摘要:现金流管理自然而然就应该以创造更大的现金流量、创造更大的价值为宗旨。现金管理效率是指企业必须持有一定量的现金以满足各种资金需要的同时,又不过多的持有现金以免造成资源的浪费。企业提高现金管理效率的方法不外乎加速现金回收、推迟现金支付和力争现金流入与流出同步。深刻剖析了当前我国企业现金管理存在的主要问题,设计出适应经济发展和有利于提高企业竞争力的现金管理策略也显得特别重要。通过对我国企业现金管理存在的问题的分析,提出以下解决问题的对策。
关键词:现金管理;效益;财务控制
一、引言
现金管理是指企业财务部门通过在现金和现金等价物之间进行转换,使企业现金保持相对稳定的数额,继而调整企业的现金流量波动和提高现金的使用效率。最合理的现金持有量,是指既能使企业在现金存量上花费的代价最低,即机会成本最小,又能够相对确保企业现金需求的最佳现金持有量。如果企业的现金持有量太大,在银行利率较低的情况下,放弃了对外投资的机会,企业的现金资产就不能像其他资金一样获得大致相同的利润率。资本的本质就是增值,作为其在企业中货币表现形式——现金的目标也就是创造价值。因而,现金管理的目的和宗旨就取决于资本的本质要求。
二、我国企业现金管理存在的问题
由于现金是流动性最强的资产,因此很容易出现偷盗、挪用甚至xxxx等舞弊行为,防止舞弊现象的出现。应建立明确的内控目标并采取切实有效的管理方式。当前现金管理的主要问题是存在比较完善的制度,但是执行则完全掌控在掌管现金的主要领导手中。
(一)现金管理主观随意
俗话说,钱不是万能的,但没钱是万万不能的,无论是管理者还是个人,对钱的重要性,稀缺性和不可替代性,都有充分的认识。手中有钱,心里不慌,是一个不争的事实,所以在现金管理中往往出现一种随意性。只要能解难解困,夸富装脸面,都是先用了再说;只要是有钱在手,不管是谁的钱,即使是“救灾扶贫”款也敢花、敢用。现金使用和管理缺乏计划,缺乏统筹兼顾。专项资金、重点项目被面子工程、消费基金挤占,随意性导致该用的钱无法落实,使现金管理流于形式。
(二)现金管理盲目失控
如下图所示,企业的以下活动会引起现金流量的水平变动,现金流入与现金流出都需要系统的管理。由于现金的特殊功能,现金使用的随意性、盲目性往往使现金管理不到位,缺乏控制,领导意志代替了计划,情感代替了制度,把有计划、专款专用、统筹兼顾抛在脑后,为了满足自己的需要,把完善的现金管理制度抛在脑后,导致现金管理失控,民主理财成了形式,缺乏公开透明。
(三)现金管理内控制度虚设
由于上述问题的发生,导致制度虚设。虽然企业内部控制制度健全,但由于利益的驱使,从领导到职工,都视制度为枷锁,将制度抛在一边,致使企业问题成堆,最终经营出现困难。
三、现金管理问题原因分析
20世纪会计发展也反复地证明一条历史发展的规律:天下未乱计先乱,天下欲治计先治,这里的‘计’指的就是会计”。贪是万恶之源,贪名贪利,不择手段,市场经济难免鱼龙混杂,经济犯罪案件不是制度的缺失,而是人们对制度的淡漠,以我为中心,以私利为标准。花钱的责任超前,监控的责任缺位,不让监管,不便监管,这是现金管理中普遍存在的间题。实践证明:没有监督的权力或监督不力的权力都是十分危险的。
(一)滥用权力是现金管理失控的主要原因
管理决策者是现金管理中的决定性因素,一般情况下领导不懂管理,也不学管理,使之在财务管理工作中不能够做到统筹兼顾,缺乏长远打算。不了解现金管理的实际情况,不考虑单位经济的实际问题,而是想当然地靠经验,靠主观意志进行资金管理,使资金管理带有一种极端情绪化的倾向。因此,管理决策者本人应加强自身的学习,在行为上约束自己,同时,通过民主集中制,党政联席会议制度加强监督。
(二)缺乏科学理念,不注重现金预知管理
长期以来,我国企业现金管理不注重预算管理,现金的收入和流出严重失衡。企业往往着眼于流转现金的收支,加上管理制度漏洞和市场经济冲击,现金管理非常薄弱。很多企业缺乏对现金流量表的分析,现在现金流量表已经成为现代企业科学决策及评估的重要依据,对企业的长期发展具有十分重要的意义。以一家数码产品销售和服务公司为例,说明企业运用现金流量表来进行现金管理的规范可行。
(三)现金管理缺乏有力监督
一些人遵循有权就有钱,有钱就有权的为官之道,置财经法规制度不顾,把国家的事业、人民的事业经营成家天下,巧取豪夺,不择手段,为个人或小集团谋利益。有了制度不落实,甚至就没制度,对制度执行不严,落实不扎实,监督不力等情况普遍存在;惟我独尊,顺我者昌,逆我者亡,不按我意图办,就让你分流下岗。这些都充分说明财务管理制度缺失,监控乏力,让失职的人轻易逃脱道德的谴责、制度的处罚和法律的制裁。
四、解决对策
(一)建立健全内控制度
