财务xx防范措施风险监管

摘要

2020年4月，一场瑞幸咖啡xx闹剧震惊了整个财经界，引发了国内外的研究讨论。以物美价廉著称的“中国星巴克”被爆出如此丑闻，该公司在信息披露与监管体系两方面都存在重大缺陷，其公司存在的弊端对国内外上市公司都具有借鉴警戒的作用。本文以瑞幸咖啡为例，采取定量和定性综合的方式，阐述实践全流程。随后，对上市公司会计xx的一般形式和原因研究，并在此基础上提出相应的解决对策，如：加强员工职业道德及专业素养的培训、完善公司监督体系、提高公司运营管理水平等。本文基于财务管理、财务会计及审计方向出发，分析瑞幸咖啡xx问题，并由该公司深入至普遍规律，引发相关行业及时反思，根据问题制定完善措施和处理策略，营造一个和谐投资环境，供股东和投资者发展。

关键词：财务xx防范措施风险监管

1 前言

1.1 本研究的目的与意义

在开展投资决策活动时，投资者一般会首先考量财务信息。虚假的的财务信息不仅会使投资者遭受经济损失，还会影响到投资者的信息，从而打击资本市场，更可能导致经济环境低靡。在提升市场效率中，财务信息的真实性发挥着不容忽视的效用。投资者在拿到真实的会计信息后，可以做出最佳决策，把资金向投资价值高、发展潜力大的领域中注入，进而让行业和自我实现共赢，驱动社会发展和大众生活水平的提高。虚假的财务信息会阻隔资源配置，干扰市场良好状态，引发资源耗损，经济停滞的恶果。上市公司提供虚假财务信息的危害是非常严重的，其影响了使用该会计信息使用者的视听，扰乱市场秩序的正常进行，不仅会直接损害国民经济，更会间接导致市场资源无法合理配置，导致国家监管部门在开展调控资本市场工作时困难重重。上市公司财务xx行为会使相关人员被短期利益诱惑，做出捏造虚构行为，与会计准则和职业道德相背离。若是利欲熏心的话，甚至会做出违法犯罪行为，让社会诚信道德建设前功尽弃。因此，保护并加强投资者的合法权益，防范财务xx事件发生，进一步使经济市场效率提高，促进社会健康发展。

同时，财务xx事件的发生也在一定程度上反映了财务人员职业道德的缺失。诚实守信是我们从小就学习的行为规范，也是学校和社会对我们的基本要求，而一些财务人员为了个人利益丧失了这一传统美德。诚信对企业固然重要，然而对每一个人来说更为重要，身为国家未来的财务人员，剖析现已发生的财务财务xx事件，也有助于时刻进行自我监督与反省。

（1）理论意义

本文通过分析瑞幸咖啡事件的起末及存在问题，简述了财务xx的普遍原因，并列举了上市公司进行财务xx的常用办法。这对我国其他上市公司具有高度警示作用，能帮助其完善公司内部的管理机制，且有助于经济市场在今后对预防财务xx行为的研究，有助于推动我国经济市场的快速发展，建立健康制约的市场环境。

（2）实践意义

本文将理论与实践结合，更加清晰直观地阐述了财务xx事件，对我国XX提高监管力度，改善监管措施，推动经济市场发展具有重要作用。

1.2 国内外研究文献综述

在对近年来的国内外相关文献资料翻阅后，笔者把上市公司财务xx的原因主要分为委托代理理论、GONE理论及博弈论理论。

委托代理理论指在经济交易中，委托人聘用受托人达成某一目标，双方便形成了委托代理关系，导致所有权和经营权的分离，然而由于财务信息具有不对称性，受托人易因为一己私利做出不利于委托人的行为。

GONE理论取自四个因素的英文首字母，其中Opportunity为机会，Exposure为暴露，Greed为贪婪，Need为需要。它们是财务xx的根本原因及驱动力，人们往往趋利避害，若不能对上述四个因素提高监管，就有可能造成恶果。

