完善格兰仕公司内部审计的探讨

　　近年来，随着经济的发展，特别是全球经济金融一体化程度的加深，国内经济从高速发展转向中高速发展的新常态，企业面临的经营环境日趋复杂，企业风险无时不在，无处不在。市场化程度越高，发展速度放缓，企业风险的表现和影响就越普遍，尤其一些大型国内企业的管理高层面对企业艰难转型问题，面对多变的市场环境和繁重的经营管理问题，深深感到企业面临的各种风险也在与日俱增，因此，越来越多的企业开始重视风险管理，也迫切需要通过内部审计系统规避风险、评价和改进风险管理。而内部审计在全面认识和把握企业风险的前提下，可以防范和控制各种可能存在的经营风险、财务风险，在企业风险防范中发挥着不可替代的作用，可使企业在竞争中不断发展壮大。

　　目前，企业管理者纷纷将目光转向了内部审计，他们认识到在日趋复杂的环境中，将内部审计应用于企业风险管理中对改进风险管理的重要意义。基于我国内部审计工作的现状，目前在风险管理中的参与度还不够高，推广工作也不够理想，许多企业的内部审计机制其实只是徒有其表。因此，如何提升内部审计在企业中的参与度，并与风险管理相互融合，成为了我国企业当前的重要任务。

　　在企业可能遭受的各种风险不断加剧的大背景下，越来越多的企业管理者开始考虑这些可能遭受的风险对企业造成的具体损害，因此，企业管理者开始思考在风险发生之前对这些风险进行可靠的评估和预防，并根据自身实际建立适合自己的风险管理体系。在此背景下，本文首先对内部审计在企业风险管理中的实际参与情况进行全面梳理，进而对企业的内部审计工作提出完善建议，希望能够带给我国企业一些启示作用。

　　1.国内研究状况

　　现代企业面临的经营环境日趋复杂,风险日益增大,减少面临的风险是企业实现价值最大化目标的关键。

　　《内部审计在现代企业风险管理中的职责与作用》(陈建松，2009)认为内部审计应采取系统化、规范化的方法促进建立风险管理过程，通过内控制度的评价，对公司经营活动进行风险识别,提请管理层关注风险，从而完善企业管理。可以看出这是从实现企业目标方面来阐述内部审计有职责参与企业风险管理的，这样可以改进风险管理与控制体系，提升企业竞争能力和应变能力,最终实现企业目标。

　　在《内部审计与风险管理的融台》(高学余，吴倩婷，2009)一文中，作者从内部审计和风险管理互动交融关系形成的现实背景、互动关系、目标上的一致性三方面论述了内部审计与风险管理的关系。

　　而在《浅析风险导向内部审计在风险管理中的应用》(唐凌风，2009)中,作者通过对内部审计在风险管理中的角色定位、内部审计在风险管理中的职责分析说明了内部审计在风险管理中的作用。充分阐述内部审计与风险管理的融合。企业在制订风险管理方案时，应将内部审计作为风险管理的第一道防线，由内部审计对整个风险管理流程进行评估和监控。

　　在《内部审计如何参与企业风险管理》(王虹，2009)中，作者认为内部审计在企业风险管理的建立与防范中的主要责任是对整个风险管理过程进行认定,并评价其充分性与有效性，向管理层报告并提出管理建议，以此来保证风险管理的有效性。

　　在《论内部审计在风险管理中的作用》(林丽叶，2008)一文中，作者指出内部审计在企业风险框架中的首要角色是监督者，其次才是咨询、协调者。所以,我认为内部审计作为一个监督者一定要站在独立、客观的角度上，这样才能提高审计工作质量，有效地管理企业风险。

　　2.国外研究状况

　　在风险理念的作用下，企业内部控制已扩展为企业风险管理框架，内部控制与风险管理趋于融合，而风险导向内部审计正是二者融合的产物。

　　早在1997年，麦克宁和塞林(McNamee&Selim)提出在风险导向的内部审计下，内部审计在组织中的作用已从原来“独立的评价职能”变为“整合风险管理和公司治理”，反应了风险导向内部审计目标与企业目标的契合。

