商业银行内部审计促进公司治理研究

摘要：在金融体制改革的影响下，商业银行面临的竞争越来越激烈，作为银行乃至金融机构的重要组成部分，商业银行的内部审计和公司治理在商业银行的经营绩效中有着举足轻重的作用。如何实现商业银行风险与收益的良好均衡，是各大金融机构乃至商业银行的重要目标。然而，受到内审体系不完善、范围狭窄、技术发展落后、审计人员素质不高、内审部门缺乏与其他部门的沟通等方面因素的影响，商业银行内部审计的水平仍比较落后，其公司治理水平也有待提高。商业银行需要通过提高内部审计水平，来降低运营风险、完善公司治理结构。本文通过内部审计对公司治理的作用入手，分析了现阶段商业银行公司治理与内部审计的状况，针对我国商业银行内部审计中存在的诸多问题，就内部审计与公司治理的关系，给出了相关建议与措施。

关键词：商业银行；公司治理；内部审计

　1绪论

　　1.1研究背景及意义

1.1.1研究背景

商业银行是我国金融机构的重要部分，在经济全球化以及互联网金融兴起的浪潮下，都加大了商业银行的竞争压力，给商业银行的公司治理和内部审计带来了严峻的考验。

2008年金融危机后，中国商业银行不断推进银行治理现代化，中国银监会发布的一系列指导文件突出了对我国银行公司治理的重视。根据中国银监会发布的最新数据，我国银行业的资产总额数从2003年的276584亿元到2017年的2524040亿元，相较于2003年增长了9.1倍。银行业的诸多经济业务活动，对中国整体社会经济做出了巨大贡献。但显而易见的是，在银行经济的持续发展下，我国银行业同样也伴生出了大量问题。近年来，随着中国经济不断翻开新篇章，特别是中国成为WTO一员后，大量外资银行以及众多中小型商业银行如雨后春笋般在我国金融市场出现。他们的到来不但给予了我国投资者更多的资金来源，而且同样为各企业的投融资方式带来了更多选择；但随之而来也引发了一系列的相关问题，造成了许多不良贷款，贷款质量的高低，对商业银行的健康成长有着重要影响，也同我国经济社会的发展息息相关。虽然我国商业银行自股份制改革以来，加强了内部审计体制建设，努力开展审计工作，从最初的对财务报表真实性审查，逐渐转变对内部控制、资产质量、信贷风险的动态审计和监督，内部审计建设卓有成效，但也有很多商业银行尤其是中小商业银行的内部建设情况不尽如人意，银行业内部审计水平也参差不齐。

1.1.2研究意义

经过近些年的发展，我国商业银行在公司治理概念、结构、流程和技术等方面都走向了一个更高的水平，商业银行经营宗旨从一味地追求业务层面的提高到发展基准聚焦于业务层面与质量层面并重、质量为主，公司治理质量已经有了很大改善，形成了较为完整的公司治理机制。但目前，我国商业银行的治理结构仍存在一系列的问题，而国内研究普遍认为股权结构过度集中是造成公司治理弊端的主要原因。因此，在经济高速增长的大背景下，合理分析和研究银行业的运行机制，从自身的角度分析银行经营管理中存在的问题，显得尤为重要。从银行业的各种职能机制和内部运作效率的角度看，商业银行的公司治理和内部审计还有待加强。

本文通过现有的商业银行公司治理与内部审计理论，结合相关经验，分析商业银行内部审计在公司治理中遇到的困难，并给出合理的改进措施及建议。

1.2文献综述

自21世纪以来，关于公司治理与内部审计的研究向来是众多学者想要攻克的难题。我国内部审计的研究起源于1983年国家审计署的设立，最初的理论研究由XX发起，由于开始较迟，使得研究很长一段时间内都停留在原地。内部审计是为增加企业价值而进行的客观独立的保证和咨询活动，所以广大学者开始重视内部审计监督、控制和评价内部管理的作用。

