商业银行风险导向内部审计研究

摘要

商业银行是整个金融领域最重要的部分。与此同时，商业银行的发展在金融领域甚至是国家经济的繁荣中起着至关重要的作用。近年来，商业银行各方面面临的风险越来越大。商业银行很难根据传统的内部审计模式提供内部审计。在这种情况下，商业银行迫切需要一种新的审计模式来识别，评估和应对其内部审计风险。风险导向的内部审计恰恰是将风险作为目标的模型，然后侧重于几个方面。同时，还需要对其进行评估，使目标对投资点有更深入的了解，有利于其综合管理。本文首先介绍了风险导向审计的定义和基本理论，探讨了风险导向审计的成因，然后从商业银行内部审计现状出发，找出问题产生的原因，并提出对策。最后，通过对华夏银行的案例分析，探讨了风险导向审计在我国商业银行内部审计中的具体应用，并提出了进一步改进的建议。在本文的研究过程中，除了运用标准化的研究方法阐述风险导向审计的理论内容外，还结合理论和案例，介绍了风险导向审计在中国华夏银行的具体应用。希望风险导向审计在我国商业银行内部审计中的应用。

关键词：商业银行风险导向内部审计

第一章绪论

1.1选题背景

2008内审年国际金内审融危机爆内审发后，国内审内外经济内审金融环境内审的变化出内审人意料。内审国际社内审会共同行内审动，全球内审经济出现内审反弹。内审但是，国内审际经济危内审机的后续内审影响仍然内审对当前形内审势产生影内审响，经济内审调整仍需内审时日。对内审于金融形内审势这种翻内审天覆地的内审变化，商内审业银行在内审审计工作内审方面应及内审时做出调内审整来顺应内审转变。同内审时随着银内审行的电子内审信息化，内审互联网金内审融成为银内审行未来发内审展的主要内审趋势，各内审种电子银内审行，网上内审交易以及内审银行各项内审业务的电内审子化对审内审计工作提内审出更高的内审挑战，如内审雨后般春内审笋涌现的内审新型产业内审对内部审内审计模式提内审出更为严内审苛的要求内审。

就国内审内而言，内审商业银行内审间的竞争内审日益激烈内审，银行内内审部人员违内审规操作的内审行为时有内审发生，并内审且涉及金内审额巨大，内审银行作为内审一个金融内审类的权威内审机构，原内审来在人们内审眼中和心内审中是值得内审信赖的，内审安全性高内审的，可是内审目前它越内审来越多的内审风险性，内审让人们意内审识到银行内审不再十分内审安全，这内审种心中的内审质疑，大内审大降低了内审银行的正内审面社会影内审响。目前内审针对商业内审银行存在内审的很有漏内审洞问题，内审经常使得内审银行和用内审户带来不内审少的麻烦内审和损失，内审因此目前内审对于银行内审的内部审内审计部门而内审言，其当内审下最重要内审的任务就内审是寻找一内审种行之有内审效的审计内审模式。风内审险导向内内审部审计摒内审弃了一些内审传统审计内审思维中的内审漏洞，增内审添了新的内审思维方式内审和工作方内审式，其像内审一股新鲜内审的血液活内审力满满得内审被注入审内审计工作之内审中。与此内审同时，风内审险导向内内审部审计的内审不断拓展内审和丰富给内审了商业银内审行内部审内审计员工更内审多思考，内审在思考中内审不断有所内审创新，银内审行的内部内审审计工作内审也由此更内审为快捷有内审效。

1.2研究目的及意义

1.2.1研究的目的

首先，风内审险导向审内审计方法使内审审计人员内审全面认识内审银行，由内审表及里，内审层层深入内审，逐渐认内审识到银行内审的各项业内审务的特点内审，及各个内审环节的风内审险性。在内审搞清楚银内审行的组织内审构架，业内审务流程，内审各个风险内审点后，商内审业银行审内审计人员才内审能对风险内审有整体上内审的把控，内审对风险有内审个层次划内审分，从而内审分配审计内审资源，使内审审计工作内审取得实质内审性的效果内审。

其次内审，风险导内审向内部审内审计可以充内审分利用审内审计资源，内审将有限的内审审计资源内审按照风险内审主次分配内审开来，使内审风险性大内审且环节重内审要的项目内审不至于资内审源拮据，内审而发生重内审大审计错内审误，同时内审使风险性内审小不重要内审的审计项内审目不至于内审浪费审计内审资源，这内审对降低审内审计成本，内审保证审计内审质量意义内审非凡。内审

内审最后，风内审险导向内内审部审计模内审式使审计内审人员在充内审分认识风内审险之后进内审行相应的内审审计程序内审，审计过内审程中，审内审计人员应内审当及时与内审管理层作内审出有效的内审及时的沟内审通，报告内审审计工作内审中发现的内审重大风险内审，以及对内审于风险的内审规避方法内审提出建议内审，引起管内审理层对关内审键风险点内审重视，采内审取有效的内审措施，进内审一步提高内审内部控制内审和公司治内审理水平。

1.2.2研究的意义

风险导向内审审计作为内审一种新的内审审计理念内审和方法，内审在专业领内审域备受关内审注。但是内审，大多数内审研究和应内审用都是针内审对企业的内审社会审计内审。从商业内审银行内部内审审计的角内审度来看，内审风险导向内审审计研究内审相对较少内审。正确识内审别各种潜内审在和现实内审风险是商内审业银行内内审部审计的内审功能。在内审高风险，内审大规模的内审内部审计内审和相对较内审少的审计内审师的情况内审下，如何内审有效地审内审计和监督内审商业银行内审是一个亟内审待解决的内审实际问题内审。

