绥中县祥顺商贸有限公司税务风险的防范与控制

　　摘要

伴随国家经济体制的改革进度加快，中小企业受到国家政策扶持，已然成为国民经济的重要组成部分。税务问题一直以来都是影响中小企业发展的重要因素，其在一定程度上加重了企业在营运发展之中的负担，同时也影响了企业财务管理水平和企业管理风险应对工作的实施。因此，如何最大化的规避税务风险，则成为当前中小企业发展的焦点问题，需要找到行之有效的对策，应当了解其问题的成因及普遍存在的问题，最终提出针对性建议，进而保证税务风险防范能够符合中小企业发展的实际。本文采取理论和实践相结合的方式，以绥中县祥顺商贸有限公司为研究实例，通过对该公司税务风险防范的概况进行分析，寻找该企业存在的税务风险问题，并提出有关建议，以期促进同类型中小企业的税务风险防范制度的完善。

本文共分为四个部分：第一部分为引言，主要阐明本文研究的背景意义：第二部分绥中县祥顺商贸有限公司税务风险实施现状分析，通过对该公司人员概况进行分析，进一步阐述该公司税务风险的现状；第三部分绥中县祥顺商贸公司存在问题，该公司主要存在税务风险防范意识不强、为建立税务风险管理制度等问题；第四部分针对该公司税务风险问题的防范建议，针对第三部分提出的问题给出完善建议。

　　关键词：税务风险；风险防范；信息沟通

　　引言

在当前国民经济体系之中，中小企业占据相对重要的地位，同时也在发挥不可忽视的作用，然而长久以来中小企业的发展程度及内部管理均不容乐观，整体的发展趋势不够成熟，尤其是涉及企业税务风险防范部分。不良的税务风险问题在无形中增加了中小企业的运营发展成本，另外税务风险的规定更多的是依照《税法》进行规制，缺乏对该风险的有效防止，可能在无意之中触碰到“法律的红线”[1]。除此之外，近年来，各大媒体不断曝光了企业存在的偷税漏税的现象，例如2017年江苏省昆山市有限公司、金桥房地产开发有限公司等5家企业的法定代表人偷逃税款近15亿，数额之大让学者不得不开始关注企业的税务风险问题，而企业内部也开始进行内部风险防控进行事前预防[2]。2014年“负面清单”制度开始在各行各业开始实施，据不完全统计，自清单制度实施以来，我国税务系统加大查处力度，累计公布税收违法案件近1.3万余件[3]。以上数据可以看出国家对于税收违法案件的查处力度的加大，由此可知，税务风险防范制度的设立对企业发展的重要意义。

税务风险，主要是指因企业涉税行为未能正确有效地遵守《税法》相关规定，进而导致企业未来期待利益受损。相比一些发展完善的大型企业而言，中小企业税务风险问题更加严重，因自身发展的局限性，导致其抗风险能力较弱。就其面对的税务风险问题，主要有以下特点：一是普遍性，税务风险在中小企业之中是普遍存在的，而出现这一情况的主要因为纳税政策严格，需参照法律规定进行，中小企业经营规模相对较小，生产能力有限，进而亦受到市场波动影响；二是可控性，虽然中小企业的税务风险防范问题相对严重，但通过科学有效的控制方式和制度体系，可以在一定程度上控制好企业税务风险问题的发展，进而让企业建立一个内部行之有效的税务风险制度环境，保证企业健康发展；三是积累性，即企业税务风险问题属于潜藏在企业发展中的风险问题，不一定会给企业带来极为巨大的影响，但是因其会伴随时间的积累而不断增加，如果大量风险累计到一个不可控的程度，此时会给企业带来巨大的打击，有可能是压垮企业运行的根本原因，而中小企业风险抵抗力相对较弱，则更易受此问题的影响。

