郑州煤电内部审计问题分析

　摘要

煤电企业始终在社会上扮演者举足轻重的角色。人们在生活和工作中分分秒秒都离不开它，同时它也带动了成千上万刚毕业大学生的就业问题。然而在经济日益进步，企业组织不断变化发展过程中，现有的内部审计日益暴露出不少缺陷和弊端。

本文应用案例分析的相关理论和相关参考文献，以郑州煤电为例，研究其内部审计部门机构设置，人员素质等方面存在的问题。首先介绍了内部审计管理理论，其次在对郑州煤电股份有限公司基本情况的基础上，对它的内部审计状况进行剖析，发现企业管理层对内部审计的认识和重视程度也不尽人意，严重阻碍了煤电行业的发展。因此企业内部审计管理是煤电企业发展进程关键，是一个需要引起社会注意的重要问题。

本文通过理论结合实际，为郑州煤电的内部审计提出了改进建议，旨在找到煤电企业内部审计管理机制与途径。希望依据建议完善后的内部审计将能更好地发挥其应有作用，提升企业的综合竞争力。

关键词：郑州煤电；内部审计；公司治理

　一、绪论

　　（一）课题的背景和意义

1.课题的背景

随着经济的发展和社会的不断进步，各国经济体系在贸易全球化的大环境下彼此之间的联系越来越密切，相互之间的影响力也越来越大，企业在拥有的机会相对增加时也将拥有更大的风险。因此在企业内部管理方面也催出了一个新的部门内部审计部门，它和社会审计XX审计有很大的区别，它是对于企业内部产生的所有经济业务和活动，包括财务收支状况以及各部门的工作进行检查，并作出分析和评价。它是公司一个独立的专门对公司内部各方面进行评价的部门。内部审计部门在公司就是加强企业综合管理，提高经济效益，防范企业可能存在的风险的重要手段，显而易见内部审计是现代企业必不可少存在的部门。不过近几年来随着我国经济体系改革的不断深入，企业组织结构的日益更新，内部审计在公司的组织体系也渐渐出现了很多缺陷和问题，对于公司各方面的工作效率也变得越来越少了，甚至阻碍了公司的进一步前进，影响了企业的发展和社会的稳定。而且企业管理层对公司内部审计的工作还是缺乏一定的了解，仅仅认为它只是一个重复检查的过程更偏向于对公司财务方面监督好就可以了，这也同时使得招进来的审计人员的素质和专业程度不是很高对内部审计的相关法律法规和内部审计对公司的重要性等方面的认识和重视程度不够，明显展现出了我国的企业内部审计如今还存在着许多问题。最后这些问题的出现都暗示着我国企业内部审计正面临着巨大考验与改革，因此对企业内部审计的研究刻不容缓。

2.课题的意义

内部审计在我国企业中越来越扮演着重要的角色，与我国XX审计和社会审计机构一起在我国的社会主义审计体系中成为不可或缺的一部分。这也是经历过时间的验证，经济越发展，审计越重要。毫无疑问内部审计对于企业的长久发展和经济社会的不断进步都具有强大的生命力和无法估量的作用。本文通过分析企业内部审计的问题和成因，并探讨审计发展趋势和出具相应的解决措施，对审计理论的不断完善和实践都具有十分重要的意义。本文是在对郑州煤电企业进行了详细调查的基础上，掌握了郑州煤电企业相关资料，然后对它的内部审计所出现的具体问题进行检查分析，实际探讨企业内部审计问题将如何进行改善解决，以及改善后的内部审计将给企业带来的好处和实际运用的价值。希望通过这次研究对调查的企业在实施内部审计过程中所碰到的问题及时的给出恰当的解决方案，增强企业管理层对内部审计的重视。本文依据调查分析做出的相应的经验总结，对于其他企业也会有一定的借鉴作用。

（二）文献综述

针对煤电企业内部审计问题，国内外有很多的专家和学者给出了自己的分析和看法。

1.国外文献综述

Victor Munteanu和Dragos Laurentiu Zaharia（2015）认为内部审计本就是经济发展的产物，在经济不断发展的道路上，内部审计也需要不断改进更新去适应企业内部新的发展步伐，并针对于内审偏重于会计问题可能对企业未来发展对存在的风险进行检测，希望对企业发展有所帮助[1]。

