基于内部审计视角下的企业社会责任研究

摘要

随着国内市场经济的发展，国民经济与世界进一步的接轨，经济一体化，大中小企业作为我国国民经济的重要组成部分，企业履行社会责任有重大意义。企业社会责任被视为软的、非财务性事件，其成败对企业价值和声誉均会产生长远影响。

内部审计职能的有效发挥，可以帮助企业维护良好声誉，企业的声誉直接关系到企业的社会责任。企业履行社会责任是其良好运营和扩大规模的动力，有效发挥内部审计的独立性可以监督企业履行社会责任。本论文在研究和分析了企业承担和履行社会的责任与其内部审计的关系下，结合和应用内部审计的内容，和优化配置企业内部审计资源，充分有效发挥内部审计的职能作用，建立健全的企业的内部控制制度；增强审计人员的素质和提高审计技术素质，完善审计部门的规章制度建设等具体举措。本论文在通过国内和国外内部审计职能对企业治理文献综述的整理研究，分析企业履行社会责任的困难及原因，结合当前企业社会责任内部审计存在的不足，提出关注企业社会责任，有效发挥内部审计的职能可以加强对公司的治理和企业社会责任履行，从而促进企业的可持续发展。

关键词：内部审计企业社会责任企业治理

第一章绪论

1.1研究背景及选题的意义

1.1.1研究背景

在市场经济快速发展的当下，愈多的社会的学者投身于研究企业履行社会责任的情况，相关的研究也愈加深入。企业自觉履行社会责任已经是各国社会学者十分关注和投身研究的对象，积极倡导和热衷践行社会责任，各国各地区的企业也纷纷开展一些社会责任的活动，然而，在看来各国的企业在履行社会责任的情况，都不太理想和乐观。缺乏履行社会责任的企业还是存在很多。企业没有自觉履行社会责任带来的结果给社会造成不好影响，企业自身损失巨大，损害消费者的利益。在市场经济发展下存在的这种现象，把内部审计和企业必须履行的社会责任相联系有着重要现实意义。

社会的一部分学者觉得内部审计在企业履行社会的责任中具有特别大的优势，内部审计本身具有的独特性能够加强企业履行社会责任，内部审计独特的职能能够很好地使企业监督自身和其落实社会责任，也可以在企业的治理中有效运行内部控制，有效地监督和正确评价企业在运营过程中履行社会责任的情况。优化配置企业内部审计的资源和开展其内容可以有效地促使企业履行社会的责任，可以从审计的对象，和审计目标，以及审计的依据和采用审计方式等实施。一部分社会学者们就觉得企业在履行社会的责任与内部审计有很密切的关系，企业践行履行社会责任的理念，内部审计又能够参与到企业履行社会的责任中，一可以提高企业的社会责任意识和公民理念；又能够充分有效地发挥内部审计的职能，可以很好地帮助企业创造更多价值。有效实施内部审计可以提升企业的外在形象、从而间接地满足国家对企业在市场经济的要求。社会学者们把社会的责任审计作为新兴领域的研究对象，但是他们关注社会的责任审计时建立的相应制度环境没有深入到解析企业的社会责任与内部审计两者间的关系，没有意识到现在审计的资源和相关市场经济制定的制度和标准存在滞后，和以及在滞后下该如何解决社会责任的内部审计的相关问题。本论文把内部审计结合到企业履社会责任的理念中，结合内部审计内容，有效发挥其职能，从而促进企业的可持续发展。

1.1.2选题的意义

近年来,中国在取得了市场经济成就的同时也凸显了农民工问题及用工歧视、环境破坏及污染、企业的产品存在质量问题、一部分企业存在严重不好的信誉问题、贿赂、逃税、漏税和偷税等不好的严重社会责任问题。其实大部分企业和社会还是会为自身谋求长远发展的目标,并且自身很注重获取的利益和希望自身能均衡发展，努力去改善和奋力提高企业的运营能力，提高社会绩效和维护企业外在的良好声誉。在企业的合理运营过程中，企业的社会绩效与其企业经济绩效也会存在冲突的背景,企业外在声誉和企业必须履行的社会责任与内部审计关系也成为各国学者关注和研究的重点。