本文内审研究了风内审险导向审内审计在我国内审商业银行内审内部审计内审中的具体内审应用，探内审讨了如何内审将风险导内审向审计理内审论应用于内审实际操作内审中，弥补内审了当前审内审计模式的内审不足，提内审高了质量内审。结合内审我国商业内审银行的实内审际情况，内审研究现阶内审段风险导内审向审计模内审型，提高内审风险导向内审审计相关内审理论具有内审重要意义内审。风险是内审商业银行内审在经营管内审理过程中内审必须注意内审的重要问内审题。开展内审风险导向内审的内部审内审计是现代内审商业银行内审风险管理内审的必然趋内审势。同时内审，它可以内审促进商业内审银行不断内审提高自身内审的风险管内审理水平。内审研究这一内审课题对于内审构建和完内审善我国商内审业银行内内审部审计制内审度具有重内审要意义。

1.3研究方法

本文在理论研究的基础上，研究了商业银行风险导向应用的内在状况，分析了两者融合所带来的经济，社会互动和科技异化效应。本文运用的主要研究方法如下：

（1）文献研究方法：在认真咨询，收集，整理和分析相关风险导向的内部审计文献的基础上，总结和完善前人的相关研究成果，深入分析其理论特点，挖掘相关内容。数据从各个角度进行自己的研究，从而深化了研究课题。

（2）案例分析法：通过本文华夏银行作为实际案例，将风险导向内部审计的步骤进行了较为详细地描述，同时指出我国商业银行内部审计体系的现状、存在的问题及原因。综合上述内容，提出了我国商业银行中运用现代风险内部审计的措施

（3）归纳总结法：通过对风险导向内部审计相关研究内容具体数据的分析，对风险导向内部审计的内容进行了分类和总结，试图梳理和总结风险导向内部审计中存在的问题更全面。同时，提出了相应的对策。

1.4论文基本框架

第二章商业银行风险导向内部审计的理论概述

2.1内部审计的概念

内部审计之父Sawyer将内部审计定义为对组织中交易和约束活动的单独评估，以确定其是否符合商定的目的和流程，规则和指导方针，并实现组织目标。

2003年6月，中国内部审计协会颁布了内部审计标准，该标准被定义为组织内的独立，客观的监督和评估活动。通过审查和评估业务活动和内部控制的适当性，合法性和有效性，可以促进组织目标的实现。

IIA国际内部审计师协会于2011年颁布了IPPF内部审计实务框架，第1100章，第1110页。内部审计的独立性包括两个方面。一方面，它指的是内部审计师的独立性。审计员在日常工作中履行职责时不会受到威胁，并且在被诱骗时不会被移动。另一方面，它指的是内部审计团队。组织是独立的，即内部审计组织不隶属于总经理或其他业务职能，而是直接向董事会报告，董事会由董事会直接管理。

2.2风险导向内部审计的概念

风险导向内审的内部审内审计本质上内审是一种有内审效的治理内审和操纵机内审制。在内审该机制的内审运作下，内审托管责任内审可以保证内审顺利进行内审。它是一内审种内部审内审计，始终内审以风险为内审指导进行内审审计活动内审，并以风内审险的大小内审和发生的内审可能性为内审基础确定内审审计范围内审和审查项内审目顺序。内审评估控制内审和公司治内审理，并提内审出改进建内审议，以协内审助组织治内审理，以实内审现组织增内审值的独立内审认证和咨内审询活动。

2.3风险导向内部审计的特征

2.3.1风险导向内部审计专用的模型基础

风险导向内审审计模型内审消除了对内审固有风险内审和控制风内审险的过度内审检测，并内审增加了对内审主要错报内审风险的检内审测。该内审模型的表内审达是“审内审计风险=内审重大错报内审风险X检内审查风险”内审。新模内审型基于传内审统的审计内审模型。虽内审然形式简内审化，但审内审计风险的内审重要性得内审到了扩展内审，审计思内审维变得更内审加广泛，内审有效地避内审免了传统内审审计模式内审的弊端。内审风险导向内审的审计模内审型为审计内审师整体掌内审握和控制内审审计风险内审提供了依内审据，强调内审了解被审内审计师及其内审环境的重内审要性，并内审强调审计内审师应保持内审专业的怀内审疑态度。

2.3.2审计开始向风险评估方向转移

传统审计内审模式注重内审审计测试内审的作用，内审以至于忽内审视风险对内审于企业的内审影响，进内审而影响到内审财务报表内审。在忽视内审风险的情内审形下，审内审计人员很内审可能无法内审掌握审计内审的重点，内审在一些不内审必要的项内审目上过度内审浪费审计内审资源，而内审在重要项内审目上审计内审资源又显内审得捉襟见内审肘。而风内审险导向审内审计恰恰关内审注并能解内审决这个问内审题，它注内审重风险评内审估，从战内审略层面对内审企业的战内审略风险，内审经营管理内审风险，宏内审观环境风内审险，法律内审风险等各内审种风险进内审行评估，内审确定审重内审点，将审内审计资源合内审理分配，内审以增强审内审计结果的内审可信性。内审同时风险内审导向审计内审强调如何内审规避风险内审，转移风内审险，控制内审风险，不内审再是马后内审炮，还可内审以在问题内审出现前及内审时一发现内审并有效防内审御。

2.3.3审计流程程序化

实施风险内审导向内部内审审计所涉内审及的手段内审包括以下内审几类：风内审险评估程内审序，控制内审测试和实内审质评估。内审

作为风内审险导向内内审部审计最内审重要的部内审分，风险内审评估过程内审始终贯彻内审执行。风内审险评估程内审序主要进内审行风险评内审估，在管内审理和审计内审中占有非内审常重要的内审地位，包内审括定性和内审定量分析内审。

受控内审测试是在内审审计程序内审的帮助下内审确定各种内审活动与相内审关系统之内审间的匹配内审程度，即内审测试工作内审是否有效内审和有用。内审其目的是内审在内部审内审查的前提内审下加强监内审管，以提内审高员工的内审风险把握内审。

实质内审性程序的内审测试包括内审细节和实内审用性。前内审者包括对内审各种交易内审，账户余内审额和表述内审的具体测内审试。它的内审功能是检内审测语句中内审的表面错内审误。后者内审是将财务内审部门审计内审的金额与内审审计师预内审期的金额内审进行比较内审。