Daniel Botez（2016）认为专业的人才是内部审计发展的强大支撑。随着审计工作的不断完善和审计模式日益更新，在公司内部来说要做好相关审计工作就需要引进高素质的专业的人才，并且定期对内部审计人员进行培训，抓好审计人才建设[2]。

Abdulaziz Alzeban和David Gwilliam（2016）通过分析内部审计在公司治理方面具体的工作内容以及它的职责，并指出在工作过程中内部审计规范化操作可能防范的风险，希望通过研究内部审计部门对工作的重要性把重点放在内部审计有可能存在的风险上面，并总结出相关经验对公司治理提供更好的帮助[3]。

2.国内文献综述

晋媛媛（2016）认为内部审计往往是贯穿于企业总体发展目标，对企业整体进行监督评价，不断参与到公司的管理中去找出其存在的风险。通过分析研究找出企业总体目标与实际经营现状之间的差距产生的原因，找到这些风险为什么产生，根源在哪，并和公司相关安全管理部门针对于产生风险进行沟通，一同防范风险，维护好企业的利益，提高企业的综合竞争力[4]。

梁宇亮（2018）认为内部审计要想具备必要的独立性，工作效率提高，同时大幅提高公司内部运作效率就要加强内部认识并确保独立性，加强制度建设，全面标准化管理内部审计工作，强化内部审计团队并建立信息共享平台[5]。

王晓祥（2018）认为可以通过对公司内部审计职能的充分发挥来影响和改变管理层所做出的一些行为抉择，然后为公司各方面的发展能够提出一些具有可行性的意见。他在对内部审计职能的研究背景，内容，重要性以及影响因素等方面分析了其对企业管理层行为的影响，并做出的意见总结[6]。

王薇（2018）认为通过分析运营特点从机构设立模式、内部审计人员数量和知识结构、内部审计工作效率、内部审计质量管理以及内部审计成果应用方面,找到内部审计工作运行中存在问题,原因，并提出改进建议[7]。

张丽琰（2017）通过调查论证增值性内部审计在我们国家企业实施时所产生的积极的影响，使广大企业能够重新认识到内部审计的好处和当今社会所需要的必要性，从而为我国企业提供一定的帮助，让增值性内部审计新模式广泛应用于企业，提高企业的竞争力[8]。

徐涵（2017）通过对上市公司分析探讨，发现了解到目前大多数企业内部审计所面临的问题，并提出建议鼓励企业强化内部审计职能，为其他公司提供借鉴意义，并促使我国企业在内部审计的帮助下得到更为高效和快速的发展[9]。

3.文献述评

综上所述，通过对国内外文献研究了解，企业内部审计产生和应用是当前的高风险社会，所以无论企业还是个人都需要树立防范意识，不断提升内部审计水平用来规避企业中存在的风险。而且现代化的审计和传统审计有很大差别，要想更好地运用为企业增强竞争力不断推进企业发展就需要我们下苦功夫去对内部审计深入研究，不断更新审计方式。在企业竞争力度越来越大高风险社会，内部审计至关重要，它对于维护企业稳定，业务经营风险以及外部所带来的压力都有不可磨灭的作用。总而言之我们要一直完善我们的制度，去适应时代的变化，使内部审计和风险管理能够做到有效结合。

　（三）课题的主要内容和方法

1.课题的主要内容

本课题以郑州煤电企业为例，研究企业内部审计部门管理，人员素质，管理层风险意识等方面存在问题，并提出相应的改善意见，本文共分了五部分。首先第一部分是绪论，主要叙述一下研究内部审计对我国企业的来说存在的必要性和意义，然后借助国内和国外专家对内部审计方面的研究总结出来的观点，再结合自身所学和对我国企业现状的分析，梳理出对内部审计研究的思路和方法。

然后第二部分是对企业内部审计进行概括，包括内部审计的一般概念，内容，程序和它的理论基础；第三部分是对郑州煤电内部审计存在的问题的案例分析，通过对现状剖析，分析存在的问题和原因；第四部分是完善郑州煤电企业内部审计的建议。包括审计人员素质，管理层的重视和内部审计结构方面去提供建议。最后一部分就是结论。通过内部审计在郑州煤电的实际应用和所存在的问题，以及可改进的地方总结出了相关观点，希望能够对该企业有所帮助。同时给相关企业也带来一定的帮助。