要加强企业的社会责任，就要关乎企业的声誉风险。企业与日增多的，大家较为关注企业商业行为对社会整体的影响。为减少企业社会责任缺失引发的企业风险，内部审计应更好地应用到企业社会责任的审计上。内部审计强化企业社会责任的有重大意义，主要有以下几个方面的内容：

第一，有助于加强企业满足国家的要求履行社会责任的能力。披露的企业财务报表的信息质量要提高可信度，还要加强企业内部审计的制度建设。内部审计经常会从企业的整体利益出发，关注企业运营过程中为了避免损害企业声誉风险而疏忽其社会责任而做出不法的经营行为。结合内部审计的独立，发挥其职能可以有效地提高企业的社会责任的绩效水平，加强企业其履行社会责任方面的意识。

第二，有助于企业社会责任政策的制定和执行。内部审计能够有效监督企业的运营过程，避免出现不法的经营行为。内部审计涉及企业规章，但企业高层也许因为商业活动如何带来更大利益就如何更好地制定和执行公司政策。内部审计失的风险，最终保证企业有序发展。部门熟络企业的整个内部控制，这有助于企业更好地履行社会责任。内部审计人员的专业能力可以避免管理层从整体全局的视角寻找经营为中可能导致社会责任缺

第三，有助内部审计自身的完善和企业的发展。企业社会责任关乎企业声誉，是企业的无形资产。创新内部审计职能更好地为企业价值创造服务，内部审计的相对独立性、公正性，有效地监督企业并帮助企业实现其最大目标。因此，内部审计的价值创造功能满足了社会对企业社会责任的需求，还开展企业社会责任审计也是对内部审计自身职能的丰富和拓展。

　1.2文献综述

1.2.1国外文献综述

Andries指出的，新的法律法规仅仅是对负面事件的回应，有社会责任的企业可以更从容地应对那些正在恶化的状况。[1]

Barney $ Hansen指出企业能很好地承担和履行社会责任是因为有两个关系相契合，是社会的伦理规范与价值观想合，并不是因为受到经济的鼓舞，然而却与利益相关者已经建立深厚的信任，这样一种可靠的关系会带来许多的合作机会，并且很大程度上降低合作的风险。[2]

Schwartz 和Carroll认为CSR行为既能符合社会的寄托又能满足企业其本身的价值观需要，客观上又符合企业谋求长远发展的期望，CSR行为存在内在压力，还要忍受外界压力。[3]

1.2.2国内文献综述

戴凌（2012）认为很多企业要对自身在社会的运作有明确的监督和评价，履行国家要求以及符合其自身履行社会的责任。企业社会的责任履行可以结合内部审计具有的独立性和客观性，再实施内部控制和风险管理的优点，能够合理地作用于监督企业社对法律法规的遵从性，从而能够使企业满足国家的要求去履行社会责任。把内部审计融合到企业的经济运营和管理层之中，能够使企业的社会责任报告正确合理地披露出来。[4]

马志娟、屈耀辉、丁俊博(2013)在明确和结合了内部审计实施于企业的治理中，且分析了与社会责任的密切关系，呼吁要关注和重视企业履行社会责任的理念，更大程度低提高审计人员的素质，加强审计队伍的制度建设等举措。[5]

赵晓燕（2014）认为企业外在良好的声誉关系与企业的长远发展息息相关，所以要看重企业的外在声誉，有利于企业的经济绩效的增加和长远发展。就内部审计的独立性和专业性可以有效帮助企业强化社会责任意识，提高企业声誉，改善企业的经营业绩提出了内部合适的审计方法。[6]

饶伟（2014）就《企业内部控制应用指引》第4号企业社会责任指引涵盖了安全生产、产品质量、环境保护与资源节约、促进企业满足国家要求履行的社会责任，这与现代企业履行社会责任的情况相同。在近代市场经济的发展的同时，企业还需要履行满足国家要求的社会责任的理念,内部审计非常注重企业运营的经济效益和维护经济利益,还要关注企业履行社会责任的情况。由于内部审计工作的独立性、专业性、及时性,使其在强化企业社会责任过程中有较大优势。[7]

杨鹏飞（2015）认为企业履行社会责任可以能够有效地促进企业的可持续发展。而内部审计的职能作用的充分发挥,可以有效地促进企业社会责任的履行。应全面完善和创新内部审计,为内部审计职能的发挥提供有利条件,如增强内部审计独立性、拓展内部审计的工作范围、完善内部审计程序及方法、提高内部审计人员素质和技能等。[8]

