内部控制与企业财务

第1章 相关概念和理论基础

1.1 内部控制与企业财务绩效概念

1.1.1内部控制概念

内部控制其定义为：在企业内部，对企业正常业务经营与管理、实现资产增值、管理会计信息核算准确性和会计可靠性、确保内部业务控制政策的有效实施以及业务经济性而必须实施的有关的监督、管理与规划等方法与举措。在内部控制中，常常定义五要素，将其分为内部环境、风险评估、控制活动、信息和沟通和内部监督。内部环境是主要影响和直接制约企业组织内部环境控制管理框架实施设计和组织实施的各种内部环境因素的一个总称,它通常是一个组织内部人员控制组织运作的基本能力保证。内部环境包括企业文化、组织结构、权责分配、经营理念、企业社会责任等要素。风险评估工作是及时准确识别和通过科学分析直接影响我们公司企业战略和经营管理发展目标及有效应对公司策略可能实现的各种风险不确定性的重要过程,是公司实施内部风险控制的重要组成部分和关键要素。风险评估主要内容包括风险目标结构设定、风险特征识别、风险评估分析和企业风险管理应对。控制风险活动管理是以公司风险评估应对结果分析为数据基础,结合公司风险评估应对实施策略,确保实现公司内部风险控制目标任务得以有效实现的具体方法和有效手段,以及公司实施内部风险控制的具体实施手段和有效机制。控制活动措施根据审计公司在经营管理活动中的一系列具体事项及其业务特点规划制定，其内容涵盖审计职责类别分配、权力运用控制、审计业务审批审核控制、预算审核控制、资产安全保护管理控制、会计制度控制、最高人民会议控制等。信息和沟通是通泛指及时、准确和完整地处理收集与一个企业内部管理控制有关的各种重要信息的一个过程,以及在一个企业与其相关管理级别之间及时、有效地信息传递、交流和正确合理应用这种重要信息,这一点是企业实施内部管理控制的重要技术前提。信息和沟通主要包括企业内部以及与企业外部相关方的信息收集和通信机制等。内部监督是针对公司内部安全管理而言的，目的是为了在企业经营中，能够健康、充分且有效的前提下进行内部监督、检查和综合评价，进而能够科学制定出书面报告，并组织与之相关的业务或案件处理的过程，这才能使得企业内部管理安全、有效。内部监督主要任务包括不断加强监测和跟踪检查整个内部控制管理系统的基本建立和日常执行管理情况,对内部控制的一个或多个关键方面情况进行特别化的监测和跟踪检查,以及及时提交完整相应的监测检查报告和制定有效具针对性的检查改进管理措施。

1.1.2财务绩效概念

财务绩效是企业经营效果最为直观的反映，也是企业衡量经营好坏、规划经营方向、确定经营目标最为直接的依据，与此同时，还能从一定程度上体现出企业成本控制情况，企业现金流、固定资产分配与管理是否合理等等，这都是与财务绩效有着密切关联的。现阶段，对于企业财务绩效的评价与考量可以从多因素和单因素出发。古往今来，对于财务绩效的研究，不同的学者应用了不同的方法，而较为流行的评价方法便是这两种。从分析可知：单因素的研究方法其特点是较为直接、清晰，并且容易理解。而多因素的研究方法主要包含四要素，分别是偿债能力、发展能力、运营能力和盈利能力，从这四个方向对企业经营绩效做综合考量，相较于单因素评价方法而言，该方法更加综合，但不具备代表性。所以，本课题将基于单因素的财务指标来展开研究，针对特定的制造业上市公司，来评价公司绩效情况。同时，借助托宾Q值来实现企业绩效成果的评价，值得注意的是，我国利率化市场还处于发展阶段，没有成熟的机制，所以，通过该指标将会对研究结果产生一定的影响。因此，本文将采用企业净资产收益率这一重要指标用来作为企业财务绩效的一个重要衡量指标。

