论存货管理对企业流动资金的影响—以合肥百货大楼集团股份有限公司为例

摘要：企业创立的目的是为了获取利润，在企业历史发展中，流动资金又占着举足轻重的地位。现代企业存货管理在企业经营管理中逐渐的被更多的研究学者和企业家上升到日常的经营管理课题之一，但也仍有极大多数的企业甚至没有充分、合理地进行存货管理，企业存货管理需要得到更为科学的研究并在实践活动中得以应用。管理好企业存货这柄双刃剑是日常经营中的首要问题，管理好存货并能让存货管理良性发展会给本企业的经营发展带来更有价值的意义。

本论文主要研究存货管理对企业流动资金的影响，以合肥百货大楼集团股份有限公司为例，结合企业营运能力分析并阅读相关文献，探讨存货管理对流动资金影响的重要性，分析其存在问题的原因并提出解决对策，以期望对企业存货管理有一定的借鉴意义。

关键词：存货管理;流动资金;存货

引言

在企业正常的经营活动中，企业的存货在资产负债表中可以说是占据着非常大的作用的，是企业在正常的运转中缺一不可的流动资产。企业的存货不仅在资金占用水平、资产运作效率等方面有着密切的联系，而且存货作为流动资产的一部分甚至还成为了关乎一个企业是否能够持续经营发展的一个重要因素。

良好的存货管理在企业可持续发展的战略中可能会跟随着公司的发展扩大而呈现出更高的管理水准。存货管理主要是针对存货进行有效控制的一种方式，存货的决策分析是在信息化管理的基础之上完成的，是以提高企业经济效益为最终目的。

1 存货管理及流动资金的概述

1.1 存货管理的概念

存货是指企业在正常的经营活动中持有的待出售的库存商品、或现处于尚在生产的产品等。存货还可以是表示反映企业流动资金运行情况的一种“动态表”，这样的“动态表”可能会成为少数企业用来调整利润、躲藏税务机关、达成偷逃税的调节器。在企业营运资金中存货所占的比重是最大、同时还是流动性较差的一种流动资产。

存货管理简单的理解就是对企业的存货进行管理，利用科学的管理方法进行有效控制，是以提高经济效益为最终目的的一种管理方式。

1.2 存货管理的作用

企业营运资金中最重要的一环就是存货，而存货管理的管理效果总是影响着企业流动资金运转周期的长短，所以在流动资金管理中存货管理同样有着不可估量的作用。尤其是对于以零售业为主营业务的企业来说，企业的流动资金一旦被大量的占用，这对于企业来讲其产生的损失是巨大的，甚至还有可能造成企业资金周转不灵的局面。故此，选择正确的存货管理模式、加强对存货的管理是企业继续壮大发展的重要途径之一，这对于提升企业的竞争力、软实力有着很重要的作用。

加强存货管理就能有效的协助企业仓库管理人员对库存的商品进行全面的控制和管理，从而提高效益；第二，加强存货管理就能有效帮助库存会计对库存的商品进行核算，从而减少工作时间；第三，加强存货管理就能有效的为企业提供各种库存的数据并为企业的决策提供科学有效的决策依据；第四，加强存货管理就能有效的降低库存商品的存放数量和减少资金的使用情况，也能解决因避免物品的积压和短缺而存在的不足之处，从而保证企业的经营活动能够正常有序的进行，不发生崩盘或资金链断。

1.3 流动资金的概念

流动资金是指企业全部的流动资产。企业若没有了流动资金就会成为一潭死水，最终会造成企业资金的断裂而宣告破产。流动资金可以说是支撑起企业正常经营运转的有效保障,然而，由于各种原因,我国大多数企业的流动资金并没有真正的展现出它存在的具体价值，其中就包括：不会合理的使用流动资金、造成流动资金大量的流失，这也就导致了企业流动资金短缺的问题越来越严重,企业无法正常的生产经营。因此，必须寻找到企业在流动资金管理的过程中所出现的问题及存在的安全隐患、深刻地探讨如何用科学严谨的方法把控好流动资金及解决问题的途径，要学会去除糟粕，提取精华,要让流动资金的科学管理和控制得到实现,从而也就保证了流动资金合理有效地使用，这是企业提高经济效益的有效途径之一。

