沈阳东电电力设备开发有限公司诚信与税收问题研究

　　摘要

税收对于我国是一个很老的话题，已经有上千年的历史了，税收无论对于哪个国家或者说对于哪一个国家的公民来说都是非常重要的。如果没有税收，就没有城市“彻夜无眠”的点点灯光；没有税收，就没有人来打扫和维护我们现在所处的社会环境等等。我们今天所享受到的美好的生活以及身处的和谐社会环境，都来自于国家的“重中之重”的税收的保障。而企业作为国家的头号纳税人，承担着国家税收稳定的重要责任，是保障国家税收的重要基石。

本文从沈阳东电电力设备开发有限公司（以下简称沈阳东电公司）的实际现状出发，发现关于沈阳东电公司税收与诚信出现的相关问题并提出对策建议，以解决企业在税收方面出现的不诚信的问题，增强企业的诚信税收意识，增加企业在同行业内的信誉，帮助企业改变现在的面貌和状态，促进企业持续健康的发展。

　　关键词：诚信税收；企业；现状；对策

　　引言

百姓以粮食为自己生存的根本，国家以税收收入为重中之重，税收对于国家的意义，正如对于生命的血脉那般重要。税收促进了社会和国家的发展，而只有国家发展了才可以提高百姓们的生活水平，百姓的的生活幸福指数高了，就会带动工作的热情，工作热情高了，经济又飞速发展了，经济的发展又增长了国家的税收收入。经济决定了税收，企业是国家可以稳健实现税收的源泉，如果没有了经济的发展，国家的税收也就像鸟儿没有了天空，小鱼没有了河流。税收是国家经济发展的“天气表”，是社会发展的“推动器”，没有税收的保证，就无法支持经济更快更好的发展下去，在如今市场经济的大环境下，一个企业要是想发展的好，光依靠自己的努力是不够的，还需要国家来营造一个良好的大环境，有健全的相关法律制度，有发展良好的前景，有高素质高学历的人才等。需要XX来进行不断的心血和财力的投入，依靠强大的税收来进行支撑。我国神州飞船，蛟龙号，玉兔号等相继问世。港珠澳大桥，中国天眼，青藏铁路….还有很多很多等国家伟大的工程在这边土地上崛起，再看我国对生物与新医药，电子信息，航空航天，新材料等行业的大力扶持，还有在2008年成功举办的奥运会和2023年要举办的冬奥会，这都是体现了一个国家在壮大在崛起。

税收收入是来自于百姓，也是回馈用于百姓身上。税收对于生活的意义，就像雨露一样，阳光滋润着世界上的一切。让我们看看国家进行的一些社会基础设施建设，如医疗体制的更新、社保的逐渐完善、住房制度的补贴等。这些系列都与人民生活保障的投入有关，充分反映了国家财税的发展以及与人民生活改善的良好互动。在建国以来的这几十年里，每一次国家的税制改革，每一项的税务制度的颁布，都充分的体现财政税收基于百姓生活之公平，公正，让百姓从社会经济发展的浪潮中得到“摸的见，看得着”的实惠，从税制改革了解国税，了解国税。从最初的“一人入厂，所有税费统一控制”的税制，到后来的“集管检”分离，再到税务管理员制度，实行“规划细致”的管理。从“强制性的、自由和固定“税收依法诚信纳税，建立一个富裕的社会”，对“税收促进发展和改善民生”，对纳税人的计划在线和离线申报税，以前大家不熟悉不了解的的税收，现在也变得和我们每一个人的生活分不开了，赋予了人们一个有尊严的税务官的角色，坚定重视着征管与良好服务一样重中之重。

所以说，诚信与税收对于一个国家来说都是必不可少的，相辅相成的，税收离不开诚信，只有诚信纳税了，不偷税漏税，国家的经济才能越来越好，国家的经济越来越好了，才会更用心的去投入到社会福利基础设施建设上，让百姓的生活越来越富足。所以本文以沈阳东电电力设备开发有限公司为例，深入探讨诚信与税收对于企业的影响和对于国家的影响，改变企业的纳税情况，促进国家经济的发展。

