中小企业财务管理问题研究

　　提要：中小企业在国内经济发展中具备显著的现实影响以及作用，分析中小企业的财务管理具备关键的现实影响。伴随中小企业的持续发展，其在社会经济中的作用就更加显著，但是因为中小企业运作规模不大、资金以及科技水平不高较、受到传统制度以及宏观经济作用，导致此类企业在财务管理部分出现和本身以及市场经济均不适宜的情况。如何及时有效的解决中小企业财务管理中存在的问题，增强中小企业竞争力，是国内中小公司长久发展的关键部分。

　　现在中小公司逐渐在现实发展中寻求出完善合理的财务管理方式，在特定层面上提升了中小企业在运作中的资本效率，提升此类企业资金使用那个效率，且在上述前提上减少了多种风险。然而，由于我国中小企业在资金管理中产生了一系列的问题，比如中小企业融资困难、融资成本高、会计工作者的综合素养以及专业水平不高、缺少高素养职员、财务监管的不合理、相关体制不完善等都限制中小企业的进步。我国中小企业在长久的发展之后，得带了显著的发展，在我国国民经济发展中具备显著的作用。然而，现在中小公司发展效果并不好，失败率很高，公司平均寿命是三到五年，其中非常关键的因素就是财务管理工作无法紧跟公司发展脚步。在市场环境中，公司要想得到最后的胜利以及达到良好的而发展就需要创建当代公司体制，合理开展资本运作，但是上述都需要加强财务管理。本文利用对中小企业财务监管与会计财务相关问题的分析，来探究现在国内中小企业财务管理过程中出现的问题，然后制定对应的处理方案，为我国中小企业的发展提供借鉴。

　　关键词：中小企业；财务管理；问题；对策

　　中小企业概念来源于《工业和信息化部国家系统局、国家发改委、财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》，我国经济学家郎咸平也提出，小型企业、微型企业、个体工商以及家庭式企业统称中小企业。企业根据规模分为：大型企业、中型企业、小型企业和微型企业。划分标准根据企业的员工人数、企业资产以及营业额等方面进行，由于行业不同划定标准也有区别，例如：零售行业企业员工十人以下或营业额100万元以下的属于微型企业、在建筑行业则是营业额300万元以下和总资产未超过300万元的也成为微型企业[引自期刊：[1]吕宏志.《我国中小企业财务管理现状分析》.《山西财经大学学报》.2012年第3期，第15页]。  

　　国际上对中小企业的划分也稍有不同，在X，国会和布什相继在2000年和2003年颁布了两项法律，其中指出了微型企业的概念，规定：企业员工在10人以及以下的企业和贫困人口开办控股的企业成为微型企业。而在欧洲、世界银行以及欧盟的划分标准也有一点的差异。

　　对外开放之后，伴随民营中小公司持续的创建以及发展，其在国家经济发展中具备显著的影响，逐渐发展成市场经济中最积极的主体。长久的实践经验表明，促进民营中小公司发展就是促进国家经济持续发展的重要力量，其不只减少了众多就业问题，此外也促进了国家的平稳发展。民营中小企业群体庞大，特别是在一些劳动力需求多的行业中，民营中小企业更是处于头领地位，相对于大型国有企业而言，民营中小企业具有强劲的竞争力，是推进整个市场经济加速发展的主要构成。

　　民营中小企业在缓解就业压力的主力军。民营中小公司生产范围不大，一般工作所需要的专业科技很少，需要大量的劳动力资源，所以其包揽了我国众多劳动力。对外开放之后，民营中小公司招聘了众多农民工、下岗职员、新增失业职员，上述人群主要在民营中小公司工作，因此可知此类公司就是目前人民工作的重要地方，因此强化对此类公司的关注就是缓和社会动荡，促进国家和谐发展。因此其不只可以提高地区财政效益，此外还可以促进国家财政收入提升，然后促进国家的平稳发展。

　　民营中小公司就是综合市场发展中产业结构变革的关键部分。此类公司涉及范围小，变革更加简单直接，不论是成功或是失败，需要的费用都很低，上述全部是大公司不能展现的，由于上述特点，民营中小公司就是国家经济的试验品。

