南宁糖业公司应收账款管理研究

摘 要：随着市场经济的快速发展，并且现在是所有经济共同存在的经济体制，因此，经济环境极其复杂，加上之前影响整个世界的经济危机，当前国内所有的行业在经营过程中面临很多风险。对于赊销来说，它作为企业促销宣传的一个十分有效的方法，越来越被大多数企业所引用，但是凡事都有两面性，就连应收账款也没有例外，拖欠账款已经成为了许多企业的家常便饭了，赊销在给企业带来更多的业务量的同时也带来了坏账、呆账的风险，这都会影响到企业的正常生产运行，也有极大的可能会约束企业未来几年的发展。本文对于南宁糖业公司进行研究，深入研究了该企业的应收账款的管理情况，建立了能够合理评估应收账款的相关机制，同时研究了导致这些问题的影响因素，并针对存在的问题提出相关结论和建议，以提高公司对应收账款的监管水平，为公司实现全面稳定健康发展提供指导。

关键词：南宁糖业公司；应收账款；信用政策

1 相关理论概述

1.1应收账款的概念

应收账款一般是说公司开展生产经营活动的时候开展的经济业务，比如销售商品以及提供服务等，它属于买方还未付款的资金，这一部分资金包括税费（买方或者卖方承担）还有其他成本等。应收账款以及收入在一定程度上可以被看作是一对好兄弟，关系十分密切。因为通常在收到款项的时候，需要对应收账款进行确认。应收账款应当依据单位的差异设置相应的二级科目并对其展开核算，核算的时候需要认真仔细。应收账款属于债权之一，它是由购买方暂时支配的资金。企业如果想要正常经营就应该立刻把所有账龄过长的应收账款收回，以此来防止由于资金周转过慢导致企业破产倒闭；假如遇到购买方恶意拖欠货款的情况时，公司内部的催收部门就派上用场了，极端的可以采取法律程序来确保资金能够及时的收回，但是不免存在漏洞的情况，实在无法收回就将符合坏账准备条件的确认为坏账准备。

1.2 应收账款管理的概念

应收账款管理一般是说企业进行赊销的时候卖方为买方提供一定的服务，或者是卖方将产品销售给买方，这样就形成了债权关系，以此为基础，以账款作为坏账处理或者实际收回时为终点，销售商品或提供劳务的一方制定科学合理的方法将应收账款进行收回，对于这一收回过程进行管理，应收账款管理在现在的市场形势下对企业起着至关重要的作用。

1.3应收账款管理的重要性

1.3.1有利于提高企业应收账款周转速度

公司开展生产经营活动最后都是为了实现利益最大化。因此公司应该提升对于应收账款进行管理的力度，这样才可以缓解资金压力，确保企业资金正常周转，同时有利于提高企业的竞争力，促进企业的长期利润目标的实现。

1.3.2 有利于提高企业的经营管理水平

对于公司进行管理的过程中，应收账款相关管理工作至关重要。对其进行管理将会对公司开展生产经营活动产生影响，还会影响企业对于员工的有效管理。同时，企业的应收账款行为往往会涉及到一些收账的问题，影响到企业资金的使用情况。如果处理的不够及时，就会影响企业的运营。因此，为了保证企业的可持续发展，需要引入应收账款的管理思想和管理方法，从而提高企业管理者的管理水平，促进企业的健康发展。

1.3.3 有利于增加企业的市场竞争力

企业要适应市场经济的发展，不仅要关注自身品牌效应，也要对竞争对手密切关注。

当前国民经济发展速度越来越快，市场竞争越来越激烈。公司为了能够占据有利的市场地位，在销售产品的过程中开始使用赊销策略。不过，倘若公司无法对资金进行有效惯例，将会对公司发展起到阻碍作用。所以公司应该加快对于应收账款进行管理的力度，提行公司在市场上的竞争能力。公司只有对应收账款进行有效管理，才能对将应收账款的规模控制在合理的范围内，使得信用交易正面作用充分发挥，才能在日趋激烈的商业竞争中保有一席之地，使企业竞争力和形象得到真正提升。