博弈论作为经济学的经典理论，是指个体的行为不仅受主观因素的驱动，还会受到他人等客观因素的影响。因此当利益冲突时，公司管理者和公司股东都有可能为了维护个人利益破坏商业规则，这也是符合客观规律的。

（1）国外文献综述

Bell and Carcello（2000）通过应用逻辑回归分析验证，财务xx事件身上具备成长性快、公司治理规范性不足、欺逃审计、一味追求盈利预期等特点。

Loebbecke和 Willingham（1988）联合对财务xx识别模型开发设计。并且，对模型做出核验工作进行完善。

Jian Ming（2003）在对我国大型企业财务xx实例探析后，认为在对财务xx概率研究时可以应用概率分析法，切实制定改进策略。

Spathis（2002）在比较研究非财务xx样本和财务xx样本后，开发设计识别模型。

Loebbecke和 Willingham（1988）联合对财务xx识别模型开发设计。并且，对模型做出核验工作进行完善。

Jian Ming（2003）在对我国大型企业财务xx实例探析后，认为在对财务xx概率研究时可以应用概率分析法，切实制定改进策略。

Spathis（2002）在比较研究非财务xx样本和财务xx样本后，开发设计识别模型。

（2）国内文献综述

曹少辛（2003）在对我国个别上市公司财务xx实例展开分析后，认为财务xx评判可以利用关联交易分析法、会计意见分析法等。

鹿小楠，傅浩（2003）在对公司财务舞弊研究时，从公司股权结构及董事会构成出发。

娄权（2003）在对我国上市公司财务xx特点分析时，立足于逻辑学，以计量经济学手段为主。研究得出公司存在财务情况不佳、资产规模小、资金需求大等问题。在多方的接连施压下，无奈做出财务xx行为。

1.3 本研究的主要内容

本文基于财务管理、财务会计及审计、职业道德等方向出发，结合瑞幸咖啡xx的具体案例分析了财务xx问题，并由该公司深入至普遍规律，引发相关行业及时反思，根据问题制定完善措施和处理策略，营造一个和谐投资环境，供股东和投资者发展。本文的研究思路和内容如下：

首先，阐述了关于财务财务xx的基本概念和原因，提出了研究财务xx的必要性及重要性。其次，对瑞幸咖啡xx事件进行还原，逐一介绍了该公司的概况、经营模式及问题所在，并简要分析。最后，以瑞幸咖啡xx事件为起始，提出了针对性的解决措施。

本文主要运用了文献研究法和案例分析法。文献研究法指对国内外文献进行查阅后，从中提取本文所需信息，并进行整合汇总与深入分析。通过浏览不同学者的研究可以从多角度更加清晰明了地了解关于财务xx的不同思考。案例分析法是指针对瑞幸咖啡xx这一特定案例进行分析，包括其xx的原因及手段，并通过这一特殊现象分析得到普遍规律。

2 相关理论与研究背景

2.1 财务xx含义及相关理念

财务信息最重要的要求之一便是真实性，若财务信息真实性有待考量，那么其客观性也不复存在。《企业会计制度》和《会计法》都再三指出财务信息真实性在会计行业的重要程度，并将真实性作为会计信息披露的主要原则。财务xx是指未按规定以各种方式编制虚假或误导性的财务报表，不当使用会计制度固有的缺陷而损害信息接收方即投资者、债权人和社会公众的利益的行为。财务信息披露在某种程度上具有不确定性，因此财务信息的提供者很容易利用这一优势，采用不法手段虚假调控财务报表中的数值，胡乱虚构数值，遮掩真实财务报告，把对企业自身有利的财务数据呈现给大众。财务xx行为会导致财务信息全无公正性和准时性。而财务信息一旦没有真实性，其基本只能沦为摆设。

上市公司之所以做出财务xx行为，主要原因可以归结为两大类：

（1）上市前，为了获得上市资格

就企业上市资格条件，我国《公司法》有明文指出。第一，企业要在近三年内均处于盈利中；第二，企业现有净资产必须超过五千万；第三，公司财务报告数据真实，未曾有过重大违法行为；第四，xxx设定的其他要求。