顾群赵婧陈文婷（2018）中国证监会自2009年起要求上海证券交易所260多家上市公司和深圳证券交易所100家深证100指数成分股上市公司披露年度财务报告的同时披露企业社会责任报告, 并且鼓励其他有条件的上市公司自愿披露社会责任报告。近五年来, 越来越多的上市公司自愿披露企业社会责任报告。自身自愿披露信息，致使一部分企业在披露社会责任报告时存在质量不过关和内容缺失的现象。作为企业整体组织架构重要组成部分的企业内部审计部门, 其对企业内部整体业务活动更为熟悉, 更能及时发现企业经营特别是企业社会责任履行中存在的问题, 识别和分析企业社会责任相关风险, 并设计相关程序评估、监督和控制这些风险, 避免企业因忽视社会责任而承担不必要成本, 协助企业社会责任报告的外部审计及其披露, 获得更多的社会信任以及竞争优势, 与利益相关者达到共赢。[9]

南华大学经济管理学院毕立华内部审计发展到增值型内审的新阶段，为企业创造价值时帮助企业实现目标成为内部审计的职能之一。但企业在追逐价值创造的过程中总不能正确处理与社会、环境等利益相关者的关系。由此企业社会责任问题日益受到关注，而这也影响到内部审计职能的有效发挥。基于此，本文探究了社会责任与内部审计的关系提出将社会责任理念融入内部审计，继而比较两种融入方式提出建立社会责任审计的设想。[10]

王海兵（2015）在随着近代市场经济的快速发展下，企业在满足国家的要求下履行社会责任的理念，社会系统和内部控制的互相结合作用，企业履行社会责任下的内部控制，及审计问题也成为关注的对象。对相关文献进行述评基础上，提出企业社会责任内部控制审计的理论基础和实施环境，构建企业社会责任内部控制审计的理论框架体系，为国家完善社会责任内部控制规范和优化企业社会责任内部控制提供决策依据和实务指引。[11]

张秀芬《管理观察》（2015）简单精辟地介绍了在社会责任与社会责任的审计现状的基础上，解析了社会责任对企业内部控制有着重大影响，还着重解析了在运行内控的审计时，需要考虑和结合社会因素，大体上从社会责任的履行的视角有效提高内部控制对审计质量。[12]

陈丽蓉，韩彬，刘莎《财会通讯》（2016）本文研究了内部控制审计、企业社会责任和公司治理之间的复杂关系,并以2011-2013年A股主板的上市大公司为样本作为研究对象,证实研究自愿性的在实施内部控制下的审计报告，并且披露了企业履行社会责任和公司治理的密切相关。[13]

综上，国内外学者都对企业社会责任与内部审计之间的关系作出了研究，这为后续人们进行相关企业社会责任与内部审计的研究提供了理论基础。本文采用文献研究法，结合国内外学者的文献研究作出分析结合，进而提出发挥内部审计的职能作用，强化企业履行社会责任，促进企业的发展壮大。

　1.3主要内容及研究思路

本论文意向是对企业在运营中要履行国家要求并是自身也需履行社会责任存在的一些问题及麻烦进行分析，探究和分析企业满足国家要求履行的社会责任和结合其内部审计的关系，寻求出能够加强企业履行社会社会责任的有效措施。论文第一的章节内容是绪论，包括企业有效履行社会的责任的研究背景、选题意义以及国内外一些学者的资料和文献综述。第二章其实是讲企业的社会责任的理论概述，内容是对企业社会责任的相关概念和主要内容分别进行介绍，为本论文往后的研究立下根本。第三章是讲述了企业的社会责任与内部审计的关系。第四章分析了企业社会责任问题存在的原因。第五章是写企业在满足国家的要求下履行社会的责任过程中存在的一些问题提出的解决措施，将企业有效履行社会责任的理念融入到内部审计中，促使企业能够长远发展。

第二章企业社会责任的理论综述

2.1企业社会责任的概念

企业社会责任是指企业在创造利润、对股东承担法律责任的同时，还要承担对员工、消费者、社区和环境的责任。企业在其生产经营过程中，正确处理与环境、员工及各利益相关者的关系，关系到企业能否实现可持续发展。则要求有效合理的利用企业内部所设置的控制制度去监督和评价企业履行社会责任的情况。

