龙庭公司应收账款问题探析

摘 要

在现代社会中，应收账款作为一家公司的一项重要资产，是管理人员不可忽视的重要流动资产，其在公司业务活动中也容易出现诸多问题。而本文就以龙庭公司为例对该公司应收账款出现的问题进行探析。首先通过翻阅并整理相关资料，介绍了应收账款的相关理论和其存在的意义。其次，以龙庭公司为研究对象，对其财务数据进行了整理，并对其进行应收账款账龄分析与坏账准备分析，发现龙庭公司在对客户质量、信用体系、应收账款审查体系以及催收制度等方面存在缺失或不完善的问题。最后，针对以上相关问题，提出了完善公司经营策略、完善公司对客户的信用体系、完善公司应收账款审查体系以及催收体系等相关措施。

关键词：应收账款 信用体系 审查体系

一、引言

应收账款是一项能对公司经营活动产生极大影响的流动资产，任何一家企业应收款项规模巨大但回收效率不足，就会影响公司的现金流，最终给该公司的发展与生存造成巨大威胁。伴随着市场竞争激烈程度逐日上升，卖方市场开始被淘汰，买方市场开始占据一席之地。企业为了提高社会竞争力，通过赊销方式进行经营活动，靠商业信用来获得商业利益。但公司若没有建立完善的应收账款相关体制和成熟的信用机制，公司则会面临巨大的威胁及挑战。因此，对于应收账款的问题进行探究具有重要的意义。

本次论文课题的主要是通过整理数据并观察龙庭公司应收账款方面存在的问题及风险，对此提出相关的解决措施，以此来改善龙庭公司的应收账款管理问题，最终使公司竞争力提升，也借此对国家相关企业的应收账款管理改革做出一点贡献。

二、应收账款理论

（一）应收账款的概念

应收账款是指企业在正常经营活动中，由于销售商品或提供劳务等，而应向购货或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业出售商品、材料、提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。[1]

（二）应收账款管理的意义

应收账款产生于商业信用条件下的赊销业务。在现代市场经济条件下，向客户提供商业信用或优惠的交易条件，是企业增强竞争优势的一个重要因素。但赊销业务的增加会导致企业的应收账款余额增加。由于应收账款是建立在一般的购销合同基础上，一般没有明确的付款时间等书面承诺，存在形成坏账的可能。因此，应收账款余额往往是影响企业财务状况和未来发展的重要因素。会计上应为适当控制赊销业务提供依据，即及时正确地确认应收账款。[2]

（三）应收账款坏账损失

坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。企业确认坏账时，应遵循财务报告的目标和会计核算的基本原则，具体分析各应收账款的特征、金额的大小、信用期限、债务人的信誉和当时的经营情况等因素。一般来讲，企业的应收账款符合下列条件之一，应确认为坏账：债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回；债务人破产，以其破产财产清偿后仍无法收回；债务人较长时期内仍未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。[3]

三、龙庭公司应收账款现状

（一）公司简介

龙庭公司所处行业为棉纺织业，该公司的经营范围包括棉纺及纺织品、服装的加工及销售。其主要经营模式分三步：第一步，采购时由组长统一负责领导小组进行棉花采购。公司委派总经理担任小组组长，对采购流程进行统一安排，由此加强采购相关管理，保证了原料及时供应和数量合理，在原料充足的情况下对仓库不造成积压，尽量压低采购成本，由此提高公司经济效益。第二步，生产时以客户的合理需求为主，根据与客户签订的合同订单来进行生产。同时相较于市场上的竞争对手，能提供具有创新的独特的产品来吸引顾客，由此取得品牌效益。第三步，销售时采用直销为主、线上销售为辅的销售模式。公司组建销售办事处，委派销售业务人员前往全国各处，并各自进行开发市场和销售产品等。

（二）公司应收账款相关数据

这里整理了龙庭公司近四年的主要财务数据，具体数据如下表所示：

从表1可以得知，2018年的流动资产为5736百万元，总资产达到9761百万元，且数据逐年上升，这表明了龙庭公司资金力量雄厚，公司前景可观。2018年度主营业务收入达到6060百万元，表明公司经营回报得到显著提升。 2015年至2018年期间，应收账款余额不断增加，说明企业在不断发展，但是同时也说明了企业的未收回款项在逐渐增多。