　　民营中小企业是农村经济的带动者。因为农村人员科技水平不高，生产设备老旧，生活水平不高，地理位置偏僻，但是民营中小公司对上述部分没有很严苛的要求，可以生存在所有环境中，其是大公司无法完成的。民营中小企业在农村设立，在意的程度上解决了农村劳动力的就业问题，带动经济发展。

　　在市场竞争中，由于中小企业存在着经营机制多变，且无需大量的资金、投资回报快等诸多特征，因而中小企业往往呈现出强大的适应性。因而中小企业当之无愧是我国经济发展的强大推手。然而，目前许多的中小企业存在着所有权和经营权相统一的现象，且资产低、缺乏有效的融资途径、对企业的风险也无法正确的预防和掌控，因此在经营过程中较大型企业而言风险性更强。这些劣势导致企业为了防范风险，对企业的生产经营状况、产品的生产成本等信息尤为关注。随着企业的不断发展，企业的财务管理也越来越受到许多企业家以及企业管理人员的重视。因此，企业唯有切实提高财务管理能力，才能够有效加强企业的软实力与竞争优势。自改革开放以来，我国的经济体制也发生了翻天覆地的变化，传统的计划经济已被市场经济所取代，因而企业在发展过程中无论是内部环境还是外部环境都发生了巨大的改变，因而企业的财务管理改革也迫在眉睫。

　　中小企业财务管理具体内容和目标两者有紧密的关系，和上述企业活动的众多部分都有紧密的关系。综合进行分析，针对具体的财务管理的内容来分析，一般需要包含下面几个部分的管控:资本结构构成、运作资金管理、资金使用(对外投资)、重要工程项目、公司对外担保和内部控制或者主要体制等内容。

　　1.资本结构组成控制

　　资本结构组成决定着中小企业控制权的归属。所以，此类企业的财务管理需要关注自身资本结构构成，且全面重视公司资本结构构成的众多元素，比如公司的合并、分立、再次创建、资本调节以及财产计算等，此外需要对其开展事前、事中以及事后的管控，然后保证中小企业控制权的划分。从中小公司的发展经历进行分析，其资本结构成公司早期创建以及发展的资金一般包含权益性或者自有资金，上述就导致中小企业所有权、控制权过于集中；而作为次级资金来源的主要以属于外源融资的银行借贷为主，至于民间借贷和企业内部集资多作为企业外源融资的重要补充渠道。和部分大公司进行对比，因为中小企业资本构造转变的弹性不大，所以其财务管理主要内容就是依照理财氛围和相关目标的变化，及时、精准的转变资产负债构造、长期资金和短期资金比值的大小。

　　2.资金运用或对外投资控制

　　资金使用或对外投资控制就是此类公司财务管理的重要部分，其监管重点就是对投资活动的可行性实施全面的监管，对其出现的效益通常是经济利益，此外依照社会效益以及事前、事中和事后可能会遭遇的众多风险进行全面的分析，然后指导合理的决定，之后对投资程序进行监管。然后根据资金使用或对外投资，创建完善的管理体制，进而使用过程控制和体制管控相融并以过程管控为核心的方式，完善资金运用的机制，提高资金运用与对外投资的效果。

　　3.关键或重大工程项目控制

　　因为重点或重要工程项目一般投资数量都很大，投资时间相对较，所以对公司的运营有关键的作用。根据上述情况，重点或核心工程项目假如出现问题，则会造成企业的整体效益水平大幅度降低，严重的情况甚至会拖垮整个企业。对于中小企业来说，更是如此。因为中小企业规模和其具备的资金资源不足，其无法全面拥有大量的重要工程项目，但是上述项目的开展和自身经营效益有紧密的关系，重要工程项目如果可以得到好的效果，就会显著提升公司经济效益的提高。否则，重要工程项目失败，就会造成公司亏损，且让中小企业的发展受到限制。因此，中小企业需要强化重要或关键项目管控，管控关键点就是工程项目的可行性探究、具体实施效益探究，且对具体过程进行多层次的管理。