企业在运营过程中，就是其在价值创造过程中，能否有效合理地处理与自然环境、公司职工及各部门的利益关系，这直接关系到企业能够扩展业务的同时又能谋求企业长远发展的潜力。为了有效合理地评价和有效监督企业履行满足国家要求的社会责任，要充分利用企业内部所拥有的审计资源去实施控制，有效合理监督和正确评价企业其履行社会责任的情况。

2.2企业社会责任的内容

企业的社会责任内容大致可划分为三方面：

第一，法规类，保证企业自身的运营正常存在，具体包括遵守法律法规，保证产品的质量。科学合理发展与按国家有关部门规定的时间交纳税款，按规定控制有害物质的排放量，履行保护自然环境的责任。

第二，利益类，能够使企业健康可持续的发展，维护消费者和职工的权益，遵循诚实守靠的合作关系，保证投资者的利益不受损害，保护企业自主的知识产权。

第三，道德类，企业对社会的影响很大，良好的社会影响也会对企业有回馈，有助于企业履行保护环境和维护自然和谐的责任，在保持自身良好的运营下，适当投资慈善事业，可以提高企业的声誉，有助于自身的可持续发展。

第三章企业社会责任与内部审计的关系

3.1企业社会责任与内部审计的共同的目标及理论基础

第一，两者的共同目标是为企业创造价值。许多企业在市场经济下的内部审计的内容往往遵循信息的可靠性和完整性，国家有关法律政策，以及自身的计划，正确的程序节约和有效使用，努力保护企业自身的资产安全，和企业要优化配置内部的审计资源，经营目标的完成等来发展壮大企业的规模。不过现在内部审计还没设置和完善审计制度的建设和规范管理，现有的管理治理作用没能够合理有效地发挥出来，更加不能符合现代市场经济下的企业设立的健全内部控制和规章制度的要求。现在越多在机构的的内部审计机构建立预计相关制度的合理设置，里面用到内容愈加具有深度和广度，特有的审计方式和符合国家规定规范的管理治理制度方面，究其还未能够充分合理发挥管理的作用，企业追求的首要目标就是创造出更大价值，这其实也是企业本身拥有的无形资产，体现企业的软实力。消费者能够使用优质产品和享受良好的服务，这是企业参与到解决和完善民生建设。企业要维护其外在企业形象就要满足国家的要求去履行社会责任。市场经济的发展愈加扩大，企业的内部审计已经步入新阶段–增值型内部审计，帮助实现企业确立的目标已经成为内部审计的职能。通过优化配置企业的内部审计资源，可以有效地促进企业法律法规的履行，还可以通过企业核心的竞争力，实现企业的价值创造。以上分析表明，企业履行社会责任，和优化配置内部审计资源可以更好地实现共同目标，创造出更大的价值。

第二，两者的理论基础是利益相关者理论。企业履行满足国家要求的社会责任，与人文社会、政治因素，文明生态的联系息息相关，企业在履行社会责任的情况下，分析利益相关者的与各个部门的均衡发展。企业的内部审计也会涉及到许多企业的内外活动，既包括企业内部审计职能的各个部门，又包括企业外在投资者，企业内部管理和外在审计机构的监督等。在遵循利益相关者的价值观审计模式下，一方面要有效发挥审计的主体作用，实现内部审计的战略目标，合理配置审计资源，维护企业形象和减少企业的损失，可以为企业价值增值；另一方面是加强与企业与外在利益相关者的信息交流，适时披露财务和信息报告，减少不对称信息的发生，优化企业的资源配置，能够为企业创造“潜在价值”。

　3.2重视社会责任是内部审计实现价值增值功能的要求

第一，理论基础。企业影响社会，具有社会性，是社会的公民。那么企业在作为社会的公民的同时，既享有权利，又要履行义务。享有的权利如追求其利益，谋求生存发展权利、资产的保护权利等，履行的义务是承载着社会的责任，主要还是指企业社会责任。企业协调实现好权利和义务，才可以扩大规模及可持续发展。如果企业只享受权利不履行义务，盲目追求利益，那么很大可能会危及到各个相关者的利益，也会遭受社会的处罚，比如国家XX出台相关制度监管的限制、录用不到员工等；然而企业又不能太过重视社会责任，不然会造成成本太高，企业负担太重，迷失企业最开始目标的意义。在市场经济下，企业出现前者的几率更大一些，后者相对较少。所以，企业要扩大规模，谋求长远的发展，内部审计可以有效帮助企业去实现价值增值的目标，应当懂得企业社会的属性，重视企业履行社会的责任。

