阳江安信证券内部审计研究

摘要

纵观历史的进程，21世纪我国经济乘风破浪取得了巨大的成就，综合实力已居世界前列，各行各业的发展也已趋近于国际化水准。现在，不同企业对于内部审计愈加关注，但是在日常运转中，还存在许多需要完善的地方，这也给企业内部带来更多的风险。本文从前人对内部审计的理论研究出发，结合具体企业阳江安信证券作为实际案例，对企业在当前发展情形下的内部审计现状进行剖析，了解公司在内部审计方面存在的诸多问题，包括内部审计法规，内部审计独立性，内部审计质量等方面。然后借助于所学的知识，从强化风险，提高审计质量和控制力度等方面提出解决对策，以期帮助企业平稳发展提供更参考意见。

　关键词：阳江安信证券营业部；内部审计；建议对策

　　1 绪论

　　1.1 研究的背景和意义

内部审计是我国审计的重要构成部分，伴随着本国经济的快速发展，现代企业制度也在不断地完善。因此，完善内部审计制度的任务也显得十分重要。同时，随着经济全球化的不断发展，企业之间的内部竞争在不断增加，通过内部审计来提高企业的发展潜力和市场竞争力的方式逐渐被企业所重视，因此内部审计也被看作是提高企业整体经济实力的一种手段。本文通过对国内外的文献进行分析，了解到国内外学者对内部审计的定义、职能、独立性以及对策等方面都有较为深刻的见解。根据对目前我国的内部审计制度的分析，当前正在使用的审计制度还存在许多缺陷，例如内部审计环境较差，独立性不强，审计人员总体素质和专业水平均不高等。针对这些现状，我觉得要优化内部审计的环境、提高审计人员的专业水准、建立垂直的内部审计体系等。

　1.2 文献综述

　1.2.1 国外研究现状

国外对内部审计风险的研究相对早，时至今日，已经取得了丰富的成果。

Modar Abdullatif和Shatha Kawuq（2015）从审计风险的成因方面研究了审计风险的规避方法，有因就有果，所以说，企业应当提高自身的分析能力，搞清楚因果关系，并对因素进行仔细分析，然后找出解救企业脱离审计风险之法。

Julie Petherbridge和William F（2016）认为企业的管理者以及经营者应该高度关注公司的风险防控。而当内部审计与风险防控进行融合以后，风险控制的弊端也变少了很多，所以二者融合将是企业内控未来的发展方向。

Angela Byrne（2014）指出，内部审计风险不可能完全的避免，只能尽量的减少风险发生的频率。

Philna Coetzee（2016）提出，如果企业想充分发挥内部审计的职能，对其进行充分利用就需要做到以下几点：第一就是公司的内部机构设置要与内部审计的特性相匹配；第二就是要保证内部审计与各个部门的联系；最后，减少对内部审计机构的期望，从而使内部审计可以充分发挥其作用。

　1.2.2 国内研究现状

国内对内部审计风险的研究开始的比国外晚，但是随着经济的发展，大大小小的企业发展迅速，内部审计工作也越来越让人重视，国内学者对这方面的研究也重视起来。

曹艳锦（2016）指出：内部审计应采取系统化，规范化的方法，判断审计风险的来源，并找出该风险的影响因素，从影响因素下手，剔除这些诱发风险产生的因素，是公司的治理更加的严苛，从而提高公司的管理职能，实现公司发展的目的。

范伟杰（2015）认为公司的审计部门应当定期的进行仔细的风险排查，将不可靠的因素统统进行整理，并分清风险的主次。

黄逸洲、李占国（2015）指出，企业定位，参与的风险管理职能的内部审计还不成熟，大多停留在建议和审查，评估阶段。

刘起安（2015）提到，若是不对审计风险采取措施，许多的企业将会受到审计风险的重创，严重时会导致企业的破产、倒闭。还有金融风险审计，风险管理审计，生产风险审计，信息系统审计风险也可能将企业推入两难的境地。