1.4 流动资金管理的意义

第一，加强对流动资金管理，有利于企业的管理者提高对流动资金管理的观念，充分的认识到管控好流动资金管理是取得经济效益的有效途径之一，同时还能增强企业生产经营的管理水平。第二，加强对流动资金管理，将流动资金管理的理念充分的落实到各个部门，建立流动资金管理责任制，并明确各部门的职责、职权范围，使得人人都要有资金观念、效益观念，促使人人为流动资金管理出谋划策，统筹大局，这样的做法可以至少可以在满足企业正常经营发展需要的同时，还能有效的减少流动资金被占用的情况。流动资金可以说是企业生存发展的经济命脉。

2 存货管理对流动资金的影响

存货管理本身就是为了适应企业的管理能更直接、更有效而设计的，对于目前的市场情况而言，单靠销售额度来提高企业营业利润已经不再适应了。倘若存货管理不当，导致货物出现过多或紧缺，资金流动量也会随之的减少，这样可能会使流动资金无法在创造利润，如若严重会使资金断裂，企业停止运行。因此要对存货管理这方面进行加强，这样才能更好的去解决企业流动资金存在的问题。

2.1 降低存货对流动资金的占用量

对于商品流通企业而言，存货在流动资金中所占的比例是最大的、同时也是缺一不可的存在。加强存货管理可以使企业确定最佳的存货量，减少存货对流动资金的占用量，同时还能更好的对存货进行管理、及时的发现存货占用所出现的一系列问题。为了保证企业生产经营能够持续稳定的运行着，企业必须要用科学的、有计划有目的的对存货进行购入、使用和销售。

2.2 降低流动资金的机会成本

机会成本所反映的并非是实际发生的支出，而是反映企业为了降低实际成本而选择能够有效提高利润的一种方案，是在与被放弃的投资机会相联系的方式中一种较好的潜在收益方法，在实际工作中常常很容易被忽悠的，在目前，各种的因素都有可能影响着市场的变化及未来市场的发展方向，也同时在对机会成本估算方法不够成熟下的情况，对企业的管理人员来讲引入机会成本理念也是一种提高对企业管理方式的改进，同时也具有实际的现实意义。因此，企业的管理者要想好如何去更加正确地进行经营，要如何做才能够做出合适自己企业发展的科学性决策。一般来说，企业持有一定数量的存货是非常重要的，但也不是存货越多越好，因为存货本身就占用一定的资金，所以我们要学会如何去降低流动资金的机会成本，以最低成本收获最大利益。所以公司在进行存货经济批量决策时，应该以最低成本换取最大利益为原则。

2.3 提高流动资金利用效率

不论上市企业还是非上市企业、一般纳税人企业还是小规模纳税人企业，存货的种类和数量都十分众多,并且在流动资金中都占据了相当大的比例。故此,企业应该加强存货管理制度，提高流动资金利用效率，且存货管理的完善程度会直接影响着企业流动资金的占用水平以及运转的结果，甚至会间接决定着企业的综合管理水平,影响着企业的经济利益和发展前景，以至于在某些程度上决定着企业的前途和命运。尤其是那些存货占用资金大、存货种类众多的公司，例如商品流通企业，存货管理在其的地位就显得特别的坚不可摧。建立科学而又高效的存货管理制度，提高流动资金的利用效率，可以为企业提高存货的周转速度和总资产周转率，提升企业的经济效益,在企业持续的经营活动中有着不可估量的作用。

3 合肥百货大楼集团股份有限公司案例分析

3.1 企业介绍

合肥百货大楼集团股份有限公司原称合肥市百货大楼，始建于1959年8月25日，1993年更名为合肥百货大楼集团股份有限公司，公司总部设立在合肥，1996年8月在深圳证券交易所上市，是安徽省最大的综合性商业集团也是省XX重点扶持的商贸流通企业，同时还是安徽省迄今为止唯一的商业上市公司。合肥百大楼集团股份有限公司经过多年的努力已发展成以零售为主业，在业务状态上已发展成现代百货连锁、百大合家福超市连锁、百大电器连锁三个方面的发展趋势，已拥有合肥百货大楼、合肥鼓楼商厦、百大商业大厦等14家大型的百货零售商场，102家合家福超市和21家安徽百大电器连锁卖场，总营业面积高达80多万平方米，经营网络遍布合肥、蚌埠、铜陵、淮南等安徽省主要地市及个别的县级市，初步完成立足于合肥、覆盖安徽的战略部署。其主营业务有零售业、农产品交易市场。

