大数据背景下有关审计监督全覆盖的研究

　　摘要

审计监督全覆盖，不仅是xxxx对有关国家审计所提出的有关治理需求，也是有关审计方面的监督体系加强的必然要求。在XXX背景下，大数据在XX在管理与决策所过程中起到越来越重要的作用，并且成为XX与人民的重要沟通桥梁。在这个大数据的时代下，审计监督会全覆盖到各个地方。在XXX、新方向，审计监督涉及的领域越来越广泛，本文基于相关理论，探讨新时期审计监督全覆盖推进所面对的困难和挑战，分析大数据技术在与审计监督全覆盖过程中造成的影响，并且以持续审计模型为例，就审计监督全覆盖的实现途径和相应对策进行研究。

　　关键词：大数据;审计监督全覆盖;持续审计模型

　　第一章引言

新时期，大数据规模在不断增强，并且内容也越来越繁琐。在现在的情形下，对于数据的管理与监督依然只能依靠XX，但XX必定不能面面俱到。但是大数据技术能够使得互联网在线服务得以实现，且执行能够高速有效的进行。因为电子系统在内置方面具有保存功能，这样XX机关与人民的沟通大大提高。通过这一现象可知，XX在管理与决策方面需要大数据来辅助，现在大数据在不知不觉中成为了XX与人民沟通的纽带。xxxxxxxx在提出关于审计监督的全覆盖后，审计监督全覆盖就成为了人民讨论的对象，审计监督全覆盖不仅是xxxx对关于国家审计治理所提出的需求，而且也是加强审计监督体系。在2015年12月份，《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》中特地强调关于审计全覆盖情况下去创新审计的工作机制与技术方法。而且现象表明，关于审计创新技术也越来越重要，现在实现关于审计监督全覆盖的一种技术手段是大数据审计。“大数据”（BigData）时代的来临表明了数据在很多方面发生了变化，现在依赖传统的审计已经不能满足审计需求，而且这种情况使得审计思维模式不得不发生变革。持续审计的诞生，正好适应了关于大数据审计所需要的实时性，快速性和准确性。本篇文章在大数据这个环境下，审计监督的全覆盖，并且根据近年来各个专家学者的有关文献，在思考了关于大数据的审计技术在审计监督全覆盖中产生了影响，在大数据环境下所面临的机遇与挑战关于审计监督全覆盖，并且持续的研究了审计在大数据时代下全面实施所产生的问题。

　　第二章文献综述

　　（一）审计监督全覆盖相关研究

xxxx在2015年1月常务会议上，首次提出审计监督全覆盖这一技术。xxxxxxxx提出在对于国有资产、国有资源、公共资金的审计监督实现全覆盖。朱玲玲（2015）提出，国家现在正在扩大对于审计的范围，而且对原来涉及国有资产的各个领导干部们全面进行审计，凡是涉及到关于国有资产的所有部门、个人、单位等全部进行审计，而且社会也要走向审计监督全覆盖的路上。

对于我国目前的发展现状马志娟，梁思源（2015）提出，在技术和创新没有达到要求时，在传统审计的慢速带领下，我们现在还无法全面覆盖审计监督这一举措。并且尹雪梅（2014）提出关于我国的XX审计存在发展滞后，并且对于审计全覆盖的这一进程拖了后腿，而且我国的XX审计依然是在使用传统审计，并且传统的审计实时性与快速性都不具备，而且只能在完成交易后才能进行审计，而且传统审计失去了预测，而且对于现在的审计全覆盖的范围与大数据量更是容易不堪重负，不能同时兼顾。

所以，我们要对传统的审计方法进行改变，在大数据时代需要对传统的审计进行创新，来实现新的审计。在关于对智能技术审计这一方法的研究模型下，其中陈致宏（2016）把传统审计和智能审计进行了比较，并且指出了关于传统审计所不能解决的问题和相应的措施，并且也说出了财务审计在关于时效性所存在的重要性，而且也提出我们需要深思的关于持续审计的观点。而且在持续审计这一审计的使用，我们能够有效的进行审计，能且能够使审计的各种性能得到保证。

在关于发展我国审计监督全覆盖这一审计下，虽然发展落后，但是还是存在一部分有利的因素。而且甘敏（2015）提出我国在现期所开展的审计监督全覆盖的最有利的条件是需要具备主观能动性，关于大数据技术我国审计机关进行了不同的尝试与探索，并且在此过程中，在审计全覆盖起了促进作用。石磊（2016）指出我们现阶段XX的审计比其他国家处在落后阶段，不能有效地预测问题的发生，但是现在我国XX的审计人员开始对审计实施了全面的改善，而且充分的使用了大数据这一特定的环境，我国正在着手建设一个完善的审计监督全覆盖的管理系统。

