信息化环境下企业应收账款的控制和管理——以太原钢铁(集团)有限公司为例

　摘要：随着经济全球化的快速发展以及信息技术的不断进步，大多数企业为了增加产品销售量，增加市场占有率，提高企业利润，从而采用赊销模式形成应收账款。如若，公司没有对未收回应收账款进行管理，会导致公司资金日常周转。本文通过应收账款相关理论知识，以太原钢铁（集团）有限公司为案例，采用财务比率分析法，对其应收账款相关财务指标进行分析。通过分析发现，本公司应收账款存在权责划分不明确、内部监督管理不健全、催收管理体制不完善等问题，并针对性从企业管理层、调整内部结构、加强内部监督管理、完善客户信用等级四个方面来解决太原钢铁有限公司应收账款目前所应对的问题。

　关键词：信息化环境 应收账款 内部控制

一、引言

伴随着全球经济一体化的变化趋势，商业压力跟行业竞争也随之不断增加，企业要想在日益加剧的市场压力下生存，保持竞争力，提高企业销售收入，开始采取快速又便捷的赊销形式代替原有的销售策略从而增加产品销售量，扩大市场份额。虽然赊销模式使公司获得大额利润，也会导致资金容易收不回来。近年来，钢铁企业也面临着各种各样的问题，比如，企业产品销售渠道减少，企业产品跟不上市场变化，钢铁市场接近饱和状态等等，这意味着我国钢铁市场发展前景没达到预期。本文以太原钢铁有限公司为研究案例，通过了解并分析该公司应收账款现状及主要问题，从形成应收账款的各个部分来组成一系列相对应的对策，这对于太原钢铁有限公司的发展有长远的影响。

二、应收账款概述

（一）应收账款的概念

应收账款（Receivables）指的是公司在日常的运行活动通过出售物品和供给服务方式，而向买入公司同接受服务公司签订的合约或条约价格，还包含企业销售产品时增值税销项税额，以及包装费、运杂费等。在应收账款有销售折扣的情况下，应看清现金折扣和商业折扣，去计算应收账款。

应收账款作为出售方在出售过程中被买入单位收货后未提交的钱。企业应及时收回购买方所拖欠的资金，来维持企业的资金周转，以免出现财务风险；对待被拖欠应收账款应选取合理措施，积极催讨，组织催讨小队；对待实在无法回收应收账款，公司会提前设置坏账准备，适合条件者，会做坏账损失加以处理。

（二）应收账款的成因

1.商业竞争。随着我国经济高速发展，各个企业如同百花齐放，为社会注意经济的发展在各个领域做出不同的贡献。与此同时，企业高速发展离不开同行激烈的竞争，与其一枝独秀，不如实现合作与共赢。在资源共享的信息化环境下，企业为了提高自身的竞争力，不仅需要依靠更好的产品质量和售后服务，而且还有转变销售策略，吸引客户注意力。而赊销模式作为近年来大多数企业广泛使用的营销模式，不仅有利于企业产品的销售，同时也能满足广大客户的需求。

2.出售和收钱的时间差。出售和收钱时间差算作发生应收账款的主观原因，对应收账款的形成有极大的作用。因为在交易中产品互换的时间与销售方接收已经到达的钱的时间点时常出现分歧，从而造成了应收账款。对于厂商来说，发送货物时间与接受已经到达的货物和钱时点通常各异。与此同时，货款结算也需要时间，如若货款结算手段比较先进，结算时间则比较短。销售公司在未结算货物的钱之前，只能先替付资金。

3.激烈的市场竞争。大多数企业为了提高产品销量，增加企业竞争力不得不以与其他竞争企业相比更优惠的赊销模式来吸引顾客，从而提高市场占有率。但是因为存在客户故意拖欠账款情况，市场信用机制有缺陷的缘故，将会造成应收账款。

