中小企业内部控制存在的问题及对策分析——以保定金鹰服饰有限公司为例

　　摘要：

近年来，我国经济继续保持稳中求进的态势，中小企业也在良好的经济形势下稳步发展。其中，有一部分中小企业建立了较为完善的内部控制体系，并且取得了显著的效果，促进了企业的发展。但是仍有部分中小企业的内部控制建设存在许多缺陷，不足以支撑其发展。因此我国中小企业内部控制的建设刻不容缓。

本文将从我国中小企业内部控制的发展现状入手，以保定金鹰服饰有限公司为例，具体分析中小企业内部控制存在的问题，并提出针对性的改进措施，以帮助中小企业在今后的市场竞争中取得优势，促进企业的发展。

　　关键词：中小企业内部控制解决措施

　　1引言

　　1.1研究背景

近年来，随着我国经济的改革和发展，中小企业也在经济形势一片大好的浪潮中稳步发展，在激烈的市场竞争中占取了一席之地。它们的崛起，既扩大了人民就业，减轻了社会就业压力，又促进了社会经济发展，提高了国民收入和人民的生活水平。一部分中小企业凭借着严格规范的内部管理制度和完善系统的内部控制体系，能够在激烈的市场竞争中赢得宝贵的市场份额和发展机会。但是，仍有部分中小企业尚未建立内部控制，导致公司的工作流程和运营方式都存在着许多漏洞，不能防范企业在生产过程和企业运营等方面的各种风险，导致企业内部运营和管理上仍然存在许多缺陷，要通过加强企业内部管理和完善内部控制制度的手段，以促进企业的运营和发展，赢得更多的市场机会和竞争优势。

　　1.2研究意义

企业的内部控制是增强组织价值和防御外部风险的有效手段，也是现代企业自我管理的重要内容。企业的经营业务要遵从内部控制，只有这样才能够提高员工的工作效率，使企业的资源得到有效合理配置，提高企业的生产效率和运营效率；企业的管理活动也要遵从内部控制制度，只有员工认可并遵从内部控制制度，才能让企业的管理活动得到有效的保障，促进企业工作流程的顺畅和便捷，促使员工培养自我管理和自我监督的意识。企业内部控制主要有两方面的作用：一方面，它有利于企业经营目标的实现，帮助企业维护自身资产安全和规范日常经营管理，改善企业的经营方式，提高企业运作流程的效率。另一方面，它还有利于帮助管理者根据企业自身发展情况做出科学合理的决策，对公司的发展做出明确的规划，提高公司的竞争力和软实力，增强员工的自信心和对企业的认同感。我国中小企业虽然受到XX优惠政策的扶持和稳定的市场环境的依靠，但是其发展仍然有许多问题亟待解决，需要完善公司内部控制，提高企业管理水平和经营方式，解决生产经营过程中产生的问题。

　　2中小企业内部控制的相关概述

　　2.1内部控制的定义及发展过程

内部控制是指企业为达到经营目标，利用各种资源，对业务活动进行约束和调整的计划和方法。随着经济的不断向前发展，内部控制理论体系也越来越成熟。内部控制的发展过程分为以下五个阶段：

图2-1内部控制的发展过程

20世纪40年代，是内部牵制阶段；20世纪70年代，进入到内部控制制度阶段；20世纪80年代，发展到内部控制结构阶段；20世纪90年代，进入到内部控制整体架构阶段；21世纪初，发展到企业风险管理整体框架阶段。

　　2.2内部控制五要素

我国中小企业实施的内部控制是以内部控制整体架构为主的内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五要素构成的内部控制制度。具体表现为：

内部环境是单位实行内控的条件，要求公司制定合理的组织架构，设立内部审计部门；从公司整体和部分两个视角下，制定公司发展规划；积极参与社会活动，树立良好的品牌形象；建立积极向上的企业文化，增强员工凝聚力和荣誉感。