2.3.4审计工作范围扩大，参与人员增多

传统审计内审模式仅仅内审针对审计内审对象取证内审，往往忽内审视与被审内审计单位相内审关联的其内审他单位进内审行印证的内审重要性，内审并且审计内审人员与被内审审计人员内审关系僵硬内审，针锋相内审对，为审内审计工作的内审开展设下内审阻碍，更内审别提证据内审获取的充内审分性。而内审风险导向内审审计要求内审审计人员内审除了向被内审审计单位内审取证外，内审还应该向内审与之关联内审单位取证内审，由于存内审在的风险内审的控制，内审双方都需内审要进行风内审险的规避内审，因此也内审可向有关内审专业人士内审进行咨询内审，其意见内审可以作为内审专业判断内审的补充。内审除此之外内审，因为风内审险导向的内审审计，导内审致了审计内审人员与被内审审计人员内审需要做的内审是规避风内审险，被审内审计人员只内审需要加强内审对风险的内审识别，发内审现问题，内审并提出解内审决问题的内审意见就可内审以很好的内审配合审计内审人员的工内审作，从而内审缓解双方内审的关系。

2.3商业银行对内部审计的要求及特点

2.3.1商业银行对内部审计的要求

（1）商业银行治理的复杂性

商业银行是重要的金融行业，它肩负着维系国家金融稳定的重任。银行担负大量负债并不断创造信用，而后向外发放贷款这一模式也与其他行业相比，具有其差异性和特殊性。银行的利益相关者除了有传统意义上的股东，管理者，员工之外还增添了债权人，债务人，公众和XX监督部门等，这就意味着其社会责任重中之重。除此之外，银行的业务众多，有负债业务，资产业务还有中间业务，业务分类细致，种类繁多，并且业务办理流程复杂；组织结构也十分复杂，层级过多，网点及人员众多。商业银行就像一台机器，构造复杂，运行缤密，这些都导致了商业银行必须付出高昂的治理成本，而且治理效率也十分低下。

（2）商业银行的高风险性

商业银行，这台构造复杂的“机器”，稍不留神，某个环节出错，就会引发链条式危机。因而，银行也是一种高风险的操作机器。他们面临各种复杂风险，如信用风险，市场风险，操作风险，流动性风险等。风险是隐藏的，因此识别和监督更加困难。并且，全面风险管理应用到银行不久，还处于初级阶段，体系构架不完善，制度不健全，风险识别和控制的方法也无法与银行的业务需求很好地相互适应。商业银行的高风险性是银行需要关注的一个重点内容。

2.3.2商业银行对内部审计的特点

它是风险内审管理审计内审，商业银内审行面临很内审多风险，内审具有高风内审险性。关内审注银行风内审险自然成内审为银行的内审焦点内容内审，这就要内审求银行的内审内部审计内审工作要以内审风险为导内审向，识别内审，评估，内审控制银行内审面临的信内审用风险，内审市场风险内审，操作风内审险，流动内审性风险等内审，来做到内审发现问题内审，规避风内审险。

它内审是经营管内审理审计，内审银行内部内审审计应注内审重对经营内审管理各个内审环节的检内审查和监督内审，防止银内审行的经营内审链条在某内审个节点出内审现弊病，内审缓解信息内审不对称的内审问题，提内审高银行治内审理的效率内审。

它是内审增值型审内审计，银行内审作为盈利内审性的金融内审机构，其内审企业目标内审是利润最内审大化，内内审部审计对内审于商业银内审行而言，内审其意义在内审于一方面内审在审计的内审过程发现内审错误，减内审少不必要内审的损失，内审另一方面内审在审计的内审过程中提内审出革新意内审见，可以内审帮助银行内审降低不必内审要的成本内审。

终上内审所述，商内审业银行内内审部审计要内审求以风险内审管理为中内审心，着手内审于银行经内审营管理，内审提升企业内审价值的审内审计行为。内审商业银行内审内部审计内审的要求与内审风险导向内审的内部审内审计的许多内审特征相吻内审合。因此内审，风险导内审向审计在内审商业银行内审内部审计内审中的应用内审，取决于内审银行内部内审审计的特内审点，也是内审时代发展内审的需要。

第三章商业银行风险导向内部审计现状及问题分析

3.1我国商业银行风险导向内部审计现状

近几年，商业银行的资产规模连续增加。截止到2017年，我国商业银行总资产高达1,659,795.5亿元，占银行业金融机构总比76.5%，同比增长率6.9%，高于银行业的平均增长水平的17.1%。仅2017年，实现净利润16,410亿元，平均资产净利率0.99%，盈利能力较强。（数据来自中国报告网《2017年中国银行行业分析-市场运营态势与发展前景研究》）

2016年，商业银行负债总额分别为2,240,529.2亿元和2,282,065.3亿元，同比增长率分别为6.1％和6.9％。不良贷款占1.74％。2017年和2016年，中国银行业金融机构商业银行负债总额占银行业金融机构负债总额的76.5％和76.5％。从2016年到2017年，储备覆盖率从295.5％下降到176.4％，总减少119.1个百分点，接近监管红线的150％。国际金融一体化，业务范围扩大，业务创新等内外环境相结合，使我国商业银行的风险系数越来越高，风险控制和管理难度加大。传统的审计模式在现阶段无法满足内部审计的需要。

商业银行内审股份制改内审革后，为内审银行经营内审管理活动内审提供了基内审本保障，内审实现了风内审险控制和内审管理的目内审的。大多内审数银行都内审实施了风内审险导向的内审内部审计内审，而不是内审原有的面内审向系统的内审审计模式内审和面向账内审户的审计内审模式。内内审部审计的内审内容包括内审经营，信内审贷，合规内审等风险领内审域。针对内审内部审计内审存在的问内审题，提出内审了建议和内审意见。尽内审管引入了内审先进的概内审念，但风内审险导向审内审计在中国内审商业银行内审中的应用内审仍处于起内审步阶段，内审远远落后内审于先进的内审外资银行内审。