第二，实践基础。企业社会早已提出，并且相关的研究也越来越多，社会责任的活动也在世界开展开来，但纵观各国的企业在履行社会的情况，不太理想。一些企业还存在社会责任过失的现象，而且这种现象还是频繁发生，比如国外的丰田汽车发生召回事件，然后导致利润损失很大，国内的三鹿婴幼儿奶粉的质量存在问题，致使企业破产。事实表明，企业资产损失惨重甚至破产很大关系是企业没能很好地履行社会责任。在市场经济下的企业更加受到关注，将企业履行社会责任的理念融入内部审计当中，并且优化配置内部审计的资源能够让企业保持良好的运营，扩大规模和长远发展。否则，企业会损失惨重甚至破产。

3.3社会责任的落实需要借助企业内部审计职能的发挥

现代市场经济发展下，企业履行满足国家要求的社会责任已是众多学者关注重视和研究的对象。各国制定社会责任规章制度在愈加提高，但企业还是常出现社会责任缺失的现象。在我看来，主要原因是履行社会责任的意识还没完全深入到企业中，一部分企业存在违背社会责任的行为。在2010年4月的时候，财政部和保监会等一起发布了《企业内部控制应用指引第 4号社会责任》，确立社会责任为企业在运营过程中应当履行社会责任的义务和职责，并且明确规定了企业履行社会责任。在近代的市场经济条件下，企业还不确定内部的控制，以及合理融入社会的责任内容执行效果会怎样，全部要依靠内部审计职能的作用。不管怎样，要确保企业履行社会责任，就要优化企业内部审计资源，并且把社会责任的理念结合进去。

结合上文，企业要履行满足国家要求的社会责任，优化企业内部审计资源，并将两者有效融合，可以普遍提高很多企业公民的责任意识和要履行社会责任的观念，可以实现企业确定的目标，帮助企业实现目标，创造出价值，促进企业规模的扩大和企业的长远发展。

第四章我国企业社会责任存在的问题

　4.1我国企业社会责任存在的问题

随着近代市场经济的发展，现代企业的管理制度的设立和管理理念的发展，企业在发展规模上有所扩大，企业的社会责任的意识不断增强。然而，由于不同国家的历史文化背景不同，各国履行的社会责任也不同。不过，尽管各国企业履行的社会责任的情况不同，但近代市场经济发展的潮流也在鼓励企业要积极地去履行社会的责任。目前，我国许多企业在履行社会责任过程中还存在许多下列问题：

第一，国家XX部门对企业的监管力度不够。XX部门是各国事务践行的主要管理部门，很多地区，各地XX部门颁布了企业的社会责任的一系列相关条例，不过一些地区的企业履行社会责任情况和效果不大注重，缺乏履行社会责任意识。另外，XX部门为了实现企业与国民经济的双重发展，太过追求追求企业对国民经济的贡献，从而忽略了对企业的社会责任的监督和管理，缺乏健全的监督制度和管理机制，对社会责任的履行存在不不足的监察力度，惩罚措施也不够大。

第二，企业在履行社会责任的道德观念还很淡薄。在市场经济下，社会在呼吁企业在保护自然环境下履行社会责任，然而许多企业在运营中，过分追求目前利益从而忽略了企业社会责任的履行，给环境，国家和社会带来不良影响。许多企业为眼前利益，运营过程存在违法行为；有些为降低生产成本，制xx冒伪劣的产品；追求自身的便利，肆意的排放有害气体和污水，破坏自然环境。近年来食品安全是企业社会责任缺失的典型问题。因此，企业必须履行满足国家要求的社会责任，设立健全的监督机构和完善制度建设，还要致力于提高企业履行市场经济下社会责任的意识和观念。