面对如今动荡的经济环境和日渐激烈的竞争格局，合肥百货大楼集团股份有限公司以科技为手段、人才为核心、实业为支柱，三大“为”坚持不懈的发展零售为主业，努力的增强核心竞争力，加紧多业态的增长步伐，调整产业结构，坚持走市场化、连锁化可持续的健康发展之路，为加快合肥经济圈建设，为安徽科学、和谐地发展和加速崛起做出新的贡献。

3.2 存货及存货管理现状

表1 合肥百货大楼集团股份有限公司的部分财务数据 单位：元

根据上述数据，总结出合肥百货大楼集团股份有限公司的存货周转率和存货周转天数计算如下：

表2 存货数据 单位：元

根据上述计算结果的得出结论，合肥百货大楼集团股份有限公司在这三年内的存货周转次数从6.21次降到了4.99次，这表明的是公司的周转速度在明显下降，这对于公司来讲说是一个不利的信号。对于合肥百货大楼集团股份有限公司来说，在这三年内存货周转率持续的下降，这代表着合肥百货大楼集团股份有限公司的经营成果不太理想，存货的变现能力有所下降。一般情况下，存货的周转率越高则说明存货的周转速度就越快，存货占用的资金就会越少；反之则说明存货占用的资金会增大，反应出了销售的状况不理想，此时公司应当重视存货的管理。在此要特别注意的是对于以零售作为主要业务的企业来说，存货周转率的降低所反映的现状是企业存在大量的储存库存商品。存货过多会减少企业资金的利用效率；存货过少则满足不了企业正常的经营需要。故此，保持良好的存货管理水平是企业管理者、经营者所需学习思考的问题。

根据2019年年度报告资产构成重大变动情况显示，合肥百货大楼集团股份有限公司2019年年末存货所占比重增加的主要原因是企业开发成本增加导致的。开发成本的增加占用了企业大量的流动资金，其间接导致了企业流动资金的减少，如果是开发技术的失败则有可能导致资金的流失，资金链断裂。

表3合肥百货大楼集团股份有限公司关于存货分类 单位：元

根据表3可以得出总结。合肥百货大楼集团股份有限公司对于存货的管理在一定程度上是有存在不足的。公司将大量的资金用于产品的开发，对于后期的发展前景带有许多的不确定因素。而随着市场经济的快速发展，实行科学有效的管理方法是公司生存发展的有效推动力，所以公司的管理者应该要重视存货管理，完善存货管理制度。

合肥百货大楼集团股份有限公司目前存货管理现状主要有以下几点：第一，存货管理人员缺少相关在管理知识；第二，没有实现对存货内部会计进行控制；第三，领导高层对存货管理不够重视、不深入。

3.3 企业存货管理对流动资金的影响

表4合肥百货大楼集团股份有限公司2019年年度报告部分数据 单位：元

根据上述数据，总结出合肥百货大楼集团股份有限公司流动资金营运能力计算如下：

表5流动资产数据单位：元

根据上述计算结果得出结论，合肥百货大楼集团股份有限公司的流动资产周转率从2017年的1.94次提升到了2019年的2.03次。一般而言，流动资金的周转率越高则表明企业流动资金的周转速度就会越快，而流动资金就会利用得越好。但是，根据合肥百货大楼集团股份有限公司2017年至2019年年度报告显示如下：

表6应收账款、存货及短期借款数据单位：元

根据2017年至2019年年度报告显示，合肥百货大楼集团股份有限公司应收账款占流动资金的比重从2017年的1.36%上升到2019年的1.71%；短期借款占流动资金的比重从2017年的2.69%上升到2019年的4.15%；其中，存货在这三年的占比是最大的，从2017年的25.61%上升到了2019年的36.07%。从侧面可以看出合肥百货大楼集团股份有限公司2019年的存货占全年流动资金的36.07%。存货占用了大量的流动资金将意味着产品超过保质期的风险将大大的提高，而一旦商品超过保质期，那么就只能将其做销毁或低于市场价格进行销售处理，这对于合肥百货大楼集团股份有限公司来讲，将可收回的流动资金会缩减，营业利润下降，严重的将会导致的是无法挽回的损失。