王静萌（2016）指出内部审计人员必须具备专业的知识，以及敏锐的风险洞察力，并且有足够多的经验。这样的审计人才能够成为企业风险的防护者。

　1.3 研究方法与论文框架

　　1.3.1 研究方法

1. 文献法，通过收集文献资料，进行理论知识的强化。

2. 个案调研法，以阳江安信证券营业部为素材，有针对性地对观察典型的企业实际工作中与本研究课题有关的信息，并对信息总结得出论证。

3. 调查法，通过谈话、访问、邮寄等方式与阳江安信证券营业部有关人员取得联系，收集其与调研报告相关的信息。

1.3.2 论文框架

阳江安信证券内部审计研究

图1.1 框架结构图

本内部审计报告通过对内部审计的背景，内部审计的意义与目的明确，从而提出内部审计观点。在对被调研企业阳江安信证券营业部进行了解掌握其基本情况的基础上，深入分析阳江安信证券营业部的主要内部审计指标，并从中发现相关的问题和分析存在问题的具体原因。最后为阳江安信证券营业部提出解决问题的建议和对策。

2 阳江安信证券营业部基本情况

2.1 阳江安信证券营业部整体概况

阳江安信证券营业部在阳江市是比较有名的企业了，该企业前身为广东证券阳江营业部，在几十年的发展中，企业在阳江市的规模已经比较大了，在市场竞争中具有一定的优势。

2.2 阳江安信证券营业部组织架构

阳江安信证券内部审计研究

图2.1 阳江安信证券组织架构图

从上述调查的数据来看，该公司的内部示意主要由股东大会来控制，旗下设置董事会和监事会，主要控制下各个审计部分，总经理一级董事会秘书。再由总经理管理部下副总经理和各分营业部，而阳江安信证券营业部就是其中之一。

作为企业内部控制系统的重要成员之一，内部审计是如何受其他成员影响的，它又是如何对其他因素起到反作用的，这个问题我们可以从许多国内外前辈的实证研究中获取答案。

　2.3阳江安信证券营业部内部审计综述

　　2.3.1 内部审计风险的概念与特征

内部审计指的是建立在组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动，它不仅可以对内部的制度进行有效的检查、监督和评价，也可以核实其他相关信息的合法性、真实性、安全性和完整性，有助于企业自身的经营管理和内部的检查、监督和评价。

内部审计指的是为了改善企业各部门的运营模式而进行独立、客观评价分析和咨询，从而使企业的经济效益到达最大。企业设立内部审计机构是为了通过审计人员的分析来防范和减少风险，从而提高企业的收益。内部审计具有独立性，它区别于其他的部门而独立存在，同时由专业的审计人员和其他各个部门的工作、经营状况进行科学且客观的分析和监督，从而使各部门之间的利益得到最大化。内部审计在企业中的作用主要体现在一下几个方面：

首先，内部审计是一种通过审计监督各部门的经营活动和经营手段，以此来保证它经营的合法性，并且要对企业和各部门的领导负责，针对企业目前运营模式中存在的问题要及时指出，并拿出合适的解决方案来解决企业存在的风险，从而改善企业目前的经营管理模式，达到增加企业经济效益的目的。由此，我们可以得知，内部审计还可以反过来让企业内部进行改革，提高企业经济效率的作用。

企业的经营活动及管理经营对内部审计有着制约作用，相关部门首先根据国家的各项规定来维护企业的经济秩序，然后，按照企业自己制定的规章制度来严格监督企业内部存在的违规现象，从而保护国家和企业的财产不受侵犯。同时，审计工作的制约还体现在个有关部门要互相配合，来达到打击经济犯罪的作用。

　2.3.2 内部审计的对象及基本方法

内部审计对象就是其客体。内部审计是因为托负责任的关系而出现，并且随着受托关系范围不断地增大。内部审计对象的演变过程如图一所示，从最初的各种业务活动到风险管理和控制。