2 南宁糖业公司应收账款管理现状

2.1 南宁糖业公司简介

1999年南宁糖业股份有限公司（公司简称是南宁糖业 ）正式成立，公司上市代码为000911，它是我们国家制糖行业内的大型国有公司。企业当前共有以东江糖厂为代表的6家直属厂，还有8家控股分公司。当前公司员工达到了4000多人，企业销售金额达到了45亿元，资产总额达到了55亿元。公司产品质量一直在全国同行业中居于领先地位，当前公司拥有广西省名牌产品共7个，比如说云鸥以及古府牌白砂糖等，同时这两个品牌也获得了“中国名牌产品”的称号。

2.2 南宁糖业公司应收账款现状

2.2.1 应收账款占流动资产比重分析

在公司所有的流动资产当中，应收账款极为重要。同时，企业的财务管理也包括应收账款管理这一重要组成部分。倘若某一公司应收账款所占比重过高，将会对货款收回产生一定影响，企业的日常经营也会陷入困境。对于公司资金使用状况进行评估的时候，主要分析器应收账款在企业流动资产中所占比例，该比例数值越高，那就表示公司资金周转不畅。

表1 南宁糖业公司应收账款占流动资产比率分析表 单位:万元

资料来源：南宁糖业公司2015–2019年年报

从表1可以看出，南宁糖业公司的资产总额总体处于增长趋势，说明南宁糖业公司在不断扩大销售规模，增加企业销售覆盖面积。每年的资产总额中流动资产所占的比重都不是特别小，同时，为了企业的资金能够及时周转以及保证企业的资金安全，又因为南宁糖业公司所处零售行业的性质，使得南宁糖业公司的流动资产之中应收账款所占的比重并不大。

另一方面，南宁糖业公司应收账款余额总体处于稳步增加的趋势，特别是2015年至2017年的应收账款增长率，都是较大数值且远远大于流动资产增长率，这也就导致了应收账款占流动资产的比率不断增加，可以预见随着经济发展和企业销售规模不断扩大，应收账款占流动资产的比重将会整体处于上升的趋势。

2.2.2 营业收入增速和应收账款增速的比较分析

对于企业应收账款以及营业收入相关增长速度展开对比，不仅能够清楚的体现出产品销售金额的增幅，还能够发现公司主营业务的发展状况。倘若应收账款所具有的增长速度远远高于营业收入所具有的增长速度，那就表示公司后期现金流量可能会有所下降，资金周转将会出现问题。此外，应收账款占据营业收入比重过高，公司极有可能会产生坏账，企业经营业绩受到威胁的可能性就越大。

表2南宁糖业公司应收账款与营业收入对比表 单位:万元

资料来源：南宁糖业公司2015–2019年年报

通过分析表2能够发现，从增长率方面来说，在2015年—2018年该企业应收账款远远高于营业收入，前三年的数值更是远远大于营业收入增长率。如果继续保持这样的增幅的话，南宁糖业公司未来现金流量将会减少，对于企业资金周转产生影响，还会对企业资金安全产生一定影响。分析应收账款占据营业收入的比例能够发现，2015年至2018年的这一数据却是在不断上升的，这一数据在2019年虽说有所下降，但只是小幅度的下降，整体比重还是在4％以上，这就表示从增长幅度方面来说，应收账款远远高于营业收入，公司在一定程度上会出现坏账现象。

2.2.3 应收账款周转率及周转天数分析

在判断企业周转速度的过程中，可以对于应收账款所具有的周转率以及应收账款所具有的周转天数进行研究。其中，应收账款所具有的周转天数主要是说应收账款变现所有的时间，这一指标数值越低就表明花费的时间越少，公司现金周转率可能会越高，坏账风险也会有所降低。应收账款所具有的周转率通常是说在特定经营时间内公司把应收账款转化为现金的频率，从这一指标能够看出应收账款所具有的周转次数，有助于了解其在应收账款监管方面出现的不足。