　　IIA于2001年提出内部审计新定义后，切曼及安德森(Chapman&Anderson)将风险导向内部审计目标定位为增值；开启咨询、风险管理以及治理程序等新领域；为组织做出贡献提供新机会等。

　　国际内部审计师协会xxxx伍顿·安德森博士在2004年5月25日的上海报告中指出：IIA《部审计实务标准》认为，内部审计在风险管理中的角色和作用体现在两个方面：一是协助风险估算程序；二是对风险管理程序进行评价，对风险管理的恰当程度做出保证。

　　（四）研究方法

　　确定一个就好，不要写那么多，你自己主张哪一个？

　　李曼，刘继明表示，内部审计在目前阶段己进入风险导向的模式，而风险导向的内部审计要如何实现为企业增值的目标，就需要将内部审计的检查和监督职能向咨询上过度，并将内部审计的重也从事后审计转移到事前审计和事中审计。

　　王光远将国内的内部审计准则与国际内部审计准则进行了比较。我国内部审计与国际内部审计准则相比具有一定优势，如能更加适应我国内部审计现状等。但随着内部审计国际化的趋势逐渐显著，我国内部审计准则也会逐渐向国际化趋同。

　　梁水源研究了X企业的内部审计工作的情况，并发现了其针对风险评估采取针对性措施等优点，在此基础上，对我国的内部审计工作了提出了加强法律制度建设，完善内部审计信息披露方法，协调内部审计与外部审计关系等建议。

　　1.财务收支审计

　　财务收支审计是指按照财务审计准则规定的方法和程序对企业的资产、负债及损益的真实、合法和效益进行审计监督，从而对财务报表中的会计信息做出客观、公正的评价。财务收支审计既包括了对实物的审计，如对存货的盘点、固定资产等进行核查，还包括对因提供和销售商品或劳务等产生的债权债务进行审计等。财务收支审计方面，内部审计和外部审计有共同的方法和目标。可以与通过与外部审计进行良好沟通来增加王作效率。

　　2.经济责任审计

　　经济责任审计是指以责任人为对象，对经济责任人所在期间的责任及期末状态进行审计。我们通常所说的经济责任审计都是狭义的经济责任审计，特指明确国家机关和国有企业事业单位的领导人的经营管理责任的审计，也称任期经济责任审计或离任审计。

　　3.工程项目审计

　　工程项目审计是指对一项工程项目从招投标、狙织施工到竣工过程中的交付款采取的全过程跟踪审计，是一种综合性的高层次审计。工程项目通常存在着工期长、项目多、管理跨度大等特点，导致其审计有着巨大难度。因此，工程项目审计被分为前期审计、中期审计和事后审计，由于工程各阶段的区别较大，审计的侧重点也因此不同。在企业集团内部审计中，工程项目审计一直是其薄弱环节，内部审计人员大多为财务审计出身而缺乏工程造价方面的知识。

　　4.制度管理审计

　　制度管理审计是１式制度规则为对象，对其计划、任务、标准、流程的执行过程和结果进行审计。制度管理审计是内部审计中与内部控制相关性最强的一部分，它要求对企业管理能力进行审计，对其计划、组织和控制工作进行恰当的评价。并且，由于企业集团组织结构庞大、层次脉络复杂，如果不合理规划审计内容并采用适当审计方法，会使内部审计部口产生巨大的工作量，并且难以达到预期效果。

　　企业集团内部审计的总体目标是保证集团经营活动的有序开展和为企业集团提供经济价值增值。现如今内部审计，尤其是企业集团层面的内部审计的作用早己不限于查错防弊，而升级到了对经营管理进行审化为企业集团能更好地、有建设性的、并且符合成本效益原则地管理经营提供帮助。内部审计通过其职能的有效发挥来实现这些作用，其职能主要包括监督职能、评价职能、服务职能、管理控制职能和咨询职能。