4.企业自身的问题。公司领导者对于其有轻慢的态度，观念缺乏，不能以身作则。员工缺乏这方面学问，不能相互帮忙。

（三）应收账款内部控制理论

1.应收账款内部控制概述

应收账款内部控制指的是企业使用赊销模式来增加企业收入，提高企业经营效率的同时，对待未收应收账款进行单位内部治理控制，用来保障集团资金日常运行。

伴随社会经济发展和人们生活水平提高，各个公司想要吸引顾客，提高产品出售量采用赊欠模式从而形成应收账款。同样，应收账款虽然让公司获得无可替代好处，但是也存在着财务隐患。如若应收账款太多，容易生成坏账率太高，导致应收账款回收艰难，公司款项运转艰难，甚至导致企业倒闭。所以，企业有必要在内部控制方面多下功夫。

2.影响企业应收账款内部控制的要素

控制环境。控制环境作为企业管理应收账款的外部条件，其中包括企业文化和企业经营理念，还有相关机构设置和员工管理。只有领导层提升应收账款重视程度和员工足够了解应收账款的重要性，两者相互协作，才能加强公司应收账款内部控制。

控制活动。企业在对一系列的销售业务评估风险后，应当对于即将出现的问题采取相关控制措施去减小风险发生率，从而加快接收应收账款，让货款回流，进一步使企业平稳运转。

信息与沟通。信息与沟通是指企业在进行应收账款管理时需要将内部和外部的信息同时搜集并了解，如若有一方信息缺失，应收账款将发生不可预估的损失。因此，企业需要建立健全应收账款的信息管理系统，及时向企业内部管理者和外部信息使用者反映应收账款的变动情况。

监督检查。监督检查作为应收账款内部控制中必不可少的环节，可以全面的发现应收账款管理中出现的误差并及时纠错。在企业未收到购货单位所拖欠的应收账款时，应对该业务进行全面检查并记录，防止出现漏洞。如若收到，则要跟账面价值进行对账，确保无误。

3.加强企业应收账款内部控制的措施

（1）提高全体员工的风险意识

应收账款的内部控制需要大家的共同协作来完成，其中上至领导管理层下至基层员工。首先公司领导应肯定应收账款价值，不应一味在乎产品的销售问题而忽视被客户长时间拖欠不能及时收回货款甚至变成坏账的风险。同时，企业相关部门应设置管理人员来宣传应收账款的重要性，企业也应组织基层人员参加加强应收账款控制的培训，增强基层人员对其意识。通过领导重视和员工配合，才能保障其稳定性，。

（2）设置独立的信用管理部门

信用管理部门是指企业为了了解顾客信用情况，利用多种渠道获得顾客基本文件，偿债能力和历史信用记录，并以此作为根据对客户进行信用评估，随后对客户进行信用管理，划分信用等级，给顾客提供各种赊销限度和还款日期。设置信用管理部门有利于企业能够客观判断客户信用程度，从而降低应收账款回收难度。此外，信用管理部门应和公司其他人互相协调，提高收账效率。当信用管理部门发现赊销信用低的客户，应及时提醒销售部门给合理的赊销条件。当信用管理部门发现该客户最近因资金周转困难而不能及时还款拖欠货款的时候，应及时报备财务部和销售部，采取相关应对措施。

（3）完善应收账款的回收制度

应收账款的回收作为保证企业资金正常周转的关键部分，企业应该加强对这方面的重视，设置专门的应收账款催收小组去回收应收账款，加快资金回流。催收小组应将未还款的客户分为两种情况。一种是为了自身利益而故意拖欠货款的客户，对于这种客户，催收小组应在到期前多次提醒并在逾期后采用多种多样的催收方式去回收应收账款；另一种是公司出现难题，没有款项偿付到了预定的日期所欠的债的客户，如若客户是暂时困难，催收小组会放宽交款日期，协助顾客渡过困难，有利于回收后期应收账款。如若客户实在无力偿付，公司即将破产，企业应及时提起法律诉讼，，提前做好准备，在客户公司破产结算时得到一部分的赔付。