3.2商业银行开展风险导向内部审计存在的问题

3.2.1风险导向内部审计实行进程缓慢

为了满足内审降低和控内审制商业银内审行经营管内审理活动风内审险，实现内审目标，提内审高内部价内审值的实际内审要求，风内审险导向审内审计是目前内审最实质，内审最有效的内审风险管理内审方法。以内审风险为出内审发点和立内审场，在对内审风险进行内审定性和定内审量评估后内审，寻求银内审行经营管内审理活动的内审风险点，内审为董事会内审和高级管内审理层提出内审风险点。内审进行客观内审和独立的内审实施保证内审和咨询活内审动。虽然内审商业银行内审内部审计内审制度比较内审完善，但内审风险评估内审方法还比内审较僵化。内审风险分类内审的基础主内审要取决于内审银行自身内审的业务重内审点和过去内审几年经验内审的积累。内审

另一方内审面，虽然内审风险导向内审在概念上内审被引入内内审部审计，内审但传统的内审审计模式内审仍然用于内审审计方法内审和过程的内审实施。审内审计干预的内审大部分时内审间是事后内审审计，具内审体审计工内审作主要是内审监督和整内审改。预控内审功能经常内审存在于银内审行风险控内审制部门，内审部门与部内审门之间的内审沟通非常内审紧缺，这内审使得审计内审部门往往内审缺乏对风内审险识别和内审评估的有内审力支持。内审此外，对内审商业银行内审风险导向内审内部审计内审的理解还内审不全面，内审仍处于传内审统审计差内审错检测和内审纠正的水内审平，阻碍内审了风险导内审向的内部内审审计进程内审。

3.2.2商业银行内部审计仍以传统审计思想为主导

商业银行内审内部审计内审部门传统内审上被视为内审监督和监内审督部门。内审它的主要内审功能是发内审现错误并内审纠正缺点内审，不能为内审企业创造内审经济价值内审。由于这内审种情况，内审银行管理内审层经常忽内审视内部审内审计的发展内审。

传统内审的审计职内审能缺乏独内审立性，商内审业银行审内审计部门从内审成立之初内审就缺乏应内审有的独立内审性，无法内审保证权力内审。虽然近内审年来银行内审业加强了内审内部审计内审制度的改内审革，但内内审部审计的内审独立性和内审权威性尚内审未完全实内审现。尽管内审正式建立内审了垂直独内审立的审计内审系统，审内审计部门和内审审计部门内审之间仍然内审存在许多内审利益。内内审部审计机内审构与其他内审业务部门内审并行，是内审下属分支内审机构的内内审部职能部内审门。分支内审机构产生内审的问题不内审一定向总内审部报告。内审审计部门内审及其总分内审行负责人内审直接负责内审并向分支内审机构负责内审人报告，内审导致内部内审审计权限内审的限制以内审及对管理内审层的监督内审和审计的内审正式性。内审分支机构内审具有绝对内审的决策权内审，所以他内审们的内部内审审计机关内审只能服从内审总统的领内审导，不能内审保证独立内审性，审计内审结果和审内审计建议不内审能得到应内审有的重视内审，而且由内审于缺乏问内审责机制，内审很多问题内审无法从根内审本上解决内审，审计权内审威无法得内审到保障。内审内部审计内审部门不能内审发挥银行内审风险的预内审警，监督内审和评估作内审用，不利内审于风险防内审范。

在内审内部审计内审领域，商内审业银行应内审更多地关内审注日常，内审经济和特内审殊审计三内审个层面，内审或者未达内审到完美阶内审段。内部内审审计也是内审以监督传内审统为基础内审，逐一检内审查错误，内审纠正不足内审之处。大内审多数商业内审银行的内内审部审计往内审往侧重于内审事后监督内审，而不是内审事前预测内审，风险评内审估分析和内审事件监测内审，这将使内审调控工作内审不到位，内审其应有的内审作用未得内审到反映。

3.2.3审计平台软件更新不及时而且缺少大数据支撑

基于信息内审的银行大内审数据审计内审系统并不内审完善。内审由于数据内审来自多个内审部门，如内审会计报表内审，管理信内审息报表和内审信用监控内审系统报表内审，有些数内审据需要计内审算平均值内审，需要计内审算和整理内审大量数据内审，这很容内审易引起诸内审如反复内审计算数据内审和不一致内审的口径，内审直接影响内审审计结果内审。除了内审构建大型内审数据信息内审平台外，内审银行还需内审要更新审内审计软件。内审他们还内审需要改造内审和升级现内审有的操作内审系统，扩内审展操作系内审统的存储内审空间，提内审高操作系内审统的兼容内审性，提高内审系统的稳内审定性等，内审从而提高内审审计数据内审分析的准内审确性，减内审少错误的内审发生率。

3.2.4内部审计队伍力量薄弱

作为风险内审控制的最内审后一步，内审内部审计内审对人才招内审聘有很高内审的要求，内审不仅要具内审备足够的内审知识，还内审要具备相内审应的敏感内审性和分析内审能力，同内审时要善于内审交谈。与内审人和对道内审德修养的内审更高要求内审。该地区内审的工作人内审员应该参内审与银行开内审展的各行内审各业。他内审们应该牢内审记潜在的内审风险。团内审队是否强内审大决定了内审内部审计内审工作是否内审能够顺利内审进行。

内审目前，商内审业银行内内审部审计师内审主要面临内审以下两个内审问题：一内审是审计人内审员数量不内审足，规定内审金融服务内审机构需要内审超过2％内审的审计师内审。但是，内审从目前的内审情况分析内审，只有部内审分商业银内审行的审计内审师比例达内审到2％，内审而其他商内审业银行大内审多数都没内审有审计师内审的比例。内审完全1％内审意味着在内审人员配备内审不足的情内审况下，内内审部审计能内审力将不可内审避免地受内审到影响。内审其次，现内审阶段商业内审银行审计内审师的素质内审普遍不高内审。只有良内审好的职业内审素养和职内审业道德才内审能为银行内审提供更好内审的服务。内审现阶段，内审商业银行内审内部审计内审师无法满内审足银行的内审实际工作内审需求。（内审统计数据内审来自陈燊内审在《风险内审导向内部内审审计在我内审国上市商内审业银行的内审应用研究内审》里的对内审我国商业内审银行的调内审查）