1.2 理论基础

1.2.1信息不对称理论

该理论最初提出是由X经济学家在20世纪70年代年提出的。其含义表示，在市场经济环境中，其买卖双方所掌握的信息是有差异的，并不完全拥有对方信息，这必然会导致信息差，进而利用这种信息不对称从中谋取更多的利益，侵害其中一方利益。该理论的实践观点一致认为:当国际市场经济的博弈中的一个买方比其他的购买方更容易准确了解数量更多样的与之相关的商品信息来源，这将使得掌握更多信息的一方更易从中获利，而信息缺乏的一方则受到的损失也更多，这就是买卖双方间的信息差造成，所以出现了市场信号一说，能够缓解因信息不对称带来的有关问题；这一经济理论逐渐成为现代金融信息技术经济学的理论核心,被广泛应用到各个领域。我们正在加速进入由现代信息业发展推动,以现代生命科学、科技创新、航天技术等新科学知识和新信息技术发展为重要基础的经济转型时代。在这个信息时代里,市场经济过程中的市场信息不对称管理现象比比皆是,问题的解决关键是一个企业管理者应提高自身道德品质，抵住诱惑，减少财务舞弊的发生，努力准确掌握与充分了解市场信息,研究把握生产力发展的基本规律和发展趋势,把握市场经济、技术和经济社会的同步发展的新动向,从而实现企业绩效的提高。

1.2.2 信号传递理论

在信息不对称的环境下，企业向外传达信息的方式主要有三种：其一是利润宣告，该信息传递特征主要是操纵性强；其二是股利宣告，这是一种相对利润宣告来说，更为可信的方式；其三便是融资宣告。针对这种信号传递理论，罗斯开始将其应用到财务领域中，经过研究发现，如果经理人获得信息质量较高，那么在向投资人传达信息时，将更倾向于股利政策或资本结构。这有助于信息获得者更加明确企业营运能力，获得更多优质投资机会，进而也使得企业筹资能力得到增强，企业绩效得到有效提高。

综上所得，信息质量的高低将更有利于企业经营管理，对企业经营大有裨益。利用信号传递理论，如果企业向外传递虚假信息，这对于投资者来说是非常不利的。对此，相关部门应加强企业内控信息的监督与管理，切实有效提高内控质量，这样才能进一步确保企业信息披露的真实性。在这种情况下，委托代理成本也才会进一步降低，同时使得相关利益方的利益得到了维护，避免资源浪费，促进整个市场的健康运营与发展。

1.2.3 委托代理理论

1930~1939年，X著名学者伯利和米恩斯提出了委托代理理论，在研究伊始，发现大多数企业将代理经营权转交给了企业所有者。这种形式显而易见存在一定缺陷，再到后来，又将所有权与代理权进行分离，这种前提下，有了委托代理理论。企业所有者和经营者中间会出现信息差，也即是财务信息不对称的现象，这使得委托代理关系出现。该理论最为明显的特点便是：大多数公司存在的共性问题便在于企业所有者虽然在一定程度上拥有公司的控制权，但随着企业的发展、进步，经营领域方面的成长等，都将使得企业组织结构更加复杂，而所有者想要兼顾方方面面，则有心无力，所以，为了更加长远的发展，为其配备专业领域相关的人才必不可少。因此，作为企业的最高管理者，更加希望聘用有知识、有才干、更加专业的人才。这样才能更好地为公司服务，加强公司管理与建设。所以，经营权和所有权开始分离。

第2章 制造业上市公司内部控制和财务绩效现状

2.1制造业上市公司内部控制现状

第一,在我国，大多数制造企业的财务内部监督控制制度是由很多上市企业公司2004年开始逐步引入的,其中很多制造业上市公司的风险监控管理部、风险监控部等专员没有充分发挥自己应有的领导作用;其次,很多企业把公司内控组织机构和管理职责全部分配设在公司财务部门,而由于财务部门对公司内控部的业务情况了解不全面,导致很多企业中的内控管理制度完全无法有效组织实施。第二,缺乏有效的企业财务内部风险控制管理机制,我国研究现代制造加工企业形成发展史的时间相对较短,企业管理者在思想上和实际行动上大力抵制XX建立企业财务外部内控管理制度,人为直接制造影响企业财务内部成本控制的社会环境管理障碍，插手日常财务管理,影响了整个企业正常的生产经营管理秩序。第三,风险评估和风险隐患防范工作不到位,不能够有效准确规避外部风险。企业风险评估机制和企业风险隐患防范失灵。第四,制造企业间国际竞争日趋激烈,激烈的国际竞争市场环境直接加剧了制造企业的战略经营风险。大型企业财务部门内部监督保障措施不到位,致使企业财务风险失控。