为了避免存货出现大量堆积的情况发生，合肥百货大楼集团股份有限公司的决策者、经营者应该要重视存货管理的问题，合理安排流动资金的使用，保证流动资金链条的稳定是企业长远发展的前提，是使企业拥有足够发展的强大动力。

4 合肥百货大楼集团股份有限公司存货管理存在的问题

4.1 未建立科学有效的存货采购计划

正常的情况下来说，在进行存货采购时,一般包括原材料、低值易耗品和包装物等。但企业要根据自身的实际情况以及目前市场发展的实际需求量,去制定合理、科学的采购计划方案而不是随性采购。但是，合肥百货大楼集团股份有限公司对于存货的采购有时会根据领导者的感觉来决定。合肥百货大楼集团股份有限公司对于存货的采购商品的数量，何时可以进行采购，何时采购会使商品过多、会堆积，何时采购会使商品供不应求等一系列问题都没有去仔细研究和探讨、还未拿出科学依据就做出了决策。当存货数量过多或不足时会出现以下这种情况：当存货数量过多时会影响到流动资金的占用量会增大、成本升高；当存货数量不足时会影响企业的正常运行从而也就有可能会错过市场时机。所以，合肥百货大楼集团股份有限公司采购商品时应该要按照科学的程序进行。

4.2 不重视存货管理

存货管理是对企业的存货进行定性、定量科学、严密的管理，是企业经营管理中不可缺少的重要环节。正因为如此，管理层更加应该重视存货管理。合肥百货大楼集团股份有限公司亦是如此，高层的管理人员对于存货管理中所出现的问题，并没有真正的去重视过，他们认为存货管理只是一种存储货物不丢失货物的问题而已，并没有采取科学的管理手段进行管理存货，导致仓库管理不当。

由于合肥百货大楼集团股份有限公司没有制定严谨的存货管理制度框架，或者依靠以往的经验进行管理，缺少了严密的监督、监管与考核，使内部控制制度的执行程度低下，导致内部资源浪费。除此之外，由于存货管理流程中一些关键的控制环节形式重于实质，导致实际控制力较弱，使得存货内部控制风险提高。

4.3 内部控制制度够不完善存

合肥百货大楼集团股份有限公司的存货管理机制和内部控制制度还不是太健全，有些制度却形同虚设不能完全的实施，导致不能够及时的监督和评价。不相容岗位分离是内部控制的重要内容。内部控制制度较为微弱，一人身兼多职，导致营私舞弊发生的可能性增大，存货流失的可能性也随之的增大。倘若制定了严格的存货管理机制和内部控制制度，但是没有很好的落实到位，致使制定的制度没有完全得到强有力的执行或是执行无效，那么，最后还是会以失败而告终。

4.4 仓库管理人员素质低

合肥百货大楼集团股份有限公司的产品种类繁多,日常的工作量大，管理方式较为粗放。由于日常工作量大,收发货没有按照先进先出的原则；仓库管理人员忙于日常的收发货工作，没有对仓库进行定时的清理、整顿，管理方式较为粗放,容易造成产品的过期、变质等。厂库管理人员的素质低，对出、入库的单据没有严格执行,各种数据信息混乱，产品流失风险高。合肥百货大楼集团股份有限公司仓库管理人员素质低的原因包括：不重视对仓库管理人员的技能培训；有些仓库管理人员的年龄较大，虽然经验丰富，但无法对仓库进行科学的管理；工作压力大且任务重，职工福利待遇低，造成更优秀的人才流失。

仓库的地点距离公司相距较远，且每个仓库管理人员都有独立打开仓库的能力，责权不明容易导致货物丢失都无从追责，防火意识淡薄很多，有些仓库管理人员连灭火器材都不会使用。特别是对合肥百货大楼集团股份有限公司这样大型的企业来说，仓库一旦发生火灾而现场人员缺乏基本的灭火常识，那么后果将不堪设想。