2.课题的主要方法

（1）文献研究法

通过参考国内外企业对内部审计的看法以及问题和相关改进措施的研究进行文献汇总整合，并认真阅读所有的文献梳理好普遍存在的问题以及好处，从而找到本文的立意点，并结合自己的一些见解，提出相应的观点。

（2）案例分析法

通过找到一个具体的企业进行内部审计方面的案例分析，根据企业内部审计在其中的具体运用成果进行分析探讨其中存在的问题和不足，有目的性地提出解决措施，也更加对其他企业具有借鉴意义。

　二、企业内部审计的理论概述

　　（一）内部审计的一般概念

自古以来，只要出现交易出现互通就必定伴随着相关的监督与检查俗称就是审计，它从一开始出现就伴随着经济监督的身份产生并不断发展起来的，如果离开了监督，审计自然而然也就缺乏了必须存在的必要性，不管是XX审计，还是社会审计，内部审计都是一样的性质。其实不管是评价也好，还是鉴证也罢，他们都是为了监督而去不断工作，他们的本质仍然是监督。在社会上人们通常会说内部审计要做到的就是搞好服务，它本质上监督是贯穿在服务的全过程之中，而往往不是去忽略掉监督只注意到服务。

内部审计通常来讲他是属于公司内部的一个独立客观的监督和评价活动，公司内部会有一个专门的内部审计部门去进行监督和评价。它也通过对企业内部审查评价以及内部控制监督制约方面的适当性、合法性和有效性去促进公司内部组织目标的实现，达到内部审计存在的必要性[10]。

　（二）内部审计的内容

首先，第一个方面是关注企业的内控是否存在漏洞检查凭证，是否严格按照公司的付款审批制度执行，在此过程中反过来也能探究公司付款审批制度是否存在不合理或者存在漏洞的地方。这类审计，可以不断完善公司的财务管理制度以及制度的执行情况，对于发现公司内控漏洞、填补漏洞、纠正以及防范很有帮助。

其次，第二个方面是对于公司财务账务方面处理是否合理、合法。这类处理对于小公司来讲，一般情况下是去全面检查有关凭证；而相对于有关凭证数量特别大的公司来说还是建议进行重点把握，通过从报表层次的重要性细化到科目层次重要性水平从而进行筛选将重点的细查，非重点的粗查。关于审查的重点则是在账务处理有没有符合企业会计准则的有关规范，后面随附的单据是不是充分的、合法的，是不是能够对所发生的经济业务进行合理的解释[11]。

最后，第三个方面是关于审查税务风险提出税务风险提示及整改办法，关注税务筹划的空间。比如：国庆节发现金福利需计入计缴个税，而作为高温补贴，只要在标准范围内，则是免税的[12]。

（三）内部审计的程序

内部审计程序的第一步就是按照上级领导的方案和本单位的实际状况，起草审计工作计划，然后交由部门领导审核批准，写出具体审计方案，进行审计工作；第二步是在进行审计工作时如若发现问题的话，需要随时向有关单位和人员反映并提出改进意见。最后审计结束写出对应的审计报告，向被审计单位征求意见之后，交由本单位的有关领导进行留存查看分析，重要的也应同时交由同级别的国家审计机关；第三步为针对报告中所标注的重大审计事项若要作出处理决定，一定要报经本单位的领导审核批准。只有经批准的处理决定，被审计单位才会无条件必须执行[13]；第四步是在被审计单位执行时如果对处理决定存在疑虑有所怀疑，那么他们可以在15日内去向本单位负责人或者上级内部审计机构提出申诉; 最后一步就是如若被审计单位对其所申诉的负责人或者机构做出的决定不满的情况下，还有再次向他们公司所属部门的负责人申诉的机会，并且会在一个月内给与处理。不过在进行申诉的过程中即使有不满意的地方也要先按申诉的结果接受执行[13]。