下表为我国2015-2019年内部控制各要素指数的分析，由图可知，内部控制指数5年差距不大，其中2015、2016年相近，2018、2019年相近，2017年是5年中最高值，内部环境指数2015年较低，其余四年在数值6.6-7.8之间稳定浮动，风险评估数值5年都比较稳定，各差值不超过1.1。控制活动指数、信息与沟通、内部监督、内部控制信息披露指数都较为稳定。由此看出虽然某些数值变化不大，但是在公司的实际业务经营中仍然有较多问题。可见，对于制造企业而言，内部控制存在许多问题，应该从多方面入手，加强内部控制，从而提高企业的财务绩效。

表1制造业上市公司各指标

数据来源：DIB内部控制与风险管理数据库

2.2制造业上市公司财务绩效现状

我国上市公司对于财务绩效研究目前仍然处于探索阶段,但在实际绩效应用研究方面已逐步充分体现和突出它的重要价值。财务指标绩效评价,是广泛指我们运用企业财务指标评价体系对加工企业安全生产管理经营财务行为的发展过程和管理结果的绩效评价。为了分析近几年制造业上市公司财务绩效现状，选取了净资产报酬率（ROE）进行分析。近年来，制造业上市公司的财务绩效有待提升。如下表所示，2015-2019年，我国全行业上市公司的财务绩效分别为0.02%、0.17%、0.07%、1.05%、0.09%，其财务绩效则为0.06%、0.08%、0.10%、0.08%、0.07%。可见，2015-2019年期间，只有2015、2017年制造业上市公司的绩效比同行业相关公司要高，可见，财务绩效方面是有较大提升空间的。

表2上市公司财务绩效指标

数据来源：国泰安数据库

第3章 研究设计

3.1研究假设

3.1.1内部控制指数与财务绩效的关系

内部控制在现代企业制度的完善与发展进步过程中，表现出更为复杂的变化。所以，内部控制制度的完善对企业经营发展起着非常重要的作用，在制造业上市公司中，内部控住可以保障公司良好运转，防范潜在经营风险，提高公司收益率，有利于财务绩效的提升。因此作出假设1：

H1:内部控制指数和我国制造业上市公司财务绩效正相关。

3.1.2内部环境与财务绩效的关系

在实施内部控制过程中，其内部环境也是非常重要的一方面，它将制约内部控制的发挥。内部环境重点是指控制员工的理念和行为，它同时也影响着其他内控要素作用的发挥。内部环境包括企业文化、组织结构、权责分配、经营理念、企业社会责任等要素。一个良好的企业内部环境氛围和条件不仅对全体员工和管理者有促进作用，而且对企业提高财务绩效也起到推动作用。因此，作出假设2：

H2内部环境和我国制造业上市公司财务绩效正相关。

3.1.3风险评估与财务绩效的关系

风险评估对于任何一家上市公司而言都是极为重要的，制造业公司也不例外，是在其经营管理过程中必须要面对的程序，每个公司都会面临着各种各样的风险，风险的一旦发生就会对公司产生不利影响，因此，正确地进行风险评估，采用积极的措施来应对风险就显得尤为重要，积极的风险因对措施有助于提高制造业上市公司的资源利用率，从而有效节约成本，更大程度上提高盈利，使得财务绩效能力得以加强。对此，作出假设3：

H3:风险评估和我国制造业上市公司财务绩效正相关。

3.1.4控制活动与财务绩效的关系

控制活动将会使得管理者更加顺利执行相关政策及程序。主要包括业绩评价、信息处理、职责的分离等。控制活动在公司的各个阶层和职能之间都会出现。企业制定的适合企业经营的举措，将对财务绩效的增长有好处。对此，作出假设4：