国家税务总局颁发的《纳税评估管理办法（试行）》之中对企业如何防范税务问题中进行相对明确的指引，并为中小企业进行税务风险防范提供更为可靠的依据[4]。绥中县祥顺商贸有限公司涉及业务模式多样，以办公用品、五金、电脑耗材等商品为主，在当今国内外体系建设越加严格的情形下，绥中县祥顺商贸有限公司亦面临着税收方面的损失，经常被查处、追缴，给公司带来巨大压力，因此如何做到行之有效的分析和防范对该公司的发展起到重要作用。本文为进一步探索中小企业的税务风险防范制度的建立，将以绥中县祥顺商贸有限公司存在的税务风险防范问题作为研究依据和对象，并参照相关学者研究理论提出有关完善意见，进而在为绥中县祥顺商贸有限公司提供解决途径和完善意见的同时，为其他同类型中小企业的税务风险防范问题提供解决路径和方式，以期能够促进中小企业的进一步发展。

　　1绥中县祥顺商贸有限公司税务风险实施现状分析

　　1.1绥中县祥顺商贸有限公司概况

绥中县祥顺商贸有限公司系辽宁省一家民营企业，该公司成立于2018年1月，公司注册地是辽宁省葫芦岛市绥中县，企业注册类型为有限责任公司，注册资金为50万元人民币，公司经营范围主要是包含了五金、日用、通讯器材、电脑耗材、办公用品等等。公司初建之时面对激烈的市场竞争，在发展过程之中也遇到不少瓶颈，但该公司始终坚持“以人为本”、“诚信经营”的理念，在发展中不断进步，能够及时更正自身不足，积极引进人才，进而促进该公司的不断前行，短短几年之内已经发展成当地小有规模的商贸公司。

绥中县祥顺商贸有限公司设有执行董事、监事、经理等职务，其次公司系有限责任公司，公司内部设立机构符合《公司法》相关规定，包含董事会、股东会等基础机构，同时还包含销售部、采购部门、财务部门以及行政部门，其中销售部也是公司最为主要的业务部门，负责日常销售业务；采购部则负责使用公司资本依照制定的采购清单对公司出售的商品进行采购；财务部负责公司财务计算、税务计算等；行政部门则负责公司日常开会、下发通知文件等工作；其他部门则包含了公司的清洁、管护等方面，关于该公司具体人员构成如下表所示（表1.1），从表中不难看出，绥中县祥顺商贸有限公司作为中小企业，还是比较重视公司财务的管理，而且采购部、销售部的人员亦有所增加，以上属于该企业人员主要构成情况。

表1.1绥中县祥顺商贸有限公司人员分布情况表

　　1.2绥中县祥顺商贸有限公司税务风险控制现状

税务风险是从企业角度出发，主要是指企业因涉税问题处理不当，进而给企业未来既得经济收益带来流失的情形[5]。其主要具有以下特点：一是主观性，因企业税务风险涉及到国家政策、规章以及企业财务人员的理解，进而存在一定主观性；二是必然性，税收作为国家基础财政来源，具有一定强制性，而企业为增大营利，会在营运期间产生偷税、漏税的情形；三是预先性，税务风险主要存在企业实际缴纳税款之前，换句话说，其实企业税务风险早就存在于企业的运行之中[6]。笔者结合税务风险的相关概念及特点，结合绥中县祥顺商贸有限公司的经营现状及人员配比，对该公司的税务风险控制现状分析如下：

1.2.1管理层税务风险内部控制意识淡薄

绥中县祥顺商贸有限公司中的负责人多数认可将公司税务管理直接交给财务部门负责，将其和销售部门、采购部门等脱离，并未将税务风险的管控贯穿企业公司整个经营活动中。其实管理层对于税务风险控制的意识淡薄和其所从事专业有着一定关系，公司中的现有的管理人员及负责采购、销售及行政的员工均缺乏专业的财会知识，多为销售专业出身，本身就缺乏对税收政策的理解和学习，且也存在税务风险管理和企业营利之间不存在必然关系，进而忽视了企业税务风险内部控制的潜在价值，进而导致公司缴纳税款不当，造成损失，例如印花税，该税是指公司在对外签订订单或合同之时，如果未履行，依照《印花税管理规程（试行）》的相关规定，合同签订时即应贴花，履行好完税手续[7]。而对已经缴纳的印花税，多贴印花税票的不能申请退税或者抵用，而现阶段公司签订合同的过程中存在因为谨慎审查合同内容导致多缴税费的情况出现。