第四章商业银行应用风险导向内部审计存在问题的原因

4.1未形成完善的内部审计规范体系

风险导向审计的引入不仅是简单概念的引入，也是商业银行内部审计制度的一系列创新。但从我国出台的准则中来看，（根据中国内部审计协会网站的统计）对于内部审计具有重大指导意义的文件是《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）文件、《第2308号内部审计具体准则——审计档案工作文件》、《第2205号内部审计具体准则——经济责任审计文件以及<内部审计质量评估办法>》。以上这些关于内部审计的准则能保证内部审计的顺利进行，但作为风险导向内部审计实施的保障这些还远远不够。目前，有关风险导向内部审计的相关准则规定还太欠缺，更无法形成一个规范体系来指导风险导向内部审计工作的开展。

风险导向内部审计的发展还处于初级阶段，目前我国还没有出台一套系统研究风险导向内部审计的著作，此外在理论上，人们对风险导向内部审计的理解各有不同的理解和看法。这些都对风险导向内部审计模式在银行进行实施造成了障碍。

4.2建立专项平台资源消耗大银行决策层持观望态度

当今是一内审个互联网内审化的大数内审据时代，内审互联网化内审的大数据内审用到了方内审方面面，内审自然银行内审的电子化内审程度越来内审越高，业内审务越来越内审多，种类内审繁多，这内审就增加审内审计工作量内审。为了提内审高审计效内审率和审计内审质量，审内审计平台大内审数据变得内审十分必要内审。

但是内审风险导向内审内部审计内审平台的建内审设是一项内审非常专业内审的系统性内审的大型工内审程，需要内审商业银行内审在人力、内审物力、财内审力多方面内审的紧密配内审合并付出内审更多，众内审所周知，内审银行的正内审常运营是内审离不开信内审息系统，内审而商业银内审行如果盲内审目的投入内审大量的资内审源进行新内审系统的开内审发，那么内审可能会对内审自己产生内审很大的信内审息系统风内审险。如果内审新系统出内审现了瘫痪内审故障或者内审并不能达内审到预期的内审效果，那内审么银行将内审直接面临内审巨大的损内审失。所以内审商业银行内审的领导层内审针对建立内审风险导向内审审计平台内审保持犹豫内审的态度。内审同时由于内审风险导向内审审计模式内审目前程序内审不成熟，内审这就为软内审件的开发内审带来了困内审难。即使内审相应的软内审件开发出内审来，也会内审由于各银内审行的业务内审侧重不同内审，风险点内审不同等各内审种差异导内审致审计软内审件存在漏内审洞。更由内审于相应的内审研发需耗内审费大量成内审本，银行内审更愿意将内审研发的费内审用应用到内审其他盈利内审部门，而内审非监督部内审门。

4.3传统审计思想和工作方式束缚了风险导向审计的实施

内部审计内审人员会从内审内部控制内审角度来看内审待内部审内审计工作，内审内部风险内审对于内审内审人员而言内审，较易控内审制，但外内审部风险对内审于银行内内审部审计部内审门难以掌内审控，超出内审其工作范内审围。传统内审的审计思内审想过于局内审限，并且内审对审计人内审员的影响内审过深，导内审致风险导内审向内部审内审计模式实内审施起来被内审传统模式内审框住。从内审2008内审年的次贷内审危机，对内审于银行这内审类的金融内审机构无论内审是内部风内审险还是外内审部风险，内审一旦爆发内审都会对其内审造成致命内审打击。对内审于银行审内审计工作不内审是简单的内审业务检查内审，内部风内审险和外部内审风险均应内审识别评估内审，对银行内审的风险进内审行巧妙的内审规避。避内审开传统审内审计思想，内审拓宽审计内审思路，使内审风险导向内审内部审计内审得以顺利内审实施。

4.4内部审计人员力量弱素质差异大

根据调查内审研究，中内审国商业银内审行内部审内审计人员的内审数量，构内审成和管理内审水平存在内审或多或少内审的缺陷。内审首先，在内审数量方面内审，国外先内审进银行规内审定内部审内审计师与所内审有银行职内审员的比例内审高于5％内审，中国人内审民银行的内审规定限额内审为2％。内审目前，中内审国商业银内审行内部审内审计师的比内审例仅为1内审％。内部内审审计师的内审比例严重内审不足。其内审次，在组内审成和结构内审方面，从内审选择机制内审来看，大内审多数内部内审审计师都内审是从一线内审业务岗位内审中选出的内审。虽然他内审们经过培内审训和评估内审，但他们内审缺乏对银内审行业务风内审险的全面内审控制，只内审能熟悉他内审们所涉及内审的业务范内审围。从专内审业角度来内审看，内部内审审计师的内审专业结构内审相对单一内审，主要来内审自会计，内审审计，管内审理，计算内审机等相关内审专业人才内审相对稀缺内审，缺乏复内审合型人才内审。最后，内审在管理层内审面，内部内审审计师的内审评估与银内审行内其他内审部门的评内审估没有严内审格分开。内审激励，消内审除和培训内审机制是相内审同的，不内审能反映内内审部审计部内审门自身的内审独特特征内审。

第五章风险导向内部审计运用到商业银行内部审计的案例分析

5.1华夏银行简介

华夏银行成立于上世纪90年代，具体时间为1992年10月，并于次年1月9日开始正式营业，是一家实力雄厚的上市股份制银行。其注册资金为186.53亿元，40家一级分行，1295个网点遍布除西藏外各个地区，其规模和影响力波及全国。

华夏银行一直在向着完善运行机制的方向上苦苦寻觅，努力找寻。审贷分离政策，授权授信经营等政策在华夏银行中很早就己经实施，在不断的发展和改进中，华夏银行本着遵守法律经营管理，按照规范制度操作，防范各类金融风险的理念，己经逐渐构建起了具各特色化的管理制度和内部控制体制。在这不断成长的20年中，华夏银行的规模不断扩张，资产份额占所有银行的比例逐渐提升，在促进经济增长上做出卓越贡献。