　　当前，就我国中小企业财务管理的现状而言，存在着一系列不够完善的方面，比如：财务管理混乱、无法运用价值提高的形式提高企业的经济效益、财务管理制度不完善、企业内部会计控制制度不健全等，使得中小企业的财务管理无据可循，实际操作缺乏规范。从另一个角度来说，中小企业内部财务管理制度过于陈旧，缺乏实际可操作性，也使得控制制度无法真正落实。同时，XX相关职能部门与社会的监管不到位让造成了企业财务管理的责任缺失，让一些单位钻了监管的空子，漠视相关规定来落实内部的财务控制。

　　我国中小企业主要以劳动密集型企业为主。此类公司因为生产科技以及销售市场并不健全，发展非常平稳，所以其主要优势是充足且性价比很高的劳动力以及自然资源，其重点凭借本身的积累。但是国内中小公司规模不大，资金明显不足，融资困难，本身积累实力不足。虽然最近一段时间，国内为加快中小公司发展使用了众多扶持方案，也组建了众多创新基金，然而上述创新基金大部分归属于XX机构，造成上述创新基金无法被分散的中小公司所使用。从国内中小企业发展状况分析，即便公司融资也就是商业信用，然而民间资本要步入中小企业还是缺少充足高效的渠道或者方式。另外，国内中小公司无法利用资本市场开展直接融资。由于中小公司规模不大，一般没有发行股票或债券的条件，不便于中小公司从非金融组织中得到资金。所以，国内中小企业的融资方式一般就是银行融资。因为国内中小企业融资依旧是银行间接融资，因此公司重视的部分是资金信贷费用。

　　1.中小企业财务控制薄弱

　　在中小企业中，民营企业占据大半壁江山，因此，在这些企业中往往所有权同经营权存在着统一的情况，无论是企业的重要决策还是普通的经营管理，都不按照制度来进行，更多的是带有管理者主观意愿的因素，因此随意性较大。中小型公司财务无法被全面管控的展现一般是：首先不能开展高效的管控，造成现金不能得到合理配置，很多时候资金空闲，出现资金不足问题；二是应收账款不能按时收回，众多资金外流；三是只注重现金而不在乎实物，使资金在不知不觉中流失，损失惨重。

　　2.管理观念陈旧

　　不少中小企业的经营者有着双重的身份，他们既为经营者，又是企业的投资人，这使得企业的财务管理很难开展。因为公司为设置单独的审计机构，无法依照审计独立于管理以外。一些企业的管理者观念过于陈旧僵化，没有意识到财务管理在现代企业中的重要性，更别提切实发挥出财务管理的有效作用。

　　3.财务机构不健全

　　中小企业中尽管相当一部分都专设了会计部门，然而，其设置相当粗糙简单，同时也没有配置一直专业化高、业务能力强的会计人才队伍；特别是一些小型企业不仅没有设立专门的会计部门，同时将会计与财务混为一谈，未设有专人对财务进行管理，也不重视会计工作。因为会计组织并不健全，导致财务管理体制一样无法紧跟公司发展需要，不只内部管理混乱，此外会计信息也不能全面展现真正展现出公司财务情况，让管理者不能利用上述信息开展运作决策。

　　4.缺乏国家政策支持

　　迄今为止，我们尚未出台专门的政策以扶持中小型企业发展，使得这些企业缺乏应有的政策支持与法律的保护。另外，XX的支持不足、投资力度不够；对中小企业的税务优惠少；XX并未创建单独的信用担保系统和组织促进中小企业，导致此类公司在需要资金的时候议案无法筹措，因此就阻碍了此类公司的长久发展。

　　5.财务管理不规范

　　中小企业内部财务管理制度不健全、不完善，无论是原材料的采购、使用还是销售等各个流程，都缺乏标准化、规范化的模式。资金不足就是制约中小企业进步的关键原因，然而中小企业处理融资问题的水平并不高。

　　6.财会从业人员水平偏低

　　当前，中心企业的财会队伍往往呈现出队伍专业程度低、综合素质不高，且管理者观念陈旧僵化，无法与时俱进、开拓创新。因为会计人员专业技术水平低，导致所得到的信息和真实状况有显著的差异，上述差异导致管理者的决定不符合实际情况。同时，大多数中小企业财务机构层次少，没有清晰的分工，往往财务人员身兼数职，财务与会计混用的状况比比皆是，最终使得会计信息无法发挥真正作用。