　　1.内部审计的监督职能

　　内部审计的监督职能是审升的传统职能，也是最基础且最重要的职能之一。企业集团的内部审计部口通过代表企业集团的治理层对本企业集团的其他职能部口、生产部ｎ等的经济活动进行监督，并将结果传达回治理层的过程。企业集团内部审计的监督职能要求内部审计部口要有着严格的独立性，将企业集团整体的利益放在首位来开展审计监督工作。

　　2.内部审计的评价职能

　　内部审计的评价职能是指企业集团的内部审计部口通过对集团进行监督后，将其监督结果，如财政财务收支的真实准确性等，发表适当的内部审计意见的职能。内部审汁的评价职能要求内部审计部口要有严格的客观性，才能对企业集团的各项经济指标和经济效益进斤客观的评价，从而实现企业集团的目标。

　　3.内部审计的服务职能

　　内部审计的服务职能是指内部审计的本质是为企业集团的管理层和职能层实现经济目标服务的，是一种管理手段。内部审计部口通过其在企业集团中的特殊地位，站在纵观全局的角度发现企业集团制度的漏洞和缺陷，找出问题并提供相关改进措施。内部审计的服务职能主要是内向服务，是为企业集团本身的发展和完善而服务的。

　　4.内部审计的管控职能

　　内部审计的管理控制职能是如今内部审计的核也职能，也是最难实现的职能，他要求内部审计部口监督经济活动的运行，评价内部控制的有效性，使企业集团按照治理层期望的方向发展。内部审计部口通过将内部控制运行中出现的问题及时向企业集团的治理层反应，并提出有效的改善措施完善内部控制管理从而实现其管理控制职能。

　　5.内部审计的咨询职能

　　内部审计的咨询职能是现如今内部审计发展的方向，它指企业集团的内部审计部利用其审计资源和审计信息，为企业集团战略层做出决策提供信息支撑和改进意见。内部审计的咨询职能能很好地发挥时，企业集团就能通过内部审计的工作成功达到其既定目标，实现经济价值增值。

　　内部审计在风险管理中扮演重要角色。内部审计是企业内部监督与控制的关键环节，可以协助公司辨别及评估重大风险的披露，对改善风险管理及控制制度做出重要贡献。企业内部审计机构在规划审计工作时，应评估各种管理活动的相对风险，并将风险按照重要性进行排序，对风险较大的项目优先考虑开展相关审计工作。对管理层的风险管理流程效果和效率方面进行检查、评价、报告并提出审计建议，帮助企业识别、评价风险及实施风险管理方法。

　　内部审计在风险管理方面具有独特的优势。风险管理是一个系统的过程，对风险的防范和控制需要从整体出发。而内部审计机构在企业中不从事具体业务活动，独立于业务管理部门，使其具有相对的独立性。因此，在进行风险管理的过程中，能够客观地、从全局的角度管理风险，正确地识别和评估风险，并及时建议相关部门采取措施应对风险。

　　风险管理是进行内部审计工作有效的工具。风险管理是企业管理层的职责所在。为了实现企业的经营目标，管理层应当确保企业具备良好的风险管理流程，并且在经营过程中正常运转。内部审计可以通过制定正式的行为规范，经常检查公司风险管理流程是否健全等措施有效地降低企业风险。风险管理作为内部审计工作的有效工具，很多企业和部门已将其应用于机构的持续性、财务管理、资产管理和舞弊等各项风险管理中。

　　确认风险识别的充分性。在企业进行风险识别的过程中，内部审计人员应该对风险管理流程进行审查与评价，确定企业在风险识别的过程中风险归类的正确性以及分析方法的适当性。内部审计可以采用多种风险分析方法对企业内部和外部的风险要素进行识别分析，判断企业管理层是否对主要风险均已识别和分析，并充分考虑风险可能造成的影响，为进行风险评价奠定基础。