规范性文件	内部审计对象
1978年《内部审计实务标准》	各种业务活动
1993年《内部审计实务标准》	内部控制的适当性和有效性
2001年《内部审计实务标准》	风险管理、控制及治理程序
2009年《国际内部审计专业实务框架》	风险管理、控制及治理程序

图2.2

资料来源：根据IIA历年发布的内部审计标准整理

2004年，COSO委员会发表了《企业风险管理整体框架》。简单来说，ERM就是一个治理框架，它的主要职责在于控制内部可能存在的所有风险，而这些风险正是内部审计的重要基础。

（1）风险评估预测程序

在完整的审计活动中，风险评估程序是重点程序。在审计之前，我们应该先将银行的各方面进行系统的分析，既要分析其所处的社会经济环境，也要分析其行业环境和内部环境，让人们充分了解到银行在我们生活中所起的举足轻重的作用。然后，为了防范和减少风险存在的可能性，审计人员要重点分析客户以及客户所处的自然环境和社会环境的关系。因为内部经营是会影响经营环节是否会存在风险，同时，它也是银行客户用来防范风险的一种手段，所以它对银行战略目标的实现起着至关重要的作用，所以最后审计人员需要分析银行内部经营环节。

（2）分析性程序

分析性程序可以生成在报表上我们从未见过的数据，它明显的区分了传统的审计方法和新型的分析性程序，因此，它成了收集审计数据的快捷手段。

分析性程序可以进行全面的评估和分析，指出审计证据与当前形势的差异之处，从而引起审计人员的重视。内部审计通过分析性程序可以得到更全面的分析数据，它是管理风险的重要工具。

（3）控制性程序

控制程序就是通过某一审计程序，确保被审计单位在日常生活中的运营情况以及内控的有效性，其最主要的目的就是通过对内控的管理与评价进而帮助审计人员的分析。

控制程序也并不是要求固定不变的程序，只是当审计人员在进行风险评估过程中以有内部控制时效性或者根据实质性测试无法提供充分适当的审计证据时，这个时候便需要实施控制程序。审计人员在运用分析性程序进行分析之后，需要对存在的重大风险做出自己的判断和相关的记录。

　3 阳江安信证券营业部内部审计中存在的问题

从上文对于阳江安信证券营业部内部审计现状的分析可以得知，目前证券公司的审计工作已经取得一定的成效，建立了较为完善的审计制度、形成比较清晰的审计流程。但随着证券公司业务不断发展，对管理水平提出更高的要求，内部审计工作要求也不断变化，因此不可避免存在一些问题，需要引起重视。

　3.1 内部审计的独立性不强

审计人员发挥自身作用的基本保障来源于审计的独立性，而要保证审计的独立性，就一定要保证审计委托的独立性。阳江安信证券是所有权和经营权分析了运行状态，所以说，审计委托应该是由公司的所有者给审计事务所支付酬劳从而委任事务所的审计人员对公司的财务进行审计，这样才能使审计的独立性得到保证。有时候审计师受控于审计的对象，这时候审计失去效用和意义，审计事务所因为要向被审计的对象索要报酬，所以为了自身的收益着想，往往会听从于审计对象的指挥，形成两者狼狈为奸进行会计xx的结局。

在阳江安信证券中，几乎所有的二级单位审计科都是经理来直接带领的，虽然公司的审计科在外表现为何其他的部门科室毫无联系，但其实是一个职能部门，而且它没有实现财务独立，内部审计人员的工资不是直接由公司领导人直接支付的，而是通过公司的财务部来支付，因此，内部审计人员的独立性就被破坏了，在内部审计执行的时候，很可能受到利益的驱使进行作弊，这是阳江安信证券内部审计设置方面设置的较为失败的一处。