　　1诚信税收

　　1.1诚信税收的涵义

诚信的意思也就是“诚实，守信。”人与人交往中需要诚信，企业与企业交易中需要诚信，国家与国家外交中也需要诚信[1]。诚信是生活中必不可少的，诚信这个词最早出现在《辞海》里，后来被人们理解参透，作为生活中的优良美德之一去称颂[2-3]。税收的意思是代表着国家的财政税务收入，也就是纳税人缴纳税款的总和。随着社会的发展，随着人们思想的进步和文化的升华，大众开始在近些年把诚信与税收2个字结合了起来。在进行了一次又一次的税制改革和税法的修订和颁布后，意识到了税收必须诚信，二者缺一不可，相辅相成。所谓诚信税收就是纳税人诚实守信的去缴纳税款，行使自己作为公民的义务[5]。

　　1.2诚信税收的研究背景与意义

对信用体系的加强建设，逐步建立起优良完善的社会信用体系，已成为我国社会经济体系可以正常运作的重要保证。社会经济体系的重要组成部分是社会信用体系[6]。其中用作来规范XX税收行为的举措莫过于税收信用建设，促进依法纳税的法制大环境的建设，减少税收流失，降低税收成本。在经过了国家和人民的长期的探索后，中国已经初步建立了关于税收信用的相关体系[7-8]。也就是对于纳税人的税收信用进行分层的管理，在不同的级别运用不同的管理方法。但此举还是为了提高纳税人的纳税积极性，让纳税人可以依法诚信纳税。目前，我国的税收信用体系还是存在着漏洞。税收信用缺失的现象仍然普遍存在于纳税人和税务机构之间。诚信税收已成为制约我国经济发展的“绊脚石”。为了解决现有的问题，建立一个高效，系统，科学的中国税收信用体系，其他发达国家的经验值得我们去借鉴和学习，提高对于税收的思想意识，对现有的税收信用体系进行改进，逐步建立税收信用[9]。运用税收信用和税收中介信用体系，不断优化税收信用环境。

诚实纳税对于市场经济的蓬勃发展是非常有利的，我国的市场经济是存在竞争关系的经济，也是在法制社会下的经济。它将市场上的一切行为都划进我国的法律体系中，来以此作为我国经济秩序的保证。使市场经济在法制社会的大背景下对于法律有着依靠性和附着性。因此，可以保证市场经济正常运作的重要前提就是我国先建立起健全的法律体系和公平的竞争环境。诚信纳税还可以改善和改进企业和百姓公民之间竞争关系。从这个思路来看，诚信税收本身可以创造良好的税收法律制度和公平的税收环境，这也就是成为了市场经济发展的先决条件[10]。诚实纳税，利国利民。从现代经济学家的视角来看，国家和公民之间存在着一种交易关系，简单来说，就是国家为了百姓的生活的质量和生活的保障提供了良好的政策和稳定的社会秩序，而作为回报，那么公民也要作为纳税人进行纳税，来作为维系这一交易关系的举措。这是一笔互利的交易。国家为了公民可以幸福安康的生活着，对内完善了社会福利制度，比如医疗保险，养老保险，住房补贴等，对外建立了强大的国防实力，外交实力，建立了一个“大国”形象。稳定的社会秩序和完全的社会环境，XX不断利国利民的政策的出台，以及完善的社会保障体系,使老百姓的生活日渐富足。公民通过纳税来对国家进行“回馈”。而以往的经验证明，有着充足的税收收入，也就能实现国家的宏伟抱负和支持XX政策的出台。保证国民生活繁荣的基础就是诚信纳税。如果能够保障国家的财政资源，能够为人民提供更多更好的公共产品，国家越来越强大，人民越来越富裕，另一方面，XX如果无法为百姓提供一切福利政策，那么百姓的生活的稳定性将无法保证，人民的生活水平和下降，国民的生活幸福指数也会下降，由此可见，诚信纳税与国家和百姓的生活息息相关，缺一不可，对于国家和人民来说，诚信纳税是百利而无一害的[12]。

诚实纳税也可以降低税收成本。换句话说，在纳税人缴纳税款的过程中也是存在着一种平衡的。纳税人如果诚实纳税，那么会为税务机关节省下很多不必要的支出。这是因为如果纳税人缺乏诚信，税务机关需要花费完全没必要的额外的人力物力去检查，也就是说这就增加了税务机关的人力成本和物力成本。相反,如果纳税人可以做到诚实自觉纳税,税务机关也会相对应的“宽容”一些，会给在法律允许的范围内节省一些步骤流程，节省收集成本和减少收集成本。情况确实如此。例如，近年来，X纳税人的信誉有所提高，税收收入大大增加，税务部门执行税收的机会大大减少，征收成本逐年下降[13]。