企业在发展过程中造成的环境破坏，以及资源的过度浪费。工业革命过后，人类文明步入了大机器的生产时期，各国的企业经济也在快速的发展。随着世界经济全球化的加快发展，中国的经济也深受影响在快速发展。在企业发展和创造财富，也造成了资源的过度浪费以及环境遭受巨大破坏。例如，污水的任意排放以及过度排放导致淡水资源的减少，过量二氧化碳的排放导致气候变温及海平面上升、旱涝灾害时常发生、臭氧层变薄等严重问题，都是很多企业不自觉履行社会责任所致。还有就是一些企业的原材料消耗较大，过度伐木，导致很多区域性的树林再生困难。这些问题都是企业没有合理履行社会责任导致的。

　4.2企业社会责任履行存在不足的原因

通过分析和研究研究企业履行满足国家要求的社会责任出现的相关问题。在我看来，企业在履行社会责任过程中缺失主要存在以下几个原因：

第一，近代市场经济发展的形式下对经济发展过度重视。我国市场经济在改革开放三十年后，我国近代市场经济一直以经济建设为核心，在短短几十年的经济发展，经济全球化的同时，经济建设也硕果累累，追赶世界科学先进的国家的步伐紧促，不过，过快的发展步伐，与自然的顺其发展些许不适。过分重视经济的发展，忽视了其它遵循自然发展的制度，在企业的运营过程中不遵守自然规则与国家出台的相关制度，很难持续发展下去。

第二，企业对自身要履行的责任感意识淡薄。在我国市场经济下我国的企业在履行社会责任的过程中存在许多不足，探究其根本，没有提高良好的社会责任意识，也没有践行履行社会责任的理念，着眼当下利益，没有规范的监督制度。没有良好的企业文化作根基，企业履行满足国家要求的社会责任的观念和意识都较为淡薄，这样就很难建立约束自身的机制和坚持正确的经营理念。资金和技术等很重要，但自觉履行国家要求的社会责任才是企业长远发展的真正要素。

第三，企业还没设置符合自身的环保系统。企业为实现目标，追求利益的同时给环境带来污染以及造成资源的过度浪费，根本原因还在于企业其环保系统设置不完善，缺乏创造技术的情况下，还没有完善的环保体系，企业应当适时在建设过程中树立长远发展的观念，环境保护是自然发展的最基本原则。企业在建立环保机制的同时，做到保护环境与谋求自身长远发展。

第四，缺乏内部审计标准的制定和内部审计制度建设导致企业缺失履行社会责任。近年来企业更加在乎社会责任的履行，不过很多企业也只是停留在形式主义，并没有建立健全的审计制度和完善的审计原则标准，企业自身履行社会责任的理念没有完全结合到企业各个部门，脱离了运营活动。社会责任的财务信息报告质量问题堪忧、审计责任的履行、内部审计的保证作用不足、企业内部审计的部门与外部利益相关者的交流要拥有一套有效、健全、切实可行的标准去支撑。在国际标准的条例下，我国出台的法律法规，我国的企业还是有建立健全履行社会责任的标准准则，但还是没有将企业的社会责任的理念融入到内部审计制度的建设当中去，所以企业内部制度的体系还存在较大的规章和制度漏洞。

第五，在进行优化配置内部审计资源的工作时还存在局限性。现在还是有很多企业的内部审计在机构的建立、管理治理方面存在不足，还未能够发挥出应有促进企业履行满足国家要求的社会责任的作用，还没能优化配置企业的内部资源、正确监督和评价社会责任履行的情况。内部审计在工作的过程中创新性不足，没能够全部融合到社会责任的理念当中，无法让企业履行的社会责任正式地成为企业的道德观，以及符合自身的文化价值。

第六，缺乏专业审计人员。企业在履行满足国家要求的社会责任需要的内部审计相关人员不仅要注意财务信息的质量问题，还应重视并观察企业在履行社会责任的情况，运用风险管理的知识、内部的控制制度，在管理治理的领域中有效发挥期职能作用，认真监督其的机构是否履行了道德的职责，又没有做到尊重自然、环境、公众、社会，。这既需要审计人员具备专业素质，还能融汇贯通。让企业做到与环境和人文能和谐友好相处，不过我国市场经济下的企业的内部审计的队伍构成比较单一性，大多数只具会计。审计背景有限，知识背景多元化的缺乏，在很大程度上限制了企业社会责任的内部审计的开展。