如图3.1为内部审计风险的运作图：

阳江安信证券内部审计研究

图3.1 阳江安信证券内部审计风险运作图

　3.2 内部审计范围不全面

目前阳江安信证券营业部的内部审计工作，更多偏向于“合规性”的审查，将内部审计视为审计监督后台管理，审计工作的开展虽履行检查、通报、定则、处罚的职责，但没有给阳江安信证券营业部创造实际的价值，也没有创造利润。在此情况之下，内部审计工作只履行了确认职责，没有发挥咨询职责，一些县级的营业网点内部审计工作草率开展。

同时，阳江安信证券营业部的内部审计更侧重“结果导向”，从内部审计流程图和2016年的审计情况汇总可以发现，阳江安信证券营业部的内部审计关注点在于事后监督、业务检查，没有进行事前的内部审计预警及分析工作，也没有就证券公司的业务予以流程化评估。如此一来，阳江安信证券营业部的内部审计更多是合规性的审计，检查经营活动情况、进行事后监督成为主要的内部审计范围，如业务操作是否合规、会计凭证是否完整、财务报表真实与否，缺乏对证券公司内部治理、证券公司业务风险、经营管理过程这些内容的审计。表现出较为狭窄的审计范围，没能体现内部审计领域的广泛性特征。

　3.3 内部审计技术、方式落后

目前阳江安信证券营业部是采用流程化、标准化的内部审计技术手段，在审计操作的时候，尚未进行过程导向审计，目前的审计手段难以实现审计信息的内部流动及传播。此外，在内部审计的过程中，就业务操作风险、信用风险以及市场风险等这些内容的审计，阳江安信证券营业部处在缺乏技术支撑的状态，难以实现风险动态监控。对于数据模型尚无量化标准，虽然内部审计有非现场审计部分，但这部分审计的技术手段比较有限。由于审计技术、方式落后的关系，在内部审计实施的过程中，信息采集、分析及信息的利用需求难度大，对于一些新建的业务系统不能实现数据同步化。

　3.4 内部审计结果利用不充分

在阳江安信证券营业部的内部审计过程中，没能实现对审计结果的充分利用，这个问题可以从两个方面反映出来。

第一，审计部同业务部之间的沟通缺乏。从阳江安信证券营业部的内部审计流程图分析，在审前准备环节，审计部门与业务部门之间无沟通环节，所以审计实施之后，出现覆盖面不全、风险评估环节缺失的问题。在审计实施环节部分，由于缺乏沟通所以审计的定性不准确，并且审计的标准也比较模糊。在审计成果处理环节亦存在同样的问题，审计部门与业务部门之间没有就制度、管理、风险相关问题进行讨论。因为审计过程中的沟通缺乏，审计部门的审计工作和审计结果没有渗透到证券公司各部门之中，影响后续审计结果的利用。

第二，没有进行审计结果后续跟踪。目前阳江安信证券营业部的内部审计实施过程中，会根据业务情况、管理情况和风险情况，总结风险提示书、整改通知书、整改意见，对于审计整改意见是否落到实处的情况，没有进行后续审计跟踪，所以审计结果的利用情况难以把握，降低审计结果的利用率。

　3.5 阳江安信证券营业部缺乏良好的审计素质

（1）内部审计观念落后

我国企业包括证券公司的内部审计起步较晚，在十几年的发展中虽然已经有一定的成绩和改观，但由于地区经济影响，阳江安信证券营业部的内部审计工作和一些经济发达城市相比仍有明显差距。在百色右江农村合作证券公司的内部审计实务过程中，对内部审计的认识还没有形成一致意见，甚至部分人员对内部审计认识还停留在内部牵制与内部控制阶段。

（2）相关人员内部审计水平偏低

目前阳江安信证券营业部的内部审计人员中，并非完全的本职出身，近年来审计人员的队伍有所扩大，但对其思想教育、业务培训及职业道德教育没有跟上，即使进行培训也是流于形式，未从根本上提高内部审计人员的素质。因为人员内部审计水平较低的原因，在一定程度上造成广西百色右江农村合租证券公司的内部审计问题。