　　确定风险评估的恰当性。在企业进行风险评估的过程中，企业要对已识别的风险事件进行定量和定性的分析，分析风险产生的重要性及可能性。内部审计应首先对风险性质及程度的衡量与界定进行评价，这关系到进行风险处理的依据是否可靠。其次，应对管理层的风险评估过程的适当性、执行的有效性进行评价，找出需要修改完善的地方，为各级管理层提供专业审计意见。

　　评估风险对策的有效性。内部审计在企业风险对策活动中发挥的作用，直接反映在审计成果中，是审计价值的重要体现。企业根据对风险的评估和判断，应采取相应的措施和方法来进行风险处理，以降低和抑制风险损失，获取风险收益。在风险对策活动中，内部审计应分析风险回报的合理性、评价风险措施的有效性。

　　评价风险监控的合理性。对企业风险管理的监控是指评估风险管理要素的内容和运行以及执行质量的一个过程。在这个过程中，内部审计首先应当从评价企业各部门的内部控制制度入手，审查企业经营活动中重要环节相关控制制度设置的合理性以及执行的有效性，识别并防范风险。其次，应当密切关注可能引致风险的重要事项，了解企业的风险偏好，与相关管理层讨论部门的目标、存在的风险，并评价管理层采取的风险监控活动的有效性。再次，应当以企业总体风险组合的观点看待风险，协调各部门共同管理企业，从全局角度识别并评价风险，提出改进建议来协助企业管理层履行其职责，以保证企业目标的实现。

　　格兰仕公司在广东顺德、中山拥有国际领先的微波炉、空调及小家电研究和制造中心，在中国总部拥有13家子公司，在全国各地共设立了60多家销售分公司和营销中心，在香港、首尔、北美等地都设有分支机构。

　　通过与世界100多个国家和地区的广泛经贸交流，2009年格兰仕企业的总产值约为300亿元。目前，4万多名格兰仕人正在致力于推动微波炉、空调、小家电、冰箱和洗衣机及相关配套产业的全球化发展。

　　格兰仕公司内部审计部门只是公司设置的一个职能部门，内部审计受本公司负责人直接领导，它的地位与其他职能部门是平级的。而内部审计部门产生的效益却不如其他部门直接和明显，因此，内部审计部门的地位没有其他部门的地位高。但是内部审计部门却担负着对公司内部其他职能部门进行监督和检查的重大责任，所以在开展工作时受职权和地位等因素的影响，难度相对就比较大。

　　内部审计定位的偏差主要表现为职能定位的偏差，从而导致了内部审计范围狭窄，发挥作用有限。格兰仕的内部审计是在公司审计的推动下建立和发展起来的，在指导思想上偏重于监督。格兰仕内部审计的重心仍然定位在传统的以保护和防护为主的功能上，未能很好的向咨询顾问和增值型审计转变。内部审计定位的偏差在很大程度上限制了内审作用的发挥。

　　1.目标定位不清晰

　　随着我国经济水平的提高，企业越来越注重自身的发展，投资也越来越多元化，随着企业高级管理层次的增加，内部审计成为企业促进自身素质提高的必需品。尽管如此，在当今社会中内部审计的必要性和重要性还没有得到企业的普遍重视。格兰仕公司的潜意识里都认为企业只需要外部审计，即按规定请会计师事务所来进行审计就足够了，没有必要在组织内部审计；少部分企业虽然了解内部审计的重要性，但是为了控制企业的成本往往也不会选择实施内部审计（如表:1与调查所示）。总体上来说，企业要持久的生存下去，想要不断的发展和提高自身的经济效益，就应该深刻认识到内部审计存在的必要性。