第五章强化企业履行社会责任的措施

　5.1正视企业的态度

第一点，要明确企业履行满足国家要求的社会责任。企业在市场经济的运营过程下，要明确本身需要履行的社会责任的大体内容，其中包括股东受众，企业社会民众的基本的社会责任。维护职工权益的同时给其设置保障制度，可以建立很有特色的企业文化，指明企业的发展方向，履行社会责任的权利时科学发展。主动且积极回报社会，履行保护自然环境的责任，为社会作出贡献。

第二点，重视国家XX部门出台的相关政策以及履行社会责任的带头作用。随着市场经济发展，改革也在不断前进，XX部门在一些社会领域应当履社会责任，然而一些企业还存在着缺乏相应承担社会责任的意识，或许还没能力独自承担。此外，XX没对企业在履行社会责任的情况监督存在不严，导致了企业只注重谋求经济利益，从而造成了缺失社会责任的意识，从而又导致出现产品质量低劣、职工权益受损、企业污染甚至破坏环境等问题。这些问题要能有效解决，单靠企业履行社会责任往往是不够的，还必须要求XX能够有效发挥国家的宏观调控作用，促进企业落实社会责任的履行。

第三点，我国市场经济发展下的企业履行社会责任应当有具有渐进性。与世界上的先进发达国家相比，我国发展起步晚一步，我国的企业在履行社会责任的情况现阶段还没能达到一些发达国家的履行的水准，但也已经建立起了履行社会责任的框架，也需还不够完善，就是还需要联系本国履行的社会责任的实际情况。我国在履行社会责任的时候应当遵循循序渐进理论，我国企业能严格地按照国际劳工条约去执行，如对职工的社会责任，现阶段能够到达的标准，我国企业遵行国际公章条例，结合企业其发展情况进行协调，积极主动地与其他国家协商沟通。

　5.2加强企业社会责任的内部审计

从2009年国际内部审计师协会（IIA）对内部审计的定义：“内部审计是一种独立、客观正确的确认和有效的咨询活动，大体可以增加企业价值和改善运营，通过应用系统化、规范化的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标”。并且不间断地去创造价值和扩大企业的目标，我国现在的内部审计是增值型审计，优化配置内部审计的资源能够有效地发挥其职能，评价和监督企业履行社会责任的情况，可以个企业扩大规模和发展提供合理建议，实现企业的价值增值。加强企业履行社会责任的内部审计有以下几个措施：

第一，加强企业履行满足国家要求的社会责任的内部审计的举措。企业必须能够有效履行社会责任，并且加强内部审计的力度。而且要严格按照规定审查企业其自身履行社会责任的情况，合理有效地实行内部审计的监督职能和正确评价职能是企业对法律法规，政策和原则标准的遵从，正确撰写内部审计的信息报告。要建立健全的内部审计的制度建设，将企业履行满足国家要求的社会责任的理念融入到内部审计中去，严格追究造成过失的部门或个人的责任，加强内部审计的监督力度和评价作用，减少企业不必产生的损失，努力实现企业的目标，为企业创造出更多的价值。

第二，明确懂得内部审计的内容，明晰内部审计标准根据《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》，我国企业的社会责任大致可以分为安全生产责任、产品质量责任、环境保护和资源节约责任、促进就业与员工权益保护责任四大部分。企业将社会责任的理念融合到内部审计中，近代市场经济我国的企业能够按照这个标准来在企业中开展专项审计活动。既能够有效地贯彻在国家出台的相关规定，建立和健全的内部控制制度，又可以适应我国的企业在社会责任履行的实际情况，还能够及时有效地发现企业存在的有关社会责任的问题，要确保审计的质量提高。我国的企业在开展履行企业社会责任的内部审计活动时，遵循国家出台的相关规定，还要合理结合我国经济发展的现状来设定履行企业社会责任的目标和政策，制定规范合理的企业内部审计标准和企业社会责任标准等等，在现代市场经济发展的前提下，明确我国企业的发展现状和社会的责任履行现实状况是怎样的，合理科学地选取且制定适合我国企业发展运营的标准，进而有效提高审计的效果和保证审计质量。