风险评估是企业识别经营过程中的各类风险，分析内外部环境状况，并做好防御各类风险的过程。只有做好风险防御措施，企业才能够合理规避经营过程中遇到的内外部风险。

控制活动是企业为了完成既定目标，实现其发展战略，而采取的一系列方法和措施，它涵盖了企业财务、生产、销售的各个方面，采用了职位分离、授权审批、预算控制、财产保护等方法，对企业的业务流程做了明确的规定。

信息与沟通是企业高层管理者、中层经理与基层员工之间，各管理部门之间、员工之间沟通交流信息的渠道。高效便捷的信息传递是企业提高工作效率的关键，也是企业提高对员工服务的保障。

监控是公司对提高员工工作效果和资源利用效率的有效手段。监督不仅要靠机器设备，也要依靠相关人员，不断提高监督的效果。同时，企业要充分发挥内部监督和外部监督的作用，提高监督效果。

　　3我国中小企业内部控制的发展现状、问题及对策

　　3.1我国中小企业内部控制的发展现状

近年来，中小企业在良好的市场环境中迅速发展起来。它吸纳了众多的劳动力，增加了就业，提高了人们的收入和生活水平，在增加财政收入和稳定社会等方面都产生了积极的影响。中小企业的数量也在逐年增长，如图3-1所示。

图3-1近年来中小企业数量增长情况

从上图可以看出，2013年我国中小企业的数量为1472千万家，而2016年是2934千万家，比2013年增长了1462千万家，增长率约为99.32%，可见我国中小企业发展速度很快，但是大多数中小企业都忽视了内部控制的作用。只有一小部分企业的内部控制实施效果较强，提高了企业的经营效率，增强了企业的综合实力。这些企业的内部控制都是根据内部控制整体架构五要素而设计的。从内部环境上，能够为实施内部控制做好客观准备，提高执行效果；从风险评估上，能够识别经营过程中的各类风险，并做好防御各类风险的措施；从控制活动上，能够从人力、财务、物流、供应链、生产车间、销售等方面做好相应的管理和控制；从信息与沟通上，能够让企业内部联系性强的部门保持良好的沟通，让信息能够及时传递；从监控上，能够运用多种监督手段，做到内部监督与外部监督相结合。但是绝大多数中小企业只是流于形式，使公司内部控制未能充分发挥其功能。内部控制理论随着时代的变革也在不断丰富和完善，我国的内部控制也在不断吸取世界先进的研究理论，为企业建立内部控制，提高企业综合实力，赢得市场发展机遇，融入经济全球化，提供先进的内部控制理论研究和管理经验，进一步推动我国企业的发展而不断进步。

　　3.2我国中小企业内部控制存在问题

现阶段，我国有些中小企业建立了较为完善的内部控制体系，改善了组织的运营，促进了企业的发展。但是还有一些中小企业的内部控制并不健全，导致企业的工作流程和运营方式都存在着许多漏洞，不足以支撑其发展。其内部控制主要存在以下问题：

首先，内部环境较为薄弱。管理者对内部控制和内部审计不够重视，使内部控制工作无法开展。管理者缺乏对内部控制的了解，认识不到内部控制对企业经营和发展的作用。缺乏内部控制的企业会随着市场的发展逐步没落，濒临倒闭，无法顺应市场经济的发展，最终被市场淘汰。

其次，缺乏风险评估机制。我国中小企业因其规模小，资金能力有限，而缺少了必要的风险识别和预防机制，导致企业在面对风险时束手无策，给企业带来严重的损失；应对风险的能力较弱，在激烈的市场竞争中处于劣势，这导致了企业不能及时发现和识别风险，预防和抵制风险，不能适应瞬息万变的市场环境，失去大好的发展机会。同时也缺乏必要的应对风险的措施，面对市场风险、财务风险、销售风险等风险却无能为力，没有办法进行应对，以致造成更严重的损失。

再次，控制活动不当。公司内部控制不合理，人员配置不当，不符合职位分离的原则，会计人员兼职工作太多，职责不明确；内部审计机构未建立，内部审计工作无法正常开展；对财务审批的控制环节也较为薄弱，缺乏逐级审批和监督环节；管理者没有对公司的经营做好预算，对公司采购、生产、销售没有相应的计划安排，各部门也没有做季度预算、半年度预算、年度预算，工作缺乏目标性；公司的绩效考评较为简陋，缺乏对部门经理和全体员工的工作考核，没有激发员工的工作积极性。

