食品行业内部控制存在的问题及对策研究

摘要：随着社会经济的飞速发展，内部控制已经逐渐成为食品企业生存与发展的重要环节，只有做好内部控制，企业才能实现更为长远的发展。近几年来食品行业一直备受人们的重视，人们对食品行业上市公司因内部控制管理不善引发的食品安全问题产生了一系列的思考，影响了食品行业的发展。对此，我们需要深入探究内部控制对于食品行业的重要性。本文从内部控制的角度来分析食品行业的发展现状，针对这个状态，解析内部控制形成的原由和存在的问题，最终提出改进内部控制的策略和办法。从事食品行业的企业和个人都应该要高度重视内部控制的管理工作，加大内部监管检查力度，优化内部控制的建设和管理方式，完善内部控制的管理体系。只有提高企业的总体竞争能力和规范经营方式，企业市场经济风险的防备才能更好的加强和落实。由此看来，内部控制十分重要，食品企业的发展离不开公司内部控制优良的建设。

关键词：内部控制;控制环境;食品行业

引言

近年来,我国食品行业的发展越来越快，不仅给人们带来各种各样丰盛的饮食产品,而且还促进了人们的就业和经济的增长。但是，我国的食品企业数量多、规模小、程度低，并且资金投入数量小、准入门槛较低等众多因素的影响，导致食品安全问题时常发生，企业在管理自身的质量和安全问题上面临许多挑战，人民和XX高度重视食品安全问题，也反映出食品企业缺乏内部控制。企业竞争日渐激烈，食品企业受到不小的冲击，加强内部控制尤为迫切。合理进行内部控制能帮助企业高效有序运转，提高经济效益。如控制不当则会造成内部管理混乱，并引发一系列问题的产生。因此，做好食品行业的内部控制企业才能持续稳健的发展。

1 内部控制相关概述

1.1 内部控制的含义

内部控制是一套控制措施、方法和步骤，旨在提高会计信息的质量，同时根据适用法律和法规确保资产的完整性和安全性。企业为了完成经营目的，确保会计信息的真实可靠并且贯彻和履行经营方略，在企业中进行自我调整、计划、评估和控制，以确保业务活动的有效性和盈利的能力。

1.2 内部控制的基本要素

内部控制是由基本要素组成的。内部控制的形式和实质由内部控制的要素和构成方式所决定。要素包含了五个方面。第一，控制环境，它是组成要素中的基础，影响着员工管理意识并且形成了公司的文化，优化了企业纪律和结构；第二，风险评估，每个企业都面临各式各样的风险，风险评估能识别出企业为了实现经营目标可能会引起的风险；第三，控制活动，能够确保遵循管理层指示的战略和过程；第四，信息与沟通，在经营过程中，想要员工履行好职责，企业就必须以某种形式识别、采纳和传递精确无误的信息。公司的最高管理层人员应当要拥有明确的控制职责信息，能够将重要的信息通过特定的途径告知上级部门，并且和外部人员进行有效的沟通；第五，监控，企业应当合理的监控内部控制系统。监控活动能够保障公司内部控制持续有效的运转，它是在合适并且及时的基础上评价人力资源管理系统策划和运行的进程。

1.3 内部控制的特征

1.3.1主体为公司内部人员

公司落实内部控制的人是内部控制的主体。由于公司的内部控制制度里包含内部控制，因此公司的内部人员是内部控制的主要机构。内部控制的主体由企业内部的人员组成，但主要还是由各级的管理者为主，这样单位内部员工才能协调配合和齐心协力制定和执行内部控制制度。纵使审计部门的人员和其他外部人员也钻研、施展监督和完备企业内部控制的效率，但并没有施行内部控制制度的责任和工作，因而只影响着单位控制系统的环境要素。对于内部控制的主体来说，企业内部不同的人员因为内部控制的职责不同，所处的地位也有所不同。由此看来，规范性高层管理者们所实施的主要控制是具有非程序性和例外性的内部控制,高层管理人员和领导者除外，剩下的管理人员们所奉行的主要是程序性和常规性的内部控制。非程序性和例外性的内部控制是由具有规范性的领导者行使的，除此之外，程序性和惯例性是剩下的管理人员所奉行的。