　　表1单位内部审计开展情况单位：家

　　数据来源：中国计量学院调查报告

　　同时值得注意的是，虽然格兰仕成立了专门的内部审计机构，但由于对内部审计的具体作用不是很了解，所以不能充分发挥内部审计机构的作用，有时等同于无用。此外，按照当代企业会计制度或准则，格兰仕已经在各个方面进行了制度化和规范化，如果只是简单的内部审计定位到监督，整体上内部审计的作用就不能充分发挥。因此，在企业内部审计定位仍处于非理性阶段。

　　2.职能发挥不充分

　　格兰仕公司对内部审计的定位还处于非理性的阶段，和国家有关部门没有明确的或强制性的要求，所以很多人不知道内部审计的责任，内部审计作为一种业务和其他业务活动的内部审计机构是没有必要设置的内部活动的性质，只听老板的安排。如果老板不支持内部审计制度的建立，企业将不设置内部审计机构，这就是为什么中国仍然有很多企业没有设立专门的内部审计机构。与国外相比，中国的企业出现的比较晚，基本上是在借鉴国外经验的基础上对内部审计机构和内部治理结构的基础，所以许多国家建立了企业内部审计机构是一个简单的盲从或照搬国外模式。如在国外董事会中常见的一种董事会内部审计机制模式，这种模式对于内部审计给出了很高的权利，仅次于董事会，它的工作可以深入到组织的组织中，具有很好的独立性和权威性。但这仅仅是一个正式的提案，是不能直接复制到中国所有的企业，因为中国的企业和外资企业都有自己的特点，如果不与自己企业的情况，不能从根本上保证审计的独立性。有些公司只在财务部设立一个或两个审计员职位，不符合有关法律法规。

　　这种模式的建立在一定程度上保证了内部审计形式的独立性，但格兰仕如果不能再这种模式下结合自己的实际情况，那么，不能保证内部审计的独立性。此外，格兰仕的财务部门不规范，但只有一个象征性的安排可以是一个或两个审计职位。总之，内部审计机构和方法的多样性，导致内部审计的权威性和独立性难以实质性的保证，这对内部审计工作的职责履行有很大的损害，从而难以实现对企业工作做出全面的安排和总体的规划。

　　3.审计程序操作不规范

　　目前格兰仕公司审计程序操作不规范主要表现在以下几个方面：

　　一是工作比较随意。现在中国国内在理论研究内部审计的企业尚未形成规范的体系，而XX和行业协会对企业的内部审计业务指导，还有不少的差距，更多的是停留在水平的国有企业，此外，还有格兰仕与关联企业之间的内部审计经验交流甚少，和协会缺乏先进的企业内部审计经验的推广。这些都导致了企业内部审计的随意性，而只是根据企业所有者的要求安排。

　　二是审计工作不规范。对于格兰仕，特别是没有形成现代公司治理结构的小规模企业，内部审计工作完全按照企业所有者的要求和意愿进行。内部审计人员也缺乏对内部审计工作重要性的认识。审计工作与企业其他业务活动相同。许多企业在审计前口头通知审核员，没有正式的审计通知；同时审计工作没有制定工作计划，审计文件保留不规范，甚至没有审核文件存在，这些问题是无处不在的

　　三是审核方法不恰当。目前，在中国的企业内部审计一般是用在一个组合的财务和审计方法。格兰仕也有多家上市公司，但这些公司建立内部控制制度跟不上企业发展的步伐，在许多方面有滞后和空白等问题，而内部控制制度本身是风险与利益并存。因此，这种方法对一个健全的企业的内部控制不够科学。

