1 绪 论
1.1研究的背景和意义
1.1.1审计风险研究的背景
随着我国经济快速发展，会计师事务所中存在的问题越来越值得人们关注，会计师事务所中的审计风险也日益突出，引人深思…
会计师事务所中的审计xx案例随处可见，近几年来，由于审计xx被中国注册会计师协会查处的事务所数不胜数。例如南京南纺与永华事务所事件由于审计程序不完善、CPA 缺乏独立性，最终导致永华事务所被吊销执业资格；紫鑫药业与中准事务所事件，由于 CPA 未保持应有的执业怀疑态度，在审计程序的执行、相关证据资料的获得时都存在不当之处，最终事务所和 CPA 都无法逃脱被要求进行整改，种种审计xx案例说明会计师事务所存在许多审计风险，让社会各界对会计师事务所审计过的财务报告的可靠性和真实性产生了怀疑，对注册会计师的专业性和审计人员的职业操守产生质疑，这导致会计师事务所和审计人员的发展困难。因此，我们为了维护企业的健康发展，必须重视起来，深入研究审计风险的成因，找出原因，然后对症下药，提出更多对应的措施和建议来加以防范，让事务所的审计质量往上提高，让审计人员的职业操守得到更好的发挥，让事务所的审计形象和审计结果得到社会大众的认可，加强和提高外界对事务所的信任度，促进审计行业的健康可持续发展。[[1]朱晓培. 中小会计师事务所审计风险控制问题研究[D].南京审计学院,2015.
1.1.2审计风险的研究意义
现如今，我国会计师事务所的审计风险防范措施做得不够到位，审计风险制度也不够完善，所以导致审计失败的案例日益增多。现在本人通过对审计风险的成因分析以及做出相应的防范措施研究，对广州中信诚会计师事务所有限公司发现审计风险以及避免审计风险的发生具有十分重要的意义。例如审计发展对维护市场经济秩序具有不可忽视的作用，如果我们还不加强审计风险的防范，就有可能造成企业和社会公众的利益丢失，破坏市场经济秩序。所以，加强审计风险防范控制对整个审计行业、会计师事务所甚至注册会计师的健康持续发展、切身利益和声誉都有利无弊；对我国市场经济的建设也会有大大的帮助；有利于防范和控制整个审计工作流程中由于审计风险所引起的后续一系列审计问题。总之，加强审计风险的防范是一件非常正确的事情，我们要坚持到底。本人通过对会计师事务所审计风险的形成原因归纳总结与分析，探讨出预防审计过程中的风险的形成因素以及解决措施，这对我国会计师事务所和注册会计师等认识以及规避审计过程中的风险具有十分重要的意义。2
1.2国内外研究
1.2.1国外研究
在国外，学者们在审计风险方面进行探索，包括在《蒙哥马利审计学》一书中，作者首次将审计程序与风险联合起来，开创了相关研究的先例。
2003年，在Steve 等人的研究中，他们认为，现代的企业组织比较喜欢变小，另外，他们的外延会扩大，这些企业的审计风险不仅与企业本身有关，也与其合作的相关企业相关，在评估其经营风险时要多方面进行考察。
2014年，Chambers研究了审计范围以及审计计划等，作者以实际的经验出发，讲述了在审计风险管理中如何使用贝叶斯方法，另外，作者建立了一种进行风险评估和量化风险的[ [2]于宛冬.H会计师事务所审计风险控制研究[D].吉林财经大学，2017.]管理模式。[ [3]孔祥丽. A会计事务所审计风险防控对策研究[D].东华大学,2016.]
1.2.2国内研究
（1）创建和运用风险导向审计的动因研究
戴佳君以实验研究和实地研究讨论了审计目标、审计环境、审计方法和审计风险之间的关系，分析了审计风险的成因和具体控制风险的方法。
李肖平研究了在会计师事务所中外部和内部的各种审计风险影响成因进行分类与分析。外部原因主要有:法律和法规在具体细节上存在不一致，而审计人员对应遵从哪一法律或法规仍存在疑问，因而加大了会计师事务所的审计风险。
（2）关于风险导向审计的基本理论与方法的研究
杜巨玲主要研究会计师事务所在审计风险防控中的不足，主要包括道德教育滞后;职员流动性大轮换制导致注册会计师独立性不强;客户关系密切等相关问题。
刘芮竹指出，审计风险的成因包括:资本市场仍然不够完善;体制机制仍然不够健全;财务风险仍然存在舞弊现象等原因。[ [4]张乐音. S会计师事务所现代风险导向审计的应用研究[D].西安石油大学,2017.