1.3.2 客体为企业内部的经济活动

公司内部控制的客体为内部控制的经济活动，从属于内部控制的受控系统，这反映出在公司内部的基本要素以及在运营管理过程中相互联系和结合的形式。从纵向的角度来看，内部控制的对象涵盖了组织中的各个层次；从横向的角度来看，内部控制的对象包括组织中的人员和事物。内部控制要想完成计划并且达到预定的目的，就必需要求企业内部的各种经济活动根据企业的系统制定出一套全面而又严谨的程序和方法，以便于各项经济活动的进行。各个机能部门和各个环节间该当坚持分工、协调、均衡和联络，并进行监视反省以更正错误，依据既定的方针、政策实行所有的经济活动。

1.3.3 手段和方法多样性

为了达到目标，有效采取各式各样具有控制效果的方法、步骤和举措的总和是内部控制的形式和基础。针对不同的控制领域和控制目标，可以采取不同的控制手段和措施。即使是一致的控制内容，差别的部门或者不一样阶段下采纳的控制措施和手段也有所不同。在内部部门，内部控制的范围包括以职责分工为基础的各种方法和措施，以及限制和协调经济和商业活动的计划控制方法。例如，部门责任制、货币账户管理系统、预算系统、目标责任制、经济活动或业务处理程序都在企业中实施。内部控制特征是责任的控制。并且是和其他控制辨别出来的重要标记。

1.3.4 属于单位内部管理

对于内部控制的性质，人们的看法总是千篇一律的。审计领域觉得内部控制是审计活动的组成部分。管理领域认为单位管理活动的组成部分是内部控制。从机构的角度看，公司或部门被视为内部控制的一个整体，整体的组成部分又被视为一个系统，内部控制是子系统之一，而公司管理是主要机构。最后，其目标以及达到目标的措施和形式必需顺从于整体企业管理目的的需求。因此，内部的管理其实就是所说的内部控制。

1.4 内部控制的目标

内部控制可以促进公司有效运作，并确保不同部门可以发挥其作用，与公司需要内部控制的任务或标准有关，这是内部控制的目标。内部控制目标包含五项内容。第一，确保企业经营管理符合法律规定，增强风险管理，创建有效的危机管制系统，保证企业的各项经营活动合理的进行运作，并且恪守企业相关的法律条文和内部规章制度，在这些框架下进行经营活动；第二，保护好资产的安全，及时发现、修正并且防范各类欺诈和舞弊行为，严格谨防缺陷，消除存在的隐患，维护好公司的财产安全；第三，提升会计信息质量，确保财务数据完整无误，使公司的会计行为符合法律规范，保证报表及相关信息的准确性和完整性；第四，提高经营效果，企业资源要行之有效，以最好的方法实现企业的目标；第五，确保公司可以更好地实现经营业务的目标，为此要建立科学合理的策略和控制机制，并建立和完善适合现代管理需求的内部组织结构，促使企业实现发展战略。

1.5 内部控制的重要性

内部控制保障了公司的财产安全和资源的完整，还确保了会计信息的准确性和可靠性，有助于公司的业务发展，可以有效地防止经营中出现的风险。财产物资各个环节的监督、各种损失和浪费能否有效的进行防范都离不开完整而又可靠的内部控制。在当今社会，内部会计控制制度仍然比较片面和不够完整。眼下，企业的数量越来越多，大多数中小型企业对内部控制的了解不够全面，内部控制体系不够完整，对公司的会计信息品质的看法比较片面。由于成本和人员的限制，管理不够标准等问题，内部会计控制的不规范将引发一大堆问题。因此，财务会计人员应当要完备信息化技术和专业性技能，才能全面管理中小企业，想要提高企业抵制各种风险的能力和完善内部管理就得要加强内部会计控制建设，想要达到企业生存发展的目标，就得要有效的预防各种类型的风险。总而言之，内部控制在企业的发展过程中十分重要。

2食品行业内部控制现状分析

近年来,随着人们的生活品质、食品质量和加工水平和的不断提升,食品行业的发展跨入了愈加强有力的市场。目前食品行业产业不断的成长，食品在最开始的生产到最后流通到市场的过程已经逐渐形成了完整的产业链。企业在产业链中所处的地位和企业自身管理能力决定了企业综合竞争实力和企业产品市场的占有率。为了顺应以后的市场开展局势，争取食品行业的领导位置，企业内部的首要工作应当是完备其内部管理体制，企业的生存和发展才会被推动。我国大部分食品行业企业的管理形式依然处于扩散阶段，除了规模比较大的食品企业和销售企业外，建立内部控制管理机制的食品企业为数不多，导致企业在资金、运营管理控制和市场风险办法以及资产安全保障应对上还存在很大的不足，企业的发展受到十分严重的影响。