H4:控制活动和我国制造业上市公司财务绩效正相关。

3.1.5信息与沟通与财务绩效的关系

随着时代的发展，技术的进步与革新，信息与沟通逐渐成为制造业上市公司日常工作的重要角色，无论是在企业内外，它都可以高效传输。良好的信息与沟通是员工之间的桥梁，构建一个和谐有好的工作环境。可见，有效良好的的信息与沟通能减少负面影响，使得员工工作效率得以提升，财务绩效能力得到增强。由此，作出假设5：

H5:信息与沟通和我国制造业上市公司财务绩效正相关。

3.1.6内部监督与财务绩效的关系

内部监督主要是针对企业日常活动与管理而展开的一系列控制举措，包括监督员工工作，监督活动举办等等，进而再通过监督结果对整体的内部控制效果给予合理、科学的评价，这有助于帮助制造业公司发现问题，进而提出相应的制度与措施改善问题。结合信号传递理论，从利益最大化的角度出发，企业管理者以利好公司为目的，虚构财务报表，向外界传达公司发展态势良好的信息，以安抚与之相关的利益方，如中小投资者、债权人等，这对于企业发展来说是极为不利的。与之相反的有效的内部监督既能确保企业管理者权益，同时也增加相关利益方的信心，还能促使内部员工自觉约束与管理内部控制活动，从而改善其财务绩效。因此，作出假设6:

H6:内部监督与我国制造业上市公司财务绩效正相关

3.1.7内部控制信息披露指数与财务绩效的关系

在信息披露中，如果制造业上市企业未能及时传递信息，最直接的体现便是内部控制不当，从而无法确保内部控制目标完成，同时对于内部资产的安全性也无法有效确保，更为严重的后果便是使得公司处于高风险的情况中，资源无法得到有效利用，在此基础上，还会导致相关企业领导人为了自身利益，向外界传递虚假信息，提高虚假的财务报告，影响到整体会计信息的真实性，对财务绩效是极为不利的。对此，作出假设7:

H7:内部控制信息披露指数与我国制造业上市公司财务绩效负相关。

3.2样本选取

为了确保研究的准确程度，将以200家中国的制造业上市公司2015年至2019年的财务及相关信息数据作为研究样本，其数据的获得主要通过国泰安数据库、风险管理数据库等。

3.3 变量选取

3.3.1被解释变量

本课题通过以上市制造业企业为研究对象，以其财务绩效作为被解释变量。据查阅相关资料考证，大多数研究者都用到托宾Q值方法，来确定企业财务绩效水平。该方法主要利用了资产价值与重置价值两方面，其市场价值，也成为名义价值，相对于重置价值而言，缺少代表性，而重置价值，也可以称为实际价值。二者共有的缺陷特征便是极为不稳定。并且只有在利率市场化下才具备一定的可靠程度。但在我国，资本市场相关制度及其法规都是极为不完善的，有关的非法经营也有不少，同时，利率市场化并没有形成。所以，这也意味着不能借用托宾Q值来对企业财务绩效加以衡量。而资产收益率作为能够代表企业盈利的重要指标之一，本课题将在研究中采用资产报酬率(ROE)来对制造业上市公司的财务绩效加以评估，将其认为是被解释变量。

3.3.2解释变量

结合内部控制的相关定义，本文将从如下表3的指标中展开研究，作为解释变量，以此评估企业内部控制实效与结果，从实证探讨的角度，获悉内部控制与制造企业财务绩效的关系。

3.3.3控制变量

为了提高研究结果的正确性、真实性，选取总资产对数、营业收入增长率、资产负债率作为控制变量。各样本公司的总资产对数通常可以用来衡量公司资产规模。各样本公司的营业收入增长率指标可以衡量各公司的业务成长性,其营收的提高则意味着制造业企业需求在不断增大，其经营范围与业务规模在不断扩张，企业创新性也得以增强。公司资产负债率是能够反映出财务管理水平高低的重要指标。其表达公式为：

表3 变量定义表

3.4模型建构

构建多元线性回归方程如下：

模型说明：β是回归常数，与各影响因素无关；

βk（k=1,2,3,4,5,6,7）是解释变量的回归系数，其含义是当每改变一个解释变量单位时引起的被解释变量的改变量；βj（j=1,2,3,4,5,6,7）是控制变量的回归系数；