　　（二）大数据相关研究

大数据之所以被定义为超大规模、极其复杂数据集，是因为这些数据能够运用传统的一些数据处理软件去进行收集、处理并且还会超过人们所接受的时间。杨爱梅（2015）提出关于信息化技术去进行审计，在强大的大数据环境下所包含的审计内容比较复杂，所以我们只能加大对大数据的运用强度，并且在运用大数据这一技术过程中提高发现问题、解决问题、分析问题的能力。麦肯锡（2014）提出，这些大数据是“大”得不能用常规的一些数据库软件去捕取、管理与分析的一种数据集，而且这一大数据之“大”是因为随着技术的不断进步将进一步去扩大，而且大数据的应用和实施成为了社会的一大趋势。

Gartner的研究机构（2015）认为，现在大数据是一种通过新的处理方法去获取价值来实现提高速度、优化决策和加快流程的一种信息资产的能力，并且利用信息资产，能够使我们真正去实现有限资源的共享和审计工作的不断发展。朱玲玲（2016）则认为在大数据时代的背景下，那些受审计的单位的信息化程度也在不断提升，在获取一些需要审计单位的资料也更加方便，而且数据资料的规范程度也在提高。我国的审计机关也已经制定了完整的关于数据的采集、使用和存储流程，而且从制度上也保障了关于数据的收集。在今天的有关大数据的背景下，对于审计全覆盖的实现是我们的必须走的路。由以上可得一项新的技术革命在发生，大数据不仅给人类带来了很多的信息，而且也使人类的生产生活发生了巨大的变革，而且大数据技术的使用会使审计领域发生大变革。

在大数据这个环境的变化中，李厚喜（2014）则认为大数据经过了许多环节，并且其中任何一个环节都有可能会泄露和破坏都会造成很严重的后果，而且对于信息的安全问题确是我们必须关注的。因为对大数据关于安全的问题，徐薇（2015）则在关于构建一些大数据的安全存储与应用平台中提出，在对于规范数据和提取流程审批时，必须与这些数据的使用人员去签订保密协议，并且与国家的信息安全部门一起协作，去保护大数据，杜绝不法份子的窃取与利用，而且要保证国家人民在信息方面的安全。在此，康媛媛（2014）则认为我们国家XX对关于人民收集到的大数据挖掘不够深，并且收集层面比较窄，主要在财务领域，而且对业务数据的重视程度不够，不能够实现在宏观层的有效把控;而且大数据的挖掘能力比较薄弱，对于数据的关联能力分析薄弱，而且不能充分使用大数据的优点，而且从大量数据中去发现问题和挖掘线索这方面较弱。

　　第三章大数据环境下审计监督全覆盖的涉及领域

在信息科技的迅猛发展的今天，大数据技术也在引发关于审计方面的大变革，并且在这个大数据的环境下，审计全覆盖的区域大致分为：国家有关审计监督的全覆盖，环境对于责任审计的监督全覆盖，经济关于责任审计监督的全覆盖，公共资金对于审计监督的全覆盖，并且部门预算的执行关于审计的全覆盖，社会保障方面的审计监督覆盖和CPA审计的全覆盖这七个方面。下面文章着重为介绍在大数据的环境下的国家审计的监督全覆盖，并且部门预算关于执行审计全覆盖和环境责任的审计全覆盖：

　　（一）国家审计监督全覆盖

国家审计监督主要根据国家对治理的目标与需求来设定的范围。并且XXX十八届四中全会上明确提出了对于审计监督全覆盖的需求,对与国家的审计外延与内涵也有了新的定位。国家的审计监督全覆盖是与全面深化改革和关于XX在向现代化责任XX去转变的重要依据．而且也是为了构建高水平的审计监督这一框架的新要求．而且也围绕着全面深化改革，而且对于国家关于审计监督去更进一步的创造全面的审计的模式、审计的对于管理的方式方法，并且对于满足国家更深层次、基础性变革领域的监督要求。根据依法治国目标提出了给国家的审计监督部门提了要求,并且为了保证国家的公共资产、资源的更加安全更加高效的使用,国家有必要去实施关于审计监督全覆盖。

根据国家对于审计来作为国家对审计机关所进行的的审计，而且在审计中一直处于主导地地位，并且在大数据的环境下去实现国家关于审计的全覆盖，而且我们必须在提高大数据这个背景下国家进行审计监督实现全覆盖的能力;并且建立健全的国家审计法律。