然后，信息沟通不畅。公司各部门的档案部门较为简陋，缺乏备份，容易造成档案信息遗漏或丢失；公司的内部消息没有安全保密系统，容易发生信息泄露的问题；公司高层管理层与基层员工之间缺乏相应的沟通渠道，员工遇到的问题得不到及时解决；员工对公司提出的意见和建议，也没办法向高层管理者反映；中层管理者负责信息传递的上传下达，缺乏更有效的传递信息的方式。

最后，缺乏监督机制。公司的内部监督不完善，也缺乏相应的外部监督。公司内部没有设立专职的内部监督机构，也没有监控设备，只有各部门经理负责监督本部门工作，监督措施较为单一，以观察为主，缺乏效力，达不到监督效果；财务部门的工作缺乏相应的授权审批和监督措施，容易滋生舞弊现象；没有对员工进行教育，致使员工缺乏相互监督和管理的意识。

　　3.3完善我国中小企业内部控制的对策

针对内部控制存在的问题，可以使用恰当的对策来完善中小企业内部控制，帮助企业能够及时弥补漏洞，寻求更好的发展。

首先，要完善公司内部环境的建设。设立独立的内部审计机构，专门负责内部控制的检查和执行工作，并使内部审计机构直接隶属于董事长，提高内部审计的独立性；根据不相容职务分离的要求，明确规定各机构和人员的职责；加强公司的企业文化，加深对员工需求的理解提升员工的参与度和对公司的归属感。

其次，设立相关的风险评估机制。从风险识别，风险分析，风险应对三个角度出发，及时发现公司风险漏洞，分析公司经营活动过程中的风险，及时做好风险应对准备，提高公司抵御风险的能力。

再次，加强企业的控制活动。采用职位分离、授权审批、预算控制、财产保护等方法，对企业的业务流程做出明确的规定，加强对企业采购、生产、销售、财务等部门业务流程的控制。

然后，拓宽公司各部门沟通渠道。要从总经理、部门经理、员工三个角度出发，确保三个级别互相之间都能够实现有效的信息传递。要让员工反映的问题能够在第一时间被解决，增进管理者和员工之间的相互理解，相互尊重。

最后，拓宽监督渠道。内部监督要在公司组织架构上设立独立于公司运营的监督机构，监督公司内部控制的执行情况；外部监督要发挥第三方注册会计师的监督和XX监督的作用，增强监督效果。

　　4保定金鹰服饰有限公司内部控制现状及问题分析

　　4.1保定金鹰服饰有限公司简介

保定金鹰服饰有限公司是位于河北省保定市的一家公司，公司规模较小，员工人数大约有500人，其主营业务是衬衫和西服等服饰的制作和加工，产品主要用于进出口贸易。公司自2000年成立之日起，至今从事服饰制造业已达数十年之久，是当地小有名气的一家服饰制造企业。当地服装加工企业众多，竞争较为激烈，该公司必须加强内部控制，才能在众多服装制造企业中脱颖而出，赢得更广阔的市场和更多的影响力。该公司的组织结构如图4-1所示：

图4-1保定金鹰服饰有限公司组织结构

该公司的组织结构为直线职能型，董事长管理着总经理，总经理管理着采购部、生产部、销售部、市场部、财务部、人事部等部门。公司虽然依照内部控制五要素设立了内部控制，但是在执行过程中仍然存在许多问题。

　　4.2保定金鹰服饰有限公司内部控制现状及问题

4.2.1内部环境较为薄弱

保定金鹰服饰有限公司的组织架构为直线职能型，总经理管理着采购部门、生产部门、销售部门、仓储部门、财务部门、人事部门等。但是并没有设立内部审计部门，也没有专门负责内部控制的人员，财务人员承担着内部审计人员的工作，无法对公司的经营管理情况进行有效的审计。管理者对内部控制不够重视，这导致企业内部控制过于正规化，不能在实施过程中发挥作用。