我国构建《公司法》的初衷在于把资产规模大、发展潜力强的企业筛选出来成功上市，确保投资者利益最大化。但是，个别企业为了符合上市要求或把自身发行价哄抬起来，趁机利用法律漏洞，做出对利润或财务报告虚报的行为，向外界伪装出一幅财务状况良好的假象，以此达到顺利上市的目的。

（2）上市后，为了牟取暴利

上市公司的股票价格与其市场价值成正比，股票价格愈高则代表其市场价值越高。在公司管理者看来，因为他们本身就握有本公司股票，股价价格上调也就能给他们带来更多的利益，所以，个别上市公司管理者在对利润虚增时会采取对报告动手脚的方式，把良好的发展空间和盈利能力呈现给投资者，使股票价格顺利暴涨。随后，在把股票在二级市场卖出，以此赚取差价。

一个公司若是其发展状态和经营情况都不错的话，那么会给人一种可信任的感觉。公司的经营情况如何，通过财务报告可以得到集中映射。因此，大部分人对公司经营情况评估时，都会从利润、业绩、盈利和负债等方面出发。只要利润、业绩、盈利处于正向状态，那么便会认定公司经营情况较好，也往往更愿意投资。企业在对财务报告美化后，能够大幅提高业绩，拿到相对较低的借贷成本，使公司成本有效缩减。鉴于此可知，公司财务xx也不排除低贷成本的诱惑。

2.2 瑞幸公司背景及事件概述

2.2.1 瑞幸公司xx事件背景

2017年10月，瑞幸咖啡落户于厦门，开启第一家门店后迅速扩张，2018年5月，其在完成了525家门店的布局后正式开业，仅用9个月时间便超过了星巴克在中国经营17年的门店数，并于2019年5月在X纳斯达克正式上市。一时之间瑞幸咖啡成为了全球最快实现IPO 目标的公司。

我们不难发现瑞幸咖啡独有的商业模式是其成功的重要因素之一，移动互联网的迅猛发展助力其开辟了全新的商业模式。瑞幸公司在线上和线下同时宣传营销，最大限度带动了潜在消费者的购买力，以数据为中心的同时以技术为驱动，在短时间内实现了巨大成功。在线上APP进行预订，再通过线下商店自取配送，瑞幸公司的本质是互联网背景下的新型快销零售模式。从创办到迄今为止，瑞幸咖啡始终在尝试摸索新零售摸索。最终，依托技术和交易模式创新的加持，成功使咖啡行业的交易结构调整优化，把交易成本压到最低。该公司收到了资本市场的广泛关注。与此同时，投资者也对其表示一致认可，创下了公司上市最快的新高。

著名做空机构浑水公司于2020年2月时对外公示了一份研究报告。该报告中提到，商业模式不足、财务欺诈等不足在瑞幸公司中显现。瑞幸公司于两天后回应上述报告中的问题是子虚乌有。瑞幸于2020年二月五日被X律师事务所下达诉讼函，迫使瑞幸公司不得不向外披露公司内部的股权交易等事项。

这一闹剧于2020年4月2日开始转圜。XSEC受到瑞幸公司的自我检举，发声公司确实做出了财务xx行为。通过公司内部特别委员会调查可知，该公司的成本费用都被大量夸大，且多名独立董事都涉嫌虚假交易欺诈行为。

安永会计师事务所于2020年四月，对瑞幸公司的年度审计报告公开。在2019年年报审计中，安永事务就察觉到近半数的公司管理人员都进行了虚假交易，以此来达到虚增成本收入的违法目的。至此，瑞幸公司特意设定了特别委员会，对公司展开彻头彻尾的调查活动。

同日，中国证监会号召社会各界必须高度关注财务会计人员的职业道德建设，强烈谴责财务欺诈行为，上市公司必须遵纪守法，必须披露真实、准确、完整符合规定的相关信息。我国将按照国际证券监管机构的合作标准，依法查实并杜绝此类欺诈行为，保护投资者权益。