在实际经营中，食品行业严格执行，使其经营过程具有了规范性、合法性，并且环境制度能够有效的帮助企业预防、发现和及时纠正食品企业在其经营和管理的过程中可能出现的各种法律问题和管理风险。我国食品行业内部控制和环境管理制度符合有关的法律法规和企业管理行政部门的相关规范和要求，使内部的控制和环境管理制度在所有重大的方面都非常有效。目前多数的企业已经开始高度重视和改善我国食品行业内部控制系统，但仍有部分企业依旧停留在表面，对内部控制没有实际落实，导致内部控制系统没有发挥它真正的作用，没能给企业带来积极的效应。内部控制管理现状也出现了以下现象：内部控制意识薄弱，股东大会、董事会、监事会等管理层人员对于内部控制的实施力度不足，没有严格的执行和进行监督，内部控制并没有做到真正的落实，食品的安全问题经常发生；企业对于风险评估管理不加以重视，忽略风险评估管理，会给企业带来许多负面影响；内部的监管力度不够，食品企业忽略了自身实质的状况以及生产产品的特性，只是根据管理体系要求墨守成规的实施内部审核程序，内部监控工作不能有效的实施，使得内部监管形式化，并且不能有效的发挥应有的效益；内部会计控制体系比较欠缺，大多数的公司不完全了解内部控制制度，造成内部控制系统无法发挥有效的作用。

3 食品行业内部控制存在的主要问题

3.1 内部控制意识薄弱

我国食品安全问题时常发生，成为了近年来人们关注的焦点，不但使相关企业形象受损，并且还导致所有企业面临着信用的耗尽。当前食品安全已经成为了人们非常关心的问题，同时也激发中央和各级XX高度的重视。追究企业内部控制这一食品安全事件经常发生的原因，就得要从源头上解决食品安全问题，食品企业内部控制直接影响到产品的质量。大多数企业只在意产品的销量和和自身的营业利润，忽略了食品的安全问题和消费者的权益。许多公司没有深入了解和理解内部控制，忽视内部控制对于公司发展的重要性和必要性，也没有实施内部控制措施，一些公司制定的内部控制措施和准则只是在表面肤浅，在实施和管理过程中容易被忽略，这意味着内部控制系统失去其意义。由此可得知企业的内部控制意识十分薄弱，企业未能严格的执行一系列的内部控制，监督不力，而且内部控制未能发挥很好的作用。

3.2 风险评估管理不善

关于风险评估，在以风险为导向的审查中发挥指导作用。大多数公司通常需要事先了解风险控制点，并结合风险控制来确定适当的控制措施。由于食品公司本身比较特殊，因此仍然没有足够的方法来改进基于现有管理形式的风险控制，没有办法对所有的有害物质进行排查，而且因为食品企业在材料的采购及运输等过程中，大多数投放的人力成本相对较高，受到的人工干预影响较大，在各个环节中实现风险评估和把控中无法避免，例如，从目前的情况看来，我国食品添加剂的使用量非常大，尽管这些添加剂改善了食物的颜色和味道，但许多不道德的制造商胡乱使用，完全将消费者的权利抛之脑后。因为信息不对称加上我国的食品行业还存在着使用虚假信息的问题，这些问题都是忽略了风险评估管理，对食品企业的诚信形象造成的负面作用。

3.3 内部监管力度不够

从内部监督的角度看，监督的内容可以分为两部分，一个是一般监督，另一个是专项监督。前者较为完整，但也面临着某些不足。和后者相比，无法根据业务需求和特征选择适当的风险点，不能够保证监管的效果和水平。目前，我国一些规模不大、门槛较低、生产工艺环节十分简单的食品企业，仍然属于劳动密集产业，聘请的员工学历水平和技术素质都不够高。所以，这一类型的食品企业对聘请员工的权益保障和福利方面大多数都存在很多问题。例如，一些员工的工资水平相对较低，随意加班的现象十分严重，安全生产没有得到较好的保障。一些公司在管理员工方面存在许多变相裁人、克扣薪水等违规问题。一些公司在内部相干利益者关系处理却是大失所望，不利于维持稳定和长期的操作。除此之外，内部监管的重要性还是没有受到大多数食品企业的重视，内部控制的重点在内部审计。许多企业对审计缺少足够的重视，为此企业的内部控制并没有达到理想的成果。一些企业没有办法充分的配备人员和内部审计部门，甚至一些企业管理审计部门的还是会计主管或者其他人员，审计部门没有进行的专门设立，即便设置了，也只是在管理层级之下，内部审计职能在管理层的控制下并不是独立的，这意味着内部审计职能无法正常运行。