　　4.审计人员力量薄弱

　　目前，在中国的企业内部审计人员整体素质不高。企业高管大多是个人、合伙人发起的，一般文化水平低。格兰仕的内部质量要求内部审计师并不高，大多数的审计人员从公司的财务部，或者从其他部门的改革，一些审计人员也可以兼职其他职务，这些审计人员没有接受专业审计培训，很难做好内部审计工作。这些非专业人士，缺乏对审计工作的认识，缺乏经验，对内部审计工作的发展造成了一定的困难，不能发现和揭露企业管理活动中存在的问题和风险。内部审计工作要求审计人员具有较高的专业技能，内部审计人员的素质决定着内部审计工作的质量。随着日益完善的市场竞争机制，内部审计工作越来越需要有审计人员，是综合知识，金融知识的内部审计人员仅仅是最基本的要求，也是继续学习网络信息技术等方面的知识，加强对企业的学习指导并结合相关的法律法规进行内部审计，有实际经验的联系，从而提高自己的洞察力和判断能力。只有具备这些技能的审核员才能满足内部审计工作的要求。

　　1.管理层对内部审计职能认识不足

　　总体来说，高层管理思想对企业的发展至关重要。内部审计作为企业内部的职能部门，自然会受到管理层的影响。只有管理层重视内部审计的建设，才能生存和发展内部审计职能的发展起到了催化作用。

　　格兰仕在中国特殊制度下发展了改革开放，有自己的历史。本企业优质低水平的创业地位，特别是在企业发达的阶段，大部分企业家教育程度低，进入早期市场努力，积累了丰富的长期市场实践。但在企业文化中，诚信合规，现代企业管理不到位，不适应现代企业管理制度，不知道如何利用企业的治理和其他管理学科，促进企业在现代商业环境下的企业价值。

　　2.企业内部审计机构问题制约了内部审计职能的发挥

　　内部审计机构的不规范化和格兰仕企业企业的管理模式在一定程度上限制了内部审计的发展，制约了内部审计监督和服务功能的发挥，使内部审计职能不完全发挥。

　　3.组织影响力不够导致内部审计操作上缺乏权威性指导

　　然而长期以来，中国内部审计学会属于XX审计的附属机关，在整个内部审计行业，他的地位和权威是不够的。而且，国有企业是内部审计协会关注的焦点，因此格兰仕内部审计的发展起到的作用不大。尽管近年来内部审计研究所制定了适用于企业的一些内部审计程序和方法，但尚未形成一套完整的审计准则和实践，仍然缺乏运行的权威性。

　　目前，格兰仕内部审计定位侧重“监督导向型”，但是企业不应该忽视“服务导向型”定位。在内部审计中，“监督导向”强调内部控制的改善，加强经济监督，严格财务法规管理，减少损失浪费。内部审计职能主要包括对企业及其下属企业的经营成果和财务状况进行审计监督，“以服务为主”强调内部审计对组织管理和增值的提高。内部审计的功能是保证和协商。通过系统化，规范化的方法和控制与治理过程的效果，评估和改进风险管理，从而帮助组织实现其目标。

　　1.保证内部审计的独立性

　　保证内部审计的独立性。在原有制度下，由格兰仕经营人领导的内部审计机构不能最大限度地保证其独立性，使内部审计不能有效地为业主服务，监督公司管理和内部审计的职能，调整内部审计机构从属关系是完善内部审计制度的关键。所有权和经营权的分离，审计工作中发现的问题，内部审计机关特别是重大事项或领导问题，最高管理权的报告，以及时有效地解决这个问题，一个好的老领导员工公司的所有者负责更好地执行内部审计的监督和促进职能。

　　2.在经营管理系统内部审计机构

　　尝试在在经营管理系统设置内部审计机构。内部审计机构负责项目审计，项目审计报告审计，内部审计机构的日常审计活动，并向总经理报告，也可以直接向董事会报告。这个层次最高，地位独立，独立，有利于审计人员的独立工作。在这种组织模式中，内部审计机构的审计业务主要作为监督职能，作为管理内容，承担评估和服务职能，更好地实现内部审计，促进企业经营和经济效益的提高。

