中小企业税收筹划问题探索

摘要：我国中小企业税收筹划在世界上发展比较慢，国内市场中的企业对税收筹划没有真正的认识了解，税收人员专业性不强，人员规模方面基础比较单薄，缺乏经验、没有创新意识，企业为了节约成本，忽略了完善企业税收筹划基本的会计制度，也未能很好的掌握国家税收优惠政策，达到合理节税。企业在税收筹划方面受到了企业经济与发展规模的影响，许多企业并不重视税收筹划。然而，通过分析中小企业税收筹划管理的现状及存在的问题非常重要，企业尽可能减少税收的支出，通过合理有效避税节税促进发展。

关键词：中小企业; 税收筹划; 建议

引言

随着我国的经济在全球内发展不断地加快，国内市场在世界舞台上的主导地位越来越稳固。我国市场经济规模扩大，企业的数量也随之增加，特别是近几年我国拥有近4000多万家中小型企业。然而中小企业关于税收的问题中小企业中就显得十分重要，但是受到企业发展规模和经济的影响,许多中小企业对税收策划重视力度远远不够。企业的目标是利润最大化，所以经营者更关注日常的生产经营活动往往忽视税收问题，有些企业为了一味地降低企业管理成本，往往忽视税收问题，他们对企业税收的筹划没有真正了解，税收筹划与逃税、漏税等非法行为判然不同的是它是一种合法行为，受到法律保障，也是一种积极纳税的表现。然而,税收筹划合理规范的进行,不仅能使中小企业将企业内外部的资源进行整合,对提升企业的经济效益、提高中小企业的资金利用率有很大的利益。依法缴纳税务是每家企业应尽的义务与强制的法律行为，它是国家财政收入的主要来源。税务筹划是合理避税，它具有广泛性、XX性和不确定性的特征。但是近年来，许多中小企业出现对税收筹划缺乏足够的认识，不知道如何运用的现状。企业税收筹划内控不到位，经营管理不够明确，部分财务会计荒谬觉得自已本身的工作只有会计核算。这篇文章将从中小企业在进行税收筹划时所遇到的一些比较明显的问题展开分析，将突出税务筹划在中小企业中的重要性。

　1 中小企业税收筹划概念及特征

　1.1中小企业税收筹划概念

筹划是决定企业承担税收负担多少的因素之一，对税收进行科学合理筹划，调整企业日常经营收支，减少应纳税额。所谓税收筹划是指在遵循法律法规的前提条件下纳税人行使法律给予的权利，税收筹划又称合理避税。通过企业在税前分析、计划，使企业总体的税负降到最低。企业之所以对税收进行筹划是为了实现企业经济利益的最大化，中小企业日常生产经营领域广泛、税务的种类也非常多，直接缴纳企业所得税等各种税收，会给企业增加企业成本，企业纳税人对最初产生税收筹划的原因是想直接减少税收负担，实现企业你收益达成最高水平。总之，税收筹划就是合法合理的降低负税达到最小水平。税收筹划的概念早在18世纪时被英国的一位议员提出，当时在欧洲国家中引起了企业家们广泛关注。这些年，我国越来越关注税收筹划的问题，而中小企业在资金上不占优势，所以税收自然成为企业关注的重点。中小企业本身具有局限性，它受到社会环境、经济环境的同时挑战，而要想提高企业最大收益，税收成为了砠碍因素之一。所以税收筹划很重要，税负越轻往往表示该企业在税收筹划方面很成功。充分利用税法所带来的福利，XX发布的税收优惠政策，包涵减免税在内的各种优惠条件以减少中小企业税负的压力。对于中小企业税收筹划而言，我国有针对企业制定的所得税抵免、再投资退税出口退税等优惠政获得税收最大收益，降低企业税收成本。税收筹划是正当合理的，与偷税、漏税判然不同。中小企业可通过法律法规许允的范围内，合理避免应税行为的发生，事先把重税换成轻税行为，以达成减轻税款开销，使得利益最大化的最终目的。