第三，建立健全的内部审计制度。一可以思考把企业履行满足国家要求的社会责任的理念融入到内部审计中去。但需要企业严格遵循均衡发展的原则，将社会责任与各个部门的利益匹配到一起。企业必须要保证企业社会责任与内部审计的共同实施，合理有效地运用内部控制制度和风险管理，将其一起将结合到企业的战略目标中去。做好企业履行社会责任过程中需要用到的风险措施，减少企业不必产生的损失，维护企业的良好声誉和外在形象。二是企业要能够让内部审计合理参与到监督和评价企业履行社会责任的情况中去。应该建立健全和完善企业内部审计的制度，才能更好地去披露信息。内部审计的职能发挥能够有效地参与到企业的监督、社会责任履行的评价情况。企业社会责任报告是高质量的则能够增加投资者和各个利益相关者对企业未来发展的信心，能够为企业吸引外在投资，赢得更好发展平台的机会，最终为企业创造价值。

第四，提高内部审计专业人员的素质，还要加强审计队伍的建设。企业在履行社会责任过程中运用内部审计的职能作用时涉及的范围较广、内容实在宽泛，包括社会层面和法律层面，环境的层面，及财务知识和会计审计领域。并且对审计工作人员的专业素质和专业技能会有更高层次的要求，专业的审计人员在掌握审计理论知识和专业技术知识以外，还必须对其他领域知识能够融会贯通。培养审计人员的多元化更能满足企业对审计人才的需求，入职前和工作期间也都可以参加培训，从这可以拓宽审计工作人员的知识层面。丰能够很好地培养审计队伍的建设以及对社会责任意识的提高，还能够通过专门的内部审计机构来传播社会责任的理念，以此来构建企业履行社会责任的价值观。所以，通常审计工作者及审计人才的培养有助于增强企业的内部管理和促进企业的可持续发展。

结语

本论文通过对国内和国外企业的内部审计与企业履行社会责任的研究进行分析和总结，分析探讨现代市场经济下的企业在履行社会责任时实施内部审计时遇到的困难，并提出关注企业社会责任的情况，再建立健全的内部控制制度和改善审计的质量、完善审计队伍建设、提升审计工作人员的素质能够合理有效地监督和评价企业履行社会责任的情况。只有在完善的内部审计环境下，在专业能力的提升下，在保持人员独立性的情况下，通过发挥内部审计的职能，才能促使企业实现战略目标。企业承担的社会责任逐步由约束性社会责任逐步发展成自愿履行社会责任。企业社会责任的有效落实既需要内部控制的规范和内部审计职能的充分发挥，此外，还需发挥内部审计监督作用。将企业履行社会责任的理念融合到内部审计中，促使企业规模的壮大和长远发展。

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[7]饶伟.内部审计强化企业社会责任研究[J].现代经济信息.2014.02.23-25

[8]杨鹏飞.基于企业社会责任的内部审计职能研究[J].财会研究.2015.2.54-56

[9]顾群,赵婧,陈文婷.新常态背景下企业社会责任内部审计——以山西潞安环保能源开发股份有限公司为例[J].现代企业.2018.02.30-31

[10]毕立华.将社会责任理念融入企业内部审计建立社会责任审计[J].财经界.215-216

[11]王海兵.企业社会责任内部控制审计研究[J].湖南财政经济学院学报.2015.8.43-51

[12]张秀芬.社会责任与实施企业内部控制审计的探讨[J].管理观察.2015.16.34-33

[13]陈丽蓉、韩彬、刘莎.内部控制审计、企业社会责任与公司治理整合性研究——基于A股主板上市公司的实证分析[J].财会通讯.2016.03.43-45

致谢

时光匆匆，转眼四年大学生活即将结束，学业也即将完成。这几年来的学习和生活还历历在目,犹如昨日，忽而倍感珍惜。在这里,向在这几年里给予过我帮助的老师、亲人及同窗好友表示衷心地感谢。首先要感谢我的导师，工作兢兢业业，治学严谨，幸从师于您。在这几年的大学生活里,您不但让我懂得了自主学习的能力，也让我懂得自我管理知识,我受益匪浅。让我在学校良好的环境下安心学习,使我能够顺利的地更好地完成我的学业,他们在背后永远地支持我鼓励我，是我不断向前的动力。感谢在求学过程中授予知识我的其他老师和给予帮助和支持我的同学,让我在这几年的大学生活里开心快乐。