　　（二）部门预算执行审计监督全覆盖

现在部门预算审计运用大数据技术开展数据分析,创建了一种新的审计方式与方法,打破了审计关于监督全覆盖的一个瓶颈期。在随着现代信息的发展,在会计电算化的普遍运用下,现代审计方式的重要标志是数据式审计。2014年在”大数据”的背景下,对2013年的有关部门的预算执行下进行了积极的搜索,更加突出了关于数据式审计重要地位。在一些部门关于预算执行的审计中采取了大数据的分析技术,并且以审计来促使数据的收集与完善,和加快数据分析的模型创建,促进关于审计方式的创新,延伸了审计范围,提高了审计的成效。

关于部门的预算审计是对关于审计理念的创新,而且在国家的审计部门都会每年对预算编制和有关决算草案的审计工作执行中,而且能够很好的反映出关于审计全覆盖的特性：优越性与迫切性。

　　（三）环境责任审计监督全覆盖

这些年，人们对于环境问题越来越重视，各地方领导对于环境的保护的举措也被社会上各界人士重点关注，全面监督各地方XX对于环境的实施情况对社会的发展有重要影响。现在环境问题越来越严重，所以环境审计成了人们最重视的一个内容。环境审计机关要把重心放在资源环境审计上，要与别的行业审计结合起来一起进行工作。每年除了固定的资源环境专项审计，在其他的项目审计比如企业，投资，金融等的时候，还要融入资源环境审计，最终达到在各行各业都有资源环境审计的目标。

从上面的内容可以得出，在大环境下对环境建立信息系统和信息平台，提高环境的决策，执行和监督责任审计，让环境责任审计尽可能覆盖到更多的方面，在大范围下，完善审计的各项法律规定和指南，这对人们来说是非常重要的。

　　第五章大数据环境下审计监督全覆盖面临的机遇与挑战

现如今，审计工作也面临各方面的问题，大数据给其带来了机遇，随之而来的，还有挑战，数据量极大，大大增加了审计的难度，进行分析的时候不采用大数据技术，只依靠于传统手段，对于审计计划的实行，基本不可能，但是从另一个角度看，大数据的产生是一个积少成多的过程，它给审计工作者提供了更多的内容，让他们处在一个庞大的信息库中，收集到更多的信息，以此能拓宽自己的知识面。

　　（一）大数据环境中带来的机遇

1.集中汇总信息，不留盲区和死角

要想对审计监督作用的对象和项目进行整理，要得到XX机构各部门在数据库的系统中详细信息并进行分析，并且要根据我国以后的发展方向，国家的政策，老百姓的心声和现状等进行研究讨论。把审计项目归类完善，依据资金项目的作用和是否足够重要，预算单位的类型特征，来进行等级，类别的划分，使得项目库更加完备，在高风险的项目和领域上能分配更多的审计资源。对于领导干部，除了要不断更新其职位的权利和工龄，除了要进行离人审计，还应定期对在任的各部门领导进行审计，杜绝xxxx犯罪，浪费，低效等的现象发生。我饿看法是，要善于使用云储存，计算等网络技术，把审计监督项目和信息汇集在一起，使得全部的资金和资源都能被监管，不留下盲区和死角。

2.改善审计思维模式，促进审计监督全覆盖

大数据下，能使得审计方式发生转变，从阶段转为持续。因为技术水平还比较低，过去的审计都是事后或周期性的。整体的模式下，对要进行审计的单位的全部的信息都进行审计能避免审计的抽样风险。云技术的普遍应用还能使得审计的形式从现场转向远程。现在审计监督全面覆盖的主要问题是需求和资源不相配。在以前，审计工作者要亲自去被审计单位，取得被审计单位拿到的会计账本和凭证等一些证据，费时费力，而且，要是进行现金监盘和清点存货等项目，浪费的资源，人际物力，精力等更是巨大。

3.增强审计效果,提升审计效率

传统的审计主要依靠因果关系，但是在大数据下，现在的审计更关注于不同数据之间存在的关系。审计工作者经过对大量不同纬度，不同形式，不同领域的数据进行分析整合，找出XX的财务和项目资金中的关联和共同发展的方向，及时给XX机构反映，使其内部的管理更加完善。分析它们直接的相关关系还能找到一些经常被忽视还是有风险的项目，把它放进审计的项目库，进行持续完善，使得监督对象逐渐能全部被覆盖。然后，充分使用云共享平台，提高审计结果的透明度，提高奖惩力度，给更多的人以警示，增强人们对审计的敬畏。