　4 阳江安信证券营业部内部审计中存在问题形成的原因分析

以阳江安信证券营业部的客户公司为研究对象，Wallace和Kreutzfeldt在他们的实验中发现：内部审计部门的设立，与企业的大小范畴、地理位置的分散性、XX是否对该行业实行监管、以及公司内部是否设立审计委员会等要素息息相关。在澳大利亚，也有相同性质的实验。Carey et al.将实验对象转向家族企业，他将管理层当中非家族成员的员工的所占比和理事会当中非家族成员的代表的所占比例当作两个代理变量，使用代理成本框架，权衡所有权和控制权的分离程度，以此来研究企业对于内部审计和社会审计的需求情况。他们的实验结果表明，上述两个代理变量和企业负债与公司对社会审计的需求间有相互影响的关系，相对而言，企业大小范畴、企业负债和两个代理变量与企业对内部审计的需求方面难以发现这种相关性。

　4.1 内部审计独立性受部门限制

独立性的内部审计才能体现其权威，从而消除内部审计工作的其它干扰。按照《证券公司金融机构内部审计指引》，独立性是内部审计应该要遵循的原则，这里的独立性包括审计部门独立性及审计人员独立性。但从目前阳江安信证券营业部的内部审计现状来看，独立性较弱。

一方面，内部审计人员源于证券公司内部员工，经过资格考试、达到职业准入标准后进入内部审计岗位，内部审计人员编制、工资、福利均由右江合作证券公司总行管理，其绩效和证券公司业务绩效存在直接关联，在审查过程中遇到的一些敏感的合规问题、效益问题，往往陷入“两难”。而且部分审计人员同时兼任证券公司其它岗位，对内部审计职能客观发挥形成影响。

另一方面，阳江安信证券营业部的内部审计工作受到监事会、董事会监督，但是没有设立审计委员会。但是按照《证券公司业金融机构内部审计指引》中的相关规定“证券公司业金融机构的内部审计委员会不少于3人，多数成员由非执行董事构成”，这一规定是确保证券公司内部审计能够独立开展。但目前阳江安信证券营业部只有稽查科，没有审计委员会。

　4.2 内部审计人员风险意识薄弱

有了审计风险意识，才会采取相应的措施防范审计风险。而在阳江安信证券内部，审计人员的风险意识比较淡薄，忽视了审计风险的重要性，因此没有积极主动的进行审计风险控制，这导致公司内部审计方法不能够应对复杂多变的市场环境，使得阳江安信证券内部审计风险加大。

内部审计人员风险意识的薄弱主要体现在：在阳江安信证券会计核算中心中，会计核算人员机械的为做账而做账，缺乏大局意识和服务意识，忽视了自身的审计职能；在审计监督方面，会计人员只重视对票据合规性的监督、审计业务的表面形式以及会计业务时点的监督，忽视对其真实性的监督以及会计连续性的监督。

　4.3 内部审计的法规不健全

如今，我国的内部审计方面的法律不够全面，而且数量很少。专门的法律只有两部，即民间审计的《注册会计师法》和关于国家审计的《审计法》，这两部内部审计法律尽管都对内部审计做了有关的说明，但是一些规定还不够完整，例如缺乏对被审计单位的报账手续、票据传递以及收支管理审计程序的规定，另外，国家近两年虽然没有制定和出台新的法律，但是依然在努力的制定一些有关内部审计方面的政策和规章制度，但是都不具备针对性，内容中也有缺失的部分。

目前，阳江安信证券对的内部审计部门属于公司的内设部门，主要是在企业的领导人之下进行审计作业，所以内部审计部门的所有员工的薪水都是由公司的财务部门来发放的，这样内部审计人员就受到公司的制约，其独立性就被破坏了，会使内部审计的结果缺乏客观性和公正性。