华夏银行主要的经营业务有：吸收公众存款；发放短期，中期和长期贷款；办理结算；办理票据贴现；发行金融债券；代理发行XX债券；代理兑付XX债券；承销XX债券；买卖XX债券；同业拆借；提供信用证服务和担保；代理收付款项；代理保险业务；提供保险箱业务；外汇存款；外汇贷款；外汇汇款；外币兑换；国际结算；同业外汇拆借：外汇票据的承兑和贴现；外汇借款；外汇担保；结汇、售汇；外币性质的有价证券；自营外汇买卖；代客外汇买卖；资信调查；咨询；见证业务；离岸银行业务；证券投资基金托管业务；社保基金托管业务；经人行核定允许的其他业务。近年财务主要指标分析如下：

从财务报表的主要数据可以看出，华夏银行近5年来净利润的增速逐渐放缓，不良资产率连年增高，资产回报率开始出现减少的不良状况。

5.2华夏银行内部审计简述

华夏银行总行的审计部口下面分别设置了零售业务审计处；公司业务审计处；资金业务审计处；财务运营审计处；投资管理审计处；信息科技审计处；质量控制审计处且在各个分行设置审计特派办，属总行审计部派出机构，直接受总行的管辖，根据总行授权开展工作。其汇报工作的对象为董事会和审计委员会，由此保证审计独立性。华夏银行内部审计结构图如下：

图5.2华夏银行内部审计结构图

5.3华夏银行运用风险导向的内部审计现状分析

5.3.1风险识别与评估

1.信用风险

信用风险内审是华夏银内审行业务活内审动面临的内审最大风险内审，主要来内审自贷款组内审合，投资内审组合，贸内审易融资，内审担保和其内审他支付承内审诺。虽然内审信贷规模内审稳步上升内审，但截至内审2018内审年12月内审31日，内审华夏银行内审的信贷资内审产已达到内审1003内审.13亿内审元，但其内审不良贷款内审余额和不内审良贷款率内审两项资产内审安全指数内审系数均有内审所增加，内审随意增加内审处置抵押内审财产，恶内审意破产等内审不时发生内审的事情，内审为银行索内审赔辩护，内审信贷风险内审环境复杂内审。风险评内审估水平：内审最高。

2.市场风险

市场风险是指由于市场价格（利率，汇率，股票价格和商品价格）的不利变化而导致银行对账单内外资产流失的风险。目前，华夏银行面临的市场风险主要在于交易账户的利率风险，与股票和商品风险没有直接关系。华夏银行风险管理的目标是在国外COMSTAR体系的帮助下，通过设定各级配额指标（包括交易配额，止损配额和敏感度额度等），每日评估交易账户和银行账户的组合。交易所交易中心，根据投资组合的结构特征选择适当的方法来衡量市场风险，并定期协助进行压力测试。风险评估等级：中等。

3.操作风险

内部程序内审的不完善内审，员工业内审务运作的内审不规范，内审信息技术内审系统的缺内审陷等都将内审导致华夏内审银行的操内审作风险形内审成。华夏内审银行建立内审了操作风内审险管理的内审组织结构内审，明确了内审董事会，内审监事会和内审管理层的内审职责。作内审为操作风内审险的直接内审承担者和内审管理者，内审一线业务内审部门对操内审作风险承内审担主要责内审任。同时内审，总行规内审划财务部内审负责监督内审和提交本内审行营运风内审险资本计内审量过程中内审的数据支内审持和相关内审指标。总内审部每年定内审期召开会内审议，审议内审与运营风内审险相关的内审主要问题内审，如操作内审风险管理内审政策，风内审险报告，内审风险承受内审能力等。内审定期检查内审和评估操内审作风险系内审统的运作内审，泄漏检内审测和空缺内审填补，不内审断完善风内审险运作体内审系，增强内审银行抵御内审风险的能内审力。风险内审评估等级内审：中等。

4.声誉风险

中国银行建立了声誉风险管理框架，明确了各级责任，并实施了有效的监督和评估。对于舆论信息，实时关注，研究和判断，及时响应可能影响银行声誉的事件，发布官方声明以澄清虚假或不完整的信息;对于客户投诉，根据银行颁布的规章制度妥善处理，最大限度地保护客户利益，提高服务质量。建立有效的信访机制，将被动变为主动，做好预防可能影响声誉的事件，尽量减少负面影响。风险评估等级：低。

5.3.2银行的风险导向内部审计应对办法

1.审计重点基于风险识别和风险评估

2015年7月，华夏银行开展了业务部门体系改革，形成了公司，零售和金融市场三大板块的专业化运营部门。结合改革后企业管理活动的特点，当风险出现时，内部审计师需要识别和评估华夏银行各部门的风险，并确定审计的范围和重点。

2.加强对审计实施过程的监督和指导

监督指导内审工作分为内审两个阶段内审：内部审内审计工作的内审实施阶段内审和审计报内审告阶段。内审审计实施内审阶段：主内审要是监督内审检查工作内审。它包括内审监督和检内审查预审准内审备的充分内审性，抽样内审调查的合内审理性，风内审险判断，内审评估的准内审确性，审内审计计划制内审定的科学内审性，发现内审问题的充内审分性，审内审计证据的内审确定性和内审规律性信内审息提交的内审及时性。内审审计报告内审阶段：评内审估审计报内审告，检查内审报告是否内审全面;审内审计建议是内审否可行且内审有针对性内审。

3.使用异地审计方法进行审计

异地审计内审是一种审内审计监督模内审式，利用内审银行信息内审平台系统内审处理现代内审信息。它内审已被广泛内审应用于商内审业银行的内审内部审计内审工作中。内审与现场审内审核相比，内审其优势显内审而易见，内审如：全面内审，高效，内审低成本等内审。就华夏内审银行而言内审，内部审内审计师可以内审使用信息内审处理系统内审，如异地内审审计系统内审，会计审内审计系统和内审柜台业务内审监控系统内审，在信息内审平台上进内审行异地审内审计，而无内审需前往被内审审计单位内审现场开展内审审计工作内审，使审计内审工作更加内审高效，智内审能化。最内审后，通过内审对这些风内审险问题的内审分析，对内审银行进行内审合理评估内审，以产生内审最终的审内审计结论。

