会计信息失真与审计的关系

　　经济全球化的今天，世界处于不断变化之中，人们处在一个大数据时代，对会计信息的依赖相对比较重，会计信息的失真不可否认的是对单位公司、企业团体、甚至是国家都造成了严重的影响。

　　在我国由于会计制度不够健全，导致会计信息是真的事情不断发生，就我们了解的资料可以发现2011年的一个存在情况，2011年财政部发起组织让各个地方的财政监察机构选取了能源，资源等各种行业的执业质量检查报告,发现了诸多不真实的失真会计现象，我们可以了解到国内以及国际上诸多学者对会计信息失真的相关难题进行了学术研究，确实在我国目前会计信息失真情况较为严重的情况下，研究和防范此事件也是意义重大，从广角度来说此项课题研究与实践意义之一是：有助于控制国有资产的流失和关于偷、逃税的防范以及一系列违法事件，某些经营者为了自己的不轨目的肆意操作利润，提供不真实会计信息，造成不良的金钱效应，导致社会公众利益受损。从微小角度来看的意义之二：有利于公司的治理机构和内部控制机构，为企业取得更好的发展奠定基础，也利于管理者对公司的良好掌控，防止发生重大经济损失。会计信息失真包括两种：无意失真和故意失真。无意失真是指会计在核算时非故意性质的过失失真，其最大的特点就是“无意”。故意性质失真是有目的的、故意而为之的、有预谋性的，是具有针对性的财务性质xxxx和欺骗欺诈行为，也称为会计舞弊。会计信息无意性质失真是由于会计工作者的大意造成了抄写错误，会计工作者对事实疏忽误解，会计工作者对会计政策等法律法规的误用；会计信息故意性质失真是由于想要伪造或编造数据记录或凭据等，侵占资产，隐瞒删除交易事项，记录虚假交易事项，故意使用错误的会计政策。根本原因是企业制度的不完善，法律执行力度不够和会计人员的素质以及自觉性较差。

　　越来越多的学者开始研究会计信息，很大程度上，他们研究的是会计文化，会计文化与公司文化有一定的关联性，有人会计文化应当建立在传统价值上，会计工作者需要诚信、负责任、遵守法律法规。国外研究者主要研究的是文化环境对会计工作的影响，其工作成果也不是很明显。

　　无论是会计责任还是审计责任，都是属于复杂的社会理念的一部分，它俩的关系看似彼此对立分离其实当中也是存在共性在里面，会计资料的是否真实，是否合法，与是否完整是会计责任与审计责任的共同客体，一个组织结构合理、执行效率高的公司治理系统能对会计信息质量起到保障作用。总之，要解决会计问题失真问题，不仅要从内审计和外部审计两个方面，从制度安排上杜绝虚假信息的产生根源，还需要从会计人员的自身素质，企业内部的自身激励机制等方面做起，不仅要从法律角度方面约束，也要从道德素质方面进行引导和教育，提高法律道德意识，从企业内部和外部认识到提供真实会计信息的重要性和必要性，从根本上认识到会计信息的真实性不仅关系到个人的利益，还关系到国家社会的根本利益，从而自觉地减少会计信息失真事件的发生，加大监管力度与惩罚措施可行性，为高质量的会计信息提供有力保证。

　　会计信息失真分为两种：一是会计信息故意失真，另一种是无意失真。无意失真顾名思义是非目的性的，故意失真则是出于某种目的或要求，故意造成会计信息丧失真实性，又被称为会计舞弊。

　　会计信息的失真也在某种程度上导致了了社会xxxx腐败现象的发生，变成了些掌握一定权力的人收受贿赂、以权谋私的防护伞，通过制作假账致使某些违法行为得以蒙蔽过关，助长了部分不轨人们腐败xxxx、收受贿赂的嚣张气焰；导致了税收和国家资产的大量流失，企业由于种种原因偷税漏税，将本应交于国家的资金据为己有，有的企业做“两本账”，一本“对内”，一本“对外”。甚至有的企业做多本账，有对内的、对税务机关的、对投资者的、对债务人的；使国家宏观经济调控失效，国家确定投资方向时需要对会计信息作出前景预测，然而会计信息失真，则会造成国家在做决策时有所失误，偏离实际，严重浪费国家资源，致使调控失败，甚至经济倒退；对会计工作者很不利，经常听到一句话‘会计这工作，做着做着就坐进去了（监狱）’这句话就是说的会计信息失真对会计工作者的危害，造成失真的会计是要受到法律的严厉制裁的。