诚信税收也有利于维护企业的商业信誉。在现在的经济体制下，和企业所处的同行业内，一个企业的信誉是非常重要的，它不止包括对于企业交易中的诚信，也体现在纳税方面的诚信。如果一个企业的信誉好，并且传播开来，也会成为别的企业衡量的重要条件之一，只有诚信纳税的企业才能提高企业的信誉并“引”来更多的商业合作。

　　2我国诚信税收的现状及其成因分析

　　2.1诚信税收的现状

目前，我国是正在处于社会主义的初级阶段，适合我国的社会主义市场经济体制才初步建立。所以与我国社会主义市场经济体制相配合的其他制度体系还不完全，比如税收信用体系，企业税收信用体系等，而其中个人信用体系的比较落后的情况出现，也导致了XX信贷在一定程度上面临危机。近些年来，在我国市场经济中仍然存在着大量不诚信纳税的现象，甚至愈演愈烈[14]。大都表现为对于纳税相关的法律常识不清楚不熟悉，对于纳税这件事上的认识不到位所产生的排斥纳税的现象，对于向国家缴纳税款这个事情不重视，故意隐瞒和不如实报税缴税。其次，一些帮中小企业或者个人进行代办业务的中介也急需管理和审查，比如一些会计师事务所会收取相应的费用，来帮你达到你的“偷税漏税”的目的，向国家的税务机关部门隐瞒企业的税收真实情况。甚至给企业负责人出主意，进行“贿赂”来和税务机关内部人员里应外合，损害国家的利益，这些中介重则对税务机关人员态度恶劣，甚至带有威胁，严重扰乱了现有的税收制度和体系。为了自己的利益扰乱了整个市场环境[15-16]。

　　2.2诚信税收的现状成因分析

造成以上情况发生的原因大概有以下几点：

（1）缺乏正确的税收观。第一，我们的市民对税收的理解是基于“所谓税收，是XX从居民那里获得而不支付任何报酬”的传统观念。基于这一理论的税收被定义为“基于政治权力的国家自由分配”。在这种“国家分配理论”的认知下，税收的强制性、自由性和固定性被过分曲解，这也就导致了XX和公民之间有了不可逾越的隔阂和代沟[17]。长期以来，中国纳税人经常被税务机关称为“纳税人”。其次，XX对于纳税人的权利没有一个完整和有序的规定。现有的法律里只规定“中华人民共和国公民有依法纳税的义务”，却没有相应的“纳税人的合法权益受法律保护”的规定。

（2）我国税收征信体系建设明显滞后。由于我国处于发展中国家，经济起步的比较晚，所以无论是企业还是个人对于信用意识，诚信意识的建立都比较缺乏，也没有认识到培养信用意识的重要性。同时，因为我国社会主义市场经济体制刚刚建立，国家对于税收征信体系这个部分的法律法规和惩处机制也不尽完善，这就导致了我国经济在不断发展，但这些与其相辅相成的体系和法制却停滞不前。目前，我国还没有建立起完整的相关法律法规监察体系，企业对于这方面的管控意识也较差和较为落后。因此，企业在自身利益的巨大诱惑下，偷税漏税，虚开发票等情况时有发生。不用说，信用的缺乏已经对我国的整个经济发展造成了严重的损害[18-19]。

（3）由于我国长久的历史积累和制度约束导致我国社会信用基础脆弱。在现在社会主义市场经济的大背景下，我们古老的关于诚信的认知已经不能适用社会的快速发展和进步的节奏了。而对于新型社会状态下的关于诚信的理解正是我们所缺失的，缺失的对于诚信的“新”理解，导致了我国经济的发展变缓甚至产生了危害。由于我国市场经济的发展不完善，导致经济的发展水平也较低，信用意识的建立也相对不发达。所以，在现有的条件和社会的大背景下，无论是企业还是个人在面对缺乏对于诚信的情况都应该敲响警钟，人们长时间被攀比心理和追名逐利看重利益的心理充斥着。导致了人们在面对一些事情的时候，第一时间想到的是自身的利益如何做到最大化。因此，各种不诚信的现象才会出现在社会上，在企业方面，主要的表现行为是故意隐瞒真实税收情况和故意偷税漏税，虚开增值税发票等情况。