5 合肥百货大楼集团股份有限公司存货管理优化对策

5.1 建立有效的存货采购计划

为了给存货采购制定合理的计划，合肥百货大楼集团股份有限公司必须正视企业本身的实际情况，合理的完善商品采购机制；规划商品经营范围的分录；并且选择合理合法的采购渠道；要严格的执行商品验收工作。

第一，完善商品采购机构。制定自身相关的采购部门，严格实行授权、审核制度，采购的人员要具备专业化，员工职责分明，互相监督。第二，规划商品经营范围的分录。调研市场的供给需求并结合企业实际的经营状况，认真的记录商品经营分录，以便能很好的了解商品的采购需求，保证企业的产品没有出现脱销的情况又能满足市场的供给需求，避免了在采购的盲目性。第三，选择合理合法的采购渠道。企业要选择信誉良好的企业作为合作伙伴，在保证公司商品质量、购销渠道的同时还要建立一个透明化的采购专用平台，与供应商建立长久深厚的友谊并及时交流，避免出现存货积压或存货不足的情况出现。第四，严格执行商品的验收工作。对刚采购回来的商品在进行采购入库时，要及时对入库商品做好验收工作，对商品进行仔细的检查，保证采购回来的货物是严格遵守采购合同采购的，货物资料是完整无缺的。

合肥百货大楼集团股份有限公司要维持长久的发展，存货的采购环节是一项缺一不可的一项重要环节，存货采购的多少取决于流动资金占用量的比重。存货采购的越多，销售量越大，则流动资金的占有量就会越少；反之，若存货采购的越多，销售量却下降了，那么流动资金的占有量就会增加，影响了流动资金的运转，将导致资金周转不灵。

5.2 提高管理者的存货管理意识

合肥百货大楼集团股份有限公司的管理者要想创造并维持一个良好的存货管理环境，那么就要在严格自律的情况下，制定健全的内部控制制度，在不断提升各相关部门之间沟通和协作能力的同时，还要注重加强高层对存货管理意识的理解与调控。合肥百货大楼集团股份有限公司的管理者应当实施各种监督手段，促进存货管理部门履行职责，充分行使其管理职能。具体措施有三个方面:第一，合肥百货大楼集团股份有限公司的管理层应当以身作则，深入基层，参与仓储部门期末的存货监盘，还要了解存货管理的内部工作环境，并定期向部门员工开展与存货管理相关的指导会议。第二，合肥百货大楼集团股份有限公司的管理者应当建立存货管理人员的绩效考核评价，实施一定的奖惩制度。第三，合肥百货大楼集团股份有限公司的高层领导还需要针对存货管理定期组织会议，探讨不同时期的订货方案、储备方案和销售方案的决议。

5.3 完善内部控制制度

合肥百货大楼集团股份有限公司要想增强企业竞争力，必须实施科学有效的内部控制。在提高运营效率的基础上,为了完善合肥百货大楼集团股份有限公司的内部控制制度,要做到以下几点：

提高存货管理人员的聘用门槛。合肥百货大楼集团股份有限公司应聘者应具有维持存货管理的能力，聘用对存货管理过程清晰明了的高素质专业人才。针对每个岗位制定详细的责任说明书。责任说明书的内容要含有岗位的工作内容、工作程序、奖惩制度等,完善岗位内部责任制度，提高员工工作效率，使员工专注于工作，保证了会计账实相符。为了防止存货管理人员有利可图,消除徇私舞弊的行为，还应对合肥百货大楼集团股份有限公司的存货管理人员实施定期轮岗制，严格按照岗位分离的不相容原则实行。建立合理的奖惩制度。针对合肥百货大楼集团股份有限公司的存货积压呆滞问题，首先应通过计划指标监控法评价采购计划制订人员，并制定一份奖惩表，对于达到最优指标采购计划制订人员给予相应的奖励；相反的，若没能采取相关制度约束存货管理成本的上涨，则要受到相应的惩罚。 建立有效的存货仓储制度。严密地维护仓库管理环境，仓库各物料保管区域的划分；存货管理卡片需要连续编号，记录字迹清晰，物料的标识需正确，以保证仓库的卡片、账项与物料的数据统一，不能产生账实不符的现象；对仓库物料的验收、发料、储存要进行严格监督，收发物料都要遵循公司流程规定，并跟踪物料的物流轨迹，及时跟进财务部]和生产管理部门的收发进度；仓库应与采购员和车间领料部门]密切沟通协作，对于与物料有关的物流调配程序要严格把关，及时向生产部反映有关物料的缺失或采购量超额等问题。 综上，加强存货管理对于合肥百货大楼集团股份有限公司的经营管理模式是有很大的帮助的。合肥百货大楼集团股份有限公司只有建立科学的存货管理制度的同时，还应根据自身的发展情况不断完善相关的规章制度，并严格的执行才能使存货管理的水平提高到一个新的界面；只有设立符合自身发展的管理系统、加强内部在信息化管理，同时最大限度的开拓存货管理的潜力，为企业创造属于它的利益和价值。