由表2可以得出，龙庭公司2015年应收账款占流动资产比例为13.33%，2016年为11.92%，应收账款占营业收入比例相对于上一年有所下降，但后续两年占比持续上升。应收账款占流动资产项目可以看出公司的资金周转速度，数值越高表明资金周转速度越慢，因此可以看出龙庭公司的资金周转较为良好，但也应该警惕应收账款占流动资产比例上涨的情况。另外，应收账款占总资产比例在2015年为6.92%，2017年为6.78%变化不大，但2018年占比上升至12.16%，总体上变化不大，但足以说明龙庭公司的经营风险在逐渐增大。从应收账款占营业收入比例来看，从2015年占比14.11%下降到2017年的11.9%，说明应收账款收回情况有所改善，但2018年其占比又上升到12.16%，说明应收账款回收率变少。

从应收账款周转率可以看出，周转率从2015年的7.14逐年上升至2018年的8.94次，周转天数也相应的减少，从2015年50.43下降至2018年的40.25，表明公司应收账款周转速度有所提升，对应收账款的回收能力也逐渐强。

（三）公司应收账款账龄分析

表3列式了龙庭公司从2015年到2018年的账龄并进行相关数据分析。具体数值如表3所示：

由表3我们可以得出，龙庭公司一年以内的应收账款占总应收账款比率从2015年的73.26%逐年上升，到2018年高达91.98%。随着账龄的期限增多，相对应的应收账款占比逐渐减少。可以得出公司应收账款的预期比重越来越小，坏账准备的风险也逐年变小。

（四）公司坏账准备分析

这里将采用账龄分析法对龙庭公司2017年与2018年进行数据分析，由此对龙庭公司进行应收账款坏账准备分析，详细数据如表4所示。

从表4可以看出，坏账准备从2017年的81百万元下降到50百万元，可见公司对应收账款的管理效果得到显著提升。坏账准备占比最大的是一年以内的坏账准备，应收账款的飞速增长也增加了坏账准备的风险。2018年一年以上的坏账准备占比对比2017年有了显著的下降，但公司对应收账款的收回仍有风险。

四、龙庭公司应收账款管理存在的问题

（一）应收账款质量还有待提升

上一章节已经对龙庭公司应收账款的现状进行数据分析，对应收账款等主要数据的规模、应收账款占流动资产等各项主要数据的比例、应收账款周转率和周转天数、应收账款账龄分布、坏账损失的估算等多个方面进行分析，可以看出龙庭公司对公司应收账款质量把关严格，近年来应收账款质量有所提升，但并不完美，对应收账款质量的完善任重而道远。

从上一章节龙庭公司应收账款现状来看，应收账款占流动资产比例相对较小，但近年来其比例呈逐年上升趋势。于此同时，2018年的应收账款对比2017年的应收账款占总资产的比例与应收账款占主营业务收入的比例都呈上升趋势，分别上涨了0.77%与0.26%，这就足够充分说明龙庭公司的应收账款增多，催收回款的速度也变慢了。从龙庭公司应收账款的周转次数与周转天数的各年数据就更能直观地看出公司应收账款周转的变化了。虽然从2015年至2017年，公司的应收账款周转率从7.19次涨到8.96次，周转天数从50.43天到40.17天，周转情况在朝好的方向发展。但是到了2018年，对比2017年，应收账款周转率下降了0.02个百分比，周转天数因此也减少了，虽然数值不大，但同时却存在着风险，周转情况随时会有向坏的方向发展。从应收账款账龄分析与坏账准备数据分析可以看出应收账款逐年增多，并向一年以内的账龄范围靠拢。值得注意的是，应收账款占比或许很小，但其金额确实很大，一旦忽略了应收账款相关的具体数值，就会做出失误判断。

（二）客户信用管理体系不完善

通过查阅公司的审计报告，并查阅了相关资料，并未发现龙庭公司存在针对客户而设立的信用部门，也并没有明确的公司规章制度列示了对客户信用评级体系。若不对销售客户进行信用考察评价，则交易产生的应收账款不能回收的风险很大。在现代的大数据时代，信用评价极为重要，且各部门各职位都有明确的工作目标，要员工在做好自己的本职工作的同时再进行信用相关工作是极其不合理的。而且根据现在这个社会来看，一般对客户进行信用的考察都是销售部门的工作，然而这潜移默化的规则并不正确，因此信用部门需要单独设立。