（4）我国关于税收信用的监管体系不尽完善，对于不诚信的行为的惩处机制也很缺乏。税收信用的缺乏本质上是一种违约行为。经济活动主体(纳税人)是否选择违约取决于违约成本。当默认的预期效果超过了将时间和其他资源用于其他活动的好处时，他们就会选择违约。由于税收诚信的缺失，国家和社会没有对失信行为进行有效的惩罚，守信的好处也不明显，导致了失信成本<守信成本”，这反而是有利可图的。从长远来看，它将不可避免地对纳税人的行为产生不利影响，造成大量的非税收诚信税收损失。

（5）税务机关执法诚信不高。在执法的过程中，一些税务机关滥用他们的权力，接受企业或者个人的贿赂,从事不法活动为个人目的，甚至相互合谋骗取出口退税，导致国家税收收入的巨大损失,严重扰乱税收秩序。其次，对纳税人的重复检查现象更加严重，影响了纳税人正常的经营秩序。执法随意，有的税务机关人员的文化程度不高。在执法程序、执法标准、适用法律、文明执法等方面存在问题。甚至有一些税务人员违规办案。有些税务官员利用他们的权力谋取私利，他们用税收为贿赂提供便利，用贿赂减少税收，或者征收“个人所得税”和“关系税”。导致税收负担不公平，直接恶化了税收征信环境[20]。

　　3沈阳东电公司诚信税收存在的问题及原因分析

　　3.1纳税人税收意识淡薄

沈阳东电公司诚信纳税存在的问题之一是纳税人的纳税意识薄弱，即企业文化在纳税意识层面的强化还不到位。随着中国市场经济体制的逐步建立，民营企业和公司的发展速度正在加快。例如，在沈阳，民营企业已经成为当地经济发展的重中之重。然而，由于内外多种原因，企业对于税收诚信这块的意识还是很匮乏，学习能力也较弱，在大力提倡德治的新形势下，仍然会存在许多问题。以沈阳东电公司为例。企业管理层和领导者的管理方法相对落后。企业质量一般不高。企业的负责人或管理人员只是一所专科学校。技工学校的教育水平占很大比例，自身文化素养和知识储备不多，因为大多数负责人的年龄都在35至50岁之间，他们已经经历了年轻时候的创业和就业，很少接受到正规大学的相关方面的的教育，他们的思想和之前的认识都在逐步与这个新社会脱轨。其次，企业中的会计人员大多是企业负责人或临时工的亲属，基本工资，缺乏专业知识，对税收知识和技能重视不够，企业的内部用人制度不够完善，内部监督体系如同摆设一般，管理不规范，不重视相关技能的学习，知识素养和觉悟不高，社会责任感不强，对诚信纳税的重要性认识不够。

　　3.2纳税人追求自身利益最大化

理性人假设是在经济学中提出的，即每个人都是理性的，追求自己利益的最大化。纳税人的不诚信纳税行为是通过逃税来减少收入损失。从心理学理论的角度来看，动机包括内部的动机和外部的诱惑。所谓内部动机是指个体的内部需求，它导致个体行为的动机，是由个体意识形态引起的心理行为。以沈阳东电电力设备开发有限公司为例，纳税人肯定更愿意追求自己的最佳利益和企业的最佳利益。因此，在纳税的过程中，纳税人对于自身利益最大化的追求和贪欲是存在的内部动机。以企业的利益至上为原则导致了纳税人开始钻起了税收信用的法制“空子”。正是因为存在这种内部动机，越来越多的纳税人开始尝试躲避法律空子，开始偷税漏税等不诚信纳税行为。内部动机和外部诱惑的相结合，产生了最终的逃税动机。纳税人会在内部动机和外部诱惑的影响下，进而改变自己的主观能动性，进而尝试不诚实的纳税行为。综上所述，为了控制偷税漏税，必须首先控制纳税人的不诚信纳税行为。为了控制纳税人的不诚信纳税行为，必须控制纳税人的内部驱动力和外部激励，即TEPCO的财务人员及其管理人员。只有这样才能减少偷税漏税，从而使企业实现诚信纳税。