5.4 提高仓库管理人员的素质

针对合肥百货大楼集团股份有限公司仓库管理人员素质低下、日常工作量大、管理方式较为粗放的问题，最根本的解决方式还是要提高仓库管理人员的素质,加强仓库管理人员的管理及考核,对于多次考核不及格、不能胜任公司管理要求的人员要及时调离当前岗位，实在不能胜任工作的要及时予以清理；同时还要补充一些高素质的人员，对于日常的工作量要经常性地进行评估，如业务量增加需要增加相关人员时要及时地补充新鲜的血液并制定相关的仓库管理制度，要求仓库管理人员及时地清理仓库，对于霉烂变质的商品要总结教训，找到具体的原因，并要及时地向上级报告处理。要求严格地执行收发货先进先出的原则,对于货物摆放，要发扬仓库人员的智慧，根据实际情况要及时总结好的工作经验，降低先进先出的收发货工作难度、配合必要的激励机制让仓库管理人员愿意并乐于持续地改进相关的工作,对于出入库单据要严格要求没有相关的单据，一律不能出库或入库并配合信息化建设，为降低仓库管理人员的工作强度在信息化系统成熟的环境下可以考虑引入电子单据，从而提高公司的效益。

合肥百货大楼集团股份有限公司对于防火工作除了在日常的工作及制度中要严格要求外，还要加强对于各种灭火器材使用的定期培训，人人都要会使用，人人都要常关心。对于防盗工作，主要还是要加强内部的管理每天打开和锁仓库门必须要实行双人双锁，形成互相监督、互相制约的管理机制，提高责权的透明度。

6 结论

流动资金对于一个企业而言是一个企业中重要的组成部分,也是企业提高竞争力、实现企业最终利润的基础前提,但是有的企业经常会忽视这个问题，最终导致资金大量的流失浪费,等到发现问题的时候已无法补救。完善存货管理机制，建立科学有效、适合企业自身发展的方法，要控制好流动资金管理的每个环节,使流动资金达到最大效率,是一个企业不断发展壮大的迫切需求和目标。

综上，一个企业要想能正常的运行，资金链不会断裂，那就需要一个良好的存货管理来保证资金流动的正常运转，也同时能让企业生产运行有着稳定发展的基础前提。故此，合肥百货大楼集团股份有限公司更要去加强存货管理这方面的认识，要重新认识它的重要性，不仅要建立健全存货管理机制与内部控制制度的完整性，同时还需要做好存货的采购计划，以科学合理、高标准的手段确定存货核算的准确性，并利用先进的科学技术制定存货水平，减少存货的堆积率，从而达到降低企业综合成本的目标。另外，合肥百货大楼集团股份有限公司要在做好以上所述的工作要求的同时，要利用科技的手段去推动存货结构的优化，提高流动资金的有效运行，从而保持稳健地发展，保证资金链持续周转。

在写作的过程中发现目前仍然存在的不足：第一，对合肥百货大楼集团股份有限公司存货管理对流动资金的影响中分析的不够透彻，认识不足；第二，论点论据分不清，常常把论点论据混淆，导致写的论文总是不太理想。通过对案例公司的分析让我认识到在企业的发展中，管理者对于存货管理重视程度、仓库管理人员的素质是非常重要的。期望通过本论文的写作能对企业的存货管理有一定的借鉴意义。

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论存货管理对企业流动资金的影响—以合肥百货大楼集团股份有限公司为例

价格 ¥5.50 发布时间 2023年5月9日

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