戴志芳(2014)提出，银行风险内部控制，是一个自上而下推进，自下而上反馈的状态，执行的好坏，将直接影响到银行发展。王义娜(2015)认为，商业银行应建立一套覆盖所有流程的内部审计系统，以此达到监督各分行运作情况的目的。雷蕙宇、张伟(2015)提出，健全的内部审计组织结构有利于推进国有商业银行的变革与繁荣。张佳莉(2016)认为，若要商业银行以高质量、高效率的模式发展,需要内部审计在商业银行的公司治理中灵活运作。袁作斌(2016)认为，内部审计最重要的职能是对风险管理过程进行指导与评价。尚文娜(2017)认为，商业银行整体运营水平的提高需要全面发挥内部审计在商业银行中的作用。

2商业银行公司治理与内部审计相关理论

　　2.1商业银行公司治理相关理论概述

2.1.1公司治理概述

公司治理可以从狭义和广义上看，前者主要是指公司股东，董事及经理层之间的一种制衡机制；后者还需平衡经营者以及其他利益相关者（股东、雇员、债权人、供应商和XX等）间的关系。

公司治理作为企业制度中最关键的组织架构，它是企业管理者利用公司治理结构和机制，明确不同公司利益相关者权力和责任，提高企业战略决策能力管理公司的一种方式。

2.1.2商业银行公司治理概述

2013年7月19日，中国银监会根据相关法律法规，制定了《商业银行公司治理指引》。指引中提到商业银行公司治理是指股东大会、董事会、监事会、高级管理层、股东及其他利益相关者之间的相互关系，包括组织架构、职责边界、履职要求等治理制衡机制，以及决策、执行、监督、激励约束等治理运行机制。

我国的商业银行与其他企业的公司治理间具有一定的差异性，主要表现在：商业银行因其经营货币的特殊性，使其具有较高的经营风险；股东与管理层间易产生委托代理问题，为了保护我国经济金融的稳定运作以及存款者和中小股东的利益，我国商业银行必须受到XX部门的严格监管和控制。

　2.2商业银行内部审计相关理论概述

2.2.1内部审计概述

内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。从这个定义上可以看出，内部审计可以改善公司治理质量，提高公司治理水平，具体如下：

（一）完善公司治理结构

现阶段，很多企业内部审计的价值大多体现在差错纠弊上，改善企业的运营需要内部审计提出更有针对性的建议。内部审计可以调节管理层与股东间的信息不对称问题，对公司治理结构中的各个职能部门形成制约，从而覆盖公司治理结构中的不足。

（二）增加企业价值

内部审计工作者可以通过内部审计结果向管理层提出有关建议或意见，不断督促企业各部门的工作环境与效率，改善企业运营，增加企业的价值。从短期看，内部审计并不能促进经营业绩的提升，但是从长期看，内部审计是为了企业更加健康、持续的成长。

（三）评价内部控制

内部审计是内部控制的基石，内部控制没有了内部审计就会沦为空谈，内部审计可以对企业的风险管理和内部控制进行详细的评价。企业管理层可以通过内部审计结果来分析公司内部控制中的缺陷，对内部控制进行评价，从而规避企业中的潜在风险。

（四）评价管理者

作为企业的管理者，不但需要对企业目前的经营状况负责，还要对企业的长远发展负责。管理层在公司治理过程中，是否依照相关规定进行生产经营活动，有无违法乱纪行为，提供的会计报表是否真实，是否歪曲财务状况和经营成果，这些都需要通过内部审计结果来对管理层进行评价。

2.2.2商业银行内部审计概述

商业银行，作为金融业主要支柱之一，一贯以内部控制严密、风险管理领先而著称。内部审计对改善商业银行经营活动、风险管理、内控合规和公司治理效果具有诸多作用。

相比于其他企业，商业银行同样是以营利为目的，但其经营对象是金融资产及负债，从经营目标来看，不同于传统经营公司目标为实现股东价值最大化，商业银行经营不但要确保股东价值最大化，还要能够保证经济的稳定以及金融体系的稳健性。从业务角度来看，商业银行业务相比之下杠杆性高，在为银行带来收益的同时，巨大的风险也随之而来，这形成了银行的主要风险。这就使其具有损失金额大、牵涉层面多，传染性强的特点，远超一般企业所存在的风险损失；不但如此，商业银行因其经营业务的专业性与复杂性也带来相对更大的信息不对称风险。