　　（二）大数据环境下面临的挑战

1.对审计人员要求提升

在大数据下，审计工作者要快速改变固有的思维，并且能高效的进行数据处理，对于社会的发展和新事物，要快速反应过来，积极面对接受，才能赢得机遇，引领时代。XX里的审计工作者身份和工作性质特别，很难及时捕捉到外面的信息，很多时候都无法跟上变革的步伐，数据分析能力不强，计算机操作也不熟练。

2.数据安全性风险增大

在大数据环境下，因为经验不足，数据的内容，还有其传输格式不规范，使得审计工作者难以处理原始数据，增加了处理成本。但是，云技术虽然能很容易储存和传送数据，但是也会使拥有者很难对数据进行管理控制。现在，大数据的安全在云服务下控制也不强，这使得审计的固有风险大大提高了。

3.平台搭建跟不上

进行审计监督的过程中，一定要好好利用大数据和云技术的特点优势，在强大数据库和共享平台做基础，一定可以发挥的更好，由于现在的各大XX机构信息不能共享，还是出于以前的信息私有。很多有效信息不能共享。还有就是云技术还没能好好应用，一些平台还没能好好的完善，完成建造，不能满足应有需求。

　　第六章大数据环境下审计监督全覆盖的实现途径——以持续审计模型为例

　　（一）大数据审计技术下的持续审计模型

1.大数据审计技术体系

大数据审计的步骤包括如下这几个：对数据的获取，数据的筛选，审计过程的进行和出示审计结果，在这中间，极为重要的一个环节是对数据的处理及分析，于是分析处理成为审计中主要的方式，在审计框架中，能够有数据的收集，简单的处理，数据的存储以及数据处理系统等多个方面进行全方面的数据分析。

2.持续审计模型

持续审计是指在短时间内对一些相应的事进行一系列的审计核对，进而生成一个有指向性的报告，对相关事有一个书面的认识，其目的是提升审计的效率，降低风险投资，把审计放入整个公司中进行一系列的实时审计。

　　（二）持续审计的特点

1.审计过程的连续性

在企业生产过程时需要将持续审计融入其中。在这种制度下，企业在经营，审计工作就能在生产中持续的走下去，提供一定的信息。在此种审计下，审计的计划，风险估计，审计的报告能够有一定的连续性。在审计报告产生的时候，另一个审计也已经开始计划了，从而这就意味着下一步审计也即将进行。在这样持续的审计下，对银行存款，现金等方面高风险投资来看，能够很好的抑制防止错误的发生，让信息能够更大化，满需求。

2.审计信息的及时性

持续审计的信息提供需要及时更新。最原始的的审计是要对以前发生的事情进行统计审核，而且要在规定的时间内。由此可见，需要提供的信息在时间上很难，这对企业的决定策略没有太大作用，持续审计却恰恰相反，重点强调发生后的事或者当下即刻发生的事，这保证了信息的及时性，真实性，更加能够适应信息要求，满足相关的规则。

3.审计程序的自动化

审计工作能够持久运营下去需要处于在网络的环境下，并且还必须要使审计单位和被审计单位都要处于网络之中。只有在互联网环境中，才能够完成得到审计证据、规划审计计划和发布审计报告等各种工作。通俗易懂点来说，各种各样的数据才是持续审计的审计对象，从而也要求持续审计一定要有分析工具。能够准确及时的找出被审计单位所存在的各种不足是持续审计的要求，所以网络触发器也是持续审计所必备的用具，这样可以使审计单位能够通过互联网第一时间发现被审计单位所产生的错误，再由审计单位做相应的分析，最终将其所审计的结果由审计单位发布出来。若想使持续审计流畅的运营下去，高度的自动化的审计程序是整个审计流程的核心，所以必须要加以重视。

4.审计的风险控制

持续审计的核心就是被审计单位的各种会计信息系统的内部控制的适时性以及有效性，所以说持续审计是一种控制风险性的审计。所以要对被审计单位的内部和外部惊醒一个多方面的评估，并能够对被审计单位有一较全面的整体印象，与此同时不光要对会计报告加以关注，同时也要审计内部控制制度的运营和运营的成效。在升级完善公司的内部管控、审计风险的减少以及审计质量的提升都有很有意义。