1.3研究的方法和内容
1.3.1研究的方法
本文的研究方法有文献研究法、经验总结法、和案例分析法等，理论联系实际，从审计主体、审计客体和审计环境三个方面分析广州中信诚会计师事务所有限公司审计风险的成因，并针对性的提出风险防范的建议。
（1）文献研究方法：通过知网数据库、百度、图书馆等方法搜集与论文相关的参考文献，从而借鉴文献中对审计风险成因及防范措施的论述，分析广州中信诚会计师事务所有限公司存在的审计风险成因并提出相应的防范措施，从而使审计风险降低和得到有效的控制。
（2）实践分析法：根据自己实习期在广州中信诚会计师事务所有限公司的实践与学习，按照自己的见解，和通过参与审计项目以及向审计项目组审计经验丰富的经理和同事请教，分析广州中信诚会计师事务所有限公司的审计风险，总结审计风险应对措施。客观的分析该企业存在的问题与不足，提出解决方案。
（3）案例分析法：为了研究的具体性，更好地分析广州中信诚会计师事务所有限公司在审计风险防范上存在的问题，本文将抽象的问题结合事务所审计实例具体化，使研究内容富有针对性，以便能够更好的分析问题的成因，并提出相关的防范措施。
1.3.2研究的内容
本文以广州中信诚会计师事务所有限公司为例，找出审计风险原因，并且提出相关的防范措施。
首先，对广州中信诚会计师事务所有限公司存在的审计风险的背景进行分析，结合国内外研究情况来看看使用什么研究方法。再对该公司做出简介和找出该公司审计风险的现状，根据审计风险的现状分成三大风险：（1）审计项目在承接阶段存在的审计风险，（2）审计项目在计划和实施阶段存在的审计风险，（3）审计项目在报告阶段存在的审计风险。然后对广州中信诚会计师事务所有限公司的审计案例进行解剖，找出三大原因分析：（1）审计主体原因，（2）审计客体原因，（3）审计环境原因。其次，对广州中信诚会计师事务所有限公司审计风险存在的原因提出相关防范措施，也是从三大方面着手，就是审计主体、客体、环境来降低审计风险。最后，根据以上内容对广州中信诚会计师事务所有限公司做出具体总结。
2广州中信诚会计师事务所有限公司简介及审计风险的现状
2.1广州中信诚会计师事务所有限公司的简介
广州中信诚会计师事务所有限公司，是“金田资本集团”品牌旗下公司。公司注册资本为200万人民币，于2009年05月14日成立，经营范围包括档案咨询、整理、鉴定、寄存、数字化;集群企业住所托管;档案管理服务;会计师事务所业务等。事务所内部分为六个业务部门，合伙人都是审计经验较为丰富的注册会计师，员工们是一支朝气蓬勃的年轻团队。他们秉承一贯“公平、诚信、优质、高效”的服务宗旨，凭借良好的社会信誉及服务质量，业务量不断攀升。该公司主要为各界商家提供公司资本验证、审计并出具相关报告、会计及税务咨询等专业服务。它的主要客户有中国移动、广州城市职业学院、广州公交集团和广州南沙审计局等等，提供的主要服务内容是内部控制鉴证、财务报表审计、工程竣工财务决算审计、专项基金审计和资本重组，另外也提供造价方面的服务。