2016年4月6日为加强商业银行内部审计的独立性和有效性，中国银监会发布了《商业银行内部审计指引》。

《指引》指出了商业银行内部审计的职能是监督、评价和咨询，需要运用系统化、规范化的手段对银行的业务经营、风险管理、内控合规和公司治理进行审计，以此来推进商业银行的长久运作和价值提升。

2.3商业银行内部审计在公司治理中的作用

千里之堤，溃于蚁穴，没有任何风险是孤立的，虽然有些风险表面上看引起的损失微乎其微，但是如果这个风险一旦爆发，其损失是难以估量的。所以，商业银行内部审计在公司治理中就发挥了重要作用。

2.3.1制约作用

制约作用是指在执行批判性的监督过程中,通过监督、鉴证和评价,来制约经济业务中的诸多不利因素，使受托经济责任者有效履行经济责任，以防银行从业人员利用职位之便犯罪，从而确保经济的健康发展。

随着商业银行的不断发展，伴生了诸多不同表现形式的金融犯罪，其中银行从业人员的犯罪已经成为我国金融犯罪最为严重突出的犯罪之一。无论从案件总量还是危害程度看，银行从业人员犯罪都呈规模升级，发案不断增多，手段不断翻新，危害日趋严重，银行从业人员犯罪的上升幅度也大大高于其他金融案件。这种犯罪，极大地危害了我国银行业进一步发展，成为银行业发展的绊脚石,它不仅影响金融秩序，而且会进而影响社会经济秩序甚至整个社会秩序。因此，探索并着手建立全面有效的银行从业人员犯罪预防机制，刻不容缓。通过审计，总结对金融案件内部处理的经验，重点分析银行人员犯罪的犯罪表现、犯罪特点及成因，提出犯罪预防措施。一方面，通过提高银行从业人员的法律意识，使其更好地认清各种犯罪的本质特征，以便对各种犯罪加以有效防范；另一方面，为银行业行政监督、法律监督者，更好地防范金融风险、打击银行领域的犯罪提供参考。

2.3.2促进作用

促进作用是指审计在监督活动中,对被审行存在的问题及缺陷提出的改进的建议,从而促使其经营管理水平与状况得到改善与提高，防范金融风险，维护金融安全。

在商业银行内部审计过程中，常常因其业务量大、资产负债高、资金往来频繁等特点，使得商业银行更容易产生业务风险，这个时候，充分利用商业银行内部审计成果，追根溯源，加强业务风险防控，及时披露不良现象，对发现的问题进行整改，有助于促进商业银行公司治理。

银行业是高风险的行业，金融风险成为商业银行业务经营和发展的伴生物，也是商业银行业务经营和发展的绊脚石。因此，必须加大包括审计在内的监控力度，最大限度地避免银行业务风险。

3商业银行公司治理与内部审计中存在的问题

　　3.1商业银行公司治理中的问题

3.1.1组织构架不够健全

随着改革经济的发展，目前银行机构都建立了“三会一层”的治理结构，依照“三权分立、相互制衡、共谋发展”的治理原则，使得董事会、监事会等各司其职，确保“三会一层”得到有效发挥。但在实际执行过程中，大部分银行专业委员会提出的可行性专业建议较少，使得银行治理改制没有得到有效实施。

3.1.2股权管理存在短板

在股权管理过程中，虽然股东在改制和增资扩股时符合监管要求，但个别股东在存续期间，由于自我监管不到位，出现了社会声誉、纳税记录、财务状况、诚信记录不符合监管要求的现象，使得股权管理不到位。