　2、中小企业税收筹划基本特征

　　1.2.1 广泛性

我国中小企业税收筹划具有广泛性，它反映了中小企业生产经营的领域比较广泛，所关联到的税种类型繁多。而且中小企业税收对经济的影响也是广泛的，一方面税收是国家财政的收入来源，为制造优越的经济发展环境，国家XX无偿提供了发展中必要的公共需求；其余方面中小企业的税收对日常生活消费、社会生产运营、等价物交换行为形成影响。在对企业税收筹划过程中要科学合理预测企业波及的一切税收种类，如各种附加税、增值税、所得税、消费税等。在不影响企业生产经营工作的条件下进行科学合理的税收筹划。

　1.2.2 XX性

中小企业税收是企业的法定义务，XX是征税主体。在当前市场经济环境中XX会根据目前实际的情况制定出适用于不同时间段、不同经济领域的法律法规，它起到一个引导的作用。例如，XX通过发布税收优惠政策，减轻企业税负，扶持中小企业在竞争激烈的经济环境中能更好的发展。为了达成对企业宏观调控，XX会利用税收积极有效地调整企业经济，将企业税负保持在标准水平上；XX为中小企业制定公正合理的法律法规条例，给企业会计准则提供了选用准则的衡量标准，给税收筹划管理选择了方向。

1.2.3 不确定

由于客观存在的经济环境、法律法规、XX政策以及公司治理的不确定性，企业应根据自身的实际情况，合理控制一定的经济活动，企业税收的筹划本身具有不确定因素。充分掌握信息，制定可行的纳税计划，分析实施过程中的不同情况，减少不确定因素的影响，使纳税计划更加科学、完整。

　1.3中小企业税收筹划类型

受到中小企业性质本身因素的影响，所以在资产规模，经营范围以及人员规模等方面都很小，为了可以进一步减少成本的投入，提升企业经济效益，中小企业就必须根据实际状况对税收筹划进行合理策划，税收筹划的措施方法繁多，企业可根据经营领域自由选择，必须要尽可能获得高收益时，也要符合本企业自身的发展。通常主要可以划分为以下两种形式：

1.3.1 优惠型税收筹划

对于相关的中小企业而言，要想保证各项经营活动的顺利开展，首先应该对国家优惠政策进行全面了解。在这时就需要对优惠性税收筹划引起高度重视，这种类型的税收筹划是在国家优惠政策前提下形成的，在中小企业经营活动开展中起到了非常重要的参考作用，中小企业通过对优惠型税收筹划的合理使用，对于各项经营风险控制有着非常重要的作用。

1.3.2 节约型税收筹划

为了鼓励中小企业能更好的发展，减轻负税的压力，我国对于符合条件的中小型企业在税收方面给予了减免优惠。但考虑到企业长远的发展，国家给予地这种扶持力度远远不足，一缺乏系统和规模化；二是受益的范围有限。因此，中小企业还要依靠本企业的发展规划能动性，这就需要企业科学合理使用税收筹划，同时也能提高企业在自由企业经济中的竞争力。就是中小企业在严格遵循法律法规的基础上，对企业各项经营活动进行分析，对于税法中的各项税务优惠政策进行充分利用，加强中小企业生产经营活动的调整工作，达成企业成本最小化、利益最大化，企业要尽量减少和避免生产经营中的税金税收浪费与不合理支出，消除生产中不能产生经济效益的行为，做到企业资源最优化。