（四）内部审计理论基础

1.内部审计环境与目标

所谓内部审计环境指的就是在企业发展越来越大，科技越来越进步情况下，多方面外来不可少的因素作用下逐渐形成的环境。在影响内部审计产生的内部审计环境中基本上离不开以下环境。第一个政治环境，只有在国家所处大环境下采取的审计策略下才不会脱离社会发展的大方向，因为政治环境他所体现的是国家审计层面，关于审计方面的方针政策都是经历过时间检验的符合中国国情的审计；第二个法律环境，内部审计要符合国家法律法规，在国家允许的范围内制定的审计计划和方案才能为企业提供合理有效的帮助；第三个经济环境，内部审计产生其实就是经济发展到一定阶段必不可少的一步，它与经济密不可分；第四个社会环境，社会是一门艺术，它涵盖生活的方方面面。科学技术、传统文化、百姓的个人素质、生活信仰等等对审计存在的看法以及了解度；最后审计组织环境，它就是对于审计存在以后所在位置扮演的角色，包括对它的管理，它所审计的对象、所能够得到的信息以及对它的保障和支持。内部审计目标就是在进行审计工作时，通过确定的审计计划，进行实际操作后得出的最终结果。

总之通过确定内部审计环境和目标会对企业的发展起到很好的积极作用，不仅可以评估重大错报风险及时报告给公司上层预防公司产生损失还可以进一步改进公司审计流程，更好地为公司服务[14]。

2.内部审计假设

审计假设是通过对以往审计经验的汇总然后加上普遍存在的事实，借助科学理论为参考，将被审计对象之所以出现和它出现的合理性进行评测阐述。审计假设的性质第一是能够为其他相关审计方面的事情奠定基础，具有普遍性；第二是关于审计假设所做出的解释需要经历审计实践检验和历练；第三审计假设不是一成不变的，如果审计环境发生了变化，他也会随之作出相应的改变以适应当前的环境；第四就是审计基本概念体系，通过审计假设可构建出一个不断变化的概念体系，不断为审计实践树立方向标。

3.内部审计动因理论

内部审计动因理论就是研究内部审计动因的理论，内部审计动因指的就是影响内部审计从如何产生、存在的价值、进一步发展的原因以及激发出它不进步的动力。关于内部审计目前主要有下面几个理论：首先就是受托责任论和代理理论，关于受托责任理论通俗来讲就是一个委托方一个受托方在面向所产生的业务是有一个合理的理论依据来保护双方的权益而代理理论就是讲企业或个人寻求某个待人或者代理机构需要签订的协议达成契约双方，并对协议约定的条款实施监督方才可起到作用的理论。其次就是多因素决定论，它之所以产生主要原因还是企业的需要社会的需要，在企业不断发展的过程中对公司的权利职能管理、信息不对称引起的损失，各项业务交易的复杂以及安全起到保证才出现的适应企业各方面的理论。再有就是信息论，对内部审计部门越了解就会发现财务，公司重大事项以及管理制度等方面都需要一个即时信息传递的过程，因此信息论内部审计就出现了，切实解决财务信息质量和通过信号传递有效配置财务资源的作用。最后经济监督论公司管理论，经济监督轮认为审计与会计是不同质的两个概念，并提出了新的观点，对审计有了新的定义，指出审计是必然产生的经济发展的产物，与会计理论没有关系，审计并不是会计所派生的。而公司管理论是把审计的产生看成公司管理的需要，是公司管理在一定程度后对内部检查的必要性，有助于公司管理者更加清楚的了解到企业的现状，并做出正确的判断从而把握好公司的大致方针并且当公司管理层出现多元化发展趋势之后，会形成了多层次的分权管理方式，这些都直接或间接地导致了审计的产生与发展[15]。

　三、郑州煤电内部审计问题分析

　　（一）郑州煤电及其内部审计的具体情况

1.郑州煤电企业简介

郑州煤电股份有限公司（简称郑州煤电）于1998年1月7日在上海证券交易所上市，并且它是国有重点煤炭企业境内第一家上市公司，河南省第一家上市的原中央企业。

郑州煤电坐落于河南省省会郑州，隶属于郑州的矿区，它主要经营的就是煤炭生产和销售，发电和输变电。郑州煤电光拥有生产用的矿井就有六对，此外还拥有火力发电厂，并且它所开采出来的都是质量非常优秀的工业动力煤。郑州煤电除了主要经营的业务以外，还投资成立了有关于物资供销、瓦斯发电、铁路运输等领域的控股公司。郑州煤电公司还拥有非常优秀的科技研发团队，各方各面的技术人员加起来有2490人，为公司不断前进发展提供了强大的后援力量。