3.1.3信息披露不够充分

众所周知，大多数商业银行依旧存在着信息披露不充分、透明度低等问题。主要表现在被质押股权涉及冻结或司法拍卖等未能及时进行披露，这在某种程度上使得银行利益相关方不能充分了解银行的经营实情及潜在风险，不能及时识别关联交易，并对银行的业务进行有效控制。

　3.2商业银行内部审计中的问题

商业银行内部审计经过长时间的发展，已经取得了较大的成就，但依旧存在以下问题：

3.2.1内部审计机制尚不健全，内部审计工作还不够规范

虽然我国的商业银行经过多年的飞速发展，但并没有完全形成完善的内部审计体系，大多数审计和监督仅仅停留在表面上，内部审计被当作向上级汇报的一项工作，这样既限制了内部审计作用的发挥，也没有充分保障作为内部审计工作者的合法权益。银行各部门之间相互隐瞒，对内部审计工作造成了干扰，使得内部审计变成形式审计。

3.2.2审计技术和审计理念落后，范围过于狭窄

随着我国计算机审计的出现，相比于以前现场审计的工作量大、随意性高、审计时间长、审计效率低下等问题，计算机审计有效克服了这些困难，但计算机审计也存在着诸多问题，数据真实性、计算机系统的评价问题等也随之而来。特别是，我国商业银行并没有全方位实施计算机审计，所以商业银行内部审计不但要解决传统审计的旧问题，同时也要应对计算机审计所带来的新问题。

3.2.3内部审计部门力量薄弱，内部审计定位不明确

一方面，我国商业银行内部审计工作者的知识面有限，对审计工作不能做出及时的调整，对审计过程中出现的问题不能进行系统性的分析，只能采取一对一的纠正方式。另一方面，商业银行内部审计的关键职能本质上是立足于对操作层的违规进行监督和处罚上，其工作大多停留在事后检查，而对事前的预防不多，这也极大的影响了内部审计的促进作用。不但如此，内部审计人员由于对自身定位不够明确，在实施审计过程中，因为受到上级或者其他部门施加的压力，并没有完全独立的去执行审计工作，导致审计结果不准确。

　4从重庆农商行看商业银行公司治理与内部审计

　　4.1重庆农商行基本情况

2008年6月29日，重庆农商行正式设立，它由原重庆市信用联社和39个区县信用社、农村合作银行组建而成，是我国最早一批成立的信用合作社之一。重庆农商行是我国农村商业银行梯队第一家成功上市的农村商业银行，它的上市，标志着面向“三农经济”的广大城乡银行正式迈向上市融资的道路，具有重要的历史意义。

　4.2重庆农商行主要财务数据和业务

4.2.1财务数据

截至2018年6月30日，重庆农村商业银行资产总额达到278.35亿元，相较于2017年的243.33亿元，增加了35亿元，从下表可以看出，重庆农商行资产总额逐年增加，净利润也呈现向上趋势。

表1重庆农商行财务数据

单位：万元

数据来源：http://www.jrj.com.cn/

4.2.2主要业务

从下表可以看出，在2015年至2016年重庆农商行的金融市场业务领先于其他两项；但是到了2017年，个人银行业务由于其传统优势，使其领先于其他两项。

表2 重庆农商行业务收入及占比

单位：百万元

数据来源：http://www.jrj.com.cn/

　　4.3重庆农商行公司治理现状

4.3.1股权结构

到2018年8月31日，重庆农商行持股比例较为分散，重庆渝富作为排名第一的大股东其比例尚未达到百分之十，排名前十的股东合计持股比例为45.98％，尚不存在持股50％以上的控股股东。

表3重庆农商行前十名股东

数据来源：http://www.jrj.com.cn/

4.3.2公司治理措施

（一）重庆农商行作为一家地方性农村商业银行，始终背负着振兴乡村、普惠金融、脱贫攻坚的历史责任。为此，重庆农商行在公司治理上主要做了以下措施：

为了确保支农支小实施到位，重庆农商行在股东大会上数次把服务“三农”和小微企业作为主要议案进行审议；为了明确董监事在支农支小中的专业作用，董事会选举具有农村金融专业背景的人员担任独立董事，并且组织专业委员会成员深入农村地区进行实地调研，确保重庆农商行的支农支小力度落地到位；为了更好的服务农村经济，重庆农商行优先保障农村地区的涉农贷款投放；为了充分调动一线员工的积极性，其八成的网点和人员分布在农村地区，并且优先保障农村地区负责人的晋升渠道和薪酬待遇。