　　审计简而言之就是审核会计，审计作为国家授权或者接受委托的专职机构和人员，依照国家法律法规，运用专门的方法，对被审计的单位财政、财务、经营管理活动及其资料真实性、合法性等进行监督和审查。审计行为是一种经济监督活动，审计的基本职能是经济监督。审计具有独立性、权威性和公正性等特征。

　　按照审计执行主体分类，审计可分为三类，分别是XX审计、独立审计、内部审计。XX审计是由国家审计机关依法进行的审计活动，在我国被称为国家审计，对xxxx各部门和国企、人民XX等进行财务。独立审计是由注册会计师受托进行有偿的审计活动，被称为民间审计，审计单位对其工作报表及其相关资料进行独立审查并发表审计意见，独立审计的风险较高，责任较重，所以审计理论的产生、方法及其发展的变革都是围绕审计展开的。内部审计是由本单位内部的审计人员对对本单位的财务财政收支等进行审计监督，审计结果向本单位内部人员报告，这种审计具有明显的向内服务性，目的则是在于健全内部控制，改善经营管理，提高经营效益。按照财务审计分类，又可以分为运作审计、履行审计、财务报表审计、信息科技审计。按照审计基本内容分类，可以分为财政财务审计和经济效益审计。财政财务审计是指对被审计单位财政财务收支的真实性和合法性实行的审查，旨在纠正错误、防止舞弊。财政财务审计在很长一段时间内处于主导地位，是一种传统的审计，在财政财务审计的过程中，如果发现被审单位和人员存在着严重的违反国家财经法规、非法侵占国家财产的行为，往往会立专案进行深度审查，从而作出相应处罚。经济效益审查往往是对被审单位经济活动效益、效率进行审查和评价，目的是提高被审单位人财物等资源的利用效率。事前审计实质上是对财务财政计划的预算、预测和决策进行审计。事中审计就是指在被审单位经济业务执行过程中进行的审计。事后审计是指在经济业务完成之后进行的审计。账项基础审计通过对会计财务报表和凭据进行仔细观察审核，对会计账表之间的关系逐一核实，来检查是否存在会计信息失真行为。在进行财务报表审计过程中，这种方式是非常有效的。系统基础审计先进性系统内部测试评价，当系统内部健康运行并且值得信赖时，可以在随后的报表中进行样本审查，这种方式提高了审计效率，保证了审计质量。风险基础审计是指审计人员对被审单位动机、经营环境、财务状况等各方面进行风险评估，利用审计风险模型，规划审计工作。内部审计是由本单位内部的审计人员对对本单位的财务财政收支等进行审计监督，审计结果向本单位内部人员报告，这种审计具有明显的向内服务性，目的则是在于健全内部控制，改善经营管理，提高经营效益。然而，这种内部审计监督机构往往形同虚设，往往由于企业内部监督机制不健全，在与经营活动发生矛盾和冲突时，经营者往往只注重收益，而不注重法律法规，这样导致审计监督机构的形同虚设，徒增成本。

　　无论是在国内还是国外，都是先出现的会计然后才出现的审计。从理论角度说，会计是企业经济活动经济信息的反映和输出，审计则是对这些信息的审查，验证信息的真实性、合法性和促进企业经济效益发展。

　　首先，会计和审计依据同样的知识基础，二者全是通过会计报表的客观基础来掌握单位财政收支，二者依据同样的会计基础。其次，会计和审计的目标是一致的，同样要求提高经济效益，会计核算是第一监督，审计是第二监督，在监督过程中，对经济活动进行所出现的问题进行解决，从而使企业健康运行，提高效率，增加效益。再次，会计和审计的工作对象都是会计资料，会计核算是由原始凭证到编制会计报表，构成企业的会计资料，而审计的工作对象是企业的会计会计报表，所以说会计和审计的工作对象都是会计资料。最后，工作制度都涉及到企业内部管理制度。中国的会计界工作，需要按照《会计法》和《会计准则》执行，所以需要按照会计法例的规范，保证企业和单位会计核算准确无误，保证经济活动正常运行。而审计员在审计过程中，同样涉及企业内部的控制制度。

　　合力集团由七家运输企业组建而成，经过财政部门对合力总公司及其分公司会计信息检查，发现了有严重的会计信息失真行为。通过检查发现，该公司实际效益每况愈下，所以故意偷逃税收，却因为被我国财政部门检查出来而最终倒闭。会计信息对我国的市场经济和企业发展有着严重意义，然而会计信息失真对企业和国家有着严重危害。在证券行业就有着银广夏公司会计信息失真事件，根据有关调查此公司从1998年开始xxxx，利用不良手段虚增营业额进而创造该行业绩优神话，事实上，扣除该公司的虚增利润，该公司实际是处于亏损状态。还有绿大地股份有限公司案件，该公司是曾经被评为信誉度最差的A股上市公司，2010年涉嫌关于信息披露违规被查处，证监会等相关监督委员会还发现了该公司存在涉嫌“虚增资产，虚增收入，虚增利润”等多项违规违法行为，2011年3月该公司相关负责人被逮捕查处，由此揭开该公司的财务xxxx术案件。