2.郑州煤电组织管理架构的现状及分析

在公司管理架构方面，郑州煤电股份有限公司是在我国境内国有重点煤炭企业第一家上市公司，同时也是河南省内第一家上市的原中央企业，郑州煤电是由郑煤集团控股发起的公司，下设有党委，股东大会和监事会。党委，股东大会和监事会组成成员中除了董事会成员外党委、监事会均由郑煤集团提名，经由党委和监事会表决同意提名后将此议案再经由股东大会审议通过，董事长兼任党委常委、副总经理、总会计师。是由战略与发展委员会主任委员和提名委员会委员推举任职。董事长，总经理负责郑州煤电日常经营管理，在总经理之下设有九位副总经理、总法律顾问，总经理助理等，他们分别管理着不同部门。董事会下设的审计委员会人员由国资委在董事会人员内挑选，审计委员会平均一年举行六次会议对公司财务报告年报进行审阅并发表意见。

对郑州煤电组织管理架构进行分析，结合到国际上的内部审计协会工作规范要求，内部审计部门属于双线管理的职能部门，行政上应受总经理管理，而且在业务上应对审计委员会负责。而且郑州煤电虽然属于上市公司，也成立了三会议及管理层等比较完善的部门架构。然而在郑州煤电的日常实际运营中，由于是郑州内电集团国有控制上市公司，使得郑州煤电企业自身需受到国家资本委员会监管，很多的领导也会受到国资委的直接委派任命国有股份一家独大现象很明显，所以在和一般企业比较之下郑州煤电比较缺乏市场化的有关经济制度方式，并且郑州煤电依据法律法规制定了数量众多的内部审计规章制度，不过都是在国家制定的法律法规是能够进行直接借鉴运用，没有恰到好处的考虑到公司内部能够是否有效合理的去运用到自身当中，有形式主义表现的现象，不能够很好地为公司内部审计起到作用，从而对公司内部监督评价可能缺乏有用的数据，导致在公司重大事项上做出不太准确的判断。还有在国有控股下，郑州煤电决策和经营机构的权利不明显，管理层的责任划分也不明确，使得公司内部管理出现过与混乱的现象。

3.郑州煤电内部审计现状及分析

郑州煤电设有内部审计部门。内部审计部门主要工作内容包括：完成企业及其子、分公司内部审计调研；企业范围内制度建设与完善；规范化检查；提供风险管控建议。

然而首先在郑州煤电内部有关的内部审计工作过多的依据《上海证券交易所上市公司董事会审计委员会运作指引》、《企业内部控制基本规范》等要求进行制定《郑州煤电股份有限公司内部审计管理办法》和其他繁多的制度，整体看起来比较官方全面不太贴切公司现状，以至于在日常工作中审计人员没有过多关注制度方面，认为内审工作自身对于公司来说不具有高度重视性，然后办理业务时过于灵活，注重形式忽视内涵。其次，郑州煤电属于国企控股，基本由国资委进行公司安排监理，内部三会独立性不强，更别说内部审计部门权限过小，在话语权上被重视程度自然不高[16]。

（二）郑州煤电企业内部审计存在的问题

1.内部审计工作不完善

郑州煤电内部审计部门的工作内容首先应该对公司内部环境有很好的了解，从而开展各方面的审计工作，做出审计计划，提出审计意见，监督公司各部门工作的展开。不过在郑煤内部审计部门未能很好的关于公司状况提出合理的建议，在对公司内部进行审计时，没有观察到公司所存在的问题，比如说，郑州煤电内部结构复杂，信息传递过程存在很长时间的间隔，上层与下层之间理不能及时沟通知道公司所发生的事情，没有建立好一个完善的信息传递管理制度，让公司在一定程度上会发生重大损失。同时限制了内部审计本身为公司的发展发挥不了应有的水平。太平煤矿如今属于郑州煤电下属财产，然而在之前不属于郑州煤电的下属子公司时发生过特别重大的一起瓦斯爆炸事故，当时事故发生的原因就是公司内部控制制度信息缺乏沟通导致的，而在当时太平煤矿正处于被郑州煤电集团兼并状态，发生这样重大的事情郑州煤电管理层却迟迟收不到传达过来的消息，也就没有办法对这个重要事情做出及时的网上澄清，使得郑州煤电在市场无法了解清楚的情况下，没有相应的公关措施，最终造成郑州煤电公司股票多次跌停，给很多的投资者带来了损失，使得公司负面影响也加剧了。