2.2广州中信诚会计师事务所有限公司审计风险现状
2.2.1审计项目承接阶段存在的审计风险
作为一名审计人员，我们都知道审计项目的承接阶段是整个审计项目的开端，我们需要在这个承接阶段发现审计风险并为后续提供的一切审计服务做出相应的决策。而广州中信诚会计师事务所有限公司承接的审计业务并非全部由审计部门去着手，而是由事务所里面其他部门，比如工程造价部来接审计业务，为了业务量和利益，往往忽略了承接阶段需要做的对被审计单位的了解与评估，导致后续审计服务出现一系列的审计风险和问题，作为广州中信诚会计师事务所有限公司审计部的一员，我所接触过的项目“中国移动”就是活生生的的例子，由于承接阶段没做好，导致该项目长达一年半时间做不好并且收不到工程款。在此，我认为，我们广州中信诚会计师事务所有限公司在审计项目的承接阶段需要做的事情如下：从与客户谈生意的基础上去了解客户公司的基本状况，通过互联网、审计经验等提前去了解存在的审计风险，看看是否能够更好地去查看被审计单位的真实性、可靠性；还可以到现场实地考察，为接下来是否对被审计单位进行审计服务而做出初步判断。
2.2.2审计项目计划和实施阶段存在的审计风险
审计项目的计划和实施阶段存在的审计风险往往会被许多会计师事务所或者审计人员所忽视或者不在意，但在我认为，这一计划与实施阶段必须要引起大家的注意与重视。注册会计师需要通过对被审计单位的了解和职业判断来了解审计风险，从而制定该公司的审计计划。
（1）审计计划阶段。审计计划包含许多方面，包括审计人员分配、审计服务时间、审计的程序和方法、审计的服务范围等，所以说，审计计划是审计服务中不可或缺的一部分。广州中信诚会计师事务所有限公司的注册会计师在执业过程中，往往会忽略审计计划这一步骤，例如：本来在做着一个项目的，突然接到另外一个新的项目，然后计划就打乱了，新的项目还没有计划就两个项目一起做了，比如前两天用来做前一个项目，后几天就做新的项目，如此类推，太缺乏计划性了。而且广州中信诚会计师事务所有限公司的审计业务通常是来自于长期合作的熟客和XX部门，由于碍于人际关系或麻烦，缺少对被审计单位重新评估与计划的步骤，因此往往导致了审计风险的产生。
（2）审计实施阶段。审计项目的实施阶段是与审计计划阶段衔接的，这一步也是非常关键，审计实施阶段，需要细心、认真、勤劳地去实施，需要做大量的前期工作来保证审计实施阶段的高效性。审计实施阶段不能像“三天打鱼两天晒网”那样，要落实到每一天、每一步，每一位负责该项目的审计人员都需要落实好每天的工作进度来保证审计实施阶段的完成。审计实施阶段如果做得不够好，就会导致审计人员被动接受审计风险，也会导致被审计单位对该审计业务的不满意，从而审计人员的能力会大大遭受质疑，注册会计师的能力与职业操守也会被质疑，事务所的声誉与利益也会破损。因此，我们需要在审计实施阶段对被审计单位做出实质性测试来降低审计风险，仔细核对审计资料，保证审计业务执行过程中的风险降低。[ [5]张乐音. S会计师事务所现代风险导向审计的应用研究[D].西安石油大学,2017.]