　4.4 公司内部控制制度不完善

企业在成长中，需要内部控制制度来对公司内的人员以及经营活动进行规范和约束，缺少了内部控制控制制度，会导致公司发展失去约束，企业将无法运行下去。所以说，每个公司都有每部控制制度，区别只是这一制度在公司中到底完善还是不完善。而内部审计作为企业活动的一部分，它也受公司内部控制制度的制约，但与此同时，内部审计发挥作用也必须在内部控制制度的控制之下。

在2016年，阳江安信证券进行了两种审计，一种审计是为了评价公司的管理效益，另一种审计是为了弄清楚阳江安信证券2016年生产资料采购和效益情况的联系。这两种审计由两个审计小组分别负责。审计组进入该单位后，先对该单位仓库各项生产资料的采购和管理开展了调查，按照程序，对阳江安信证券2016年度布置的3500万元的采购资金进行了总量分析，并采用ABC法，确定审计抽查目标。同时还查阅了该单位2015年底的生产资料盘点表，觉察该单位2015年度采20大类物资共1454.7万元，而2015年度却激增到1971. 33万元，增幅达35.51%，这个异常情况引起了审计人员的重视。通过统计分析得出该单位20类物资中的采购和发出情况实际表现为电子设备相关器材的消耗。审计人员对此进行了深入调查，实地盘查后发现以下三个问题：

（1）以领代耗，虚列成本。有部门对已经领取但还未使用的部分物资，作“假退库”处理，虚报当期成本费用121.85万元。

（2）固定资产帐实不符。一共发觉两部门有账外资产243台、价值238.3万元的设备，大部分是利用计算机零件及耗材直接变通形成账外资产。

（3）截留隐瞒收入。主要是部门领导利用部门设备和生产资料，对外承揽研究项目，将获取的收入予以截留隐瞒，计入“帐外帐”，总金额达126.1万元。

以上的审计结果表明：阳江安信证券生产资料管理混乱，内部控制不够到位。

　4.5 内部审计人员素质不高

阳江安信证券在2015年年底，为了完成全年生产任务经营考核指标，维持该单位的文明称号，暗示财务人员粉饰财务和经营状况。虚假开具收入发票，以此来虚假增加账目金额。根据一般常规公司的标准，该公司会计年最后一个月的营业收入和销售金额应是最低，但是该年度最后一日的收入高达500万元。这种反常本该引起内部审计人员的注意，但审计人员却没有发现这个异常情况。另外，该公司审计人员一味相信公司领导的言辞，对一些存在疑问的回执上没有做出正确的处理方式。这暴露出审计人员没有具备高素质的职业道德。审计人员应该对任何疑点都要保持高度警惕性。

上述阳江安信证券的事件，却明显的反映了公司内部审计人员素质偏低，不仅没有对该公司年终前后的收入加强抽查，对应收账款的例外情况又未能深入调查，因此错失机会。这是由于阳江安信证券内部审计人员综合素质低，公司内很多内部审计从业人员没有严格的专业资质要求，大多是从会计部门未来或从其他部门转调来的，缺乏必要的专业知识和技能，缺乏一定的审计经验，再加公司对内部审计工作不重视，招聘工作人员的要求门槛较低，平时也没有进行专业知识的教育，导致内审工作队伍的整体素质有限。很多人认为审计是一个容易得罪人的工作，所以在日常工作中就会出现不主动，马虎对待的态度。还有的人本身业务能力较差，也不虚心求学，更不仔细研究分析而是随意通过敷衍了事。更有甚者对于舞弊行为不做深入调查，并且隐瞒不报。