2.内部审计人员素质偏低

郑州煤电内部审计部门大多数人员均为普通的本科学历，并且一部分是财务专业出身并非是完全的审计方面的人才，因此在对企业进行调研监督过程中更加偏向于财务方面的监督，对于企业内部控制制度以及公司管理方面有所忽视。另外审计人员在做内部审计工作时缺乏专业的工作素养，十分粗心，没有意识到关于公司的内部审计工作对于公司发展的重要性，通常凭借以往工作经验，较随意的处置内部审计工作。比如，在进行审计工作时未留下审计工作底稿，在对财务工作方面缺乏相关的制度约束，使得财务人员忽视个人印章的重要性，在填制人、出纳、审核人、复核上面将印章随意放在一些位置上，任凭别人盖章。随着经济的发展，公司审计人员在了解审计专业知识的同时还要不断学习新的技能，对市场上审计需求有所钻研，了解企业相关的往来业务类型及知识。郑州煤电审计人员如今就是缺乏对自身能力的提高，只专注于财务，忽视了市场需求，以及公司本身属于什么行业，审计重点在哪里。只有学习公司业务往来的有关知识对其有所了解才能很好地做好内部审计工作。

3.内部审计手段落后

郑州煤电内部审计部门在对公司财务审计，内控审计，公司重大的事项调查工作当中仍然使用着人工查账的方式，并且在对公司抽样环节所做出的调查研究也常常凭借曾经的方式得出对工作的认知和实际的经验。随着社会的发展，以及公司规模的不断扩大，所经营的公司也在不断增多，手工查账在面临公司繁杂的业务时不但耗费更多的人力同时很难全面有效调查评估得出公司目前存在的项目问题和审计风险，可能会给公司造成重大损失。近几年来在经济高速发展的情况下，顺应着时代的进步很多方便快捷的审计抽样方法和选样技术方法应运而生，在使用计算机辅助性审计软件时，缺少了人工检查的繁琐和粗略性，计算机可以专业依据录入的数据合理的构建审计风险模式的在很大限度的降低工作风险的发生几率。郑州煤电审计部门没有及时更新内部审计手段，没有相对独立的审计信息平台与信息数据库，在数据繁杂的情况下，项目中的风险与存在的问题没有办法及时找出来，最后审计人员的审计计划在数据没有办法很好得出的情况下与企业实际的需求不是很贴切，也就没有办法做出审计计划的重点。

（三）郑州煤电企业内部审计存在的问题原因分析

1.对内部审计意见重视程度不够

对郑州煤电进行调查发现，企业内部审计部门权限过小，缺乏必要的独立性，往往没有办法接触到企业太多重大事项，也就没有办法很好的做好审计工作，此外郑州煤电企业所包含的项目较多，上级领导又经常出差到现场考察，更多的重视项目方面的问题，使得企业内控审计部门的审计人员没有办法和领导经常取得联系，与领导信任度不高，因此内部审计人员关于企业发生的重要的经济活动或者发展方向等等了解不足，给出的审计方案也就存在很大的风险性。还有就是在已经做出审计结果后，领导对于出现的问题简单的就随后进行处理，偏难一点的麻烦一点的就不想大动干戈，睁一只眼闭一只眼混过去，没有太多工作的态度。还有一点很重要的就是，首先郑州煤电属于粗放型的传统经济企业本身对于内部审计方面接受程度就偏向于传统不太相信，认为内审就是检查财务方面的，对其本身存在的重要性就有所忽视，不了解内部审计的工作内容和工作方向，缺少这方面的知识水平。最后形成的结果就是内审逐渐被忽视，内部审计有关的手段缺少及时更新，内审计人员工作积极性不高，不断阻碍企业的发展。