在现实社会中，无论公司规模大小，公司的信用管理体系都处于一个非常重要的地位。而当面临公司规模相对较大的情况时，此时此刻公司的赊销比例占公司销售比例较大，信用风险也随之而来。此时公司因为了自身长远的发展考虑，就应该设立专门对赊销客户做信用评价的信用管理部门。

面对公司规模日益增长的趋势，产品种类逐渐增多，公司客户越来越多且越来越分散，对应收账款的掌控也越来越难，由此企业信用评估的作用就会显得越来越重要。公司是以客户信用信息的评价为根据来衡量客户信用风险等级，由此才能做好相对于信用风险等级的风险应对措施，才不至于在特大风险来临时手忙脚乱。

在赊销方面，公司并没有成立专业的部门和人员来对其进行针对性管理，也没有对客户信息收集、明确相关信用体制、保证客户按时还款等多种工作进行体制上改革。此项目还是由公司的财务部门以及销售部门的相关人员根据行业传统的方法来对其进行管理。从目前行情上看，财务部门大部分都着重于重视会计计算，因此他们眼中的信用政策应采取紧缩性方针。相同情况下，销售部门把重点放在销售业绩的表面上，所以采取的信用政策与财务部门恰恰相反。两者不能形成有机的统一，因此公司的信用体制杂乱无章，各种各样消极的因素日积月累，会给企业带来了更大的信用风险，从而使应收账款管理的风险也日益增高。

（三）应收账款审查体系不完善

应收账款的审查体系能包括许多层面，有对客户还款能力的审查、有针对客户交易的，有订立合同和签订的审查，还有应收账款动态追踪等。

合同的签订是需要根据客户信用评估的结果来决定的，在传统任务分配上，销售部门的相关人员又要对客户公司的信用信息进行管理。在收集客户的信息情况时，公司没有集权统一的标准或程序，这使销售人员在收集客户资料时相对于放松。只是简单地查收了客户营业许可证和税务登记证等，紧接着没有不间断的信息收集和记录，客户的信息收集不够全面真实。不能客观反映客户当前的信用状况。在实际行动中，为了拉拢客户，提升销售量，减少库存量，财务部门和经营部门较少进行认真核查客户资信度，取而代之的是销售人员直接根据表面情况，报上属批准，以此签订了合同。

由于公司对客户信用太过放松，在业务发生时期内没有做到及时更新客户信息，这就使得公司不能及时了解客户目前的信用状况，与此同时客户的还款能力也可能悄然变化，对客户信用变化而采用的应对措施不能做到及时性的战略调整，应收账款回收风险和坏账风险也因此无法规避。据调查显示，大多数应收账款回收损失来源于老客户。虽然他们作为公司的常年合作伙伴，但其信用状况不可能做到一成不变，反而每时每刻都在变更。由此不能完全相信客户表面上良好的信用状况，要时时刻刻准备着客户不能按时偿还应收款项带来的风险并制定相关解决措施。

公司还缺少了针对应收账款动态而专门建立跟进管理体系。公司没有下达对每一项应收账款进行动态跟进的任务，没有遣派催收专员对客户应收账款进行催收。因为没有专员负责每一项应收账款的催收工作，错过了催收应收账款的最佳时间，某些到期的应收账款就不能及时进行回收。而公司在客户经营状况或者信用状况发生变化后，没有指派专门的相关收账人员第一时间了解客户的经济和信用状况，造成公司不能够及时变更对目标客户的信用评价，使公司不能第一时间反映应收账款的各个流程出现的关键性环节并对其做出调控。

（四）应收账款预防风险制度不完善

应收账款风险的预防制度不完善主要包括预防应收账款形成坏账风险的体制不完善与催收制度的不完善两个方面。

无论是哪个公司，应收账款的回收成功与否都有一定的风险，收不回来则变成坏账。为了应对这种问题，尽量将风险程度降到最低，这就看本公司有没有制定或完善相关的坏账风险预防制度了。而龙庭公司虽然有属于自己的一套预测坏账损失体制，但显然不够完美。龙庭公司用的是账龄分析法来计提坏账，虽然大多数公司都用这种方式，但这并不能完全准确地计算出坏账收回的可能性，还存在一些潜在性的不能计算出来，这就对公司的资金周转产生巨大的威胁。