3.4 内部会计控制体系不完善

依据相关部门的调查显示，食品行业下全国超过28％的企业缺少统筹内部控制的能力，不能够很好的监督业务内容，企业财务的事前、事中和事后控制不能被正确的处置。所以这些都会影响内部控制的整体成果。近来，有许多企业关于内部控制存在许多谬误。通常情况下，他们认为创建内部控制体系会对企业决策的灵活性和多样性产生影响。许多企业在内部控制的建设过程中并没有健全的制度，内部管理十分混乱，抗风险能力不够。而且，企业成本并不能够真实有效地反映，会导致资源浪费。为了内部控制的完善，财务部门担负着重要的职能，关系到企业未来的发展。

4 食品行业内部控制主要问题的原因分析

4.1 管理层内部控制不足

食品企业内部控制的环境下，管理层依旧面临许多问题，食品行业企业的管理人员对于内部控制的实施力度不够，内部控制未能发挥应有的作用。企业管理人员未能按照法律层面要求内部控制要严格执行和进行必要的监督，造成了企业内部控制缺乏执行的主体，责任不够明确，工作只是表面化愈发严重。大多数企业并没有认识到内部控制的重要性，即便有的企业实行了内部控制制度，但大多数企业都只是在做表面功夫的敷衍，并没有真正的去实施。内部控制制度难以真正落实。综上所述，管理层的内部监督和指导力度远远不够造成了食品行业内部控制意识非常薄弱。

4.2 忽视风险评估管理的重要性

当前我国食品企业大多数都是中小型企业较多，对于风险评估管理方面不够重视，没意识到风险评估对于企业内部具有重要影响，往往较为容易忽视企业的风险评估，有些食品行业企业的内部并没有设立风险控制的机构，对于风险评估放任不管，或者把其归于其他部门之下，导致企业风险评估并没有发挥强有力的效果使得内部控制失去力度，没有充分发挥作用，由此会出现企业违反法律的情况。总而言之，大多数企业没有意识到风险评估的重要性，造成风险评估的管理不善。

4.3 缺乏对审计部门的重视

审计部门对企业内部管理而言十分重要，影响着内部控制环境。企业忽略了审计部门的重要性，内部工作没有落实到位。企业管理层人员对审计工作的认识比较片面，导致内部审计工作环节十分薄弱，难以实施审计作用。大部分企业并未设置审计部门，内部工作缺乏保障，审计只是做些表面工作，并没有认真的工作，实质性问题往往难以发现。企业员工缺乏对审计的认识，导致内部监管力度十分薄弱，审计工作难以实施。

4.4 内部会计控制意识淡薄

很多企业的领导模式都缺乏现代企业的经营管理模式，在管理过程中没有合理的运行体系，只是为了完成某一目标，脱离了科学管理模式，并且没有特定的内部会计控制制度，或者企业的员工并没有从根基上严格遵守，使得制度如同虚设，这表明公司管理层人员对公司的内部会计制度没有给予足够的重视，内部控制意识也很差。大多数公司对内部控制制度没有深刻的了解，这就是内部控制系统无法发挥作用的原因，从而造成了体制的不完善。

5 食品行业内部控制环节的对策

5.1改善内部控制的环境建设

根据当前食品制造商的采购关系，一共涉及三个方面：第一个方面涉及人力资源，另一个涉及物质资源，最后一个涉及财务资源。进行采购工作时，假定一个环节出现问题那么一定会影响生产产品。因此，我们需要加强和控制采购过程。首先，食品公司应强调管理层人员的关键作用，职位划分应明确，管理部门应专业化，监视企业内部控制的状况，内部控制的水平加以提升。其次，结合企业的真实情况，增强企业文化建设，并且在各个职工心中渗透企业文化，由此可以促使企业的向心力和凝聚力的加强，为企业稳定发展提供了良好的基础。即便有很多企业管理者都具备内部控制的认识，但管理层并没有将此视为企业经营的战略手段，而是将此视为部门主体，而并非需要所有职员的共同努力。如若管理人员对内部控制意识认识不足，员工将会受到影响。假设企业的内部控制系统不够完整和存在许多不足，那么企业还是流通固有的业务模式，而没有任何的突破。企业唯有增强内部控制意识，才能够促使企业内部控制建立。河北省一家企业意识到内部控制的关键性。为了增强全体职员对内部控制的认识，管理层首先学习了内部控制的知识理论。企业领导者的思想产生了积极变化，接着领导者带领职员一起学习。企业还定时对内部控制会计核算进行培训，学习近现代企业的经营管理模式，了解企业内部控制的内容。所以才增加了全体职员对内部控制的认识，设立了优越的内部控制环境。因此，良好的内部环境和控制意识有利于企业的内部控制的建设和实施。