2 中小企业税收筹划的现状分析

税收筹划欧洲早在18世纪就有人提出了关于税收筹划的问题，与其他发达的欧X家相比，我国是加入世贸中心组织（WTO）后才逐渐被国内众多企业认可。税收筹划对我国来说各方面都不太成熟，尤其是中小企业，因为税收筹划在我国的发展过程比较短，所以企业税收筹划是一种税务管理对于中小企业而言它们很难想象很到。同时，中小企业认为无法保证开展了税收筹划后筹的的后继工作在质量非是否有保证，并且税收筹是一项含量很高的技术。很多企业没有制定出完善的会计制度。第一，税收的征收管理对于很多中小企业来说内部人员来说水平不高，企业中财务人员对税收筹划的认知度很低，对于他们来说基本是一个似懂非懂的状态，所以企业在税收方面不能得到很好的管理；第二，中小企业对税收筹划的财务内控不到位，企业内部对税务筹划的经营管理方面不够明确，大多数企业的财务会计人员会荒谬地觉得本身重点的工作内容只有会计核算，对于其他的税务筹划和企业有关的财务管理不属于自身的工作范畴，而企业的管理人员认为无论是财务核算还是税务管理都是会计人员的工作范围。许多企业在制定内部规章制度时不够严格和标准化，缺乏健全的税收筹划规章制度，以致进行税收筹划过程发现许多内部控制意识微薄的因素。

　2.1 中小企业对税收筹划的认识不全面

因为我国一大半中小企业都为私营企业,对于私营企业来说，经营权和企业所有权都非常集中，管理层掌握了企业极大的职权。而对于企业管理都来说，他们更注重的是企业日常的经营，例如如何扩大产品规模、如何提高企业销售、如何开拓市场等，鲜为注重税收方面的工作，再者企业管理层一般都不是来自专业的财务人员，他们对税收缺乏真正的认识，甚至完全不了解。这种不专业性使他们没有很好下达税收筹划的指令给下属人员。只是简单的认为企业应缴应纳税即可，以为这是只是企业财务人员与国家部门的任务。中小企业在税收筹划方面存在认识不全面的问题，若企业能合理的进行税收筹划，从企业整体利益来考虑税收问题XX的优惠税收政策等是可以为企业节约很多资金，增加企业收益。虽然一些中小民营企业试展开内部的财务规划工作，但由于基层领导对税务规划的认知不够全面，因些，他们会把所有的税收筹划任务都交给企业内部财务人员。然而要实现合理合法税收策划等工作的科学合理，仅仅是财务上的问题是远远不够的，这就需要各单位协调配财务人员进行税收筹划，但财务人员开展规划工作缺乏诚信和适应性。而且很容易出现企业税收筹划不全面、违规操作等问题，最终导致税收筹划面临失败，甚至造成企业信用受损、违法罚款等后果。

　2.2 中小企业财务内控不到位

税收筹划是一项企业内部的财务管理工作，相比其他税收更为复杂点，对于企业的财务内部控制工作要求水平高。但是由于中小企业内部制度不够完善、缺乏优秀专业人才、受资金不足的制约，为了节约成本，我国大多数中小企业的公司框架结构单一，内部控制不严谨且不标准，特别是在财务管理方面。例如，企业内部管理的规章制度早已名存实亡，内部审批流程工作没有按规章制度操作，财务人员配置不合理，大多数人都是按部就班地完成上级安排的任务，没有内部控制意识，缺乏合理财务内部控制。企业财务内控政策了解不是很全面，所以很难制定出合理的财务内部控制制度，难于发挥对企业人员的工作内容的积极效应，导致企业整体财务内控不到位，导致中小企业税收筹划工作不到位。

　2.3 中小企业财务人员基础薄弱

最近几年，大多数中小企业欠缺征税筹的精英人才，截至今年，我国目前中小企业有近4000多万家，一般涉税人才求过于供，而高层次的税务精英很不充足，在现在的在任财务人员大多是精确税收、按时缴税，对相关的知识认识的不全面。在全球化经济的今天，国家财政为了鼓励国内的中小企业更快地走向世界的舞台，企业各项指标都能符合国际标准，中国税收法律法规产生新的法规，主要适用于我国的中小企业。但是中小企业中有关财务人员并不了解国家新的法规，或者不知道怎么合理利用新政策，企业财务人员素质都不高。在企业税务筹划上出现的问题不能得完全解决。我国企业内部配有的税务员大多数兼任其他财务工作，他们主要有从事记账、报账等工作。在税务筹划方面存在不足、缺乏经验。而有些企业在开展税务筹划工作时，也只是照搬其他企业的模式并没有根据企业本身条件、经营状况来调整，缺乏创新。要想顺利开展企业税收筹划工作，财务人员基础薄弱方面的问题还是要得到解决。