　　1.加强中小企业应收账款的控制

　　由于中小企业为了快速运营而进行赊账销售造成了企业的资金紧张，加强对已欠货款的收款力度，迅速回笼企业资金，才能够保证企业的营销活动顺利进行所以，应收账款的管理同样也是中小企业财务管理中不容小觑的重要组成部分。

　　2.加强实物资产的清查

　　在公司财务管理中，保证公司资产不流失也非常关键，中小公司的实物资产管控是保证公司物资的重要方式，可以从下面几个部分着手：

　　（1）建立健全企业实物财产管理制度，对于企业物资的采购、使用、库存等环节都要有相应的制度，严格按照规定的程序操作，从制度上保证了企业实物资产使用的规范性、严谨性，防止企业财产的流失，维护企业的安全。

　　（2）需要将公司财产管理和财产记载工作划分，让不同的工作人员管理，产生相互制衡的影响。将财产管理、财产购买以及使用记载、财产审查核对等活动让不一样的人员管理，才可以具备制约平衡的现实效果，预防公司财产流失。

　　（3）对于公司实物财产需要按时开展审查，按时寻找问题，处理问题。此外也需要培育人员的责任观念，然后促进公司的实物监管。

　　（4）对于公司实物财产不仅包含按时盘点，还需要开展随机突击检查，提升工作人员的警惕性，工作的时认真谨慎，才可以全面的维护公司财产安全[引自期刊：[2]陈秀群.《信息不对称对中小企业融资现状研究》.《中国管理信息化》.2012年第22期，第21页]。

　　3.加强企业内部审查机制

　　加强企业内部审查机制，建立健全企业内部审查制度。内部审查是企业中各个单位与部门所开展的对内监督，并根据我国的法律规定，做好企业的账目管理与资产管理工作，从而为企业收支的真实、合法、有效性予以保障。加强企业管理和提高经济效益活动。

　　4.加强企业财务监督控制的反腐作用

　　依据本企业的实际情况，有效的将企业的反腐倡廉工作与企业会计的监督机制相结合，加大对企业人员xxxx腐败现象的监督，严谨铺张浪费的行为。在公司会计监督的时候，对经济业务中的众多部分开展监督，包含资金运作、公司生产运作活动和效益划分等，全面限制以及查处会计人员蓄意制作假帐和挥霍浪费等举动。

　　财务管理制度指的是企业资金的筹集、运用、投资和收益分配的管理制度。财务管理制度不仅是当前企业会计部门在开展工作时应当遵守的准绳，同时也规定了会计工作实施的办法与程序。

　　目前，我国的中小企业应当依照现行的《会计法》和《会计准则》，制定出同企业运营现状相匹配的财务管理制度与会计制度。同时，中小企业还需在财务管理、预算管理、成本管理等方面制定相应的管理制度。同时要设立相应的管理部门和监督部门，加强各项制度的执行力度和执行效果，并进行考核考评，把财务管理制度具体落到实处。铁路企业必须按照国家的行管法律规定，设置企业的财务账簿，编制会计凭证以及财务报表。不管企业进行什么性质的经营业务，都必须遵循财务管理和会计制度所约束的经营运作模式，确保会计报告更准确、更全面的体现企业的经营成果，企业资产以及现金流量等③[引自期刊：[3]严师.《中小企业内部控制基本规范》.《经济研究导刊》.2012年第30期，45页]。

　　中小公司需要依照《会计法》有关要求，规范且修订符合的公司会计审核要求。其中具体内容包含公司会计凭证以及格式和编写、传输、审查、整理和汇总方式、流程和具体内容；会计账簿的组织和记账方法；记账程序和规则；企业生产成本计算方法；企业财产清查方法；会计报表以及会计资料的分析利用；会计检查程序与方法；会计信息档案的保管与销毁；企业会计机构的组织；会计的职务职责等。

　　各大商业银行需要尽力减少中小公司条件，制定符合此类公司融资的产品，变成中小公司融资的主要渠道。提升对中小公司的贷款比值，地区商业银行和信用社需要将此类公司当做关键的服务主体，全面达到其正当信贷需要。对中小公司信贷审查流程实施简化，给部分同政策导向发展相符合的中小公司充足的融资扶持。银行需要转变中小公司财产抵押贷款的模式，全面满足它们的需要。