瑞幸咖啡于2020年六月底停牌，等待它的还有退市备案。

2.2.2 瑞幸公司xx事件影响

瑞幸的欺诈行为给企业投资者造成了巨大损失。不难可知，在做空报告被做空机构公示用于对企业发展实情评估时，其做工已经结束。在简要报告中，浑水公司点破了瑞幸的财务xx行为。虽然瑞幸没有承认，但其股价还是受到了冲击。财务会计xx问题显露出多种不足。然而，对比财务信息xx问题，更不堪的是，瑞幸公司管理不善也被揭露。因为选择了不适用的发展模式，造成企业被迫退市甚至破产。而投资者也因此付出了高昂的风险和损失。以投资者视角为出发点，瑞幸的大额投资全部毁于一旦。同时，瑞幸与索赔保险公司签署的合同也漏洞重重。

因为瑞幸公司所签的保险是存在争议的，这很有可能导致该公司无法得到全额赔偿。且公司的相关负责人也将承担监管处罚的后果，其中有刑事处罚和行政处罚。从X法律法规看，就证券欺诈犯罪看判处监禁二十五年之久。针对触犯欺诈罪的公司和个人最低处于五百万元美金罚款，上限为两千五百万元美金；在调查过程中，若是有任何干预行为出现，则被认定为严重犯罪，对其处于监禁二十年或高昂罚款。由于X的特殊经济背景，在对类似股票的投资产品入手时投资者往往只需付出较低成本，X律师为保护X投资者的盈利保证，往往会增加赔偿金来增加买入成本，这也导致了瑞幸公司此次事件产生的赔偿金金额巨大，这笔巨额赔偿金将对瑞幸咖啡产生很大的经济影响，甚至会影响到公司后续的经营状况。

3 我国上市公司会计xx的原因

立足于商业模式，瑞幸所应用的主要分为三点：第一以在线软件为媒介，与客户交流，获取数据，进而把握顾客对饮料的需求；第二，把线下销售活动在各个城市推进。为了让营业点大面积扎根，门店一般会创办在大型办公场所等人流密集处。这样一来，在高曝光度的加持下品牌效应增强自然水到渠成。再次，瑞幸公司非常注重高质量、高性价比，因此采用高品质的咖啡设备来保障咖啡的品质和口感。尽管公司在原材料成本缩减上以线上批发方式为主，但是供求链已久不平衡，用补贴维持消费的方式不是长久之计。再加上门店的持续外拓，让瑞幸难上加难。这种情况带来的恶果是层层递进的，为了维持迅速扩张的门店，瑞幸需要不断融合资金，而所集资金仍入不敷出，最终导致瑞幸误入歧途。

尽管瑞幸咖啡公司成立不久，但其发展势如破竹，上市更是只花费了二十四个月。追其根本，既有主观原因也有客观因素。然而上市公司的根本责任在于向社会和股东展示良好的经营状况成功博得资本家的关注和注资，按理应严格规避会计xx行为。这一行为一旦落实，将会对公司本身和所处经济市场带来致命打击，很难在短时间内恢复，因此分析出现这一情况的原因就显得尤为重要。

3.1 上市公司管理层方面的原因

投资人在进行投资之前，需要以大量的基础交易信息为基础，利用专业性的理论知识进行分析，不断模拟资金运营，才能做出最有效的决策。然而瑞幸公司却利用会计信息的不对称性，向投资者传递了一个“假繁荣”的景象，迷惑了消费者的视听，严重影响了其专业判断，以不法手段吸引投资，致使愈演愈劣，形成了一个难以收场的骗局。

这一爆炸性丑闻瞬间把该公司的首席运营官放在了最前的炮火口上。瑞幸咖啡会计之所以财务xx，主要是因为在运营期间公司发生了重大过错，由关键岗位人员失信引发。作为上市公司高管，可以在第一时间对公司信息得知，对公司发展运营现状做到了如指掌。在公司会计xx事件中，公司高管的存在是关键点。追根溯源，上市公司高管失信出于以下原因：第一，上市公司急于扩张，大范畴融资，没有意识到公司治理和团队建设的效用何在。第二，上市公司高管未树立良好诚信意识，没有认识到xx行为的严重程度。因此作为国家未来的会计人、投资人甚至管理者，我们应该始终坚守职业道德，遵守国家的法律体系，共同维护公平公正的经济环境。