　2.4中小企业税收筹划过程的其他问题

除了企业制度在完善和受资金制约等，导致企业财务内控不到位；中小企业对税收筹划认知不完全；财务人员根底基础差，专业的税收筹划人员较少，筹划能力不强的现状外。还有企业宣传税收筹的政策时力度不够；税务筹划方案单一，只是单一的在节税方面进行筹划，税收筹划还可以帮助企业的财务和税收结构以及组织形式。税收筹划还可以帮助企业的财务和税收结构以及组织形式等；对税收筹划的错误认识，把科学合理的税收筹划看成偷税漏税行为；企业管理者存在侥幸心态，利用国家税法上的漏洞“合理”避税。

　3 中小企业税收筹划问题形成的原因

我国开始开展税收筹划的时间比其他发达国家要晚很多。企业在施行税收筹划时，需要对税收政策法规进行全面的分析和控制，寻找合理的税收筹划空间；其次，要进行细致准确的筹划工作，因此，其执行的复杂性使许多纳税人望而生畏。同时，中小企业纳税人没有发展自己的税务规划思想，大多数中小企业都在努力节省税收，不想投入更多的人力和财力。这反映出我国目前对大多数中小企业的税收筹划的问题上认知度不高，也没有特别重视。形成这种问题的原因可能是企业还没有制定出完善的会计制度、企业管理层对税收筹划的认知不足、税务筹划人员专业基础和意识薄弱、未能掌握国家税收的优惠政策来实现节税等原因。

　3.1 中小企业没有制定出完善的会计制度

会计制度是国家对企业日常经营的法律政策制约，同时也是企业自身的行为标准。这个标准就是企业管理的会计准则，它可能明确规定企业税收筹划的方向，给企业在税收筹划上一个明确的标准，是企业未来发展的重要准则，但是在国内乃然有很多企业没有制定出完善的会计制度。这对企业开展税收筹划造成了严重的阻碍，形成了财务人员选择税收筹划方法时不够专业，加上我国中小企业税收筹划的专业人才存在很大缺口。税法体系不完善，可能形成税务人员无法真正了解纳税的整体情况，导致无法合理进行税收的策划任务，这些问题对企业的发展存在严重砠碍。

3.2 中小企业管理层对税务筹划的认知不足

中小企业管理者对税收筹划整体不明白，没有充分的去关注税收筹划，对其理解不够彻底。税收筹划对管理者来说认知还停留在单一的依法纳税按时缴税环节，很少考虑收收筹划问题，或者认为减少税负来增加税收收益便可。其次，一些企业认为中小企业开展税收筹划工作过程中存在很多不确定因素，而且最后没有得到预期效果，它只会消耗企业的物质资源和财务资源，只会增加公司的费用负担，但税收筹划的积极性并不高。有很多企业管理层认为税收筹划是偷税漏税。也有很多企业对税收筹划的目的不明确，没有真正了解税收筹划是通过科学合理的方法使降低税负减少企业成本，并非是少缴税款。甚至就连一些中小企业管理者对税收筹划和逃税的概念也不完全理解，所以造成一些企业管理者不符合要求地指导税收筹划工作，这会给企业带来很多隐性风险。

3.3税务筹划人员专业基础和筹划意识薄弱

中小企业中对税收筹划人员条件是既要通晓法律,又要懂得财务管理、税法、财务会计,它需要的是高级的综合型专业人才。目前我国中小企业对内部税收筹划的认知很薄弱, 造成分工不明确、权责不落实使得财务人员自觉忽视税收筹划，使得财务人员相信税收筹划是公司管理层的工作事项。其次，由于受企业成本的影响和企业本身简单的结构，中小企业税收筹划人员的纳税筹划专业知识存在认知不足，导致纳税筹划与失败而告终。税收人员缺乏责任心、专业性不强, 未能对税收筹划进行仔细、精准的分析,从而影响到了中小企业税收筹划。中小企业的财务运行机制不完善，财务规划中也没有具体的规章制度可供参考，这反映了税收筹划的根底相对薄弱。