　　3.3对于不诚信纳税的惩处力度小

公司的财务人员负责日常的纳税申报事宜，在纳税过程中向对应的税务局进行一些贿赂，想进一步达到偷税漏税的行为，这种情况时有发生。想在纳税过程中进行贿赂，让税务局对于税务稽查工作睁一只眼闭一只眼，可以让企业蒙混过关。以沈阳东电公司为例，在月底或者年底进行纳税申报的时候，一个企业一年之中在纳税上难免有一些漏洞，这个时候，企业的税务人员会给负责税务机关人员一些回扣，想让税务机关人员“高抬贵手”。这种情况的发生，导致了企业的偷税漏税，不诚信纳税，其根本原因在于企业对于此行为的管控力度的不到位，或者可以说企业对于这种行为没有任何惩处行为，仅是让公司财务的主管对员工口头教育，没有罚扣奖金或加班等实质性行为，这就在公司的财务方面助长了这种风气。平时偷税漏税，不诚信纳税，没有关系，只需要在年终岁尾税务机关派人来检查的时候，适当的进行“贿赂”即可。公司对于此种行为应该有落实到书面上的实质性惩处行为，比如发现此种行为，罚扣2个月奖金，或者发现此种行为，企业的相关负责人降级等处罚，对于不诚信纳税的惩处力度小，也可能会导致企业的不诚信纳税现象。

　　3.4税收制度存在缺陷

对于我国来说，税收制度也是重中之重的，税收制度设计的是否合理会直接影响到纳税人愿不愿意纳税，是否能做到诚信纳税。没有一个合理公平的税制，就会增加纳税人的心理顾虑，比如我要是诚信纳税，他没有诚信纳税的话，这样不公平，但是也没有一个税制来制衡这种情况。而这种心理情况的出现，也会大大增加一些本诚实纳税的纳税人开始不诚信纳税的形象。我国现行税制仍有许多不足之处。首先，中国的税收体系是分散的，每个地区都有自己的地方保护主义。因此，税收优惠政策因地区而异，导致同一纳税人因地区不同而承担不同的税收负担。例如，沈阳东电公司所在的辽宁省，就没有四川省、云南省等西部地区鼓励企业减按15%的税率征收企业所得税的税收优惠政策。第二，税制不完善，各种问题依然层出不穷。例如，税收制度的稳定性和连续性很差，并且仍然存在不少漏洞。目前，国家必须尽快做到各地区税收政策的公平，完善现有的税收政策，以保持纳税人的纳税积极性，避免纳税人在相同情况下实际承担的税收负担有很大差异。

　　3.5税务机关的稽查力度有限

税务机关的人力和物力是有限的，不能做到100%的细节全部检查。如果企业不能做到自主诚信纳税，而都采取偷懒，欺骗，钻空子的非诚信行为，那么税务机关就要多花费百倍千倍的时间精力去检查和监察。虽然现在目前大多数的税务机关，无论是从设备的配置上还是人员的配置上都是相对较为现代和齐全的，但与整体社会的大环境下无处不在的不诚信纳税的行为比，还是相形见绌，小巫见大巫的。这也就说明了如果仅仅是依靠税务机关去一个一个查，很难提高整体的诚信纳税水平。真正的解决办法是从源头开始。沈阳东电公司作为纳税人，应积极配合税务机关工作人员的工作，为税务机关提供必要的信息和便利。

　　4完善沈阳东电公司诚信税收的对策

　　4.1提高纳税人诚信纳税意识

税务机关应该重视和培养企业纳税人的诚信纳税的意识，因为国家进行税收的目的其实为了增加自己的财政预算，再用这些预算为百姓去提供社会福利基础设施的建设，来提高国民的生活幸福度，以缩小国家的贫富差距。因此，纳税实际上是一种造福人民、造福自己的行为。每个纳税人纳税的诚实代表着社会公共福利的一个百分点的增长。因此，针对沈阳东电公司的现状，关于如何提高企业纳税人的纳税意识，可以在周一和周三下午组织员工进行学习，并在企业微信公众号上发布诚信纳税的文章，供员工学习和阅读。整个社会的福利水平和国民的生活幸福指数都与税收有着莫大的关系，所以每一个公民都有义务也必须诚信纳税。如果其他纳税人选择不诚信纳税，那么选择诚信纳税的个人必须纳税，而不是逃避纳税的人。因为国家预算是刚性的，如果税收少了，税收负担一定会加重。因此，通过公司内部的税务知识讲座，企业纳税人应该明白，他们诚实纳税是为了帮助他人纳税，而防止他人偷税漏税是为了让他们少缴税。有了这种纳税责任感，社会信用税率将大大提高。