（二）股东多元、股权分散的特点使得重庆农商行在公司管理上存在诸多问题。因此，重庆农商行运用多元化的股权管理模式，对股东行为和股权管理进行了规范。

为了提升在资本市场的影响力，重庆农商行充分借鉴了其他优秀银行金融机构的先进管理经验，注重取长补短，并结合自身经营发展需求，使得公司持续稳健的发展。在公司关联交易管理问题上，重庆农商行各管理层严格审批，层层把关，不放过任何漏洞，完整保存核实重要股东关联方、关联交易等信息，并通过工商、法院等渠道进行真实性查验。在股权管理问题上，重庆农商行紧密联系自身特点试图通过推行股权托管的手段对分散的股权进行管控，2011年重庆农商行将股权托管至中登公司的农村金融机构，确保了对股东资质条件及出质股份的严格监管，使得重庆农商行股权分散这一问题得到有效解决。

　4.4重庆农商行内部审计现状

2013年以来，重庆农商行认真执行国家内审法规，积极应对金融监管形式变化，紧紧围绕业务发展和内审转型目标，通过不断完善内审机制、转变审计理念、创新审计技术、提高审计质量，有效促进了全行内控和风险管理水平的提升，保证了各项业务的稳健发展。

1.深化内审体制改革，提高内审权威性和独立性。

重庆农商行将内部审计置于公司层面的战略发展目标，增强了商业银行内部审计的权威性。一是将内部审计发展纳入全行发展战略，确定了向“管理型、效益型、风险型”升级的转型目标。二是完善内审组织构架，在董事会下设立审计委员会，定期召开审计会议，研究全行审计发展，统领全行审计工作。重庆农商行不但将审计稽核部纳入高级管理层下，同样也在各分支行设置内审机构，承担全行经营管理中的审计监督与评价责任。三是增加内控评价在绩效目标考核中的比例，增强内审的考核力度。同时，重庆农商行努力为内部审计创造宽松环境，增强内部审计的独立性。一方面，总行内部审计部门负责人不由各分支行、总行相关部门及直属机构进行考核评价。另一方面，分支行稽核部门负责人聘任须报总行审计稽核部同意。分支行稽核部门业绩考核原则上不与经营指标挂钩，绩效水平原则上不低于分支行平均水平。

2.推进审计系统建设，大力提高审计信息化水平。

重庆农商行从2013年开始逐渐应用审计信息系统，第二年便在全重庆范围内普及应用。审计信息系统的发展，极大的扩展了非现场审计的功能，现场审计的深度、广度、精确度得到极大提高，促进了内部审计模式的全面变革及内控水平的快速提升。从深度讲，能及时将监管政策、当前银行主要风险、领导关心的焦点嵌入其中，通过预警及时发现和规避，防范于未然；从广度讲，能将所有业务、流程置于系统监控之下，提高监督覆盖面和工作效率；从精确度讲，能根据疑点特征对违规行为准确定位，使审计效果发生质的飞跃，使某些屡查屡犯的问题得到有效治理。

3.更新审计理念，严肃查处和正向激励有机结合。

重庆农商行始终坚持直面问题、严肃查处、奖励合规的内控审计理念。一方面，在查处上毫不手软，加大对屡查屡犯和违反原则问题、禁止性规定的惩处力度。同时，对一般性违规问题、个别性问题重点采取教育、培训等方式，从思想认识着手予以整改。另一方面，突出正能量，奖励合规。将内控评价结果与支行领导绩效考核挂钩。设立内控提升奖，对内控评价等级靠前的一般员工进行奖励。