是个体效应；是时间效应；ε为随机误差。

第4章 实证分析

4.1描述性统计分析

表4描述性统计分析

从表4可知，我国制造业上市公司财务绩效的最小值为-0.792，最大值为0.883，标准差为0.113，表明各个制造业上市公司之间的财务绩效差距较大;平均财务绩效为0.079,说明制造业上市公司财务绩效整体水平较低。

在我国制造业上市公司中，其内部控制指数的最小值为274.460，最大值是893.240，平均值是660.425,从中可以发现，在我国制造业上市公司中，其内部控制指数的数值呈现出较大的差距。此外，许多制造业上市公司内部控制状况呈现维稳，只有加强内部控制制度体系建设，强化内部控制体系建设力度，以严格的制度措施为基础，才能为有关政策措施的执行做好保证，提升我国制造业上市公司的整体质量。在解释变量中，内部环境指数的最大值为14.580，最小值为0，平均值为6.782,表示各制造业上市公司的内部环境状况呈现较大差异，相关的内部环境基础建设必须得到有关上市公司的重视。风险评估指数的最大值为9.530，最小值为0.650，平均值为5.818这意味着在风险评估方面，许多制造业公司呈现出较大的整体性差异，同时较低的风险评估水平对制造业上市公司风险管理系统的完善造成了阻碍，一旦出现经营环境、产业状况以及政策措施等方面的变化，这些公司很难对其进行有效应对。因此，我国制造业上市公司就必须不断强化内部控制制度的建设，以严格的制度措施为风险应对打好基础。控制活动指数的最大值为12.890，最小值为0，平均值为7.922,这意味着在内部控制活动水平方面，许多制造业公司之间仍然存在较大差异，同时这些公司的整体水平较低。为了实现企业的生产经营战略目标，强化企业管理层的制约力度，相关上市企业必须强化控制活动力度，提升控制活动的效果。信息与沟通指数的最大值为5.400,最小值为0，平均值为2.405，这意味着在信息与沟通水平方面，我国制造业上市公司整体呈现出水平低、差距小的特点。为此，相关企业必须强化信息沟通渠道与机制建设，做到对有关信息的及时传递，以此来保障员工职责的及时履行，为其财务绩效的提升保驾护航。内部监督指数的最大值为16.600，最小值为2.020，平均值为13.541，这意味着在内部监督水平方面，我国制造业上市公司呈现出水平中等、差异较大的特点。为此，相关企业必须强化内部控制系统监督与评估体系建设，以制度为基础保障内部体系的平稳健康运行，进而为其财务绩效的提升打下基础。内部控制信息披露指数的最大值为49.140,最小值为17.100,平均值为36.467,标准差为4.687，可以发现各个制造业上市公司在内部控制信息披露方面有些许差距，少数公司存在信息披露不及时甚至散布虚假信息的情况，针对于此，有关企业必须重视所披露信息的真实性和及时性，尽快发现企业内部缺陷，并加大对其的整改力度。

4.2相关性分析

表5 Pearson相关系数矩阵

表5是主要涉及的各个相关数值变量之间的连续相关性质和系数矩阵,由于各数值变量均被归属于数值连续型中的数值相关变量,因此采用了pearson相关系数矩阵来研究各变量之间的相关系数关系。由表5可知，被解释变量净资产报酬率与控制变量总资产对数、资产负债率，解释变量内部控制指数、风险评估、内部监督之间存在显著的相关关系。除净资产报酬率与风险评估之间的相关性是在95%显著性上得到验证之外，净资产报酬率与其余的变量之间的相关性在99%显著性水平上得到验证。

具体来看，净资产报酬率与控制变量中总资产对数之间的相关性系数为0.129，具有显著的正相关关系；与控制变量中资产负债率之间的相关性系数为-0.160，具有显著的负相关关系;与解释变量中内部控制指数之间的显著相关性数值系数为0.423,具有显著的正相关关系;与解释变量中风险评估之间的显著相关性系数为-0.063,具有显著的负相关关系；与解释变量中内部监督之间的相关性系数为0.09，具有显著的正相关关系。净资产报酬率与内部控制指数的相关性强度最大，与风险评估之间的相关性强度最小。