2.2.3审计项目的报告阶段存在的审计风险
审计项目的报告阶段是审计工作的最后一个阶段，也是整个审计项目的收尾阶段，看起来风险很低，但是也是不可忽视的一个阶段。首先，要根据电子版底稿来编制纸质版审计报告；其二需要与被审计单位交换意见，如果有意见退回，需要继续修改报告；其三，需要经过一审、二审、三审项目经理的签字确认和接收审计意见；最后，需要签发审计报告等等。在这一个阶段，审计人员要以客观的态度来完成审计报告，要给出专业性意见，然后对被审计单位的财务情况、经营管理等进行公布，双方意见达成一致。所以，审计人员在报告阶段需要做出合理性判断，降低审计风险。
3广州中信诚会计师事务所有限公司审计风险的案例分析
3.1审计主体原因分析
3.1.1管理层缺乏企业管理经验
广州中信诚会计师事务所有限公司的管理层缺乏企业管理经验，事务所内部的质量控制制度还不完善，对现有的管理制度执行力不够。广州中信诚会计师事务所有限公司自2009年成立以来，经历了十一年的发展，经营规模仍然没有多大的改变，从建立到现在，审计部从一个大的分部到分成三个分部，再由三个分部变成两个分部。来来去去还是没有更好的扩大经营规模，还是在一个大概四五十平方米的办公区域经营，并且审计人员也只有三十人左右。管理层对员工的管理没能完全的制定好的方案，往往只重视审计工作的完成情况，而没能对审计人员更好的管理，对人员招聘和薪酬制度也不合理，没有一套合理透明的薪酬制度来分配薪酬。对人员招聘比较随意，在网上通过简单地筛选来面试新人，没有通过培训便让新人立刻上岗，接手审计项目，我自己就是一个鲜明的例子，面试完第二天马上上岗，也没有通过培训和考核。这是引起审计风险的一个重要问题。在薪酬分配制度方面，每完成一个审计项目，只有项目经理在一个工作群里面来分配计算薪酬，审计助理并没有参与到其中，虽然事务所有一套薪酬计算公式，但是基层的审计助理并不知道具体的项目薪酬，只能接受项目经理们分配好的薪酬，这是非常不合理的，没有完全的薪酬透明制度，最终导致审计人员不服管理，并且增加了审计风险。而且，事务所还缺少完善的监管制度，上下班不设置打卡，迟到早退现象频繁发生，导致员工缺少有效的管理，从而使得工作态度不好，心思散漫，思想松懈，效率低下、审计工作质量参差不齐等等，从而加速了审计风险的发酵。
3.1.2CPA及审计人员职业能力不高
一个审计项目的完成，离不开CPA注册会计师和审计人员的职业能力。审计工作最重要的是要看注册会计师的专业性和技术性、和审计人员的配合程度，审计人员需要有丰富的审计经验，这样能更好的完成一个审计工作。广州中信诚会计师事务所有限公司大概有六十人左右，分为六个部门，可在职的审计人员大部分并不持有注册会计师资格证，一个审计部门分为三个审计分部，一个分部有3-4个项目经理，项目经理持有注册会计师资格证的比例大概占一半，而且基本上是由合伙人和项目经理的指导下完成审计工作，因此，在理论知识和经验上比较欠缺，所以容易导致在审计工作过程中难以发现被审计单位的虚假财务信息，弄得后续出具的审计报告真实性不够，从而加大了审计风险。而且，中小型的会计师事务所为了节约成本，会招聘大量的在读或者刚毕业的实习生，实习生也没有特别的培训和经验，就被派去参加审计工作，导致专业能力不足，大大提高了审计风险。广州中信诚会计师事务所有限公司就是缺少更多有丰富经验的注册会计师和审计人员，导致专业能力不足，提高了审计风险。
3.1.3审计人员道德素质偏低及安排存在问题
审计人员是审计的主体，审计行业要求的注册会计师和审计人员都需要德才兼备，除了有过硬的专业能力，还需要配备良好的职业道德素质。如果审计人员不遵循良好的职业道德素质，那么，还谈何道德素质，尽管有再多的法律法规也约束不了他们，且容易导致犯罪的发生。广州中信诚会计师事务所有限公司的审计人员素质参差不齐，如果不加以约束职业道德素质，那么后果将会不堪设想，况且如果审计人员在审计工作过程中态度不端正，那么很容易导致审计风险的发生。