4.突出点面结合，提高审计监督能力。

近几年来重庆农商行通过合理统筹、有效配置审计资源，不断提升审计视野，努力找准切入点，围绕重点业务、重点风险、重点机构、重点人员，组织实施了点面结合的审计，有效地提高了审计监督能力。在面上，做好案件风险滚动排查、内控评价、全面审计、经营目标完成情况真实性审计等常规性目，力求提高审计覆盖面。在点上，抓好专项审计、特别检查、离任审计和监管部门严禁性规定实践效果审计等，确保在更深、更广的层面审计到位。

5.加强过程管理，打造精品审计项目。

通过“统一工作底稿、加强沟通交流、注重总结提升、强化整改督促、开展质量评比”五部曲，强化审计质量管理，提升工作效率。一是传承审计技能，将个人智慧转化为团队生产力。组织业务骨干针对不同审计项目，制作工作底稿、梳理检查要点、编写检查案例、规范审计抽样、统一审计标准。二是提高沟通技巧，开展审计进场与出场演练，要求现场检查人员全面客观了解被审计单位经营状况、内控风险，及时反馈现场检查存在的问题，加强与被审计单位的交流。三是注重总结提升，组织对审计发现认真分析和提炼，并对审计组织管理、审计方法、沟通技巧、工作底稿优化、审计文书完善进行总结。四是全面落实整改，提高审计成果转化率。五是开展质量评价，真实反映内审质量和专业水平。从审计立项、审计过程、结果处理、审计档案等四个流程对分行的审计项目进行评比。

6.加快队伍建设，提高专业胜任能力、研究分析能力，多层次培养专家型、复合型人才。

重庆农商行一方面邀请国内银行业内审专家和总行部门骨干开展审计实务培训和业务知识讲座，另一方面外派人员参加内审协会等理论研讨并进行培训。同时划分专业团队、加快培养内部师资、开展课题研究、提倡参加学历和职称考试，使审计人员的专业素质快速提高。“打铁还需自身硬”，通过推行现场审计“八不准”，实行“阳光审计”向被审计单位发放监督卡，加强对审计人员的监督。

重庆农商行本着“服务发展、加快转型”的原则，做好各项业务真实性、合法性和有效性的监督检查，通过揭示问题、提出建议、防控风险，为全行内控有效提升和业务稳健发展提供了有力保障。

　5内部审计促进商业银行公司治理

商业银行公司治理是为了保障广大股东的权益，实现价值的增加。商业银行内部审计作为一种特殊的治理机制，银行内审机构需要为实际的经营者服务。商业银行公司治理机制需要有效化解委托代理关系所带来的风险和问题，而商业银行内审机制在公司治理中便发挥了它的作用。

　5.1内部审计有助于缓解信息不对称问题

内部审计作为商业银行公司治理中相对独立的“第三方”，通过提供真实有效的信息在管理层做出重大决策时提供参考，为股东及时传递有效的信息，降低信息不对称所带来的风险。内部审计结果将各项审计指标进行了量化，董事会通过内审结果对管理层的履职情况进行鉴定，从而有效地督促公司运作。

　　5.2内部审计有助于强化公司风险管理

风险管理是商业银行持续发展的基石，防范风险的基础就是内部控制，银行经营风险的产生主要是由内控管理不当引起的，内部审计通过发布独立的审计报告，对商业银行公司治理中存在或潜在的风险进行揭示，并出具有效的审计意见，针对公司治理中的问题及风险进行改进，从而帮助管理层将风险控制在一定范围内，提高商业银行风险管理能力。

　5.3内部审计有助于增加商业银行价值

内部审计部门的价值体现在其审计结果反映出的问题被管理层认可的程度，及提升运营管理效率的程度。内部审计通过实施内部控制审计、银行产品专项审计、行长经济责任审计等手段为银行管理层提供众多咨询服务，为管理层做出决策提供参考，从而改善公司组织的运营，有效提高公司治理效率，增加商业银行价值。