3.2 注册会计师方面的原因

在会计信息审计工作开展时，不仅上市公司的内部人员和机构要从旁协助，还要接受来自第三方的督查，为公司会计信息的透明、公开提供坚实保障。一直以来，安永华明会计师事务所受瑞幸咖啡公司委托，对其展开审计事项。放眼全球，安永华明会计师事务所在行业中算是一流存在。尽管在会计xx事件未被揭露时，该会计事务所就已经察觉瑞幸咖啡的xx行为。特别是在2019年的四月到年底期间瑞幸咖啡做出虚增收入行为，并把这一情况向瑞幸咖啡审计委员会说明。然而，就安永华明会计师事务自身看来，瑞幸咖啡公司会计xx事件与其无法脱离关系。这场闹剧也给我国相关领域来了经验教训，今后我们应加强相关行业的监管，增大惩罚力度，杜绝这种情况再次发生。

3.3 XX监管部门方面的原因

针对会计信息xx行为惩罚、财务信息真实性相关措施，我国的《公司法》《会计法》均有明文指出。然而，从具体落实情况看，这些法律法规却偏离轨道，惩罚机制缺失、力度不足等问题显现出来。如此一来，上市公司就算做出xx行为，也不需要对处罚力度和违规成本过度顾及。不仅如此，还有个别官员存在受贿、徇私舞弊等行为，助长了上市公司会计xx的气焰。随着瑞幸咖啡会计xx事件的爆发，市场监管的各种不足也被摆在台面。处于这一形势下，我国应从立法层面对相关法律法规积极修订补充，监管部门也应创新监管策略，加大监管力度，以此保障资本市场的健康发展。

4 上市公司会计xx的手段分析及识别方法

4.1 上市公司财务xx的手段分析

4.1.1 虚增销售收入

对于销售收入的虚增，瑞幸咖啡采取了以下行为：第一，在单个门店的产品销售量提升上，以门店订单跳号的方式，成功在2019年七月到九月、十月到十二月期间虚增了 69% 和 88%。其次，通过夸大商品净售价的方式，使每件产品的真实售价至少提高了约1.23元人民币。同时，相关附属联名产品的收入对应虚增。不仅如此，瑞幸咖啡还明确要求公司内部员工对公司外发的代金劵购买。在购买时，必须从员工个人账户流通，成功在销售额上虚增两亿。

4.1.2 虚增成本费用

从公司内部文件看，瑞幸咖啡中将近十亿元的供应商付款异常，牵涉到十余家供应商，连带人力、原材料和配送等一系列服务，而这些数据无一真实。不仅如此，通过对瑞幸咖啡公示的财务报告和浑水公司的调查报告得出，在2019年的七月到六月期间，润幸咖啡的广告费用支付最低虚增1.5倍。其中，分众传媒开销是最大的。从瑞幸咖啡的财报可知，有3.82亿元花在了2019年七月到六月期间的广告上。但是，从调查看，实际广告费用共计4600万元，占比披露的12个百分点。而至于这一期间的利润，整整虚增了3.97亿元，该金额与虚增广告费差距较小，由此有专家推断，有可能瑞幸公司虚增的广告费是被用于重新调整门店的收入利润，从而不知不觉地造成了运营良好的假象。

4.1.3 通过关联方舞弊

瑞幸咖啡内部调查称，通过第三方汇入的方式进行了用于支持虚假交易的筹资，且存在第三方相互勾结情况。瑞幸咖啡把高额代金劵抛售给与前董事长陆正耀具有联系的企业。通过追查代金劵销售记录可知，代金劵主要由航空公司、银行和“神秘客户”三大主体承包。这些神秘客户复购次数较多且订单金额高昂，还时长夜间购置。