　　4.2XX部门应该提高税收使用效率，提高纳税人的缴纳积极性

XX对于社会福利基础设施的投入低，也会降低纳税人的积极性。纳税人们会想我缴纳的税金，国家都用到了哪些地方，为什么在日常生活中或者说在国家颁布的一些政策中没有看到，这样长久以往，纳税人会产生质疑，质疑XX收到税金之后，税金的用途，到底是做什么了。久而久之，纳税人的积极性就会降低，其他省市的纳税人看到这种情况，也会心里开始产生忌惮，慢慢的对于纳税这个事情也会开始逃避和不诚信，所以为了避免这种情况的发生，XX有关部门应该本着，税收是来自于百姓身上，也要回馈到百姓身上的原则，合理的使用百姓和纳税人缴纳的税款。它们应该确切到的落到了百姓和生活的实处，并建立相关的法律法规的监督机制，监察这些款项的使用和支出。或者对于沈阳东电公司，可以定期邀请税务人员到企业进行税务讲座，并带领员工学习最新的税法。只有这样，XX才不会失去公信力，纳税人才会提高了纳税意识，进行主动的诚信的纳税，从而保证国家财政收入，最大限度地提高社会福利水平，进而提高公民诚信纳税的积极性。

　　4.3强化以诚信为核心的企业经营理论

在企业中对于诚信的理解，其实可以分为心理和实际两个部分，而员工作为企业的重要组成部分。其员工心理和员工实际行动也是非常重要的。一般情况下都是心理主导着行为，也就是我们平常所说的，人怎么想就会怎么做。所以对于一个企业来说，如果对员工的思想教育，对员工的诚信教育深刻且有效。那么员工的实际行为也是会伴随着诚信的。每个员工都是独立的个体，所以每个员工的意识也大都不尽相同，所以企业必须重视起来对于员工的诚信方面的思想教育。比如财务部门的员工，如果加强对其诚信纳税的意识，他们就会很大程度上去诚信纳税，这就解决了企业出现的偷税漏税等不诚信纳税的行为，所以对员工宣传企业诚信文化具有具有重大的意义。因此，沈阳东电公司应通过晨会或普通会议对员工进行教育和学习，树立自主诚信意识，提高企业的诚信水平，培养和增强员工的诚信意识，加强对员工以诚信为基础、诚信为重的宣传教育。以加强诚信为核心的企业管理理论和企业文化。

　　4.4向XX部门反映税收制度问题

因为很多地方有着地区保护主义，导致了那些地区的企业税收有着辽宁省所没有的税收优惠政策。这就会使企业的纳税人的纳税积极性降低，所以我觉得对于这种现象，以沈阳东电公司为例，可以联合业内其他企业向XX的有关部门反映此问题。在地区会议或者以写信，联名书信等形式，派代表企业去和XX有关部门进行交涉。

　　4.5企业积极配合XX部门检查

虽然我国税务机关无论是从设备上还是人员的配备上都已经非常完善，但是和大大小小的企业的分布程度来比还是小巫见大巫的。税务部门的稽查工作量还是很大的，这就出现了税务机关稽查力度有限，稽查不彻底不到位的情况出现。所以，以沈阳东电公司为例，在税务机关要进行稽查的时候，提前把需要审查的材料准备出来，为税务机关的稽查工作减轻负担，节约时间。

　　结论

通过对沈阳东电电力设备开发有限公司的研究发现，诚信税收不仅仅是需要财务解决的问题，更是每一个经营环节都需要注意的问题。相关部门对诚信税收的理解不到位造成了不诚信税收现象的出现，因此企业需要加强对诚信税收的监管和宣传。通过上述分析，得出以下结论：

（1）本文运用诚信税收的理论知识和结合实际情况对沈阳东电公司的诚信税收情况进行分析，通过对现状的分析得出目前沈阳东电公司关于诚信纳税方面管理的体系是不健全的，因此需要进一步改进。

