展。

　　3.3涉税事项操作不规范，存在漏税风险

“营改增”后税务局实行开票征管方式，税款大部分都由纳税人自行申报。纳税人自行申报虽然增加了缴税时间的灵活性,但是同时也增加了纳税迟延的风险,同时因为控税方式相对滞后,控税手段不够完善，第三方数据的交换和利用有延迟,税务局无法及时掌握项目完工进度和状态，这样的问题，将直接导致企业所得税的流失[11]。涉税数据传输机制不畅，缺乏严格的计税申报审核流程，缺乏对地方税收政策和实际操作的重视，缺乏规范的信息收集和收集流程，缺乏监管、定期跟踪和纳税检查机制，缺乏形成和保存涉税文件的统一要求和操作标准等。由于缺乏统一的工具来规范公司的纳税申报业务，上述情况将导致涉税事项中的违规行为，从而产生逃税风险[12]。另外由于机构分布广,组织架构复杂，会计人员众多，财务人员专业胜任能力对于公司承担的税务风险起着关键性的作用。如各地财务人员对当地税务政策把握不到位,沟通不及时,都会生产潜在的税务风险[13]。

例如，目前，该公司在日常运营中有大量的费用，如业务推广激励、竞争激励以及消费者活动礼品等，过去公司的待遇基本上是直接支出，没有考虑视同营销推广的不足。可专业税务部门提出，结合增值税法律法规的规定，委托加工或购买分配给投资者或无偿赠送给他人的物品均视为营销推广货物，应结合规定缴纳增值税[14]。另一个例子是，财产保险公司经常报销员工的租赁发票，并变相发放交通补贴。支付给员工的办公用品、日常消耗品和奖金之间的差额无法确定。如果这些行为包括在雇员的工资范围内，把这些支出费用化，就有逃避公司所得税和个人所得税的嫌疑。

　　4完善平安人寿沈阳分公司涉税存在问题的建议

　　4.1保持中性的税收政策

近年，国家全面深化纳税事务体制改革，税收征管方面不断加强。大型集团公司在国民经济中发挥了关键效用价值，作为国民经济的支柱之一，是国民经济发展的动力，是税收的主要来源[15]。所以不单只对寿险产品在内的全部金融产品采取统一的测算方法以及统一税率，关键还要针对生存收益中的保险红利、账户价值增值实施统一的税收制度，需考虑到人寿保险产品以及类似金融产品的收益，应该构筑一个合理的税收制度，让金融产品的购买者在选择金融产品的时候不会因为税制的引导性作用而产生误导，即保持中性。不单包含了银行、证券以及保险部门的中性政策，以确保这三个部门的资本可持续性流动，其中还包含了三个寿险类别的采取的中性政策，以确保投保人完全结合其保险需求确定，而不考虑税收因素。第一，在设计行业所得税制前制，应考虑银行、证券以及保险公司的税务征收平衡，在税务征收比例相同的情况下，应考虑税基大小。其次，借鉴英国以及X的做法，在制定税前扣除或税务征收优惠政策前，考虑三种保险类型相互间的平衡[16]。

　　4.2加大对保险业的优惠政策

提升XX的政策支持，保险领域参与养老服务能够有效提高养老服务供给比例，有效推动保险医疗养老以及服务业的整合，不断拓宽、健全养老产业的产业链，在一定程度上替XX分忧，降低XX对一般性社会管理事务的负担[17]。

随着财政以及保险关联性的逐步理顺，保险税收制度应逐步构筑完善，保险税务征收政策也应相应地逐步放宽。为了充分发挥保险税务征收政策对保险领域的效用价值，国家财政应对现行保险税务征收运行机制进行适当的改革以及调整，尽快出台部分新的保险税务征收政策。作为税务征收政策的一个关键组成部分,税务征收政策的完善以及调整,一方面,是基于整个税务征收制度，在保持适应中国的税务征收政策的总体取向的基础上保持可持续性的税务征收运行机制;另一方面，也要考虑保险领域自身的特点优势以及发展优化需要，兼顾税务征收政策的总体取向以及保险领域发展优化的客观要求。

　　4.3完善各部门监督配套制度

改革开放以来,我国人寿保险取得了较大的发展,保费收入呈递增的趋势,但我国人寿保险的发展仍旧存在很多问题,人寿保险的发展面临挑战[18]。结合借鉴英美纳税事务运行机制，中国平安人寿沈阳分公司应构筑纳税事务战略，统一目标，将税务风险经营管控严格管控集成到公司文化,整合公司税务征收资源,解决分工,构筑优质的信息沟通机制,同时分块横向和纵向沟通渠道,以便纳税事务处理，使业务经营管控体系能够无缝连接,实现税务风险经营管控分别在市县公司和业务层面的多防线综合管理[19]。将纳税事务战略以及公司战略相匹配，识别、评估以及严格管控税务风险，结合信息技术信息体系增强对税务征收相关活动的合规性，并量化企业的税务价值。在横向上，结合业务流程制定严格的税务风险经营管控运行机制，制定分税种、分业务、以及重大事项税务管理流程模板，规范业务流程中的税务事项，找准风险防控点，加强涉税风险的预防；与此同时在纵向上，立足当前税务征收工作现状，完善税务征收方面的风险内部管理流程，加强岗位设置、风险评估、税务风险监控、协同机制、政策收集研究、监督与检查等各方面的流程建设，不断完善税务征收内部管理体系。

　　结论

结合以上分析中国平安人寿沈阳分公司随着财政税务征收改革的不断深入，现有的涉税业务工作的部分问题以及弊端也越来越明显的暴露出来，所以为了有效推动中国平安人寿沈阳分公司的健康发展，有针对性的对其存在的问题提出建议：

一是发挥税收的调节作用，采取保持中性的所得税政策，统一税率，考虑到保险产品的特殊性，制定合理的所得税制；其次是加大商业寿险的优惠政策，加强XX的政策支持，保险业参与养老服务能够有效增加养老服务供给，帮助XX减轻负担；最后完善各个部门的监督制度，加强与保险监督机构的沟通，充分利用网络进行监督，提高有关税务机关的工作效率[20]。对于平安人寿沈阳分公司涉税存在的问题，还需要我们在以后不断地进行分析研究，在不断的借鉴和长期的学习中进行总结，我相信，通过改革，平安人寿沈阳分公司涉税存在的问题会越来越少，体制会越来越健全，越来越完善，公司的发展也会越来越快。

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　　致谢

在本次毕业中，首先，我要向老师们表达我的谢意。没有他们的宝贵意见以及指导，这篇文章是不可能完成的。正是老师的建议让我注意到了部分缺点，教我如何写一篇相对更为好的论文。在此，我衷心感谢沈阳城市学院以及我的老师们在我的学习过程中带领我走进了经济世界，给了我宝贵的课程以及建议。我希望学校会越来越好，培养相对更为多的人才，建设祖国。在这里，我也感谢帮助过我的同学以及朋友。我衷心祝愿你在未来有相对更为好的推进优化，找到你最喜欢的工作，拥有无限的未来。与此同时，再次感谢全部帮助过我的老师以及学生！