1.2.2涉税岗位的人员专业能力尚需进步

笔者总结绥中县祥顺商贸有限公司具体环节税务风险的表现，存在发票管理不当、签订合同失责以及税收政策理解偏差等情形。例如公司在开具增值税发票前未对发票内容、来源、金额等内容进行核对，签订合同时因缺乏对合同内容的解读以及缺乏对合同签订主体纳税资格的审查，使合同内容存在一定风险[8]。这些现象的成因主要也是因为企业涉税员工纳税意识淡薄，甚至主观上存在故意逃避税款而导致的。公司中财务部门现有4名员工，但税务专员或能够了解、深入学习税务知识的财务人员并不存在，这几名员工基本上是大专毕业，并仅满足于掌握发票领购、税款核算等基础工作，对进一步的税务工作便缺乏了解，尚需学习和进一步培训。

1.2.3税务风险信息沟通不畅

主要是指企业的财务人员或企业自身缺乏和税务机关的有效沟通，例如税收政策变化、行业变动等等外部税务风险的相关信息和内容，例如增值税一般纳税人购进旅客运输服务时，进项税额是不得从销项税额之中抵扣的，但新规中明确写明，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额已经允许从小型税额中抵扣[9]。现在企业中很多均是因为不能及时了解税务政策的变动而未能及时调整涉税账目的处理，最终成为税务机关的处罚、查处对象[10]。此外，针对企业现有问题，例如涉税财务人员在账目处理、办理税务流程等具体税务工作之中遇到的问题，企业并未能及时意识到或通过聘请其他中介机构进行辅导解决。

　　2绥中县祥顺商贸有限公司税务风险控制存在的问题

　　2.1税务风险防范意识不强

绥中县祥顺商贸有限公司系批发行业的中小型企业，其管理层人数不多且更注重的是企业经营销量问题，所以并不是能够及时注意到该公司的税务风险问题，致使因税务风险防范意识不强并造成以下问题。

2.1.1对外签订合同内容缺乏审查

绥中县祥顺商贸有限公司正处于公司发展的上升期，公司管理层的理念将营利作为企业发展的根本和基础，因为忽视税务问题或其他风险的防范。在该公司同第三人或其他公司签订合同的过程之中，更多考量的是企业签订合同的营利价值有多少、能够给企业未来带来的营利有多少，换句话来说考虑的更多内容是营利，而缺乏对风险的考量[11]。例如缺乏对合同主体的认定和考察，会导致其他公司将税务风险在签订合同过程中转嫁给本公司的风险。

2.1.2发票管理存在漏洞

主要是指该公司发票报销的规范性问题以及增值税专业发票的开具缺乏合理性，首先，该公司报销发票缺乏合理审查，有可能会出现某员工提供待报销发票存在虚假的情形或因公司报销制度存在缺陷以至于伤害企业利益；其次，企业增值税专用发票开具缺乏合理性，此处的合理性主要是指企业应当对开具发票进行规范管理，但通过笔者观察发现，公司开具发票之后财务人员缺乏妥善管理，甚至出现过丢失情形，进而影响纳税和企业信誉。

　　2.2未建立税务风险管理制度

作为企业风险管理中较为重要的一环，税务风险管控制度的缺失易造成企业税务风险防范管理的混乱[12]。首先，该公司管理层目前尚未认识到公司税务防范问题应当适合于企业各个部门或环节；其次，公司现存的4名财务人员的学历水平、税务制度理解能力亦有不同，因该公司的规模范围所限，现有规模可以做到将责任划分到个人，这样亦可以提升工作效率和责任制度，从而保障公司减少税务风险的产生，但现有公司仍是以部门为主体，导致部分工作责任主体分配不清；最后，该公司缺乏对涉税信息的搜集，对于新出的政策制度、规章法规缺乏理解学习，也不能及时适用到公司实际运营之中，以至于公司在经营过程中因税务制度和现有规章不符，导致多交或少交税款，进而影响公司收益及信誉。