生产部门是该企业的第一大部门，企业的内部控制制度大多数都针对生产部门，针对财务部门、人事部门、仓储部门的内部控制制度相对较少。公司还缺乏能够凝聚员工的企业文化，对员工自身的需求认识不足，导致员工对该企业的认同感较低，容易造成员工的流失。

4.2.2缺乏风险评估机制

保定金鹰服饰有限公司没有设立风险评估机制，公司内部也没有专业的人员为其制定预防风险和识别风险的措施，每年只是聘请一些外部人员对公司财务做1至2次的风险评估，生产部门、市场部门的风险评估较少，这使公司面临着许多风险。

公司只是有规定要求员工必须按时完工，并没有制定详细的生产计划，每次提交货物之前都要求员工加班制作产品，这将影响员工的生产积极性，也将使公司承担更多的员工加班费用。企业也并没有制定如果未按时间交货而采取的其他措施，存在一定程度的存货风险。该公司的生产设备已经使用多年，并没有更换新设备。旧机器容易发生故障，导致生产停滞，生产进度减慢，存在设备风险。随着经济的发展和人们对教育的重视，越来越少的人愿意去服装厂工作，导致企业的员工都是中年人和老年人，生产效率低，缺乏新员工，存在人力资源风险。

4.2.3控制活动不当

保定金鹰服饰有限公司为节约人力，由董事长的一名亲属同时担任公司的出纳和会计岗位，不符合岗位不相容的原则；对财务审批的控制环节也较为薄弱，缺乏逐级审批和监督环节；财务部门承担公司的审计工作，无法识别公司的财务漏洞，公司财务有很大的风险；会计师的能力很低，公司的财务工作无法顺利完成，对会计电算化的掌握程度较低，不适应现代化的会计处理方式；内部控制的实施缺乏监管人员，内部控制实施的有效性不足。

公司内部控制不合理，相关控制活动不当，会计岗位设置不当，人员配置不合理，业务过于复杂，会计人员兼职工作太多，职责不明确，不符合职位分离原则；会计的预审，在职审查和轮岗均为形式；内部审计机构未建立，内部审计工作尚未得到应有的重视和支持。企业内部控制制度的实施相对较差，只是为了应对有关部门的检查，不知道内部控制制度是如何实施的，使内部控制制度流于形式。

4.2.4信息沟通不畅

保定金鹰服饰有限公司只有各部门经理负责与各个部门沟通，各部门其他人员之间信息沟通不顺畅，容易产生沟通不及时等问题；营销专员无法及时反馈客户，只能询问市场经理，这大大降低了业务处理的效率；公司普通员工遇到问题或者提出建议，只能向部门经理反映，许多问题都不能及时反馈到总经理处，使得问题得不到及时解决，建议也不能够被采纳。

该公司缺乏让各部门能够及时沟通的渠道，容易产生沟通不及时等问题。营销部门没有对交易的价格，流程和其他信息进行有效的内部沟通，大大降低了工作效率。营销经理等一些知情人员的时间和精力都被占用，客户满意度大大降低；交易价格波动性很大，市场专员无法及时了解最新的变化，容易导致业务运营中的违规甚至错误，降低工作效率，失去商机；总经理与普通员工之间的联系不强，不利于树立友好形象，深入了解员工需求，及时为员工解决问题。

4.2.5缺乏监督机制

保定金鹰服饰有限公司的监督工作主要是部门经理负责，但是部门经理工作繁忙，很少经常去生产车间监督员工工作情况，只是靠签到打卡来约束员工迟到早退情况，其他环节的监督较少。没有内部审计部门监督财务部门的工作，财务风险相对较大。

该公司缺乏各部门的互相监督，造成人力物力资源的浪费，降低了监督检查的实际效果，不利于发现企业潜在的风险；缺乏对员工和生产车间的监督，生产车间没有相应的监督措施，容易造成布料、小型机械零件以及相关材料的缺失；员工上下班打卡签到也无人监督，这就导致了员工的生产效率较低，容易产生偷懒、迟到早退等问题，使得生产进度较慢；财务部门也缺乏相应的监督，容易出现违规操作。