其中，在代金券购买中，有一家公司一次性下单了价值96万的代金劵。该公司为青岛智选商务咨询有限公司，且在半年内交易了上百个类似情况的交易单。这一可疑公司后来也被证实，该有限公司与瑞幸咖啡的前董事长陆正耀也存在着不清不楚的关联。此外，还发现瑞幸咖啡与其供应商之间也存在着类似的交易信息。

4.2 上市公司财务xx的识别方法

在研究瑞幸公司财务xx实例后可知，上市公司进行财务xx的手段也在不断翻新，被粉饰后的财务报表数据很容易导致不必要的经济损失，因此提高对上市公司财务xx的识别尤为重要。现财务xx识别主要有以下方法：

（1）财务状况分析

通过分析该公司的资产负债表及利润表等计算公司的营业毛利率并横向对比类似企业。纵向对比公司不同时期的数据，比较数据是否有不合理波动情况。在正常情况下，一个企业的经营状况是平稳或缓慢增长的，突然飞速增长的利润往往可能是财务xx。同时，也可以查询公司的资金流动轨迹，检查有无不正常的资金循环。资金流动环节复杂，常伴随着大量的凭证、背书转让、汇票等，难以虚构。

（2）企业组织结构分析

上市公司的董事会往往由大大小小的股东共同构成，掌握多数股份的大股东很容易为一己私利操纵公司会计数据，而只掌握了少量股份的小股东由于被大股东制约，也会产生消极决策的行为。因此。应着重关注股权过于集中的公司，提高决策效率，使股东之间相互制约，相互监督。同时也应关注公司高管人员综合素质，确保其德能配位，能够做出合理判断。

（3）上下游供应链分析

在瑞幸公司的案例中，供应商与客户共同虚构业务往来，躲避相关审查以达到财务xx的目的。在互联网平台下，供应链公司情况很容易查到，身为监管方，应密切关注报告期内新增客户与供应商的情况，确定是否具有连带关系，并调查相关交易的往来状况是否匹配。

5 我国上市公司会计xx的防范对策

5.1 完善公司治理，强化内部监督

为了防止上市公司财务xx，保证会计信息的可靠性，完善公司治理主要有三条途径。一是实行责任连带制度，除非公司负责人能出具可靠证据证明其不是财务xx的主要责任人，否则就需要共同承担财务xx带来的法律责任。只有这样，才能从根本上解决公司领导者掌握着全部财务信息而不对其真实性和最优决策负责的情况。

二是强化审计委员会防范财务xx的能力。可采取的主要措施包括：为审计委员会配备更多专业人员，扩大审计委员会规模；要求只有具有相关审计背景的非独立执行董事才能担任审计委员会成员；公司内部审计直接由审计委员会管辖，每一笔审计内容必须经审计委员会审核后处理；完善内外审计机制，加强内外审计的配合工作，使审计工作环环相扣，防止出现披露；成立单独的审计审查组，定期审阅审计报告及往来函证，处理重大业务分期等事项。

三是防止公司股东以权独大，为一己私利操控公司来达到不法目的。在公司经营管理的过程中，应始终注重权责分离，相关连带职务分离，且应着重审查享有大股利分红的股东操作及经济流水。

公司发展命运被财务、会计等部门紧紧捏在手中，为了让上市公司内部有序工作，构建健全会计控制体系和制度必不可少。当然，它也是公司治理水平的集中映射。会计信息监控系统的运行，有利于公司效率的进一步提升。笔者认为，瑞幸咖啡公司内部应对会计信息监管系统着手构建。同时，鼓励各个部门的会计人员互相督促，起到牵制效用。对考核标准和规章制度进一步明晰，规范会计人员行为，进而有效抑制会计xx事件，强化公司的整日经济运营水平。

5.2 建立统一的XX监管体系

不管从事哪个行业，诚信都是其立足之本。特别是对于上市公司来说，公司必须要做到对利益相关方和股东真实披露信息。投资者能够做出科学准确的决策的前提是能够详细准确地掌握上市公司真实的财务信息和经营状况，唯有如此，才能实现资源配置最优化。作为上市公司，应对自我严格要求，树立良好诚信意识，对市场规范和道德准则严格履行，把假账看作是红线坚决远离。市场秩序除了靠规则约束外，还需要公司的自我管教。