5.2建立风险预警及应急管理制度

长期以来，我国相关部门对食品质量问题的注重力度渐渐加大，并且因为食品安全和人们身体有直接的关系，所以食品质量得到了各个阶层的高度注重。如果食品存在质量问题，食品公司肯定会遭受严重的经济损失，这种情况的严重性也将导致食品公司陷入危机。因此，创建一个完整的风险管理和预警系统目前是所有食品公司的关键任务。方法是降低食品安全风险，确保公司健康发展。公司需要建立和完善风险预警系统。要不断评估和识别企业在发展过程中存在的风险要素，并且要采用相应的措施进行有效的防范。如果食品安全存在问题，应及时提出应对的措施和优化应急体系，这样才能减少给企业带来不利的影响。

5.3加强内部会计信息审查

根据食品企业的当前运行情况来看，建立内部会计信息制度和进行科学合理的审查能够确保公司内部和外部信息的准确性和一致性。首先，公司的相关部门应对原始凭证进行全面审查，以确保其与会计信息相匹配；其次，为了确保会计信息的完整性和一致性，应当定期审查会计凭证。最后，查看在公司运营和发展过程中生成的凭据。如果有问题，应及时检查和处理，以免会计数据中的错误影响公司的决策。当需要提高内部控制水平和会计信息质量时，就要增强信息建设的能力。食品类企业要不断加强审计信息化建设，实行数字化审计，创建审计模式。内部审计部门应当以会计软件数据库着手，将审计信息系统设为平台，以规范性、准确性和有效性为目的，以此来掌握主要流程，审计信息系统的建造要进一步进行完备。企业应当把软件应用作为审计信息建设的纽带，并在企业管理中将审计信息展开到各个环节。

5.4 完善内部会计控制制度

企业想要内部控制绩效变得更加优异，务必树立完好的内部会计控制制度，并在制度的引导下实行内部控制。首先，制定科学先进的内部会计控制制度考核标准，加强会计监督，提高罚款水平。按照部门内部会计控制制度的内容和公司的实际状况来确定会计内部控制制度评定的综合标准，以确保相关规定的有效运用。定期监督和评估负责管理和会计人员的单位的绩效，防止串通和欺诈，严格遵守相关的法律法规，并加大对企业和会计人员非法经营的处罚力度。其次，规范执行单位管理人员内部管理的程序，加强管理培训和监管。加强对管理人员的思想培训，完善监督体制。再次，在实际工作中，会计人员的思想意识和业务水平低下、人员素质参差不齐，将严重影响内部会计控制制度的实施。公司需要改善对会计人员的培训，才能够确保内部会计控制能够有效发挥作用并提高工作效率、提高会计质量并建立具有优良素质、高技能和良好职业道德的会计队伍。最后，加大制度的宣传力度。很多会计人员对内部会计控制制度的认识不够充分，所以我们需要展开大力的宣传和推广，使员工更容易理解控制系统，以便每个部门真正实现分工与协作，并改善管理系统的实施。严格的约束机制才能够实现企业的内部控制活动和社会责任。因此，食品企业要建设科学并完整的内部会计控制制度。

6 结论

内部控制对食品行业未来的发展至关重要，目前大多数企业已经开始重视内部控制环节，但某些企业还并未引起充分的重视，导致食品行业的安全问题时常发生，人们对食品安全愈来愈加重视。本文通过对食品行业现状的探讨，发现了食品企业内部控制目前存在的问题，对此提出了合理的建议和对策。只有对内部控制展开行之有效的做法，并且引起重视，这样食品企业才能在发展道路上走的更稳、更远。食品企业应当充分重视内部控制，把制度真正的落实到位，管理者应当清醒地认识到企业效益与内部控制之间的关联，有效的改善内部控制的环境，使其能够发挥出更大的作用，要树立内部控制意识，把内部控制充分落实到位。同时企业还必须要改变管理观念，重视风险评估管理，将内部控制作为企业管理和经营的核心内容，加强内部控制的管控，建立风险预警和应急管理制度，加强内部会计信息的管控，建立完善的内部会计控制制度。如此食品企业才能更好的适应市场环境，才可以坚持走可持续发展之路。

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