　　国家宏观调控的基础包括会计信息的数据，质量的高低关系到国家市场经济的健康运行与否。近几年，国家加大力度检查会计信息，虽卓有成效，但是依然有各种会计信息失真事件发生。目前我国的相关法律性质责任大概分为三类，分别是刑事责任、民事责任和行政责任。会计信息对我国的市场经济和企业发展有着严重意义，然而会计信息失真对企业和国家有着严重危害。在证券行业就有着银广夏公司会计信息失真事件，根据有关调查此公司从1998年开始xxxx，利用不良手段虚增营业额进而创造该行业绩优神话，事实上，扣除该公司的虚增利润，该公司实际是处于亏损状态。还有绿大地股份有限公司案件，该公司是曾经被评为信誉度最差的A股上市公司，2010年涉嫌关于信息披露违规被查处，证监会等相关监督委员会还发现了该公司存在涉嫌“虚增资产，虚增收入，虚增利润”等多项违规违法行为，2011年3月该公司相关负责人被逮捕查处，由此揭开该公司的财务xxxx术案件。

　　1企业内部为了达到某种目的

　　很多时候是由于企业内部某种要求或者权利导致会计舞弊现象，某些企业为了偷逃税务或者达到他们的某种目的，造成了xxxx腐败、集体犯罪的行为。这种是会计工作者受命于上层领导，不执行可能面对解雇或者其他等后果。

　　2法制不健全，有法不依

　　国家在会计方面法律法规不健全，也会造成会计舞弊行为。会计人员法制观念淡薄，在处理事务当中不够谨慎小心，由此引发会计信息失真。

　　3XX对企业的监督力度不够

　　XX对企业的监督力度不够，造成企业内部损失国家利益做假账，审计部门也监督不够全面。

　　4审计部门受影响限制

　　有些企业内部审计部门受企业领导影响，对会计舞弊现象睁一只眼闭一只眼，外部审计则受企业贿赂影响，对企业内部会计信息也是睁一只眼闭一只眼，审计过程只是走走形式，糊弄国家与XX。

　　（一）针对会计人员自身方面的原因对会计信息的失真可以从以下几个方面加以治理。

　　1、对国企实行会计委派制减轻受聘会计人员对于企业的依附关系。

　　对于国企和单位可以实行会计委派制增强其会计核算和监督。由XX选拔原则性强的会计人员组成人才库。财政部门负责设立会计服务和企业主管部门。委派到企业的会计人员的工资和办公费用由地方财政机关收取。委派到企业的会计人员主要负责对外财务报告的财务核算。

　　2.提高并加强会计行业从业准入门槛，加大对违规会计人员的处罚力度并且保证执行力度，降低持证会计人员的数量，与此同时还需要保证会计人员的就业问题。

　　与此同时从业门槛之后加大继续教育考试的难度。每年按相应的比例淘汰一批不合格或者不良的持证人员。让会计人员需求总量和持证从业人员总量上保持相对平衡甚至稍高的水平。用保护的措施保证持相关人员充分就业，从而保证他们独立的开展会计工作保证提供高质量的会计信息。

　　3.加大对违规人员的处罚力度保持会计信息质量。

　　财政部门需要加倍加大处罚力度。对于一次故意进行会计舞弊的行为实行吊销会计从业资格证书。如果再犯，终身不得进行从事会计工作。对于参加会计委派制的会计人员一次故意会计舞弊，终身不得参加会计委派。

　　（二）完善和改革产权制度、公司治理机制，加强内部监督，防止会计信息的失真。

　　1、引进独立董事制度监督。建立经理层与董事会合约式的委托代理关系，加强对企业管理层的监督和控制。

　　2、通过权利分配、权利制衡和信息披露等机制在企业内部控制机制上减少会计xxxx风险。

　　（三）加大打击会计信息失真的力度，有效遏制会计信息失真现象的蔓延。

　　1.加大对人员的处罚力度。

　　结合我国目前实际情况修改完善相关法律和规章，加大对xxxx失信者的处罚力度，使其xxxx的预期成本高于xxxx的预期收益。

　　2.加大对企业的处罚力度。

　　根据目前我国社会中介结构的现状，强化行业自律监督体系，加强执业质量监督检查，对其出具不真实、违背审计原则审计报告的事务所和负责审计的执业人员进行严厉的处罚并将xxxx人员清理出队伍。