　5.4内部审计有助于稳定公司治理结构

内部审计作为公司管理层与投资者之间的“平衡器”，一方面可以有效监督公司管理层的履职情况，并为其提供一定的咨询服务，一方面可以为投资者输送公司内控情况，及时了解公司运营状况，从而评判公司整体发展状态。内部审计通过调节各部门的关系，加强各职能部门间的有效沟通，避免各部门间产生矛盾或利益冲突，有助于完善稳定商业银行的公司治理结构。

　5.5内部审计有助于弥补外部审计的不足

内部审计相比于外部审计具有明显的信息优势，内部审计的审计结果及信息可以为外部审计提供一定的参考，为了确保商业银行所有者的利益不受到侵害，内部审计需要与外部审计进行有效沟通，充分协助外部审计工作，从而弥补外部审计在工作中的信息不透明问题。

　6研究结论及建议

商业银行内部审计在近几年取得了较大的发展，然而相比于国外商业银行仍存在着较大不足，其内部审计机制的不完善仍旧需要广大学者与管理层去探索。

本文从公司治理与内部审计概述出发，紧密结合商业银行特点，探讨了商业银行内部审计与公司治理中的不足之处，并以重庆农商行为例，从正面阐述了重庆农商行公司治理与内部审计的现状，分析了商业银行内部审计促进公司治理的几个方面。但由于我国现行的商业银行公司治理与内部审计之间的联系尚不紧密，其关系还待加强。因此，为了更为全面、更深入的了解内部审计在商业银行公司治理中的作用，提出了以下几点建议：

　6.1优化商业银行公司治理结构

商业银行因其经营货币的特殊性，造成商业银行相比于其他公司具有高风险性与不稳定性。商业银行内部审计作为防范经营风险的一道屏障，需要构建科学的内审组织体系，使其在公司治理层面上保持高度的独立性。内部审计机构应该由董事会负责，在责任和业务上与管理层进行区分，保障内部审计的权威性，使得管理层无法干扰内审机构的执行工作。

6.2创新内部审计技术，加强非现场审计

随着金融业的创新，商业银行的竞争越演越烈，我国的商业银行应充分借鉴国外银行先进的经验，使内审工作更好的适应银行业务的发展，内部审计技术也应该与时俱进。商业银行需要建立完善的内审操作系统和信息管理系统，将精确、高效的审计技术运用到内部审计工作中来。结合具体的审计经验，升级非现场审计技术平台，优化非现场审计工具，增强计算机辅助审计能力，提高内部审计的执行效率。

　6.3完善内部审计管理激励机制

内部审计质量水平的高低与内审人员的态度息息相关，而内部审计的质量又影响着公司治理的长远发展。商业银行通过实施一定的奖惩制度，将内审人员的工资报酬与审计工作中发现的重要问题进行挂钩，充分调动审计人员工作的积极性，从而提升内审机构的整体水平。

　6.4组建高素质的内审队伍

商业银行需要建立完善的内审职业培训制度，对审计部门进行不定期后续教育，充分保证审计人员的专业素养，使得内部审计人员具备良好的职业道德和较高的知识水平。商业银行在招纳审计人员时要严格把好人才选拔关口，将工作能力强、专业水平高的人吸收到审计队伍中，审计工作人员在工作中也应相互学习经验技术，对自身工作能力加以严格要求，不断加强自己的综合素质，优化内审队伍结构。

6.5加强内审部门与各职能部门间的交流

审计部门应与其他职能部门间建立起系统、规范的沟通渠道和行之有效的沟通机制。商业银行各职能部门在内审部门开展审计工作时应当充分配合，为其提供真实准确的信息，避免出现隐瞒、欺骗等现象，造成审计部门执行工作不到位。在审计部门做出重大决议时，各职能部门也应发挥其专业优势与审计部门共同探讨解决方案，使银行经营与内部审计有效的结合起来，从而促进公司的整体经营发展。

参考文献

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商业银行内部审计促进公司治理研究

价格 ¥5.50 发布时间 2023年1月3日

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