（4）加强内部监督与协调

企业应设置对公司内部监督的部门——审计部门，审计部门是为了保证公司业务平稳运行，为公司人员工作减少纰漏而设立的。审计部门主要是对销售业务进行一系列的跟踪和检查，查看客户收到货款后到期是否还款，催收小组是否进行管控，核对坏账金额，寻找存在的内部控制缺陷，探究其原因并积极的完善相关制度。其中审计部门应该对销售部门、催收小组、财务部门这三个部门进行审查，通过大家的积极配合，相互协调，才能从中找出问题，完善内部监督管理制度，这样不仅能提升员工的责任感和成就感，还能促使资金公司回流，有利于集团平稳运行。

三、太原钢铁应收账款的案例分析

（一）太原钢铁有限公司简介

太原钢铁（集团）有限公司位于山西省太原尖草坪区大同路202号，为一家大型钢铁企业。该公司由1937年8月建成，原名为西北炼钢厂，后因太原陷落，改名为太原铁厂，经过80多年不断创新与发展，太原钢铁有限公司创造出了一套独一无二且先进的炼钢方法，同时重视当地多种资源的开发，提炼出不少钢铁产品，走向国内和国外市场。

1.主营业务

太原钢铁有限公司主要专注于铁矿石的冶炼，生产和销售钢铁板、冶金设备等钢铁产品，以原材料出口国内和进出口为辅。

2.主要产品

太原钢铁有限公司的主要生产产品分为两类。第一种为基础产品，维持企业日常活动，主要生产系统用钢和车轴钢、火车轮轴钢等相对平价产品。主要出售给国内市场。第二种为企业重点创新产品，主要专注于大型电站、汽车、造船等领域，生产产品包括电磁纯铁，不锈钢复合板等高端产品，为我国科技研究的发展提供了重要材料，做出了巨大贡献。

3.公司在行业中的地位

太原钢铁有限公司坚持以人为本，积极采纳客户意见，坚持把客户需求放在首位，提升产品质量，积极与各大公司加强合作，不断创新，与时俱进，适应当前市场。经过不断坚持自我和积极发展，太原钢铁有限公司在国内钢铁市场占有率不断提高，目前排名第六。

（二）太原钢铁应收账款现状

1太钢近三年应收账款余额及其占总资产的比例如下表所示：

2016-2018年应收账款余额占其资产比例表

数据来源：整理自太原钢铁2016-2018年年报

近年来，随着经济的发展和人民生活水平上升，社会各个方面对钢铁的需求量越来越大，钢铁市场将迎来新的挑战跟机遇。如表所示，2016-2018这三年期间资产、流动资产、应收账款期末余额呈持续上升状态。从应收账款余额占资产总额比例来看，2016-2018这三年，所占比例持续增加。应收账款占资产总额比重增加说明太原钢铁不良账款过多，增加企业赊销风险，不利于企业发展。从应收账款余额占流动资产总额来看，2016-2018这三年，所占比例持续增加。这说明太原钢铁可以利用的流动资金逐渐减少，这样会直接造成资金周转困难甚至影响企业平稳运转。

2.太钢应收账款流动速度情况

应收账款作为太原钢铁流动资产中的必不可少的项目。应收账款可以从应收账款周转率跟应收账款天数两个方面来衡量企业应收账款周转速度及管理效率。应收账款周转率是指企业在一定时期内赊销净收入与平均应收账款余额之比，可以说明一定时期内公司应收账款转为现金的平均次数。

应收账款周转天数＝营业收入净额÷应收账款平均额

应收账款平均额＝（年初应收账款＋年末应收账款）÷2

应收账款周转率＝360 天÷应收账款周转天数

2016-2018太钢应收账款周转率分析表

数据来源：整理自太原钢铁2016-2018年年报

如图所示，近三年来，钢铁市场发展前景广阔，太原钢铁营业收入持续增加，产品销售量不断提高。通过分析太钢应收账款周转率，能发现2016-2018年周转率在一年一年上升，而周转天数同时也在不断减少。总的来说，应收账款在往好的方面发展，但是应收账款周转率比较低，说明该公司收账能力慢，平均收账期长，流动性相对慢；而应收账款周转天数最短也不过一个半月，说明该公司债务人拖欠时间长，资信度较低，增加发生坏账准备的可能性。