除了预防应收账款形成坏账的风险，还需要完善催收体制作保障。面对这个大问题，看到了公司几点不足的地方。首先，龙庭公司作为一家实力雄厚的公司，并没有建立完备的催收制度体系，没有设立专门的催收部门或者催收工作人员，催收工作都是由销售部门的工作人员承担；其次，本公司未对应收账款的去向进行跟踪管理，而销售人员事物繁重，因此不能及时察觉坏账的形成；最后一点是公司的催收方式较单一。

由于公司没有配备专门的催收专员，销售人员在完成本职工作之余来完成对客户应收账款的催收工作。而他们采用的催收的方式较为传统，缺乏创新，主要通过线下应酬、电话联系、信函往来的方式进行催收，但这种传统方式的催收效率相对较低。且销售人员的工作时间管理不当，催收不及时，因此催收效果很难达到理想化。若是遇到客户不配合催收工作的、逾期未还款的情况，则不得不采取法律手段提起诉讼，但无论成功与否，都会对公司产生时间上和精力上的损失，本公司只会得不偿失。

五、龙庭公司应收账款问题解决对策

（一）完善公司经营策略

公司的整体状况以及所从事的行业市场情况，还有公司产品定位和产品竞争力等都影响了公司制定什么样的应收账款策略，因此不能粗略地为了销售或者不了解竞争对手的情况而制定相关体系从而影响了公司的发展。

首先，鉴于龙庭公司的发展处于稳定状态，运行轨道良好，有了一定的客户基础，那可以收紧应收账款的政策，着手控制应收账款的出入。可以对老客户给予一定的订单优惠，以达到留住老客户的目的；对于新客户的开发，也可以进行优惠宣传，由此吸引新客户。

其次，所从事行业的进入门槛属于中等级别，有一定的市场竞争对手，为了面对竞争，最重要的事是使公司产品的定位明确，并做好公司产品的宣传及推广，形成品牌效应，提升公司竞争力，此时就可以制定较高的赊销条件和严格的应收账款策略。公司在充分竞争的市场环境中制定其应收账款策略时，要充分认识到应收账款的风险，坚持谨慎性的原则，依据自身的发展战略、产品、资金、市场等各方面因素，灵活、合理地制定经营战略，最后又服务于公司自身的整体战略。

（二）完善客户信用体系

公司应单独设立一个独立于其他部门外的信用管理部门，其职能不管是与财务部门还是销售部门都无法干涉。虽部门之间相互独立，但公司信用管理工作人员由于要负责为客户建立档案，此时就必须要与销售部门合作。

具体任务上，首先要信用管理部门工作人员负责调查并收集客户的信息，评价客户的信用，从而全方位地进行客户信用的评价工作，从而决定是否与对方合作。根据调查结果显示，制定不同的客户信用等级，能提高应收账款的还款率。所以最开始时对客户的选择也是极其重要的，若选择错了，就要面临应收账款回收困难的准备了。

其次，关于收集客户信息资料方面，信用管理工作人员需要通过电话联系或者上门调查以提前获取客户的基本信息、顾客的市场情况、财务指标、信用状况等等。其分别包含顾客的信息登记表和顾客的资质等信息，关于行业的发展和顾客在行业中的地位信息，顾客根据最近的财务报表填写季度、中期或年度报告，顾客的信用状况和银行出具的信用证明等，[5]才能为后续信息资料评价工作奠定基础。

目前社会正处于信息爆炸大时代，客户信息调查方式也因此没有局限性，但前提是要通过合法合规的渠道进行信息调查。最简单的有电话访问、到客户公司进行交流、信函往来、邮件往来。若是单方面的调查可到目标公司官网以及相关合法网站查询资料。无论何种方式，信息管理部门相关工作人员都应积极配合公司要求进行信息收集工作，由此丰富了公司的信息网，为公司与客户的顺利合作奠定基础。

（三）完善应收账款审查体系

公司应规范合同管理制度，制定应收账款审查体系。此体系需要通过使用客观全面的评价方法，杜绝信息xx，由此对客户的信用进行全方位评价。无论大大小小的合同，不管订单重要程度，其所有的签订都需要通过各个相关部门严格把关。每一份合同的签订，首先要经销售部批准，确认无误后再转交由财务部接手审核，最后交由高层管理人员，获得批准后方可执行。