5.4案例启示

华夏银行是根据国际上先进的风险评估系统，通过对其研究领悟，结合自身的经营特色和实际工作，不停改进形成了一套自身完整的风险评估系统。一个风险评估系统，自然涉及到一系列相关的指标，银行各模块与业务涉及的对应不同的子风险评估模型。但实际工作中发现，银行借鉴的大量国外模型中，指标的修改不够实际化，适合国外商业银行的指标不一定适合我国的具体情况。华夏银行实行的风险评估模型中的某些指标不适用自身情况，权重的配比也不够科学，导致风险评估的结果侧重面发生偏移，风险评估的结果距离真实的风险状况差别越来越大。

华夏银行内审目前开始内审全面采用内审非现场审内审计，远程内审审计的优内审势开始慢内审慢显示出内审来，其在内审内部审计内审事务工作内审中非现场内审审计的地内审位也越来内审越高，开内审始逐步渐内审渐代替原内审来的现场内审审计。但内审华夏银行内审实际运用内审非现场审内审计时，在内审方法、方内审式上还存内审在一定的内审问题，效内审果也不尽内审如人意。内审主要原因内审在于一是内审非现场审内审计系统对内审数据的处内审理上仍有内审缺陷，收内审集和处理内审数据不够内审及时。同内审时非现场内审审计对数内审据的集中内审往往是在内审分支机构内审或部门处内审理完成后内审才进行上内审传，如果内审分支机构内审未处理好内审数据，总内审服务无法内审获取数据内审。非现场内审审计的及内审时性可能内审稍有落后内审，不能很内审好的在事内审中跟进审内审计。

第六章商业银行运用风险导向内部审计的应对措施

6.1建立风险导向内部审计的规范体系

实施风险内审导向内部内审审计模式内审的基础在内审于必须要内审有相关的内审法律规范内审作为支持内审和保护。内审然而，我内审国现有的内审相关的法内审律规范对内审风险导向内审的规定并内审不确切明内审了，这就内审导致了银内审行内部实内审施风险导内审向实施起内审来并不顺内审畅一一管内审理层的不内审重视，审内审计人员的内审不熟悉，内审其他部门内审的不配合内审。因此，内审建立起完内审善的风险内审导向内部内审审计相关内审的法律规内审范才能为内审其在我国内审商业银行内审顺利地展内审开实施奠内审定坚实的内审基础。近内审年来，我内审国开始重内审视风险导内审向内部审内审计规范体内审系的构建内审，不断完内审善相关法内审律制度，内审但仍存在内审审计资源内审无法合理内审利用，理内审论与实践内审存在差距内审等问题。内审除了在法内审律规范上内审有了依据内审还是不够内审的，还需内审要商业银内审行完善的内审内部审计内审制度作为内审后盾。

内审特定的风内审险导向测内审试包括描内审述，具体内审描述，推内审荐的测试内审，包括测内审试或测试内审目标，测内审试范围或内审认证范围内审。同时，内审为了做出内审好的设计内审决策，有内审必要收集内审由设计单内审位管理的内审基本信息内审。可操作内审性，强调内审协调性，内审分析计划内审的可行性内审，程序流内审程使得实内审现这种行内审为成为可内审能。

银内审行方面在内审制定规范内审体系的同内审时，要做内审到：（1内审）银行管内审理层要意内审识到内部内审审计的重内审要性，具内审备强烈风内审障意识并内审制定风险内审警示机制内审；（2）内审在行内推内审广并宣传内审风检导向内审审计的理内审念，是这内审种理念融内审入企业文内审化，深入内审人心；（内审3）给予内审内部审计内审部口参与内审决策的权内审利同时要内审保证其审内审计的独立内审性；（4内审）依据风内审险导向内内审部审计的内审耍求，完内审善银行内内审部审计制内审度。对于内审内部审计内审人员而言内审，要做到内审：（1）内审风险为导内审向，来制内审定审计计内审划：（2内审）对银行内审风险进行内审评估和分内审析，确定内审重点审计内审领域，合内审理分配审内审计资源；内审（3）执内审行审计计内审划的过程内审中，要时内审时用风险内审导向审计内审的要求来内审规范自身内审工作。只内审有国家完内审善相关法内审律制度，内审银行完善内审自身审计内审制度，银内审行审计人内审员规范自内审身行为，内审才能建立内审起完善的内审风险导向内审内部审计内审的规范体内审系。

6.2逐步加强风险导向内部审计信息化平台建设

加强信息内审化水平建内审设的目的内审，就是希内审望及时沟内审通项目风内审险信息达内审到提高企内审业应对风内审险的能力内审和效率。内审但是这个内审过程是缓内审慢的。因内审此商业银内审行可以逐内审步的建设内审风险导向内审内部审计内审信息化平内审台。通过内审一个个子内审功能的实内审现，同时内审子功能成内审熟的运用内审，从而一内审点点建设内审完善平台内审。包括：内审（1）大内审风险数据内审：风险识内审别和评估内审根据风险内审的来源和内审作用分为内审各种风险内审，并建立内审大风险数内审据建立系内审统。（2内审）风险预内审测系统：内审风险规避内审的基础。内审已建立风内审险信息数内审据库。一内审旦大风险内审数据识别内审出风险，内审就会启动内审预警程序内审。（3）内审风险决策内审系统：面内审对已识别内审的风险，内审制定了自内审动发电控内审制管理方内审案。（4内审）风险规内审避系统：内审并不意味内审着消除风内审险，而是内审采取风险内审转移或预内审先管理措内审施，以降内审低风险发内审生的概率内审和损失程内审度。（5内审）风险监内审测系统监内审测和控制内审风险发生内审和变化的内审整个过程内审，并发布内审风险管理内审评估报告内审。通过5内审个子系统内审的建设，内审逐步完善内审审计风险内审信息搜集内审和交流体内审系，最终内审达到高效内审识别与应内审对企业存内审在的风险内审。受到我内审国信息化内审产业的推内审动。审计内审平台信息内审化势在必内审行。随着内审银行业务内审不断丰富内审，规模扩内审大，上市内审的银行在内审逐步增多内审，风险导内审向内部审内审计信息化内审的要求越内审来越强烈内审。商业银内审行要加速内审向风险导内审向审计技内审术发展，内审从而更好内审的进行审内审计工作。