　　5完善保定金鹰服饰有限公司内部控制的对策

　　5.1完善公司内部环境的建设

保定金鹰服饰有限公司的管理者要加强对内部控制的重视程度，完善企业治理结构，如图5-1所示，增加内部审计部门，给予其充分的工作权力和工作空间，及时发现公司漏洞，及时提出相应的解决对策；公司各岗位要依照不相容职务分离的要求而设立，并确定各机构和人员的职责和义务，财务部门要有严格的逐级审批制度，加强对企业财务资金的管理。

图5-1保定金鹰服饰有限公司增加内部审计部门后公司组织架构

同时，要加强公司的企业文化，加深对员工需求的理解，将员工的发展与公司相结合，提升员工的参与度和对公司的归属感，提高公司的凝聚力，建立积极的企业文化，激励员工工作。还要制定与企业发展相适应的人力资源制度，强化企业的招聘与培训，提升员工的工作技能，为企业的发展培养人才；还要强化企业的社会责任感，积极宣传，扩大公司影响力。

　　5.2建立风险评估机制

保定金鹰服饰有限公司要建立风险评估机制，从风险识别上，公司要及时识别和发现生产经营过程中的各种风险和漏洞，设立相关的风险评估机制，并培养专业人才识别企业的各类风险；从风险分析上，公司要定期检测和分析公司生产和经营各个环节的风险点，找出公司生产经营各环节的漏洞，还要聘请专业人员对公司的各业务环节进行风险分析；从风险应对上，公司要制定风险应对计划，要积极采取措施防范公司的财务风险、市场风险、人力资源风险、业务风险和存货风险等风险，要做好充足的应对风险的准备，提高公司应对风险的水平。

除此之外，还要制定风险识别计划，运用SWOT模型对企业未来的发展进行风险识别，依据市场环境和内部控制状况，制定符合企业发展战略的计划。还要让各部门建立风险管理档案，定期实行自查自纠制度，及时识别各部门业务流程中的风险，为日后出现类似风险做好应对措施。注重培养在应对风险方面表现优异的人才，提拔并重用其作为公司识别和应对风险的重要力量。针对其他企业出现的风险问题，要合理借鉴其他优秀企业应对风险的对策和方法，相互交流，取长补短，不断增强企业抵御风险的能力。

　　5.3加强企业的控制活动

保定金鹰服饰有限公司要加强对公司的控制活动，从人力、财务、物流、供应链、生产车间、销售等方面做好相应的控制措施。管理者也要提高对内部控制的重视程度，各部门要积极配合内部审计部门审查，查找企业经营运转过程中是否存在漏洞，进一步提高企业预防风险的能力，促进企业的可持续性发展，增强企业的市场竞争力。

第一，人力资源方面，要从招聘与解雇两方面入手。从招聘上，要优先招聘具有工作经验的员工，以提高公司的生产效率，也要提高本公司员工的福利，提高员工的幸福感。从解雇上，针对高层管理人员，要签订保密协议，避免商业机密的泄露。还可以为公司各部门员工增设绩效考核，制定考核目标，提高员工的工作效率。

第二，财务管理方面。要依据不相容职务分离的原则，让不同岗位之间都能互相监督，减少财务舞弊现象，提高企业的运营效率，设立逐级授权审批制度，加强公司对财务资金的管理。还要应聘专业性和业务能力较强的会计人员，要让其积极参加财务部组织的继续教育课程，不断提高会计人员的专业能力和综合素质。同时，要培养会计人员的管理意识，为公司的发展提供建议和意见，促进企业的良性发展。

第三，物流管理方面，要从物流和存货两个方面入手。从物流上，要选择最经济合理的运输方式，以减少交通运输费用，节约物流成本。从存货上，要制定存货准备计划，保证有多余的库存商品，以防止出现商品数量不足的情况。