　　2.3公司缺少有效的税务信息化管理和沟通系统

有效的沟通是企业得以发展的必要条件，在企业发展过程中，需要和税务部门、中介部门以及投资人等等进行沟通，而企业内部各部门之间也应当进行沟通交流[13]。首先，对于税务部门缺乏沟通，公司没有专人负责税务部门的沟通，未能及时获取最新的税务政策信息及税务机关下达的通知批文，从而容易影响整个公司的纳税申报流程的进行和变化，对公司既得利益造成损失；其次，公司现有的财务人员及其他部门员工，本身对于税务知识缺乏一定了解，而公司本身出于扩大盈利等目的，不愿或不同意找到外部专业人员对公司税务问题进行审核分析，致使在税务查处时被发现更大的问题，进而受到更为严重的处罚；最后，缺少信息化处理，未将相关信息及时录入系统之中，例如未能及时将开具发票信息录入专业发票开具系统，进而导致原始数据的缺失，最终影响公司纳税。

　　3绥中县祥顺商贸有限公司税务风险的防范建议

　　3.1提高税务风险防范意识

绥中县祥顺商贸有限公司需要让公司员工了解到税务风险防范的重要意义，对每个部门的员工都应树立好税务风险防范意识，对于管理层也不例外，也应当树立相关风险防范意识。对于强企业存在风险应当意识到任何对风险的防范措施均应该树立在合法的基础之上，没有符合当前《税法》及相关政策的规定而制定的防范措施是属于违法行为，此时一旦被查处将会处以更为严重的惩罚和罚款，亦会加重公司财务负担，所以对于公司来说，其管理层和员工应当明晰依法纳税，继续履行诚信纳税的措施，建立完善合法的税务风险防范措施。

3.1.1严格审查对外签订合同内容

合同系基于双方在自愿平等基础上，形成的真实意思表示，签订主体双方具有相对性[14]。因此，企业在对外签订合同的过程之中，应当慎重考虑合同内容的主要条款以及合同签订主体，例如调查对方的纳税资格及诚信状况，可以通过专业的法务或通过律师等专业人员进行商业调查，并针对合同之中可能存在的风险进行分析论证，同时查阅相关资料判断对方的纳税主体是否存在不良记录，通过上述手段或措施防止在签订合同时因对方合同签订主体的过失或故意，将税务风险转嫁，虽然本文之中涉及的企业规模并不大，但对于影响公司重大决策的内容或合同亦应当慎重。

3.1.2对于发票的规范管理

基于上文该公司对于发票制度管理存在的问题，笔者提出以下建议，首先，提高发票报销的规范性，优化增值税发票的报销流程，主要防止企业中的员工和财务人员进行串通，将问题发票甚至虚假发票进行报销[15]。当企业财务人员审核发票时应当将有关信息上报到主管人员，例如本公司的总经理或监事，进而防止虚假发票的报销，确保企业纳税的真实性；其次，合理开具增值税专用发票，对企业开具发票的流程进行规范化管理，首先核对对方信息，并做到准确无误，之后才可开具发票，其发票原件应当由财务人员妥善保管，并及时将相关信息进行记录或登记，可以通过开具发票的系统进行存储亦可以将相关信息进行电子备注，防止数据丢失，影响企业报税；最后，加强增值税管理，完善企业会计核算标准，确保资金流、票据流和签订合同货物一致[16]。通过上述方式加强对企业发票出具和报销的管理，不仅是对企业内部人员的负责，还是对企业信誉、诚信经营的形象维护。

　　3.2建立完善的税务风险管理制度体系

强化绥中县祥顺商贸有限公司的税务风险管理意识，随着我国税务改革的发展和制度的不断完善，同该企业一样中小型企业应当加强税务风险管理制度体系。

根据企业税务风险管理的长短期目标进行完善，将税务风险规范的日常规章和企业财税管理相结合，强化财务人员以及税务风险管理人员纳税评估知识的培训，使公司财税人员了解相关政策及法律法规，组织定期学习，避免人为因素给企业带来的税务风险。

完善企业内部控制体系，实现企业风险自检日常化。完善的企业内部控制体系，能够保证企业及时缴纳相应税款，有效的避免税务风险的发生，健全的内控制度可以提升会计信息的真实性和可靠性，并能够在企业纳税的过程中提供稳定的数据参考，进而控制企业能够出现的税务风险[17]。此外，企业税务风险使企业内部控制的固有内容，将其日常化主要是让其做到定时自查、自省，通过科学的管控保证企业合法、高效地运营。