会计人员负责核算、统计和披露会计信息。真实、全面的信息能够把公司的运营情况客观呈现，有利于整个行业的健康发展。所以，XX相关部门应对这一工作重视起来，定期展开道德水平教育工作，倡议会计从业者踊跃加入。并且，适当上调从业者的准入门槛，把考核评测工作做好，打造高水准会计人员队伍。这一过程道阻且长，需要多方配合，企业方需要加大职业道德建设力度，营造良好的社会环境；监管方需建立符合现代企业现况的管理制度；同时审计方又需要与企业配合，共同建立与现今经济模式相符合的企业内控审计模式。

在日益激烈的行业竞争中，企业必须积极检讨和完善组织管理结构，完善内部控制制度，兼顾短期和长期利益，提高服务质量，监管部门必须加强对经营者和中介机构的监管和制裁。只有三方共同进步，经济环境才能够保持长期稳定发展。

5.3 规范注册会计师行业运行机制，增强行业自律

经济大环境的构成主要包括公司、使用者与监管方，而监管方又由上到下包含了国家审计、XX审计与公司内部审计三部分。然而真正的会计业务往往需要许多细枝末节的账务处理，监管方无法做到全程监管，这加大了审计难度的同时，也更加要求了注册会计师的能力。提高注册会计师识别财务xx的能力，不仅对预防审计失败有帮助，而且有利于在技术层面营造一种“不怕xx”的氛围，缩小注册会计师与社会公众的差距，合格的会计人员要配备“法务会计”队伍。此外，大型会计事务所要充分利用人工智能、互联网、云计算、大数据等科技技术进步的成果。现如今国内外有许多反欺诈的系统和软件，会计人员应以此为契机，利用愈加发达的信息技术提高对上市公司财务xx的识别能力。

与此同时，还需要审计机构和监管部门积极配合，有效沟通。在审计工作开展时，事务所一旦察觉异常或发现问题应在第一时间报告给监管部门，趁财务xx还处于萌发期时掐断源头。第一，监管部门应对相关制度和准则完善补充，让会计师事务所收入得以稳定维持；第二，发现任何包庇财务xx的行为，对其相关人员严厉惩处，对惩罚监管力度加强，让外部审计效能最大化彰显。

6 结论

现今经济市场复杂多变，企业要想长久在行业走下去，要时刻谨记商业道德。在法律允许的范畴内，对企业价值建设播种，塑造正面企业形象。不管处于哪种境地，企业都应做到准确真实地披露会计信息，做到诚信经营。公司财务人员应该严格要求自己，提高对风险识别的敏锐性和警惕性，以端正诚实的态度对财务报告信息披露。作为上市公司，必须对市场中的法律法规积极响应，把信息披露义务践行到位。这一点，不仅是出于对股东、市场的责任感，更重要的是对自身负责，公司才能够保持稳定。投资者往往将财务信息作为投资决策的重要指标，虚假的财务信息不仅会使投资者遭受财务损失，更重要的是影响投资者的信心，导致经济市场停滞发展。财务信息的真实性对市场效率的提高起着永久性的作用，真实有效的会计信息能够为一个具有良好发展前景、投资价值和发展后劲的行业提供绝大部分的市场资源，使行业快速发展，为人民生活水平和经济发展的提高做出贡献。本文以近几年来影响最为严重的瑞幸咖啡xx案为出发点，分析了上市公司财务xx的原因及普遍规律，并提出了相应的解决对策。

然而国内外的案例警示我们，只要经济利益的诱惑足够强烈，有监管和其他制度性监管的机会，一些上市公司就会千方百计通过财务欺诈牟取不正当利益，然而天网恢恢，这类企业终将自食恶果。身为国家未来的财务人员，我们应当提升个人专业素养，坚守职业道德，杜绝这种丑闻再次发生。

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财务造假防范措施风险监管

价格 ¥5.50 发布时间 2023年5月12日

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