2.内部审计职责划分不清楚

郑州煤电内部审计委员会，监事会，内部审计部门都对企业具有监督职责，在日常开展工作时，一方面没有合理划分好各部门职责，在相关业务上有所交叉，在进行监督和提出审计意见时，由于站立的角度不同，会形成相对于自身部门比较有利的部分，内部审计部门，审计委员会，监事会在一定程度上无法正确合理的提出审计意见。并且针对审计部门所做出的审计计划在交由审计委员会时很难被重视下来，也就没有办法很好的为郑州煤电存在的问题有清楚的了解，自然也没有办法解决，久而久之，内部审计部门形同虚设，只是按部就班，工作效率不高。然后还有就是内部审计部门内部人员工作也没有明确的划分，比如在郑州煤电对子公司以及兼并小公司时进行审计时，做出的审计方案，只针对于工作内容进行了划分，而人员安排却没有很好划分，常常几个人员在具体讨论谁负责什么方面时，耗费时间久，且容易产生同样的事情，几个人在划分不清楚的情况下，工作交叉，重复步骤多，效率不高。

3.内部审计职能发挥作用不高

郑州煤电企业的内部审计部门不具有较高的地位,其内部审计的独立性也不高。审计部门发挥其管理咨询职能的有效性较弱，咨询意见被管理层采用的比例较少。其审计工作目标不清晰，程序混乱。主要体现在郑州煤电虽然对年度审计进行计划，但是缺乏专业的素养且企业高层的随机调配便是审计部门所执行的任务安排；这种安排具有随机性，往往内部审计部门在服从安排之前对计划一无所知，企业高层仅仅只是通过自己主管意愿随时对内审部门下达指令；而当工作完成后，企业高层并没有把工作所取得的实际效果信息提供给内部审计部门，使得他们无法获悉工作中的不足，进而不能有效地进行改进。

　四、完善郑州煤电企业内部审计的建议

　　（一）优化企业内控制度建设

企业内部审计部门应对有关的现行制度进行可行性检查。并联合企业其他部门和有关人员一同配合进行检查，得出具有重大价值的分析结果。

首先是内部审计部门把企业部分现行制度脱离实际可能不利于企业发展的具体情况形成相关报告，上报企业高级管理层，并提出完善相关制度的必要性，并且提交协助优化企业制度的申请报告，并获取高级管理层授权文件。

其次，在获得审批、授权性文件后，把文件报送企业办公室，形成优化企业现行制度的相关红头文件，并进行由上而下的传达。走访不同部门、了解各方制度情况，就制度名称、内容、实际执行情况等资料形成文件记录，并以列表方式进行罗列；把列表内容进行统计分析，与相关执行部门进行探讨，筛选出需要修改优化的具体制度列表。

最后，根据列表内容结合实际情况形成可行性分析报告。然后，准备完善制度的可行性方案。等内部审计部门在形成可行性分析报告后，应当根据实际情况制定可行性方案。经由审计委员会审阅提出意见。

（二）提高审计人员素质

审计工作人员必备素质就是专业的业务素质和审计守信。下面针对审计人员如何提高素质和业务能力给出具体措施。

第一条，要严格选拔内部审计人员。郑州煤电企业要向广大高学历、年轻优秀的专业人才发出邀请给出合理的劳动报酬吸引他们的到来，使他们愿意成为企业审计队伍中的一名成员，为公司内部审计队伍凝聚新鲜血液，提升审计队伍的整体素质。

第二条，定期培训内部审计人员。邀请国内外专家对企业内审部门进行授课和学习，让内部审计人员及时接收新的内部审计概念，对最新的业务知识能够及时掌握，针对企业面临的具体审计问题，和在大环境下内部审计的不断更新和进步，不断地适时而变更新内部审计程序，去解决企业当前所面临的问题，提高发现问题解决问题的能力。

第三条，鼓励内部审计员工外出深造。企业应提供给员工外出深造的机会，不断的为企业培养与时俱进的高水平的专业人员，来提高企业的综合竞争能力，在经济社会中不断地为社会的前进做出自己的一份贡献，带领中国煤电企业走出一个新的辉煌。

第四条，举办座谈会。和别的企业进行定期的交流互动，不断了解新的动向，为企业的内审做出不断的改进，总结相关存在的普遍问题进行探讨分析，得出有效地解决方案。

第五条，定期进行团建和思想教育。基于审计守信角度，审计人员必须具有较强的责任心和端正的工作态度，能够对职业道德严格遵守，对工作要求严格执行，确保顺利完成内部审计工作。