人员安排也是审计任务一大难题，像广州中信诚会计师事务所有限公司这种中小型会计师事务所，人员增加与流失可算是家常便饭，有时候一些很赶的审计项目不够人手，事务所便会随便“一抓一大把”那样把那些“空闲”的人员派上场，这样会导致项目的不连贯性，甚至拿实习生充数，我本人在事务所里也试过这样，在参加“广州中国移动久其”项目的时候，由于人手不够，派了许多刚入职的实习生去“充场”，让我接受一块我完全没接触过的领域，并且没有任何人教我做，最后导致该板块不能按时完成，因此事务所承担了一定的审计风险。
3.1.4审计成本的限制
像广州中信诚会计师事务所有限公司这种中小型会计师事务所，由于它本来是一个中小型事务所，它的审计业务客户大多数为中小型企业。因为收入与成本不对等，会计师事务所的生存问题都将面临严峻的挑战。不仅仅于此，审计行业的激烈竞争往往表现在彼此压价上，这就给了客户在审计费用上讨价还价的契机，会计师事务所被迫为了生存而向客户妥协。由于收费过低，使得审计收费收入与审计成本根本不成比例，为了确保审计项目的收益，会计师事务所在审计工作中只能通过压缩审计时间、减少审计程序来降低审计成本，然而，会计师事务所的审计风险就会增加。[ [6]宁建凯. GD会计师事务所审计风险管理研究[D].长安大学,2015.]比如，广州中信诚会计师事务所有限公司在参加东莞市中塘镇XX固定资产盘点的时候，由于对方给出的还价太低，导致事务所要加大成本去盘点该XX几十个事业单位，由于收费收入与审计成本不成比例，导致项目烂尾，增加了审计风险。
3.2审计客体原因分析
3.2.1内部控制制度不完善
由于利益的驱使或者管理者的不力，内部控制制度偏失。随着科技的进步，财务的电子系统也在不断地与时俱进，如今大多数企业的内部控制重点由会计人员向电子数据处理部门转移，人工作业的减少会削弱对舞弊行为的监督，网上无纸交易也会因为缺乏审计证据从而导致审计风险的增加。[ [7]唐婷,许莎. 我国注册会计师审计风险成因及其应对策略[J]. 当代会计,2017(04):51-53.
]被审计单位人员的流动性也会导致内部控制制度的不完善，如果审计单位人员流动性太频繁就会让内部控制制度更加难以管理与规范，这样会使一些心怀不轨的人产生犯罪的心理，从而导致审计风险的增加。7
3.2.2管理层的动机和客户舞弊
管理层容易出现仗着自己是领导，为了个人利益，然后对公司的财务状况进行篡改的行为，由于我们审计人员是站在事后的角度来审计工作，不容易了解被审计单位的最初财务状况，如果被审计单位的管理层出现舞弊，我们审计人员必定会难辞其咎，发布真实性不足的财务报告，会导致事务所的可信度下降，而且还会面临法律的惩罚，从而广州中信诚会计师事务所有限公司的审计风险随之增加。
3.3审计环境原因分析
3.3.1相关法律法规执行不力
法律法规是约束每一个企业的“硬菜”。《注册会计师法》是我国审计行业的根本大法，其次还有《证券法》和《刑法》等法律法规，尽管我们知道现在社会发展很快，法律很多。但是，为什么还会有人钻法律空子呢，很明显是这些人在卖弄小聪明，但我们有没有想过为什么会有人能钻法律空子呢，无非是因为我们的法律法规执行力不够，所以会有这么多人玩弄法律。在会计师事务所中，总会有心怀不轨的审计人员为了令顾客所谓的满意和为了刷业绩，钻法律空子去完成审计业务，导致审计风险大大提高。
3.3.2外部监管机制不到位
外部监管环境对会计师事务所的审计风险程度也有一定的影响，它既包括对整个审计行业的监管，又有对社会各大企业的监管。如果这两个方面的监管不足，很容易给事务所和注册会计师带来很高的审计风险。
我国的会计师事务所是受中国注册会计师协会监管的，可是中国注册会计师协会又是受财政部限制，所以，中国注册会计师协会并不能完全监管会计师事务所，这样就会导致难以直接对其进行监管，由于不是一对一监管，所以不能很好地知道事务所的真正需要。况且，会计师事务所的监管部门是不止一个的，由许多个部门共同监管，比如财政部、审计署、证监会、中国注册会计师协会，就会形成多对一的监管，由于各大部门之间不能好好划分监管的范围，就会导致会计师事务所左右为难，从而增加了广州中信诚会计师事务所有限公司的审计风险。
4广州中信诚会计师事务所有限公司审计风险的防范措施