5 阳江安信证券营业部内部审计工作改进建议

　　5.1 加强内部审计的独立性

前文的分析中发现阳江安信证券的内部审计缺乏独立性，使得审计风险大大增加。所以，阳江安信证券应当尽快的改善内部审计的独立性。具体应从以下两方面来改善：

首先，要确保企业经营过程中内部审计人员的独立性，只有审计人员具有独立性才能够更好的服务内部审计工作，审计的核心就是进行独立工作的检查工作，从目前阳江安信证券来看，企业内部审计人员的独立性不足，主要原因在于目前设置内部审计机构从属关系较为模糊，在机构设置初期就未全面考虑制约关系。如果需要弥补现在企业内部审计人员独立性，一定要把企业内部机构独立性关系明确清楚，提高独立性。

其次，不仅仅是保证内部人员审计的独立性，也需要确保企业内部审计人员的利益得到保证，保证精神和金钱上的独立，但是在实际的审计活动中，大部分的审计人员经常会收到利益的影响而左右审计结果，也会因为自身的立场不坚定导致审计结果偏颇。所以企业要强化对于审计人员精神独立性的培训，也需要对于企业内部薪酬制度进行完善，保证审计人员合理的薪酬能够得到，比如奖金绩效。因为工作效率直接反映的量化指标就是绩效，所以在进行改革过程中首先，阳江安信证券应该全面提高内审人员的综合素质。因为审计工作是一项复杂的系统工程，需要从业人员具有较高的综合素质。只有审计人员有较高的职业素养，才能带来正确真实的审计结果。

5.2 强化防范意识

一个人的行动往往受到意识的制约，风险意识一般是指一个人潜意识里对可能发生的损害的一种认知行为。当人具有了风险意识之后，就会主动的采取一些措施来规避和预防风险。而阳江安信证券的审计人员却缺乏这种风险意识，所以其在日常的审计活动中根本没有制定防范审计风险的措施。为了提高阳江安信证券的防范审计风险的能力，阳江安信证券应当加强对审计人员风险意识的培养，尤其是公司的管理人员更应该具有风险意识，对整个公司的各种风险进行控制。风险意识的培养需要长期的过程，在进行培养的时候，应该列举一些企业的真实案例，以加强说服性。

　5.3 加快与内部审计相关的法制建设

法律制度是社会实现正常发展所不可缺少的一种强制定约束手段，正是因为法律制度的存在，我国的政治、经济、社会的发展才有了秩序。我国对于企业经营发展方面的法律制度有很多，而有关企业内部审计方面的法律却很少。阳江安信证券应该在内部审计方面加强法制建设，对于公司内部的审计工作应该严格按照法律规定来执行。阳江安信证券应该确保制定的审计法律依据具有较强的可操作性，为了减少阳江安信证券内部审计舞弊发生的概率，公司应当加大审计舞弊的罚款数额，严重时取消其审计资格。

5.4 建立健全公司内部控制制度

阳江安信证券应该尽快的完善内部控制制度，具体可以从以下几个方面进行努力。

第一，完善董事会。具体做法：（1）董事会应当下向出资人展示公司的运作流程及管理手段，其应该受到出资人的管理和约束；（2）董事会要积极的听取民众们的意见，公司应当成立民主协商的制度，让更多的人发表意见；（3）应该确保董事会的活跃度，在规定时间内召开董事会，使各个管理者之间有充分的沟通，能够在会上讨论解决公司管理方面的一些问题。

第二，完善监事会。阳江安信证券应该进一步强化监事会的职能和权限，具体做法有：（1）公司中应当引入一些外部监事。并且相应的减少内部监事，保证监事的独立性；（2）公司应该加强对监事会成员的培训，重点向其培训一些财务知识，从而更好的企业的财务状况进行监督。