　3.4 中小企业未能掌握国家税收的优惠政策来实现节税

中小型企业未能掌握国家税收的优惠政策，也未真正去钻研税收筹划有关的国家税收政策。企业的税务人员很少去关注税务局发布的税收动态及相关政策条例，没有意识到国家税收优惠政策的重要性，也未能及时的掌握税收优惠政策信息，实现合理节税。

4 我国中小企业存在的问题与化解对策

　　4.1 中小企业税收筹划存在的问题

4.1.1 企业纳税人的专业素养不够

众所周知进行中小企业的税收筹划工作的负责人是纳税人,一些中小企业出于短时的经济考虑,对纳税人的职业素养不够重视,对纳税人专业知识的培训缺乏最高的重视。企业纳税人员在税收筹划工作开展中,如果缺乏对国家相关法律法规的深刻研究和分析,没有极高的专业知识和职业素养,极有可能导致指定的企业税收方案不符合国家当下推行的政策,造成税收法律方面的风险。税收筹划合理合法，在管理过程中，必须明确税收和节税的合理运用；一些税务人员缺乏专业素养，在管理工作时没有税务筹划意识导致工作上经常出错，工作态度松懈，没有做到严格监控，甚至存在不合法律行为；操作不正规，一些中小企业的税务人员是会计人员兼任的，他们会错误的认为财务会计与税收筹划是一致的。

　4.1.2 税收筹划方式不创新

对于中小企业来说,能提高企业经济效益的好方法是科学合理的进行税收筹划,中小企业开创创新的税收筹划管理方式,是为了企业能取得更长久发展的契机。近些年，大多数中小企业在税收筹划方式上比较单一，更多是借鉴其他国外成功的案例直接套用。再者，由于国家的税法方面的法律并不完善，并且很多的缺口，使很多中小企业不能很好地去完善企业本身会计制度，没有达成在结合国家税法上的创新力度。最后，许多中小企业未能够先发制人的科学合理创新税收筹划管理模式，原因是许多中小企业对企业开展税收筹划方面的工作态度不艰硬、仍然存在观望的态度。税收筹划不创新问题会使企业在市场竞争中丧失良机。

　4.1.3 不可控因素较多

税收筹划过程中有许多企业难以把握的不可控因素。首先税务行政执法存在受主观判断意识造成的偏差,与企业税收筹划效益同纳税人息息相关原理相同,国家税务行政执法公平公正的力度也与执法人员的专业素养息息相关。执法人员的主观判断受个人对法律的理解和研究深度的影响,因此执法过程中存在偏差也是企业税收筹划过程中不可避免的一种风险。另外国家政策方面也存在变动的风险,从而导致企业税收筹划需要相应做出调整。政策始终本着“取之于民,用之于民”的目的,因此政策的变动必定是朝着最大化企业利益的方向发展,企业需要及时地了解相关法律的变化,并做出相应的调整,才能够将不可控危险因素降至最低。

　4.1.4 税收筹划成本较高

我国中小企业缺乏竞争力，很难招聘到适应企业人才市场需求的专业税务筹划人才，如果依靠自己的培训，这就意味着对人力资源的巨大投入，绝大多数中小企业将纳税活动转移到社会的专业税务机关，但中小企业本身纳税筹划能力不强，而依托税务局的服务，谈判能力相对较弱，但税务局行业还无法选择多家机构来满足要求，因此成本相对较高。

　4.2 中小企业税务筹划防范与化解对策

　　4.2.1 提高纳税人的职业素养

首先中小企业应着手于做好员工思想认识的提高,尤其是管理层思想认识的提高,高度重视税收筹划的重要性;其次应该着力于提高企业纳税人的专业知识和职业素养,大力引进优秀的人才,并对人才定期进行培训学习,保证纳税人能够及时地了解到国家税收相关方面最新的法律法规。避免在税收筹划过程中因为对税收法律法规不熟悉和不合理运用造成的企业经济损失。提高中小企业的税收筹划规划应加强人力资源培训的培养，这必然导致类似业务的产生，这就要求财务人员负起高度责任和丰富的税收筹划知识，合理规划。