表3南宁糖业公司应收账款周转率及回收期统计分析表

资料来源：南宁糖业公司2015–2019年年报

通过分析表3能够发现，该企业应收账款所具有的周转天数不断增加，相比于2015年来说，2019年提升了一倍；同时，应收账款周转率呈下降趋势，也下降了超1/2。这说明南宁糖业公司的应收账款变现需要的时间增加，现金周准率降低，这可能会对资金的正常周转和企业的偿债能力造成一定的不良影响。

2.2.4 应收账款账龄分析

应收账款账龄通常是说资产负债表当中的应收账款从签署销售合同开始，到公司编写完成资产负债表这一段时间。简单来说，它是指应收账款能够能够在账面上保留的时间。对于企业应收账款当中的坏账部分进行计提，这样就能够科学的评估出该企业应收账款质量高低。

表4南宁糖业公司应收账款账龄数据表 单位：万元

数据来源：南宁糖业公司2015–2019年年报

上述表4反映了南宁糖业公司2015-2019年扣除了坏账准备后的应收账款的账龄及所占比重，其中有85%以上账龄在3个月以内，10%左右的账龄在1年以内，说明大部分应收账款能及时收回。而账龄在一年以上的只占极少一部分且在2017年至2019年大幅下降，只有不到1％，一方面南宁糖业公司的应收账款账龄大多在一年以内的区间，一方面表4显示的是扣除呆账拨备的数据，大部分的金额都作为坏账被扣除掉了。由以往实际可以得出，账龄越长，发生坏账的机率就越大，因此南宁糖业公司要对账龄较长的应收账款格外警惕，对于应收账款发展装款进行仔细分析，同时对其进行监督以及管理。

3 南宁糖业公司应收账款管理中存在的问题

3.1公司缺乏健全的内控制度

健全的内控制度有利于降低公司风险，对于企业行为进行严格管理，防止出现损害弓虽利益的行为。企业在建立内部管理机制的时候，首先应该明确所有员工的基本职责，但是该企业并未对应收账款这一岗位工作内容作出明确说明，仅仅只是将企业应收账款相关管理权力移交给企业销售部门以及财务部门，因此管理权出现了重复现象，对于这一职位进行管理的时候将会出现很多问题，同时问题产生之后无人主动承担责任，这就造成公司无法对应收账款进行有效管理，同时管理不佳能够通过财务数据信息体现出来。该企业没有运用合理的方式对于应收账款进行管理、严格的制度，某种程度上，其业务部门未及时交接财务部门相应的赊销问题，财务部门不能对赊销企业所欠货款进行准确核对，赊销与核算脱节。南宁糖业公司为了提高销售收入和利润，依旧采用大量的赊销方式进行赊销交易，但是应收账款所产生的风险问题不能及时暴露出来。因为南宁糖业公司相关的部门内部控制不严，企业便意识不到大量的赊销额度会为企业带来应收账款风险，以及这种风险会对企业产生许多不良的影响。

3.2 应收账款的管理部门不够明确

南宁糖业公司的财务部、销售部共同承担了应收账款相关的工作，但是这两个部门的职责划分并不明确。财务部的职能决定了它会主要将注意力放在企业的经营利润和现金流方面，主要的工作还是会计核算，和客户并进行直接的实务交易，相关的信息掌握的并不准确全面。所以，财务部对信用风险的判断可能具有一定的主观性，并不准确。

另一方面，虽然公司采用计息考核的方式来对销售责任人进行管理，实现应收账款管理和销售人员挂钩，但是和工资提成相比，这种考核制度的成本较低，销售人员仍然会把更多的时间和精力放在增加销售业绩上。同时，销售人员一般缺少相关的知识储备和相关培训，专业素质可能较低。对客户的信息收集、信用等级和政策的评估和制定等多数缺乏指导理解和知识储备，因此很难有效掌控应收账款。