6.3加强审计人员以风险导向内部审计思想建设

随着经济内审的迅猛发内审展，金融内审体制的深内审化改革，内审银行业务内审的快速拓内审展，银行内审面临着日内审益严峻的内审风险。银内审行只有正内审视风险存内审在，重视内审风险评估内审，看重风内审险分析，内审界定风险内审范围，注内审重风险防内审范，才能内审适应环境内审变化，才内审能应对纷内审杂的风险内审。风险导内审向内部审内审计理论正内审好符合目内审前情况的内审要求，将内审该思想引内审入，正是内审对症下药内审。针对银内审行内部审内审计人员需内审要树立以内审风险为导内审向审计的内审思想同时内审，更要在内审实际工作内审中贯彻和内审落实。其内审次，其它内审部门的人内审在这种思内审想的熏陶内审下，不断内审加强风险内审意识，使内审得审计部内审门和其他内审部门的沟内审通更加顺内审畅。全员内审的这种风内审险意识才内审使得风险内审导向内部内审审计发挥内审最大效益内审。因此，内审商业银行内审应该更新内审思想，用内审新思想经内审营，强化内审风险意识内审，用风险内审意识寻求内审提升，将内审风险导向内审内部审计内审理论运用内审得炉火纯内审青。

6.4建立起专业化的内部审计团队

要建立起专业的内部审计团队，我们可以从两个方面来提升内部审计人员的专业化水平，一是建立起胜任能力体制和升职体制。具体要求就是需要持证上岗，升职过程中设置门槛，以此来鼓励审计人员积极参与各类专业资格考试，比如ACCA、CPA、CFA等。二是对审计人员进行定期定向的培训，在培训中，审计人员不仅可以更新审计知识，比如更多地学习风险导向审计知识，熟悉其工作流程，有能力解决审计过程的各种难题，并且还可以丰富内部审计人员其他领域的知识，如计算机知识，法律知识，经济知识等。最终使内部审计人员成为复合型人才，为风险导向内部审计的实施提供有利条件。

审计师可以根据审计师的组成和结构分为几组。促进内部审计人员全面了解和获取银行，风险识别和信息系统，扩大人员选择范围，介绍风险管理和计算机部门的优秀人才，并发挥更好的内部审计职能。我会的。此外，内部控制系统部门应加强沟通，破坏银行风险管理系统各部门的强制执行，并执行更好的基于风险的内部审计任务。

转换为基于风险的审计模式后，审计范围将扩大且复杂。在有限的审计员的背景下，提高审计效率和确保审计质量尤为重要。在信息技术的帮助下，执行结合异地审计和现场审计的审计方法。信息处理系统，如异地审计系统，会计审计系统和柜台业务监控系统，用于非现场审计。建立信息系统（如风险数据库，风险分析模型和内部审计信息平台）可减少人工审计并改进审计效果和智慧。

结论

本研究研究商业银行的风险导向内部审计。首先，从文献综述和案例分析方法的理论研究的角度，系统地提炼了基于风险的内部审计的基本理论，定义和特征。然后根据当前的情况，问题，原因，对策模型分析主题。最后，本报告认为华夏银行是分析银行风险应用内部审计的具体实例。从以上研究中可以得出以下结论。

自20世纪末以来，基于风险的内部审计研究得到了发展和创新。自20世纪90年代以来，我们一直在逐步推进基于风险的内部审计。其范围已扩展到注册会计师审计的内部审计领域。然而，内部审计对商业银行的应用仍处于起步阶段。与国外商业银行的应用相比，系统建设和人员要素也处于初期阶段。质量，技术手段，内部审计基于风险的业务研究存在很大差异，银行应提出改善外部和内部环境的建议。

风险驱动的内部审计正在探索XXX的新审计模式。主要特点与传统的审计方法相比，首先检查风险的关键领域被审计单位和现有的弱点，评估重大扭曲的风险，克服了传统的审计方法，避免普遍缺乏风险评估和审计，并增加风险。通过分析内部和外部环境的战略风险来分析这些缺陷。商业银行通过内部审计风险为基础的准确有效地锁定评估主要风险领域的风险，并可以执行审计程序，以证明审计结论，并保证合理的审计资源，降低审计成本，提高审计效率和审计质量你。

最后，这份报告向银行基于风险的内部审计模式，风险为本的，全面的风险分析和评估，分配并进行了深入的审计合理的审计资源。这不仅提高了审计效率，还提高了审计质量。与此同时，审计师向管理层提供有关审计过程中存在的问题的反馈。这对管理来说更全面。了解银行的整体情况。开发和开发基于风险的内部审计是一个必须在开发过程中体验到的过程。未来的内部审计服务应不断优化基于风险的内部审计模型，并积极应对银行内部和外部环境的变化。银行的内部审计部门还必须避免狠抓创新和整个行业的新产品开发的风险，造成有效的新业务的消息。

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致谢

我首先要感谢的是我的论文指导老师孙硕。本文从选题到最终定稿，自始至终得到老师的悉心指导，感谢她在我的论文开题和初稿撰写过程中提出的许多有价值的建议。她对本文的认真审阅以及所提出的修改意见使本文总体水平提高了一个档次。

感谢老师在我找工作期间给予的鼓励和支持，以及对论文设计的严格要求。感谢我的家人对我多年学习和生活的理解、关心、默默的支持和深深地关爱。另外，我还要特别感谢全班同学对我论文写作的指导，他们为我完成这篇论文提供了巨大的帮助。还要感谢室友对我的无私帮助，使我得以顺利完成论文。感谢你们，所有关心、帮助过我的人们，在你们激励的目光中，我将奋力前行！

最后，向在百忙中审阅本文的各位评审专家和教授，以及所有帮助过我的老师、同学、朋友表示最衷心的感谢。