　　格兰仕缺乏对内部审计工作所能提供的各种管理和服务的理解。企业领导削弱了内部审计机关，拖慢了内部审计制度的发展。针对这种情况，我们应该采取适当的措施：我们可以在各级人员的绩效考核，所在单位的审计情况以及整改和内部审计工作中负责，这就要求组织积极发现纠正存在内部审计部门在审计工作中发现的有关部门需要加强检查，同时降低公司各项风险，提高公司内部审计机构的地位。

　　内部审计人员经过各级严格审查，引入竞争机制，运用优胜劣汰的方式提高员工的积极性和主动性。同时，加强考核培训体系建设，定期开展内部审计人员培训和考试内容培训，不断更新知识，提高内部审计人员处理各类内部审计人员的能力，使内部审计人员，业务决策人员提供将内部审计作为高级管理人员培训和交通工作的重中之重，提供更多，更好的建议是进行高层次审计监督的关键。

　　为提高内部审计质量，格兰仕应根据自身实际情况规范内部审计活动，建立一套完整的内部审计实践标准，使内部审计师具备良好的职业道德和政策，遵守国家财政法规法规和内部管理制度。为提高内部审计质量，格兰仕还应加强内部审计人员跟踪教育体系建设，加强对财务，知识审计，经济，贸易，法律，计算机和工程等多元化发展的评估。会计师类型复合型审计师。必要时对内部人员给予物质和精神激励，促进内部审计人员提高个人素质，促进员工的整体素质。

　　内部审计建设的完善是一个不断变迁的过程，目前的经济形势是难以预测的。新环境给企业审计带来了诸多挑战。毫无疑问，传统的内部审计难以适应经济全球化的需要。但是，中国内部审计的步伐不会停止。内审师勇于面对挑战，不断开拓新领域，获得新的发展机遇。内部审计一直是企业快速发展的一个蓬勃发展的动力，表现得更加出色。我们有理由相信，中国内审企业在新形势下不断发展，具有广阔的发展前景，可以发挥其作用，主要体现在内容和质量审计上，强调领导和内部审计单位独立性的程度而权威。正确认识内部审计工作对完善内部审计管理，促进企业发展具有重要意义。

　　总之，随着市场竞争加剧和企业改革的加快，内部审计应当适应当前变化的要求，审计理念，改变制度，内容和方式，以适应企业管理和内部审计的需要。同时找到适合自己的发展，在内部审计的道路上发挥更大的作用。

　　结论太简单了，结论是对全文的总结，你再修改一下

　　[1]晋媛媛，内部审计参与企业风险管理相关问题研究。首都经济贸易大学，2016

　　[2]王熙玲，内部审计在公司内部控制和风险管理中的作用研究——以Y公司为例。云南大学，2015

　　[3]聂雪，内部审计在企业财务风险控制中的作用研究——以A企业为例，重庆理工大学，2015

　　[4]李蕊，企业风险管理中的内部审计研究。中国地质大学（北京），2013

　　[5]刘琛，现代风险导向内部审计在我国的应用研究。天津财经大学，2015

　　[6]李萍，浅谈内部审计在企业下管理中的作用。中国外贸，2014-01-25

　　[7]郭艳萍，内部审计在企业风险管理中的作用。现代经济信息，2017-08-05

　　[8]刘力，内部审计在企业风险管理中的作用。中国内部审计，2016-08-15

　　[9]曹婷婷，内部审计对于企业风险管理的作用的研究。财会学习，2017-06-27

　　[10]李昕，如何利用内部审计加强企业风险管理。财经界（学术版），2016-08-20

　　[11]袁凤娟，浅析内部审计在企业风险管理中的作用。农场经济管理，2017-06-15

　　[12]周嘉，关于内部审计在企业财务风险控制中的作用研究。财会学习，2017-10-20

　　[13]金环，内部审计在企业财务风险管控中的作用。现代经济信息，2015-01-23

　　[14]龙凌，论内部审计在企业财务风险控制中的作用。现代营销(下旬刊）2017-11-21

　　[15]王晨，企业风险管理中的内部审计研究。经济研究导刊，2016-04-15