3.3 缺乏合理的信用政策，催收手段单一

南宁糖业公司虽然要求销售人员在签署销售合同之前，对客户进行资信调查，但是并没有制定明确的信用评估方案，主要根据销售人员多年业务经验总结来判断，具有一定的主观性。在信用期间方面，南宁糖业公司对所有客户都是提供30天的信用期，这种做法虽然一定程度上保证了公司的利益，但同时也没有考虑到客户的感受。公司对有能力在信用期内偿付账款的客户没有给与相应的优惠政策，也没有给信用状况较好的客户提供应收账款的最长付款期限，这会影响到客户偿付账款的积极性，资金回笼效率也因此反而可能会降低。同时，南宁糖业公司仅由财务部专员对逾期一年以上的应收账款进行电话或邮件催收。由此可见，南宁糖业公司的管理方法一定程度上能够保证南宁糖业公司营运资金的安全性，但是，南宁糖业公司的应收账款的质量近几年有变差的趋势，与行业前端的公司存在着一定的差距也是不可否认的，这说明了南宁糖业公司的信用管理方法仍然存在着有待完善的地方。

3.4 赊销客户的合同签订不够谨慎

南宁糖业公司为了在商品交易过程中增加企业的经营效益，采用赊销方式与客户进行商品交易，其作为债权企业，在赊销客户归还货款之前，极有可能为企业带来一定的损失。赊销客户无偿占用了企业大量的流动资金，对于赊销客户方来说相当南宁糖业公司为其提供了无息贷款。南宁糖业公司急于刺激销售获取经营收益，未全面考虑到赊销款的回收问题，在双方就货款清算日期进行签约之前，南宁糖业公司对赊销客户的信用情况以及企业偿还货款能力的审核不充分，南宁糖业公司在签约时对双方所拟合同尚未内容审核不够严格，过于轻率地把商品交给赊销客户，一定程度上接受了对南宁糖业公司方不公平的交易合约，在双方交易业务过程中主动垫付了资金，影响企业资金正常流转。

4 南宁糖业公司应收账款管理中存在的问题原因分析

4.1 糖品行业整体不景气，市场竞争加剧

当前国内糖品行业发展速度放缓，全球糖品价格开始逐渐降低，这就导致整个行业的发展比较缓慢，公司经营收益降低，企业盈利能力不足。随着社会经济和科学技术的不断发展以及人们思想的不断进步，为了争夺市场占有率，社会上各个行业之间的竞争也在不断加剧。国内糖品进口量持续上升，进口糖品刚开始的时候凭借食品安全这一特色赢得了国内消费者的喜爱，借助安全溢价获得了更多的经营收益，不过最近几年价格开始降低，占据了很多国内市场。因此，南宁糖业公司不得不采用信用销售的方式来进行促销，以增加市场占有率，这就导致了应收账款的产生和增加。

4.2 管理层对应收账款管理的力度不足，风险意识薄弱

南宁糖业公司的管理层虽然知道应收账款对于公司的重要性，但企业的管理层还是侧重于公司的经营业绩、经营规模等问题，对应收账款发生前的信用风险意识匮乏，也没有建立健全相关的应收账款管理制度。由于管理层的侧重方向，销售部门也侧重于追求业绩，在创造业绩的过程中忽视了潜在的信用风险。对客户缺乏科学合理的信用评价手段，仅凭借自身经验判断客户的偿付能力，这样的做法会造成应收账款的质量不高，如果后期发生任何不可控的事件，会给企业带来较大的信用风险。也没有考虑到应收账款产生后带来的一系列机会成本、管理成本和现金流量等负面影响可能会超过“赊销”所带来的利润，所以当信用决策与销售业绩之间产生矛盾的时候，公司各部门人员会就以往传统偏向于销售，而缺乏全局意识做出理性决定。

4.3 公司内部组织结构不合理

南宁糖业公司的应收账款管理责任是由财务部和销售部共同分担的。然而这两个部门之间的利益是相背离的。一方面，财务部的职责是分析和追收应收账款，同时对公司的资金营运能力进行定期分析，进而在资金方面对公司的发展提供支持。另一方面，公司虽然有以客户的账款回收率为根据对相关的销售负责人进行计息考核这一惩罚制度存在，但同时也有高销售额的鼓励制度存在，这就导致相关的销售人员依然将目光放在提升自己的销售业绩上，而不是将大量时间和精力放在回收应收账款的工作上。因此，财务部的目标和销售部的目标便产生了差异，这就导致了这两个部门之间可能会产生矛盾点，从而在应收账款管理相关工作方面上，双方的合作效率可能会变的低下。同时，财务部和销售部因为部门职能的不同，彼此工作的侧重点也存在差异，这就导致了南宁糖业公司的这两个部门都不可能将有限的精力过多分配在应收账款管理相关的工作上。