第一，信用部门的工作人员根据销售部门给出的合同客户目标，以此为引来审查目标客户的基本信息、财务状况以及社会信用层级等。其次编写相关报告整理成文件交由应收账款管理部门审查，通过后提交审查合格文件，与销售部对接，确认无误后使销售部门与客户正式签订合同。在签订合同后，应当将客户信用文件交由信用管理部门严格保管，方便接下来的回款工作。

第二，公司还应建立与信用体系相挂钩的风险预警机制。在面临客户信息状况带来的变化时，应及时识别其潜在风险，在做好应对风险工作的讨论后，应做好相关的风险转移工作。因此信用管理部门在与客户存在业务的合同期内，并不是等待客户还款日来临即可，此时需要信用管理部门对客户的信用状况是否发生变化进行进一步的跟进调查，根据目标客户信用状态的变化及时调整对应客户的信用等级。为了最大程度上控制客户信用风险，在签订合同到回款完成的所有过程中，信用管理部门应不间断地对各个账户的具体回收动态尽量做到全程跟踪。

根据龙庭公司的目前状况，对此提出相对具有针对性的方法，如下所示：首先主动与客户进行交流从而加强与客户的联系，讨论双方进一步的合作计划和方向，并且提出后续合作的优惠政策，激励其尽早还款。其次要积极拜访客户，保持良好的合作关系，保证应收账款能够顺利收回。最后应收账款临近合同日期时，工作员应提早电信联系或者短信联系客户，礼貌加诚恳地明示其记得按时还款。超过合同日期仍未能还款的，应采取强硬措施加大催收力度，以减少应收账款逾期的可能性，为此可以寻找专业催收机构人员的介入或仲裁机构的帮助等。

（四）完善应收账款催收体系

收取应收账款的方法有很多种，包括自行收取、委托收取、仲裁收取以及诉讼收取。公司应该根据自身能力以及经营状况，整合适合自己的收款方法，并不断完善发展，以此作为本公司的应收账款催收管理体制。最重要的是明确每个人的责任，设立相关负责人，落实到基层。因此根据龙庭公司的整体状况，在此提出以下建议。

1、建立健全应收款项催收制度

合法合规的催收制度应该是通过确定客户账款逾期时间，由此来判断该采取何种催收方式来进行催收。若客户应收账款逾期时间在可控范围内，业务专员应进行电信提醒，发催收信函，随着逾期时间变得不可控制时，应当亲自上门催收。当亲自催收无果后，交由销售部负责人上门进行协商谈判。若是当以上方式都使用过并且无法收回的情况下，就不得不委托专门的催款机构进行款项回收，最严重的情况便是直接提出法律诉讼进行催收。

2、规范催收方式

首先是业务专员催收。业务专员采取的相对应催收方式有信函通知催收，电信催收，上门面对面催收等，由于客户是和业务专员签订合同，业务专员对合同内容的了解程度相对其他人较多，客户和业务专员之间交流阻碍较少，客户对业务专员的认可度较高。其次是销售部权威负责人与其进行谈判。在业务专员催收无果后，应当交由公司销售部权威负责人亲自解决，先与其协商，若还是无果便应通过强硬谈判的方式，由此尽力收回公司的应收款项。再者是委托专业的收账机构。在公司通过自己对客户进行催收无果的情况下，并且保证公司自身不会亏本的情况下，应当将催收工作交给专业的催收账款机构。最后一个方式便是法律诉讼。法律诉讼是公司不得已的情况下才会采取的措施，虽然凭借其强硬的手段能在最大程度上收回失信客户的逾期款项，但其后果是浪费时间和人力。因此在对客户起诉之前应当再三考虑，如果客户有偿还能力则可以选择法律诉讼这条路，如果客户确实没能力偿还则不建议采取此方式，否则得不偿失。

六、结论

综上所述，在现代社会中，市场的发展越来越快，企业的应收账款也会越来越多，因此对资金的流动性影响也越来越大。而市场上的信用威胁也随着经济的发展逐渐变多，而客户信用的缺失，会使公司的应收账款收不回来，因此产生坏账，阻碍公司的发展。所以，为了减少隐藏的坏账带来威胁，公司信用体系改革迫在眉睫。

参考文献

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龙庭公司应收账款问题探析

价格 ¥5.50 发布时间 2023年3月18日

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