第四，供应链方面。要比较多家供应商布料的质量、价格、信誉度、运送完成情况等方面，选出最合适的布料供应商，为公司提供优质布料。

第五，生产成本方面，要从材料、人工、费用三个方面入手。从材料上，要选出最佳供应商提供的布料，减少购买材料的费用；从人工上，要招聘具有工作经验的员工，以减少工作培训时间和费用；从费用上，要节约其他生产过程中产生的不必要的费用，节约人力、物力和财力。

第六，销售方面。首先，要对公司生产服装的类型进行定位，是廉价型、精品型还是奢侈型。其次，要对公司的销售市场进行定位，是本地市场、国内市场还是国际市场。要对销售人员进行专业培训，以提高员工的销售能力和服务态度，还要对其进行绩效考核，使销售人员的工资与销售额挂钩，提高销售人员的工作积极性。

　　5.4拓宽公司各部门沟通渠道

保定金鹰服饰有限公司要拓宽公司各部门沟通渠道，来解决信息沟通不畅问题。良好的沟通机制应该是多角度、多层次、多部门的，以提高信息传递的速度。

要从总经理、部门经理、员工三个角度出发，看待信息传播问题，确保总经理下达的信息能够被部门经理及时收到，部门经理能够及时接受信息并让员工按时完成工作，员工的问题能够及时被部门经理和总经理了解，让管理者充分了解员工的需求，也让员工能够充分表达他们的意见，反映的问题能够在第一时间被解决，激发员工的管理意识和自信心，使每个员工都有参与和管理的机会，为实现公司的发展战略贡献自己的力量，从而增进管理者和员工之间的相互理解，相互尊重。

要从总经理、部门经理、员工三个层面入手，在企业内部建立全面的沟通机制，确保企业上下级之间的信息能够及时传递，部门经理要把信息充分传达给员工，或者给予员工一定的自主权力，及时关注市场动态，抓住商机。也要在生产部门、市场部门、销售部门之间，各部门同事之间的多层次交流对话机制，能够让各部门相互帮助、相互交流，提高信息的传播速度。

　　5.5建立完善的监督机制

保定金鹰服饰有限公司要建立有效的内部监督和外部监督机制。在内部监督上，要加强各部门之间的沟通交流，促进各部门的相互交流和相互监督，以促进企业未来的发展。还要设立专职监督机构和监督人员，监督员工的工作情况以及公司小型机械零件的数量，发挥内部审计部门的作用，及时发现公司生产经营过程中的问题。同时，要注重培养员工的自我监督意识和相互监督意识，提高员工的个人素质和企业的生产效率。

在外部监督上，公司的管理者要改变传统观念，要加强对外部监督重要性的认识，加强社会审计监督和XX监督。企业要聘请第三方注册会计师对公司的经济活动进行全面的评价，对企业生产经营活动中存在的问题提出相应的解决措施。同时，要注意听取国家财政局和审计局对公司的经济活动进行审计的评价和意见，使企业的经营活动符合国家的方针、政策和法律法规，提高公司财务工作的合规性，以进一步提高公司会计信息的透明度，方便社会大众对公司的监督。

　　结论

本文通过分析保定金鹰服饰有限公司的内部控制，发现其内部控制存在许多漏洞：公司内部环境较为薄弱，组织架构不健全，尚未建立内部审计部门；风险管理意识不强，缺乏风险评估机制，无法识别和应对企业内外部的风险；控制活动不当，财务岗位没有依据职位不相容原则设立；信息沟通不畅，管理者和员工的交流不便；缺乏监督机制，内部控制的执行力度较弱等。

而我国许多中小企业同样面临着这些问题，需要及时弥补漏洞，解决问题，采取完善公司内部环境的建设，设立独立的内部审计机构；建立风险评估机制，识别公司内外部风险；加强企业的控制活动，依据不相容职务分离原则设立岗位；拓宽公司沟通渠道，增强公司上下级之间、各部门人员之间的沟通；建立完善的监督机制，加强内部监督，并拓宽外部监督等方法，完善公司的内部控制，提高企业的经营和管理水平，以进一步增强企业的竞争力，促进中小企业的可持续发展。

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中小企业内部控制存在的问题及对策分析 ——以保定金鹰服饰有限公司为例

价格 ¥5.50 发布时间 2022年8月23日

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