5 加强南宁糖业公司应收账款管理的具体措施

5.1 建立健全的内部监控制度

南宁糖业企业在开展生产经营活动的过程中，由于运用了赊销的方法因此出现了很多应收账款，这对于公司生产经营产生了阻碍作用，应收账款金额有所提升，企业营业收入开始虚假增加，资金流转速度开始下降，应收账款相关周转率开始波动，这都证明着企业需要完善应收账款的内部制度，从预防应收账款发生、抑制应收账款增长以及应收账款的回收各个阶段建设有效的制度，采取科学合理的催款制度，降低应收账款为企业经营带来的风险，使企业在快速发展的市场经济中能够稳健发展。

第一，事前控制。为降低坏账发生的可能性，企业在与赊销客户进行商品交易之前，需要考虑其存在的风险因素，收集客户的信息资料，根据客户的信用等级对其授予其相应的赊销额度，事前对应收账款进行控制，减少应收账款风险的发生，明确各部门相关工作人员的职责，各个部门之间相互协助与监督，一起完成应收账款管理工作，主营业务及企业基本实力和经营发展状况，了解赊销客户以往还款情况，对客户的资信进行评估，确定授信额度和账期、客户资质评级及管理办法等。

第二，事中控制。南宁糖业公司以赊销交易方式将商品卖给顾客随后顾客并未按照约定时间付款，公司应收账款面临一定风险，公司应该积极同顾客进行交流了解具体的状况，按时同赊销顾客交流欠款情况，还应当提醒顾客在规定时间内付款。当南宁糖业公司销售人员与赊销客户签好合同之后，应将所签好的合同交至信用管理部门让其对合同进行有效保管。财务部门应该派遣员工对于赊销顾客进行监督，了解应收账款变化情况同时对其进行监督。如果公司应收账款金额降低或者增加，公司会计人员应该及时告知销售人员，制定合理的对策对于此变动情况进行调查，同时针对出现的问题提出合理化建议。

第三，事后控制。赊销客户没有按照签订合同的规定日期归还赊销款时所应采取的控制手段便是进行应收账款事后控制，受企业外部环境的影响，赊销企业的资信情况和履约状况会有所变化，因此南宁糖业公司不能忽略对应收账款事后管理的重要性。若合同规定的还款日期已到，但是赊销客户仍未归还欠款，加大对逾期客户所欠账款的催收工作力度，如果催款效果不理想，根据催收效果对相关人员进行奖罚以调动员工催收应收账款工作的积极性，加强对应收账款的管理。

5.2 设置独立的信用管理部门，提升员工素质

因为信用管理工作具备一定的复杂性，所以涉及这个工作的人员首先要有过硬的专业素质，对销售、财务、法律等多个专业领域都要有涉足，知识储备量要很充足；同时要能够积极参与信用管理方面的时间，能够将理论和实际联系起来，在分析和解决问题上要具备较强的能力和较高的水准。因为有着这样苛刻的要求，使得南宁糖业公司不能仅仅依靠财务部和销售部进行应收账款的管理，而应该在这两个部门之外，再单独成立一个信用管理部，将这三个部门之间进行明确的分工，使得它们可以在相互协作的同时又相互制约。

其中，信用管理部门主要负责的内容有以下几点：一是在销售人员得到新客户以后，对客户填写的登登记表进行审核，从而判断其登记表内容的真实性，同时还需要对客户进行信用等级的评价，筛选客户，最终告知销售人员是否能进行合作。二是在和客户达成合作意向以后，需要根据客户的信用等级来制定相应的信用政策。三是在发货时，需要对赊销客户进行动态追踪。四是对客户资料进行分类和整合，并且可以使用电子信息技术来建立相应的数据库。