　　加强中小企业的管理型人才的培养，组织企业内部有潜力的人员通过学习、实际考察、到成功的企业实习等提高自身的管理才能；另一方面，企业要加大力度对管理人员的使用，聘请经验丰富、有能力、有实力的管理型人才，才能确保企业的管理规范化、系统化，才能保证企业财务管理的顺利进行。

　　在市场经济条件下，积极培养管理人才，提高中小企业会计人员的职业素质时当前的主要任务，会计人员综合素质与能力上的欠缺使得中小企业目前财务管理中发生了不少的问题。基于现在国内中小企业真实状况分析，可以使用下面的方式全面提高会计人员的整体水平以及素养：

　　1.加强会计职业责任教育

　　会计职业责任不只是会计职业道德要求的重点，此外还是对会计活动开展评估的关键标准。在实际的会计工作中一定要遵守我国的法律法规，严格履行XXX方针、政策等，时刻保持高度的会计职业道德与责任感，切实的以职业责任为行动的指南。

　　2.加强财务业务培训

　　职业素质以及职业技能的高低直接影响了会计工作是否能够圆满的完成。对公司会计人员进行单独培育，提高专业知识和综合水平，保证职员了解工作所需要具备的知识和技术，且将其使用到工作中。唯有会计人员的能力素质同岗位需求相匹配，才能够胜任工作，完成工作任务，创新工作模式，并更好的推动企业的经济。

　　3.提高人员素质和业务水平

　　利用多种专业的学习，持续提升会计人员的综合素养以及能力，才可以确保会计工作的全面实施。定期组织财会人员学习，学习内容覆盖国家的相关政策与企业的基本制度，并在丰富会计人员业务知识的同时提升其实际操作的能力，切实将理论贯彻于实践中。对于公司区域部分有关常识也要了解，了解众多生产程序，便于参加公司运作管理活动，高效展现监督职能。

　　4.加强企业财务人员工作态度教育

　　公司会计工作理念就是人员承担职责以及义务的前提，还是全面达成工作目标的主要基础。会计人员在进行会计业务工作时，必须要做到积极主动、认真负责、用于创新、敢于进取。

　　5.人员竞争上岗

　　对于公司会计人员的录用选择，需要改变选人、用人体制。依据本企业的实际情况，对现有的会计人员进行考试考核，对于不合格的人员必须调离甚至解聘，实行竞争上岗，促使工作人员学习的积极性，增加人员的紧迫感。

　　6.实施择优机制

　　在录用会计人员时必须阻止关系户、领导家属等非正规人员的使用，必须实行择优录取机制。可以更具企业的特点，制度相应的考试、考核，通过多个途径的对应聘者进行选拔，择优录用。

　　①吕宏志.《我国中小企业财务管理现状分析》.《山西财经大学学报》.2012年第3期，第15页

　　②陈秀群.《信息不对称对中小企业融资现状研究》.《中国管理信息化》.2012年第22期，第21页

　　③严师.《中小企业内部控制基本规范》.《经济研究导刊》.2012年第30期，45页

　　[1]吕宏志.我国中小企业财务管理现状分析[J].山西财经大学学报.2012(3)

　　[2]陈秀群.信息不对称对中小企业融资现状研究[J].中国管理信息化.2012(22)

　　[3]严师.中小企业内部控制基本规范[J].经济研究导刊.2012(30)

　　[4]李一平，张诗雨.风险投资对中小企业财务管理创新的影响研究[J].企业活力.2012(10)

　　[5]朱作佳.论企业生命周期视角下的中小企业简约管理论[J].科技与企业.2012(19)

　　[6]周书豪.民间金融与中小企业融资困局研究[J].求索.2012(09)

　　[7]郭玉磊.中小企业可持续发展财务战略管理浅议[J].漳州职业技术学院学报.2012(03)

　　[8]颜如玉，李思思.浅析中小企业融资选择的影响因素[J].东方企业文化.2012(15)

　　[9]周颖，张红.浅谈我国中小民营企业财务管理存在的问题及对策[J].东方企业文化.2012(11)

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