4.2.2 创新税收筹划管理方式

税收筹划的管理不仅仅需要纳税人合理运营相关的法律法规,还需要纳税人防患于未然的对企业纳税过程中可能发生的问题进行分析,并由此制定相应的应急解决方案。由于企业纳税过程中存在着许多人为不可控的风险,例如,执法人员的判断、国家法律法规的变动等,因此企业为了更好地增加经济效益,需要合理的考虑所有危险因素,创新税收筹划的管理方式,先发制人,才能够在众多中小企业中脱颖而出,为企业的长远发展创造经济效益。

　4.2.3 合理运用信息化进行税务筹划的管理

税收筹划的管理方式多种多样,合理的选择恰当的管理方式能够收到事半功倍的效果。例如,利用网络信息化进行税收筹划的管理。在当下大数据时代的社会背景下,网络信息化的出现给人们的管理工作带来了巨大的便利。通过多种数据的统计分析以及综合运用,能够很好地了解市场的动向,这种方式远比企业报表的优势更加明显。因而,在企业进行税收筹划过程中,要合理的运用现代化的工具进行资源的整合,全面的分析企业和市场的发展方向，争取最大化企业的利益。

　4.2.4 建立健全税收筹划代理机制

目前，中小企业普遍不太重视税收筹划管理，由于中小企业对管理和管理方法的没有广泛了解，税收筹划率相对较低，如果公司完全依靠自身培养相关专家，管理税务筹划业务，不仅要付出更多的人力和财力成本，而且还需要很长时间。但是，中小企业经营压力很大，即使是企业也很难长期稳定下来。所以, 为了在短期内以较低的成本实现税收筹划的效果，将税收筹划活动委托给专门的税务机构是合理的。在我国多数税务机关和税务机关不能开展高层次的纳税筹划活动，主要是处理基本纳税申报等业务。因此, 一方面，国家要结合中小企业财力薄弱的实际状况，重视对税务代理行业的监管，防止违法违纪行为发生，为中小企业提供保证，其他方面，税务机关要积极增强自身的专业能力和综合实力，通过培训和实战提高员工的专业素质和综合素质，采取一定的激励措施支持员工，为中小企业提供优质的税收筹划服务。

　5 结语

随着中国经济的发展，在总体地宏观经济中税收承担着积极重要的作用，总共有分为两积极作用：一个是调整社会民众贫富差异；另一个是增加XX国民收入。因此需要对中小企业进行税收筹划研究这有助于增加国内税收，因此需要对中小企业进行财政规划研究。一方面可以增加企业的效益, 另一方面可以改善其中存在的问题。

企业将税收作为一项开支可能会减少利润，企业减少这种开支需要合理的财政规划，以便企业能够在不违反法律的情况下减少税收，甚至不通过合法手段减少税收，从而将税收降到最低限度。然而，税收筹划应在国家法律和规章允许的范围内, 尽可能减少税收, 以增加企业的利润。如果要在困难的市场环境中实现中小型企业的长期稳定发展，就必须密切注意企业的税收筹划问题。当下,中小企业合理开展税收筹划管理工作是非常有必要的,这项工作已经与企业的发展前景和经济效益息息相关。为了应对我们中小企业在现阶段的税收筹划问题,加强对企业发展的影响,公司必须对其给予应有的极大重视。税收筹划在中小企业中占具十分重要的地位，企业开展税收筹划的主要目的就是为了降低税负，增加中小企业内部日常收益。税务筹划要做到事前规划，最后高效合理节税。中小企业合理进展税务筹划活动，不但提高了中小企业的内部控制管理水平，而且还相应的在不影响国家利益的条件下增加中小企业的财务收益，减少企业税收开销。

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