4.3回归分析

表6回归分析

考虑到面板数据可能使用的模型种类较多，涵盖Pooled OLS、FE等模型，最终发现FE模型为最优估计，因此输出报高了FE模型的结果。

总资产对数、营业收入增长率、资产负债率三个控制变量均通过显著性检验。当总资产对数提升了一个百分点，与之对应的，我国有关制造业上市公司的整体财务绩效至少能提升0.067%；而营业收入增长率每提升1%，与之对应的上市公司的整体财务绩效至少能提升0.006个百分点；随着资产负债率这一控制变量每提升1%，与之对应的相关企业的整体财务绩效就会在某种情况下降低0.452%。由此看来，我国制造业上市公司的财务绩效与相关控制变量之间有些明确的相关关系，具体来说,资产负债率与我国制造业上市公司财务绩效之间存在显著的负相关关系,而总资产对数、营业收入增长率与我国制造业上市公司财务绩效之间可能存在显著的正相关关系。

内部控制指数通过显著性的检验,其主要指的是内部控制指数每增加1%,相关制造业上市公司的财务绩效会增加0.001个百分点。因此,内部控制指数与促进我国制造业各类上市公司的整体财务绩效之间仍然具有显著的正向和相关促进关系,即我国制造业各类上市公司的整体财务绩效，与内部控制指数的提升有着明显的正相关关系。内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督和内部控制信息披露指数没有通过显著性检验。

4.4研究结论

我国制造业上市公司的财务绩效与内部控制指数存在着明显的正相关的关系，同时与控制变量中资产负债率存在着明显的负相关关系；总资产对数、营业收入增长率与我国制造业上市公司财务绩效之间具有显著的正相关关系。有效的内部控制措施有助于有效塑造良好的企业内部文化,健全内部相关管理制度,优化内部组织治理结构,要做好对企业内部管理人员的财务监督工作，以制度为保障使得企业员工的财务行为规范化，通过合理的信息交流机制来优化企业生产和资源配置结构，最大程度上提升企业的资源配置和利用效率，避免相关资源的浪费。同时企业还要通过科学的措施来保障内部财务费用的合理使用，将相关财务风险扼杀在萌芽当中，以此来提升企业的财务绩效。当前我国许多制造业上市公司面临着较高的负债率，债务风险和潜在经营风险同样较高，这是不利于其财务绩效的提升的。另外，对于我国制造业上市公司来说，其规模会随着总资产的扩大而扩大，其单位产品的成本会有所降低，绩效会相应提高；同时营业收入增长率也能够为公司的生产规模和财务绩效做出积极贡献。

内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督和内部控制信息披露指数没有通过显著性检验，由此可见，这些指标均与制造业上市公司财务绩效不存在显著的相关关系。随着科技不断发展，我国制造业上市公司虽然已经建立起完善的机制，但是对于内部控制内在细节方面尚有大量不足。究其原因主要是：企业一味地追求效益，全体员工以及管理者忽视了企业文化的建设，缺乏自控能力和意识，工作流程传统死板；对于潜在风险处理的意识薄弱，缺少风险评估应急管理机制；对于管理层下发的一系列政策及程序缺少正规授权及验证，工作步骤过于简洁，职责分配单一化；我国制造业上市公司内外信息整合较差，信息与沟通能力不佳，导致信息的实质使用效益低下；管理者缺少自省和自查，各种财务舞弊事件频发，内部监管机制落后。

第5章 研究建议

5.1改善内部环境基础设施建设

对于内部环境的基础性设施建设，我们要持续进行完善。随着我国上市公司建设制度的不断发展，我国制造业上市公司既要谋求经营持续发展又要重视内部控制框架下的综合管理，遵循我国有关法律法规的章程，建立起优质的企业内部控制制度。对于我国制造业上市公司的经营特点、组织战略及内部环境建立合理的组织结构。合理、合法、公正地分配各部门、各人员具体职责与权利，科学利用公司的资源，避免浪费和闲置。内部环境的改善缺少不了企业文化的建设。一个企业的企业文化就是它的命脉，制造业上市公司应该制定科学的奖惩制度，保障员工工作的热情，重视企业文化氛围建设，企业部分高级管理人员如董事、监事、经理等应起到带头示范作用，营造团结、友好、诚信等工作氛围，加快从传统制造业向现代化制造业转型。