构建税务风险预测体系可以及时、系统、全面的搜集税务有关的内部信息和外部信息，与企业的内部控制系统进行结合，通过风险识别、风险分析等措施及时识别企业可能面临的税务风险，并将当前环境下的风险按紧迫程度进行列举，这一点可以将税务风险的发生降到最低。

除此之外，笔者建议建立风险防控的有关奖励制度，培养员工积极参加企业税务风险防控的意识，该制度主要目的时做到权责明确，将税务风险损失的责任归于个人或部门[18]。虽然绥中县祥顺商贸有限公司难以构建完善的风险估算指标和考核体系，但可以根据其他部门的反馈以及税务风险的把控结果，对于表现良好的部门员工进行一定的奖励，例如签订合同、报销发票时对于能够发现问题的员工进行一定奖励，进而做到奖惩分明，能够及时止损的同时，培养员工的税务风险防范意识。

　　3.3完善涉税信息的内外沟通机制

首先，进行税务风险的防范和控制，需要进行有效的信息沟通，这一点对于中小型企业更为重要，企业其他部门和财务部门的良好沟通能够成为税务风险防控的基础[19]。当企业进行税务管理时，各个职能部门在了解好税务信息的基础上向财务部门提供及时有效的信息，最终通过税务信息对日常工作内容进行一个汇总和控制，形成以财务部门为核心的各职能部门为辅助的企业内部税务系统，进而保证税务工作的有效进行。而公司的财务部门也可能识别出一定威胁的风险，并将潜在税务风险进行分析，进行内部把控。

其次，与税务机关保持沟通和联系，税收政策是在不断的发展和变化中得以逐步的完善，及时地与税务机关进行沟通可以帮助企业深刻理解最新的税收政策，有助于企业有效开展税务风险的各项工作，因此，对于该公司而言，可以与各个税务机关的稽查人员进行定期的洽谈，或邀请税务机关的专业人员来公司内部开展座谈会等方式将涉税信息进行进一步的传达，帮助祥顺商贸有限公司更加熟悉税收政策的复杂内容，从而降低税务风险的发生概率，减轻公司的纳税负担。

最后，借助外力进行税务筹划，形成风险应对机制，税务筹划可以帮助企业进行有效的风险防范与控制，但是税收筹划问题相对企业一般风险而言属于较高层次的理财活动和系统工程，对筹划的人员专业知识要求较高[20]。中小企业可以通过税收咨询外包，对企业涉税行为进行严格的规范和限制，并定期对企业的税收风险进行识别、评估，制定可行的税收风险应对策略。

　　结论

在我国经济实现中高速发展的大背景下，企业正在不断地进行转型升级，公司正努力地拓宽自身的业务范围，实现自身的多元化发展，增强市场竞争力，而在企业加快转型发展速度的进程中，税务风险已逐渐成为企业所面对的重要问题。如何帮助企业在合法范围内减轻税收负担，合理地避免偷漏税行为，正不断成为当今企业防范税务风险的重要议题，因此，进行科学有效的税务风险防范将对未来企业的发展至关重要。

本文针对祥顺商贸有限公司进行案例分析，融入税务风险的相关理论基础，具体分析祥顺商贸有限公司现阶段所面临的税务风险并结合其税务风险管理存在的问题，找出祥顺商贸有限公司在税务风险管理中的不足及缺陷，并进一步提出进行税务风险防范的相关意见及建议。

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　　致谢

本论文的完成是在赵琳琳老师悉心指导下进行的，从开题报告到论文终稿，花费了赵老师宝贵的时间和精力，在此向老师表示衷心地感谢！

其次，要感谢沈阳城市学院，提供了一个良好的学习氛围与环境，各位老师们工作负责、处处为学生考虑，在此表示深深的谢意！

最后，感谢我的家人与朋友们在我整个学习期间对我的支持与包容！由于时间仓促、理论与实践能力局限，论文研究难免有所不足，恳请予以指正和批评。