　　（三）持续审计与传统审计的对比

表1持续审计与传统审计的对比

在如今大数据的背景下，若想要达到全方位无死角的进行国家治理上审计监督这一标准，但是因为数据的复杂繁多，并要解决传统审计方法的人工手动、被动性以及效率很低的种种问题，经研发而得到持续审计模型。持续审计具有多种优点，因其高效、实时以及实用，完美地解决了传统审计方法所面临的各种问题。在如今智能技术的帮助下，持续审计在加快审计速度和效率的基础上开展了更多方便快捷的实时审计，大大的增加了审计的效率和准确度，涵盖了更多更广泛的内容，扩充了审计的容量，是审计水平提高了一个新层次，也使得在大数据这个形势严峻的环境下能够实现全覆盖的审计监督这一目标，如表1所示：

　　（四）大数据背景下对持续审计的需求

传统审计具有劳动密集型和时间密集型这两种特性,从而使审计缺少实时性,不具有实时性的审计信息极有可能使得管理者在资源分配方面做出错误的抉择,使得管理失误，效率减少。而如今的持续审计却能够从计算机技术和全自动化技术两方面来解决传统审计的问题，使得审计的实时性和快捷性得到极大的提升。

持续审计具有多种优良特性，比如连续性、主动性、自动化,能够通过数据建模和数据分析做到监管和测试,能够在任何时间任何地点完成审计工作。在这个对实时报告和审计模式的需要不断增长的时期,在大数据给传统审计的冲击下，持续审计必将会取代传统审计，采用全新的持续审计才能够顺应时代的发展。

　　（五）充分发挥持续审计功能

1.加强审计人员配设，改善审计模式

能否实现“全覆盖”，最主要的因素还是个人。正因如此，要对审计队伍职业化这方面的建设要不断地升级完善，审计队伍的专业素养也要重点培养，不断推动XX审计工作的职业化，审计队伍人员的职业保障方面也要更加健全，审计专业技术资格方面，开展一些含金量高的资格评定制度，对于审计队伍人员的职业教育培训也要不断进行下去。着力建设一个高业务素质，优良政治作风，过硬素质的优良队伍。除此之外，机关负责人也应在工作背景方面具有一定在经济、法律和管理方面具有一定水平。在招聘审计工作人员的过程中可以采取对其专业知识和各项技能进行考核的制度，而针对于专业性较强的审计工作也可以使用聘任制的办法。

2.规范审计行为,创新审计方法

为了能够确保审计监督单位能够全方位覆盖的工作中不多做无用功，不只走形式，各个审计部门一定要全面贯彻十八届四中全会在全面推进依法治国方面的重要安排，一丝不苟的遵循xxxx《关于加强审计工作的意见》的精神。对于重点决策的部署以及各种政策措施条文的落实结果，也要加大审计工作方面的力度，同时对于领导干部的经济责任及部门履职尽责的情况，也要加大审计工作方面的力度，建立一个依法行政，约束权力的良好机制。文章《浅析如何实现审计监督权覆盖》中说到：对于大数据云数据要广泛的进行收集，按时定期更新，按时定期进行分析，全方位的所涉及被审计对象的财政财务的收入和支出等等，保证各个公司治理优良，并保证能够全方位的分析并将重点突出。审计工作中最常用的办法要能够熟练运用，并且能够对各种发展以及变化情况，掌握其工作的流程和核心内容，对于新型的各种违法手段，要及时发现，并且不断地进行总结和归纳，逐步形成一个完善的体制，为日后的审计工作提供各种宝贵的经验，同时也对问题的深入以及更深入的分析原因提供便利。

　　第七章总结

当今各个基层审计单位所要面对的新课题就是怎么做才能够在这个大数据时代全方位的进行审计工作。伴随着高速发展的信息技术，在大数据时代中，全方位审计工作要保证能够实事求是，因地制宜，对于不同问题采取不同的解决办法的原则，针对重点内容要额外关注，同时也要关注基础问题，能够有计划，系统的逐步扩展审计的覆盖面。为了能够攻破各种难题，就必须要在观念方面进行改变，做好各审计业务领域和项目资源加以整合工作，并对审计对象的规划和变动加强管理，审计队伍的建设也需要不断地完善和加强，在人力资源方面也要进行整合，进而加快审计的效率。在短时间内能够尽快完成审计工作的升级完善，将国家审计工作的基石以及保障作用发挥完全，依法履行审计监督工作的职责，推动审计范围的全覆盖，审计体制也要进一步进行加强，推动建设审计职业化，极大的提高审计能力。

根据上文我们能够得出这样的结论：信息技术不断完善的当今，大数据环境给审计这方面的工作给予了极大的冲击，充满了机遇和挑战。伴随着进一步推动审计范围的覆盖面，审计工作人员在思路上不断创新、方法上不断改进、从多个视角来看待问题，从多个角度去对大量数据进行分析研究，致力于解决全覆盖审计的问题，最终实现全方位覆盖这一目标。

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