5.2建立全面风险评估及管理机制

我国制造业上市公司必须建立全面的风险评估及管理机制，通过科学合理的风险应对方案减少不必要的风险状况。我国制造业上市公司在面对多方面的风险时，需要树立现代风险管理的理念，提高其风险防范能力。企业管理层与基层职工需要认识到风险管理的角色地位，树立正确的风险观念，主动投入到公司的风险管理过程中，为企业风险管理目标的最终实现打下基础。在制定内部控制目标时，制造业上市公司必须结合自身实际情况，考虑公司全局，在制定控制活动方案时，高级管理人员应结合公司生产运营现状，做好项目评估制度建设工作，对企业发展可能面临的风险进行科学评估。企业必须聘请一些专业的技术人才对其重大决策和潜在风险进行科学评测，避免投资战略的失误和潜在风险的发生，从而提升我国制造业上市公司的财务绩效。

5.3建立良好的市场信息沟通协调机制

信息和沟通是企业内部控制的重要环节之一。及时地搜集和传递公司的信息，有利于财务绩效的提升，我国制造业上市公司应建立良好的信息与沟通机制。我国制造业上市公司在进行有关市场信息的收集时，必须结合实际情况合理筛选和整合相关信息，以此来保障信息的真实性和有效性。随后，有关企业必须对其深度与广度进行细分，从而在一定程度上提升数据的质量，以严格的数据获取和整理过程为基础，保障信息的高质量和高实用性。我国制造业上市公司应建立良好的信息沟通制度，使管理者和全体员工在业务环节与各部门、在供应环节与合作企业间进行有效的信息传递与交流。同时，应及时收集有关信息的反馈情况，从而保障信息交流的效率，及时发现和解决问题，健全和完善信息沟通机制建设。

5.4建立有效的内外部监督机制

对于企业来说，内部控制程序的高效运转需要依靠有效的内外部监督机制来保障，而一个科学高效的监督机制需要企业内外部进行多方面、深层次的协调。具体来说，制造业上市公司要与XX和社会公众进行联合，发挥好XX以及社会公众的舆论监督作用，为公司内部监督制度的执行奠定外界基础。对于有关制造业上市公司来说，要从内部入手对监管体系进行改革，相关人员必须明确内部监督制度的范围和实施方法，最大程度上避免股东利益受到损害。此外，公司的内部审计事物必须规范化，以此来保障公司内部监督的力度。在我国，制造业上市公司应以制度形式细化各部门的监督责任。鉴于我国社会主义市场经济还在不断发展，部分市场制度还存在着一定的不足，因此，我国制造业上市公司的内部控制不能仅仅依靠其自我控制来实现。为此，XX有关部门必须强化政策支撑和法律保障，以制度为基础规范上市公司的财务行为，同时引导社会公众充分发挥舆论监督作用。

5.5加强控制活动，正视内部控制缺陷并及时整改

我国部分制造业上市公司的内部控制尚待完善，究其原因，主要是由于部分公司的内部控制设计不合理或企业运作过程中执行能力不足。内部控制缺陷不仅会影响公司内部控制水平的提升，持续经营发展能力，而且也影响着投资者的投资决策等。我国制造业上市公司应积极主动整改内部控制缺陷，完善内部控制体系的建立，引起对一般性缺陷重视程度，采取科学及时的措施进行解决；对于那些相对重要的缺陷，管理层必须对其进行正确识别，避免制造业上市公司的整体发展脱离原本目标，在最大程度上减少重大缺陷对制造业上市公司内部控制有效性产生的负面影响。通过这些举措，公司能够强化对其内部控制制度的健全和完善，同时以科学的措施对相关制度的有效实施进行监督管理。另外，企业必须强化对内部控制缺陷整改的跟踪情况，不断结合公司发展实际，对内部控制系统进行完善，从而保障企业财务状况的持续健康。

内部控制与企业财务

价格 ¥9.90 发布时间 2023年5月14日

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