为了使南宁糖业公司财务部、销售部、以及管理层的员工都能对应收账款管理的相关知识有一定理解，可以对这些员工进行相关培训。针对不同的部门可以有不同内容的培训，这样有利于员工对知识的高效率掌握和提升自己的判断力，同时公司也能节约成本。

5.3 合理制定信用政策，严格控制赊销规模

南宁糖业公司应该以自己公司具体情况为标准制定客户的最长付款信用期限，信用期限太长或者是太短都会阻碍公司的正常发展，所以应该将信用期限控制在合理范围内。此外，推出现金折扣这一方法，促使客户能够提前付款，减少企业平均收款时间。南宁糖业公司可以根据客户的信用情况实行不同的现金折扣，对信用状况较差的客户实行较为优惠的现金折扣促使账款能够较多的回收，对信用状况较好的客户实行较为稳定的现金政策和较长的信用期限，以提升客户对南宁糖业公司的认同感。具体情况应该考虑折扣所带来的收益和成本的对比，择优决策。

确定合理的收账手段和合理的追债方法。一般来说企业应收账款收账方法包括电邮催收、电话催收、信函催收以及专员当面催收。针对不同性质的客户，细化催账方式，分别采取不同的催账方法。对于款项逾期时间较短的实行协商收款等方式；对能够偿付账款却故意拖欠的客户，采取专员上门追账等方法，有必要的话可寻求通过法律方式回收账款；对确实因为经营状况或者其他原因而无法偿还账款的客户，可以用协商等手段，比如债权减让或者用物品抵偿账款等方式回收账款，以确保资金能够及时回笼。收账政策的制定也要在所减少的损失和收账费用之间择优决断。

5.4 做好赊销客户合同签订和管理

交易发生前南宁糖业公司应调查清楚赊销客户的资信情况并据以做出正确的赊销决策。追讨赊销客户所欠账款是一种被动的行为，所以南宁糖业公司对应收账款产生的风险及早做出防范才是比较主动、有效的一种措施。南宁糖业公司在合同签订之前应该谨慎了解合同内容，是否对企业自身有利，以免对方企业抓合同漏洞将其称为后期拖欠货款的理由，所以就应收账款归还日期、归还方式、以及逾期归还或者拒不归还的情况都列入合同中，合同列出出现此类情况债权方可以采用的强制措施，付款方式异常重要，最好采用统一的合同范本。销售部门通过企业制定的赊销申报批准后，在企业审批意见与客户提出的意见达成一致后签订销售合同。双方所签合同要符合国家法律规定并且其要素必须完整，签订合同需要将合同打印成一式几份，相关部门将审核无误的原件分别交至企业财务部门，有利于南宁糖业公司相关部门对销售合同的执行与跟踪起到监督和预警作用。

6 结论

应收账款的两面性从文中已经得到完美的解释了，对于它的管理更是让很多企业感到头疼：所有企业在进行赊销的时候都应该对客户的信誉等级进行评估，信誉等级达标的客户才可以与本公司签订合同；但是如果想要拓宽销售渠道、增加业务量，采取赊销的手段进行销售又是很好的选择，所以应收账款的增加是不可避免的。应收账款是一把武器，利用好了，它便会让企业在这场没有硝烟的经济战争中占领最高的山峰，但是一旦发生差错，这把刀的锋利很有可能就会被运用在持有者的身上。所以，企业在这场经济竞争中不能只磨刀，做一把旗鼓相当的盾牌也是必不可少的，加强对应收账款的管理就是在为企业做防御工作。加强应收账款的管理，公司员工实行正确的激励机制对于应收账款的控制也起到了很大的作用，员工放弃自身的利益，时刻为公司的利益着想，不再盲目的去与未知信用的客户签订合同，这样就最大程度的减少了应收账款的增加，也就大大的降低了应收账款坏账、呆账的概率了。加强应收账款管理、重视应收账款的作用，控制好应收账款对于一个企业的生死存亡起着至关重要的作用。

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南宁糖业公司应收账款管理研究

价格 ¥5.50 发布时间 2023年4月13日

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