（2）本文认为当前沈阳东电公司在诚信税收管理体系中存在的主要问题有：纳税人税收意识淡薄；纳税人追求利益最大化；纳税人与税务机关之间信息不对称；税收制度存在缺陷；税收稽查力度不够。

（3）针对存在的问题提出关于诚信税收的优化建议：首先应该提高纳税人的诚信纳税意识，其次XX部门应该提高税收使用效率，提高纳税人的缴税积极性，最后强化以诚信为核心的企业经营理论。通过这些方法，解决沈阳东电公司的诚信税收问题，以此加快企业的资金流动，提高企业营业收入，增加企业利润，加强企业团结和信誉，这些方面增强的同时也能够增强企业的竞争力。

　　参考文献

[1]邓昌平.特别纳税调整实务指南[M].北京:中国出版社,2018.1：33-34

[2]姜军.以税收诚信助力小微融资[J].民主,2018,350(10)：30-31

[3]周美华,方温柔,林斌.内部控制与纳税诚信[J].审计研究,2019(04)：119-128

[4]徐家栋.税法中适用诚实信用原则的探讨[J].全国流通经济,2017(16)：79-80

[5]耿艳丽,吴丽梅,孙维章.纳税诚信企业真的“诚信”吗?[J].商业研究,2018,495(07)：59-64

[6]叶青,吕永泽.诚信纳税、暴力征税与城市经济[J].中国税务,2017,399(12)：53-54

[7]魏修建,姜博,吴刚.企业纳税信用行为选择与XX税收治理杠杆[J].西安交通大学学报(社会科学版),2017(06)：57-65

[8]王梓麒.进一步推进税收信用体系建设的建议[J].税务研究,2017(05)：104-105

[9]秦潇.XXXXXX纳税信用体系建设的研究[D].长春:吉林大学,2019：13-15

[10]余晓红.用好纳税信用评价防范经营与涉税风险[J].财经界,2018,476(05)：133-134

[11]陈万涛.中小企业税收风险及防范探究[J].会计师,2019(23)：23-24

[12]王丹丹,张鹏君.税收营商环境问题浅析[J].北方经贸,2019(12)：89-91

[13]赵润杰.税收监管问题探讨[J].焦作大学学报,2019,33(04)：45-47

[14]史际春.论“税收法定”与XX主导[J].人大法律评论,2018,22(03)：293-307

[15]朱丽娟.基层税收负担与经济增长的关系研究[J].农村经济与科技,2018,29(24)：85-86

[16]高溢成.促进中小企业发展的税收政策研究[J].中国商论,2018,12(36)：47-48

[17]徐有情.中小企业税收筹划的现状及对策探析[J].现代商业,2018,15(36)：162-163

[18]PeterWyatt.Fromapropertytaxtoalandtax–whowins,wholoses?[J].LandUsePolicy,2019,2(04)：88-90

[19]BenoîtTarroux.Thevalueoftaxprogressivity:Evidencefromsurveyexperiments[J].JournalofPublicEconomics,2019,3(02)：179-182

[20]JeanFlemming,Jean-PaulL’Huillier,FacundoPiguillem.Macro-prudentialtaxationingoodtimes[J].JournalofInternationalEconomics,2019,4(01)：121-125

　　致谢

在这次毕业设计中，我需要感谢整个设计过程中帮助过我的每一位人。首先，也是最主要感谢的是我的指导老师高茹老师。在整个过程中指导老师给予了我很大的帮助，我的论文的设计过程，从题目，指导，修改，格式都为我提出了很多宝贵的建议。会用自己多年的经验，知识储备，开阔的思维为我的毕业设计提出了很多的想法。在此，我再次感谢老师的教诲之恩，我将永远铭记于心。也感谢在调研实习过程中单位领导和同事们给予的配合，包容与帮助，还有帮我查阅资料的同学和朋友。最后感谢，财政系所有老师这四年来的悉心教导，您们辛苦了。

感谢父母的辛苦养育，哺育我们成人，感谢老师们多年来的辛苦指导，感谢母校为我提供的学习平台。“砥砺前行，不忘初心”。万分不舍也万分怀念，我永远忘不了绿岛美丽的校园，老师们的耐心教导，同学们的热情友好，这些都将是我一辈子最珍贵的回忆。虽然毕业近在眼前，马上将要离开这个如诗如画的校园了，但我坚信，毕业不是终点，未来依旧可期。