3.赊销模式下大客户情况

2016年应收账款年末金额较大前五家公司金额总和为872,701,034.74元，占应收账款总额的33.98%。具体如下表所示：

2016年太钢应收账款期末余额前五名客户情况

数据来源：整理自太原钢铁2016-2018年年报

从上表可以看出，其中两家公司没有计提坏账准备，说明账龄在六个月以内，短期赊销金额比较大；其余三家公司坏账准备占应收账款比重超过50%，说明长期赊销金额大，发现回收隐患。

2017年应收账款年末金额较大前五家公司金额总和为1,015,392,581.95元，占应收账款总额的35.98%。具体如下表所示：

2017年太钢应收账款期末余额前五名客户情况

数据来源：整理自太原钢铁2016-2018年年报

从上表可以看出，2017年坏账准备占应收账款期末余额的比重与2016年相比减少，说明短期赊销较大。

2018年应收账款年末金额较大前五家公司金额总和为801,525,665.26元，占应收账款总额的42.93%。具体如下表所示：

2018年太钢应收账款期末余额前五名客户情况

数据来源：整理自太原钢铁2016-2018年年报

从上表可以看出，2018年期末余额占应收账款合计数的比例同比增加数值比较大，说明企业当前采用赊销模式比较多。其中只有一家无计提坏账准备，说明短期应收账款数额较小。其余四家公司坏账准备占应收账款的比重超过50%，说明长期赊销金额大，发现回收隐患。

4.应收账款坏账计提情况

太原钢铁应收账款采用三种方法计提坏账准备，2017年应收账款计提坏账情况见表

2017 年应收账款计提坏账准备情况表

（续表）

数据来源：整理自太原钢铁2016-2018年年报

由上表可知，2017年应收账款账面余额比上期增加，同时，所计提坏账准备相比于上期减少，账面余额增加，说明账龄较短的应收账款增加，应收账款回收风险增大，应收账款的回收不稳定。

四、太原钢铁应收账款管理存在的问题

（一）公司管理层意识不强

近年来，钢铁市场竞争空前激烈，各地不断涌现大大小小的钢铁企业，太原钢铁有限公司为了稳住在业内地位，增强公司竞争力，除了在商品品质、价格、规格等来竞争，同时也学习其他同行开展赊销模式来吸引顾客，盲目扩大销售，对客户信用程度没有深入探访，提高应收账款回收水平。公司领导一味注重出售产品账面价值，而忽视应收账款方面的事情。

（二）客户信用管理机制不够具体，应收账款管理水平低

客户信用管理制度包括客户的信用评估，信用评级，信用标准三个方面。太原钢铁有限公司在这三个方面做得不够好，同时信用管理机制在处理客户信用问题上有时候也无据可依，说明客户信用管理机制不够完善。在对客户的信用评估方面，企业只从客户基本资料这一方面来主观的判断客户的信用程度，过于片面；在对客户的信用评级方面，由于企业信用评级管理体制不够完善，许多客户信用良莠不齐，从而对客户信用评级出现误差；在对客户的信用标准方面，企业缺少一个准确的信用标准，对于客户购买货物到付款期间没有合理的赊销期限，也没有合理的优惠折扣，无法做到利益最大化，导致应收账款回收困难。

（三）应收账款催收体制不完整，无法实时收回应收账款

太原钢铁有限公司催收方式比较单一，没有采用多种多样的催收方式来催收客户所拖欠的应收账款，在客户逾期不还时，只是采用电话联系的方式来催收账款，若遭到拒绝，则无后续行动。太原钢铁有限公司的应收账款的催收由销售部门负责，没有形成专门的催收小组对客户进行信用管理和档案分类，在催收工作中缺乏统一的指导。