4.1从审计主体的角度降低审计风险
4.1.1建立健全事务所内部控制制度以及质量控制制度
对事务所建立健全内部控制制度和质量控制制度是维持会计师事务所更长远发展的有效方法。我们要根据广州中信诚会计师事务所有限公司存在的内部控制制度问题和质量控制问题来做出相应的措施，制定一套完整的制度。首先，要确保事务所人员充足，广纳贤才，保证审计工作不再随便出现“一把抓”现象，保证审计工作质量。每段时间要进行培训考核，优胜劣汰，提升员工的危机感和责任感。管理层要以身作则，制定一套健全的薪酬分配制度，让员工更好的投入身心到事业当中，别再让员工为了业绩而忽略审计质量，这对减少广州中信诚会计师事务所有限公司的审计风险有莫大的帮助。
4.1.2增强CPA及审计人员风险防范措施意识和专业能力
首先，招聘CPA注册会计师和审计人员的时候，要检查其执业资格证是否真实，也需要对刚入职的注册会计师和审计人员进行测评，这能大大的帮助中信诚会计师事务所有限公司有效的防范审计风险。如果注册会计师专业能力不过关，做的审计工作不达标，那么会计师事务所的声誉和外界信任度将会大打折扣，事务所会慢慢地倒闭。第二，提高学习能力，由于财务界的知识更新换代得比较快，广州中信诚会计师事务所有限公司要根据审计知识进行人员培训，提高审计人员的专业能力，这样能够有效地规避审计风险。比如可以像比赛一样，制定奖罚制度，对于审计知识掌握得好的人员进行奖励，做得不好的让他继续学习，从而增强员工的积极性。第三，创新在当今社会非常重要，要发挥审计人员的创新能力来提高审计工作效率，要学会灵活运用，把中信诚会计师事务所有限公司的审计风险措施做得更好。
4.1.3提高会计师事务所职业人员道德素质
作为一名中信诚会计师事务所有限公司的审计人员，我们除了要遵守法律法规，职业道德素质也相关重要。在事务所建立个人征信制度，对这套制度进行实质性监管，可以用累计信用法，对于信用好的员工，对其升职加薪，信用不好的，扣薪酬处分记过，严重的可以直接开除。只要我们职业道德素质过硬，就能有效规避审计风险，让顾客满意，从而会吸引更多回头客，同时，事务所的知名度也会慢慢打开，外界信任度也会增强，声誉更好，责任感更强，审计业务也会越来越多，分分钟越做越好，改变现有的经营规模和扩大经济领域。
4.1.4合理协调审计成本
审计成本往往与审计人员的薪酬挂钩。制定一套适合广州中信诚会计师事务所有限公司的审计收费标准。首先，提前去了解被审计单位的公司情况，做被审计单位的社会调查，对承接该公司的审计任务成本进行估计，做出一套成本与利润合理的方案，这样可以有效地降低审计成本，防范审计风险。第二，合理安排事务所里面的人员分配，每承接一个审计项目，都要计算要付出的审计成本和获得的审计利润，看如何可以做到利润最大化。第三，承接阶段与客户交谈时，不要为了要拿下这个项目便盲目答应客户各种条件，要拿出自己做出的计划来与客户商榷，减少成本，有效的降低审计风险。
4.2从审计客体的角度降低审计风险
4.2.1建立健全企业内部控制制度
如果被审计单位的内部控制制度不完善，便会引起会计师事务所一系列麻烦，所以，事务所需要认真检查确认被审计单位财务状况的真实性、合理性。作为提供审计业务的事务所，始终站在客观的角度上，不要畏惧被审计单位领导的权力性，始终坚持客观、公正的态度对被审计单位提供审计服务。当然，企业务必要建立健全内部控制制度，完善相关措施，赋予财务部相应的实权，保证会计资料的完整性、真实性和可靠性。对舞弊的员工进行处罚举报，杜绝不良行为，保证审计风险有效防范。
4.2.2创新企业管理模式
创新是发展的第一动力。创新企业管理模式，要从管理层着手，逐层管理，每个部门，每一层级都要有自己的职能约束，不能跨界，不能“以大欺小”，给予每个部们一定的自主权和合法权，从根本上去规避审计风险。还要加强被审计单位管理层的风险意识，在与被审计单位交谈时，要强化其风险意识，帮助其发现潜在的风险，协助他们更好地进行防范与规避。否则，一旦被审计单位的风险发生，不仅对其伤害巨大，对我们为其提供审计服务的会计师事务所也会付出巨大的损失。
4.3从审计环境的角度降低审计风险