第三，应该完善公司的管理制度，对于变卖公司产品的行为一旦发现，必须加倍赔偿，制定赔偿标准。

第四，应该加强对财会人员的管理，不定期的抽查一些财务人员，对其做的账务进行检查，发现有舞弊行为的，一律予以开除。

　　5.5 提高公司内部审计人员的素质

内部审计工作复杂，审计人员必须具有专业的审计知识。但是目前，阳江安信证券的审计人员专业技术知识能力以及职业素质都没有达到行业要求的标准，为了解决这一问题，公司应当在审计人员培训方面投入足够的资金，通过培训来提升其业务能力以及道德素养，从而防止审计风险的发生。

（1）通过多种方式、从多个渠道来招聘审计人员

阳江安信证券应当提高对审计人员的应聘要求，除了观察其学历情况，还必须弄清楚审计人员有几年的审计工作经验。另外，为了补充审计人员短缺的缺口，公司可以考虑将精通计算机知识和财务审计专业知识的人员培养成为审计师，通过内部渠道来弥补审计人员缺口。

（2）加强内审人员的继续教育和岗位培训

阳江安信证券应当提高对公司内部审计人员的培训力度，定期的开展培训活动。另外，在审计中离不开计算机操作，所以，阳江安信证券还应该对内审人员进行计算机专业知识培训，再就是实践，应该对公司每次的审计情况进行讲解和说明，将理论和实践联系起来，提高其实践操作能力和审计查证能力。

6 结论

现在企业与企业之间的竞争变得越来越激烈。当前的这种环境就十分需要企业不断地提高自身的管理能力。在审计管理这块加强管理，能够有作用地防范内部审计风险，它是企业管理中十分重要的一个环节，做好内部审计风险防范工作对企业实现经营日标与提高经济效益来说，有着很大的意义。

本文在对我国国内审计风险有关的文献进行阅读研读之后，总结出了国内外研究现状，在这个的基础上，对阳江安信证券的内部审计风险状况进行了比较系统的研究与分析。就提出的这些问题作了对应的成因分析，最后还对这些问题提出了相应的解决对策，希望对我国企业能够有效地规避内部审计风险，使阳江安信证券健康发展，于此同时，也为其他企业进行内部审计风险控制提供相应的借鉴，来促进我国企业整体内部审计水平的提升。

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[14] 张瑞妩.大型企业集中采购舞弊风险的内部审计方法[J]. 中国内部审计，2016(07):66-68.

[15] 钟凌云.企业内部审计风险的管理与防范措施[J].中小企业管理与科技(中旬刊)，2016(11):11-12.

　致谢

时光荏苒，转眼间四年的大学生涯即将落下帷幕，四年的大学生活让我体会到了什么是同窗情谊，什么是师生情，在学习中老师对我的指导使我终身难忘，此次论文写作要感谢我的导师孜孜不倦、不厌其烦的为我们一次次提出修改意见和细心的指导。本论文的顺利完成，离不开老师、各位同学和朋友的关心和帮助，毕业论文的写作过程虽然布满辛劳但也充满愉悦。说辛苦，是由于我们在忙碌的工作中，还需要翻阅大量的相关文献及参考资料，很大程度考验了我的耐性和毅力。然而，因为研读文献资料让我深深的感受到了学者们渊博的知识和严谨的治学态度，让我体会到了其中的乐趣所以我很是钦佩和愉悦。再次感谢我的指导老师对我论文写作的指导。首先，感谢我的指导老师，谢谢您的细心的指导和勤劳付出。您如此学识渊博，让我在学习论文写作期间受益匪浅。

其次，感谢我的父母，感谢你们把我带到这个世界上来，并给予我学习知识的物质和精神帮助，没有你们，我不可能在大学里面深造。

再次，感谢大学里面所有教过我的老师和帮助过我的同学，没有你们的大学生活，必然是索然无味；有了你们，生活变得多姿多彩，而且我也学到了很多知识。

最后，感谢我的室友，感谢我们共同度过了大学时光，时光飞逝，回忆过去种种，恍若昨日，你们对我的关心和照顾，以及我们之间的友情不因时间的变化而淡去。