（三）提高内部审计手段

内部审计手段的提高对于现如今企业所面临的各种各样的风险预防和业务活动的起着很大的作用，因此提高内部审计手段刻不容缓。

首先，明确一下内部审计业务标准。制定好内部奖罚机制，完善内部审计业务标准，对明确按照标准进行内部审计工作并取得一定成绩的审计人员进行奖励，提高他们的积极性，相反对于重视度不高，偏向于按照以往经验进行审计的工作人员出现失误实行惩罚制度，做到奖惩分明。只有这样方能提高审计报告规范性和真实性，也能明确重点问题在哪里如何解决纠正。

其次，引入新的审计抽样方法和选样技术方法并且借助计算机审计有关方面的软件，及时更新内部审计手段，大量减轻人力所带来的成本和失误率，积极构建审计风险模型，降低企业的财务风险。

最后，对内部审计流程进行更新，以最方便最快捷的方式对内部审计内容进行审计，提高工作效率。

结论

本篇文章就是通过对郑州煤电企业的深入剖析，并根据所学的关于审计方面的专业，对郑州煤电企业内部审计目前的现状进行了分析，运用文献研究的办法和理论知识的深入剖析，指出郑州煤电企业内部审计存在的问题。切入点主要是从郑州煤电企业组织架构现状内部审计现状，然后通过对企业内部审计程序的了解和内部审计平常的主要工作内容入手，并对审计人员素质进行观察分析，找出郑州煤电企业内部审计存在问题并提供合理的帮助及建议。最终希望郑州煤电企业也要更加注重内部审计人员的人员选拔，致力于挑选对企业有用的专业性强的人才，提高企业审计从业人员整体的素质和各部门的人才，为内部审计部门对企业更好的服务打下基础。

最后由于内部审计本身所拥有的复杂和企业实际操作中所需依赖的审计要根据企业内部具体情况进行具体操作，还有本人对内部审计有关内容的有限度，在有些问题对策上阐述得还不够深入，在进行企业具体分析时可能存在一定误差和错误。因此，今后在工作和学习上会尽自己所能继续学习，不断提升自己的专业水平，更好的帮助企业去解决内部审计等方面的问题，提升自己的价值。

参考文献

【1】晋媛媛.内部审计参与企业风险管理相关问题研究[D].北京:首都经济贸易大学2016.

【2】梁宇亮. Z集团股份有限公司内部审计改进研究[D].西安:西北大学,2018.

【3】王晓祥.论内部审计职能对管理层行为的影响[J].辽宁经济,2017(08):84-85.

【4】王薇.A石油公司内部审计存在问题及对策研究[D].大庆:东北石油大学,2018.

致谢

初入校门时的感觉依然历历在目，却不想如今已经面临毕业，从此走向人生的舞台。美好的时光总是转瞬即逝，从原来的懵懂无知到现在的成长仅仅四年却发生了莫大的转变。大学期间的学习即将闭下帷幕，在这短短四年的学习生活中，郑州成功财经学院不仅让我收获了专业的知识，更丰富了我的人生经历。在这里我学会了长大之后要面临的责任，对自己人生的负责，对工作的负责，对生我们养我们的父母开始有了深深地感恩和感谢。同时感谢母校为我们提供的良好学习环境，能让我们真正沉下心来学习知识，完善自我，提升自我。在这里度过的我人生中一个重要的历程将成为我之后人生中最美好的最美好的回忆。

对于毕业论文的书写我认为给了我们重新一次系统总结收获的过程，它也将是我走向人生之前必不可少的一部分。毕业论文的顺利完成，在这里我要感谢我的论文指导老师在论文的研究方法以及成文定稿方面的指导，还要感谢辅导员老师在生活学习中对我的照顾，以及各科任课老师，感谢他们的教导，因为有了他们，我的大学生活才变得更加丰富多彩，是他们在这四年来给自己了指导和帮助，不仅教会了我专业知识，教会了我如何学习，更教会了我如何做人。

最后更要感谢我的父母，感谢他们从小对我无微不至的照顾，给予我良好的教育。在我一生的学习生涯中，他们是我的启蒙老师，他们朴实善良的脸庞带给了我对世界的热爱，对未来的向往。感谢他们对我生活和学习上的鼓励和支持。

在此，我再一次真诚地向帮助过我的老师、同学和家人表示感谢！祝我的母校郑州成功财经学院以及工商管理学院蓬勃发展，再造辉煌！