严格按照财政部发布的《内部会计控制规范—货币资金》规定制定现金管理内控制度。对领导者的权限、现金支出审批权限、现金收支范围、岗位设置、人员职责、出纳岗位定期轮换作出具体规定;坚持定期盘点,事前介人,事前预防,确保会计资料的真实、准确;现金开支合理、合法、货币资金回收安全可靠,防止xxxx、挪用、舞弊等现象发生;保证资产安全,满足生产和经营的需要。为防止制度虚设问题,上级财政、审计等部门对基层单位检查应作为一项重要内容,以利警钟长鸣。
(二)正确投放资金、发挥资金效益
透过现金流量表把企业对基层单位的现金管理和项目投资纳入考核,有效的防止以包代管。倡导诚信为本的经营理念,防止请功报喜、问题沉底现象出现,看报表利润数额很大,而实质上竟是烂账和欠账。对于一个管理完善的企业来说,必须有能力对企业的现金流入进行预算,按照现金流入的周期,对现金流出进行合理筹划;要降低现金风险,可控的现金流出,最大限度的实现现金使用的有效性。
(三)加强现金管理内控制度,建立有效的财务信息系统
按照财政部发布的《内部会计控制规范——货币资金》规定制定现金管理内控制度。对领导者的权限、现金支出审批权限现金收支范围、岗位设置、人员职责、出纳岗位定期轮换作出具体规定;为防止制度虚设问题,上级财政、审计等部门对基层单位检查应作为一项重要内容,以利警钟长鸣。扩大现金管理对象,重新规定现金使用范围,将国有企业、集体企业、私营、外资等所有的经济单位和个人现金收支活动作为现金管理对象,调整现金结算起点,增加对个人、电子货币、网上银行等金融创新工具方面的管理内容。积极开展宣传和监管,引导非现金结算工具的广泛使用,改变单位和个人偏好使用现金结算的观念,减少现金结算量。职能部门及其负责人应该制定出一套现金管理内控制度,加强内部监督,各相关部门应彼此牵制、彼此约束,尽可能的减少领导随意支配现金的机会,从而达到降低企业现金持有量的目的。
(四)加强财务控制,强化监督管理
完善现代企业制度,健全决策、执行、监督制衡机制、建立完备的现金管理制度,用制度管钱管人。对资金的用途、去向进行有效的监控,严格审批制度,手续不全、不规范,不付款;实行责任追究制度,违规开支,谁批谁负责,谁经办谁负责;经济活动,经财务口结算核算,防止资金体外循环,胡支乱用,违规挪用,使资金的管理透明公开;单位领导坚持每月一次现金、银行存款盘查制度,并不定期地对现金库存进行抽查,出纳人员坚持对现金日清日结,堵塞漏洞,确保资金安全,让浑水摸鱼者无机可乘。
(五)推行会计电算化提高现金管理水平
现金是企业生存发展的血液,现金流量的优劣是企业管理、企业实力的真实反映。会计电算化对现金流量能以最短的时间、最快的速度、最好的质量获取现金信息,对下属单位,进行随时有效的监控和指导,特别有利于跨地区、流动分散单位的远程数据交换,通过对获取的财务数据,要进行对比性分析,从数据处理分析中,找出财务管理的得与失。如果对财务数据和信息不加工处理,数据和信息就处在原始状态,问题就会被数据和信息掩盖。只有经过处理分析后的信息,才能对企业管理提供参考和帮助,所以,开发利用会计电算化,对管理理念的延伸、管理方法的创新都有不可替代的作用。综上所述,导致企业不能够保持最佳现金持有量的因素是多方面的,当然,解决办法也应该从多方面寻找,在保证企业高效、高质地开展经营活动的情况下,尽可能的保持最佳现金占有量,防止现金闲置与流失。要确定合理的现金规模,建立有效的现金控制制度,提高现金的使用效率,进而提高企业的经济效益。
(六)确保资金安全有效
完善现代企业制度,健全决策、执行、监督制衡机制、建立完备的现金管理制度,用制度管钱、管人。对资金的用途、去向进行有效的监控,严格审批制度,手续不全、不规范,不付款;实行责任追究制度,违规开支,谁批谁负责,谁经办谁负责:一切经济活动,经财务口结算核算,防止资金体外循环,胡支乱用,违规挪用,使资金的管理透明公开。
在确保现金安全的情况下,经营资金,用好用活,既要让资金产生效益,又不要让资金闲置浪费。透过现金流量表把企业对基层单位的现金管理和项目投资纳人考核,有效的防止以包代管。从我做起,从本单位做起,该付的款按时如数兑付,该收的款要及时足额的收回,以质量和信誉确保资金颗粒归仓,提高经营效益和管理效益。
结论
现金是企业生存发展的血液,现金流量的优劣是企业管理、企业实力的真实反映。血液流通不畅,运转不灵,会给企业带来难以想象的困难。现金管理在企业管理中的地位不容小视,要贯穿于企业管理的全过程,用法规、制度、程序取代随意性,盲目性:用原则、公正、公开取代领导情、同事情、朋友情,以企业利益为重,管好用活现金,积累资金,壮大企业抵御风险的实力。加强和改善企业财务管理是实现管理创新,推动企业管理工作上水平、上台阶的重要环节,也是落实现代企业制度管理基本规范的迫切需要,现金管理的主体是多层次性的,从而体现了分权管理的要求;现金管理又是集中性的,从而反映了协同效应的要求;现金管理是动态性的,从而反映了现金高流动性的特征。
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