（四）各部门权责划分不明确

太原钢铁有限公司作为一个中型公司，需要设有特定的应收账款管理部门。而太原钢铁有限公司对于应收账款回收关键靠销售部门和财务部门，没有设立专门应收账款管理部门。而这两个部门在权责和分工上存在着划分不明确和没有有效沟通的问题，如果在对应收账款的管理上追究责任问题，则容易推脱责任。应收账款管理部门应设立客户信息管理部门和催收小组。客户信用管理应作为一个独立的部门，不能听从销售部门和财务部门的领导，但要与销售小组和财务部门相辅相成，随后由催收小组收回账款

五、提升信息化应收账款管理的措施

（一）公司领导增强应收账款管理的观念

为了保证应收账款能够顺利收回，公司管理层应加强对应收账款回收的重视程度，明白赊销模式在给企业带来利润的同时也会产生财务风险。公司管理层不应一味的只关注账面销售产品余额，而忽视逾期未回收的应收账款。如若应收账款不能按期回收，则会影响企业资金链断裂，影响企业正常运转，同时计提坏账准备，则会影响企业年终利润。因此，只有公司领导正确认识其中出现的风险跟有利之处，增强其观念，以身作则，才能提高其收回程度，促使公司经济平稳运行。

（二）完善客户信用管理机制，提升应收账款管理水平

太原钢铁有限公司在与客户决定进行赊销交易之前，制定可靠多样的客户信用调查方式，

对客户进行资产和信誉考察，随后根据情况对顾客做信用评估，将其编入信用等级分类，公司会依照客户信用等级断定客户赊销额度和收款期限以及合理的商业折扣，如若顾客资信程度低，信用等级低，可作出不给赊欠的裁夺。因此，完善客户信用管理机制，对提高其管理水准具有必不可少的意义。

（三）完善应收账款催收制度，及时收回应收账款

对于应收账款的回收应招收专业人员来成立催收小组，在收款日期到期之前提醒客户及时还款，在收款日期次日由销售部门整理逾期未还款客户名单交由催收小组。对于顾客现实状况做出各种催收计划，在追债过程中及时记录顾客归还款项情况。如若追讨应收账款无效，应将客户加入信用评级低的名单，并标注不予赊账的标签存档管理，并将未还的款项计提坏账。

（四）构建应收账款管理责任制，加紧各部门之间合作

应收账款的管理需要各个部门明确自己的责任，做好自己的本职工作，相互协调，共同完成。因此，太原钢铁有限公司应构建应收账款管理责任制，加强每个职位之间相互合作。应收账款责任制中应包括各个部门的责任和职责，同时各个部门在明确自己的本职工作后根据分配给各个员工。为了保证企业员工能够及时完成工作，同时保证工作质量的优质性，企业应设置员工考核和激励相关制度来对员工的日常工作进行评价。应收账款管理责任制必须保证其独立性和公平公正不受各个部门的指挥和领导，才能更好的管理应收账款。

六、结语

近年来，我国经济发展状态良好，人民生活水平得到提升，钢铁市场迎来了第二个春天，各大市场钢铁需求量大大增加，企业设备升级，钢铁产能得到提升。公司在提升产品销售量同时，也大量采用赊销模式，造成公司应收账款管理不当现象。本文以太原钢铁有限公司为研究案例，通过分析其公司应收账款现状、流动速度、赊销客户及计提坏账准备四个方面发现其问题，再根据自身理论知识和实践经验结合企业的实际情况，对公司提出完善客户信用管理机制和应收账款催收制度的解决方法，促使公司更好管理应收账款，从而扩大公司市场占有，提高产品销售量，减少财务隐患，增加企业收入。

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信息化环境下企业应收账款的控制和管理——以太原钢铁(集团)有限公司为例

价格 ¥9.90 发布时间 2023年5月17日

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