4.3.1完善审计相关法律法规
我国要出台和完善更多的法律法规，保证每个企业的权益，这才能使其持续健康发展，发扬光大。如果对于违法的事务所和审计人员的处罚太轻，往往会导致他们有侥幸心理，让其以后铸成大错，会让整个审计行业变得恶臭，这样会导致许多企业倒闭，让更多审计人失业，让外界不再相信审计行业。所以，要完善更多会计法等法律法规来规避审计风险，使会计师事务所发扬光大。
4.3.2加强CPA协会的行业监管和自律机制
会计师事务所不仅需要内部监管，更加需要CPA协会的行业监管，正所谓，当局者迷，旁观者清，如果会计师事务所做出违法的行为并不自知，CPA协会又不对其进行提醒和监管，那么终究会酿成大错。这时，CPA协会的行业监管就起到了很大的作用，CPA协会需要定时或者不定时的去抽查会计师事务所的经营情况，表扬其做得正确的，批评或惩罚其做错的，这样会更有效的帮助会计师事务所有则改之无则加勉，还能有效的防范审计风险。中信诚会计师事务所有限公司也要自律，不能一味地依赖CPA协会的监管，自身也要做到自律，及时发现错误，及时改正，降低审计风险的发生，让自身持续健康发展。
5结论
每个硬币都有两面性，所以，审计风险是客观存在的，会计师事务所要完全消除审计风险是不可能的、也是不实在的。会计师事务所想要在未来的发展中更加顺利，只能严格防范审计风险，减少审计风险，我们要把审计风险尽量控制在一定的范围内，来减少事务所因审计风险所带来的相关损失。
本文以广州中信诚会计师事务所有限公司为例，从审计风险的相关理论入手，分别对审计风险进行了解和研究，本人通过对审计主体、审计客体和审计环境等因素的研究，得出以下结论：
首先，广州中信诚会计师事务所有限公司作为中小型的会计师事务所，虽然有一定的审计风险防范意识，但各方面的制度仍然不够完善，在项目承接阶段不能很好地判断客户的真实财务情况、计划实施和执行阶段存在的问题，不能在报告阶段更好的安排工作、不能及时发现项目质量存在的问题。这些问题积少成多，会让广州中信诚会计师事务所有限公司面临的审计风险越来越大。在中小型事务所发展过程中，要重视客户的交接，重视人员安排和执行力度，还要注重审计质量。
其次，管理层的企业管理经验不足、注册会计师和职业人员的能力不高、审计人员道德素质偏低及安排问题、审计成本的限制；控制制度的不完善、管理层动机和客户舞弊；法律执行力、外部监管机制等等，都需要改善。提高审计人员的专业能力和道德素质，完善各种监管机制等，加强管理，避免审计风险越来越高。
本文的创新点在于以广州中信诚会计师事务所有限公司为切入点，对其审计风险进行界定，通过上述研究，对广州中信诚会计师事务所有限公司有了比较全面的认识，对于事件有了一定的指导意义。
参考文献：
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[11]Gopal Krishnan,Jing Zhang.Do investors perceive a change in audit quality following the rotation of the engagement partner[J].J.Account.Public Policy,2019,(38):146-168.
致谢
在撰写论文这段时间里，我接触了许多我之前未曾接触过的东西，掌握了很多新的知识，我相信对我以后的学习和工作都会有很大的帮助。这篇论文是我在我敬爱的老师指导下完成的，老师平易近人，知识渊博，她付出了大量的心血，从任务书、开题报告到现在的论文。我真的由心底感激我的老师。还有感谢家人们和同学们的帮助，我才能顺利的完成论文创作。
时光易逝，四年的大学生活即将结束，纵使有万般不舍，还是要努力向前看。从今往后，我要不断地提升自己，做一个对社会有用的人！在次，我再一次衷心感谢广州大学松田学院帮助过我的老师和同学们，是你们，让我的大学生活多姿多彩。最后，我要感谢我父母二十多年来的悉心栽培。
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