　　（四）、加大监督力度，效遏制会计信息失真现象的发生。

　　1.加大企业内部监督力度，从源头上有效防止会计信息失真现象的发生。

　　加强企业内部监督，在单位内部不但要建立健全良好的内部控制制度，还建立内部监督制度。

　　2.进一步强化XX有关部门对会计信息的监管力度。

　　XX应当加强对会计信息监管。。

　　3、强化社会中介机构对会计信息失真的监督。

　　国家要规范会计师事务所的监督行为，使其真正成为独立自主、依法经营、独立承担法律和社会责任的社会中介结构。

　　（一）拓宽审计业务范围和内容，会计xxxx必然导致会计信息的失真，相关的审计机关要在纠察错误打假治乱上有所作为就必须要拓宽审计业务，从会计资料入手彻底打假或者挖掘出隐匿等不法行为，其次就是从账户入手，审查资金流向，揭露单位设立外帐，资金体外循环等不法行为。

　　（二）改进审计方法，随着时代进步，电算化越来越流行，工作手段越来越高明的同时，xxxx手段也越来越高明，因此监管方法的审计也要随之免得越来越“强大”。其中一个就是运用强大的计算机进行审计，二就是前移审计与监督关口，采取事后监督与事前、事中并举的监督方法，把不轨的xxxx行为扼杀在“摇篮”中。三就是采取的审计与审计调查结合的方法，在审计工作的进行中，针对会会计师真较为严重的问题，着重审计。

　　（三）加大执法执行力度，我国现在出现诸多会计信息失真事件，不排除是关法律法规相对落后，其次就是有相应条款约束，执行力却不够，因为才会间接“纵容”不良事件越发的多。

　　（四）完善审计监督机制，同时应该强化管理者的法律责任，因为他能促进公司管理者重视并且加强内部审计需要，又是内部审计纠错防弊职能的需要，企业的经营者不应该组织企业内部审计，而应该由董事会直接委派的相关人员建立与完善审计监督部门，从而直接对董事会和股东负责。这种做法可以一定程度有效避免经营者和内部监督部门合谋，出示虚假会计信息，损失股东利益；而从另一情况来讲对于具有经营者和董事会双重身份的经营者就要推进独立董事制度，单独设立独立审计部门，由独立自主是的董事组成，监管公司会计信息。制定完善得内部审计制度，能够促进企业健内部监督控制管理体系，保证会计信息的真实性和可靠性；建立健全完善的内部审计制度能够保证企业经营管理的有效性和合法性；建立完善的内部审计制度，能够保证审计的检查准确性，保证审计内容的合法性；建立完善的内部审计监督机构，能够建立完整的审计方案，加强重点工作内容，提高工作效率和工作质量。内部审计对本单位会计信息的质量也负有责任，实践证明，凡是内部审计制度较为健全的企业单位，其对外提供财务报表的真实性就较为有保证，反之问题较多，运用科学的管理手段和有效的管理方法，使企业在未来发展道路中能够拥有更好的前景。

　　外部审计制度主要指的是：注册会计师审计与社会审计，注会审计的主要问题是注册会计师与企业的不轨合作谋划致使会计信息的失真，注册会计师的审计人员的位置相当于是站在监督着的高度，监督查找企业违法操作的地方，由此为社会大众和企业投资者提供无虚无假打的企业财务报告，保障投资者利益。然而，不可否认的是由于存在注册会计师的不规范执业环境，还有不足的法律监管，注册会计师职业素质修养不够，被私利诱惑，与企业不轨合谋，欺骗大众投资者。

　　（五）社会审计主要是通过部分XX部门对企业实行监督审计，以法律途径，对违规部门进行制裁。但是由于我国现状存在执法力度不够，所以也导致了一些会计信息的失真事件的发生，但是我国目前对于会计出台了很多方面的法律法规，但是对于会计信息失真问题的处理还是没有形成一个良好的氛围。完善外部审计监督体制尤为重要—外部审计监督体制包括XX监督和注册会计师监督等。加强XX监督和各种社会监督力度，团结监督力量，从XX财政、税务、审计等对社会会计多方面行为的监督。对注册会计师的监督，一方面加强注册会计师的独立性，完善针对注册会计师的法律法规，增大事务所的违规成本，防止与企业合谋，另一方面提高注册会计师的业务能力，制止企业不法行为的发生。完善执法审计，加大执法力度，落实法规措施，出台具体细则，法律责任细化，明确相关责任，健全执法监督，加大处罚力度，杜绝会计舞弊，共建美好社会。

　　会计差错及查账务实代义国广东经济出版社

　　治理会计xxxx要标本兼治李佩珍财务与会计

　　舞弊行为及舞弊审计张连起财务与会计