企业财会税收问题及对策研究 ——以陕西邓邦房地产开发有限公司为例

摘要

近年来，随着我国房地产行业的快速发展，房地产行业已经成为我国的经济支柱行业之一。在房地产行业快速发展的同时也暴露出房地产行业的一些漏洞，尤其是房地产企业税收方面的问题。为此，XX对于房地产行业的税务监管日趋严格，且日趋于规范化，房地产企业将面临着越来越高的税收风险。如何加强企业内部税收监管、如何防范税收问题、如何控制税收风险等已成为企业税收管理的重要环节。本文通过对陕西邓邦房地产开发有限公司已发生的财会税收问题的研究，分析风险产生的原因，提出对策建议，对其他房地产企业具有较强的参考意义。

本文借鉴企业内部管理及企业税收问题管理的相关方法理论，结合房地产行业的经营特点与所适用的会计政策和税收政策，分析该企业已经出现的财会税收问题并提出对策。

关键词：房地产企业；税务问题；企业管理

一、绪论

房地产行业作为我国的支柱型产业之一，其税收问题的研究对于我国当前经济发展具有重要实践意义。本文运用文献分析法、个案研究法对房地产企业的财会税收问题及对策进行了研究。

　（一）研究背景及意义

　　1.研究背景

1978以来，社会主义市场经济快速发展，进入21世纪之后，我国经济更是迅猛发展。与此同时，我国的企业在发展的过程中也得到了很多机遇，发展空间也随之扩大，但是，企业在发展的同时也面临着一些经营问题。随着经济的快速发展，我国的法律体系也随之完善，目前，房地产企业所暴露出来的税收问题引起了社会各界的关注。

邓宝平，陕西邓邦房地产开发有限公司法定代表人，在经营公司的过程中为了达到获利的目的，指使该公司的财务人员刘某某、田某某、王某某等人采用作假账、隐瞒收入、虚假纳税申报、不申报的手段，在2006年-2008年间共计逃避缴纳税款2,880,160.85元。该企业的税收问题是由于法定代表人指使财务人员操作导致的，是一个具有研究价值的研究对象，对于其他房地产企业规范企业税收管理、加强企业遵纪守法的意识能起到促进作用。

2.研究意义

随着近年来我国房地产行业的快速发展，各行各业都有意识往房地产行业靠拢，也出现了很多新的房地产企业，在这种大环境下，各企业为了获得更大的利益，容易造成房地产行业的躁动，而房地产企业的税收问题最能体现出这一问题。目前，XX对于房地产行业的税务监管越来越严格，且日趋于规范化，房地产企业将面临着越来越高的税收风险。如何加强企业内部税收监管、如何防范税收问题、如何控制税收风险等已成为企业税收管理的重要环节。

在房地产行业竞争愈演愈烈的同时，我国对于房地产企业税收的监管还存在一定的局限性。在现阶段，房地产企业若想得到更好的发展，需要针对自身存在的税收问题提出解决对策，还需完善其自身的税收管理制度。

　（二）文献综述

本文是在阅读了诌议企业财会税收存在的问题及对策研究、我国房地产经济发展现状及发展趋势分析、探讨新时期企业财会税收存在的问题及对策等相关文献后，结合我国房地产行业的税收政策，针对房地产行业存在的税收问题进行研究，并提出解决对策。其中，张昊明（2014）以税收可以推动社会经济发展为切入点，指出我国企业财会税收存在的问题，例如：税收环境控制薄弱、企业涉税人员专业素质不足等。翟宇佳（2014）以税收制度与会计人员素质为切入点，分析了企业财会税收工作中存在的问题，并提出了解决措施，例如：建设完善的税务法律法规制度、提高会计人员的专业素质等。宋泽敏（2019）从房地产经济发展现状入手进行分析，指出我国房地产经济发展现状：发展势头猛,经济增长迅速、提升生活水平质量、房地产市场管理缺失、房地产需求稳定性不足、市场发展不健全等问题，并提出了我国房地产行业的发展趋势：针对房地产企业的法律法规逐渐完善、房价趋于稳定、低收入群体的居住条件有望改善、XX出台措施稳定房地产市场。

在我国经济快速发展的大环境下，我国企业的税收方面还存在着各种各样的问题，追其原因，一方面是我国企业的税收意识还较为薄弱，另一方面是我国的涉税人员专业素质不足。

（三）研究内容与方法

　　1.研究内容

本文针对房地产企业财会税收问题及其产生原因，结合相关知识与方法论，对一家具体的房地产企业在一段时间内的税收问题进行剖析，结合房地产企业的日常经营情况和房地产企业在开发经营环节所用到的各种税种，例如：营业税、企业所得税、印花税等，分析不同税种对该企业带来的不同税收问题，从实践的角度出发，并参照相关的法律法规及会计政策，对企业存在的税收问题提出对策。

2.研究方法

本文采用文献分析法及个案研究法对房地产企业的财会税收问题及对策进行了研究。在理论方面主要采用文献分析法，在剖析原因及提出对策方面采取了个案研究法，结合两种方法，完成本文的写作与研究。

（1）文献分析法

国内外的学者对于企业税收问题已经有了较为全面及深入的研究，本文通过查阅有关房地产企业经营特点、房地产相关税种、税收问题对策的相关文献来研究目前在我国税收体系下的房地产行业发展现状、房地产行业的税收问题，为文章的写作与研究奠定了理论基础。

（2）个案研究法

本文选取了一家已经存在税收问题的房地产企业——陕西邓邦房地产开发有限公司作为研究案例。在描述案例发生背景与企业发展状况的基础上，提炼该企业的核心税收问题，运用相关的理论知识加以分析并对其存在的税收问题提出对策，总结经验，得出有意义的启示。从而使本文所运用的理论知识结合实际，更好的进行研究。

（四）创新亮点

　　1.理论的创新

本文以我国房地产行业的现状为切入点，结合房地产行业的相关税种及相关文献理论，对所选案例进行分析，以税收问题作为论文的主要贯穿点，紧紧围绕该观点进行。

　2.研究方法的创新

过查阅相关文献发现对该课题的研究，多以房地产行业的大环境为背景进行研究，本文更加注重具体的企业经营情况，利用个案分析法，以期得出更加贴合实际的结果。

二、房地产企业税收问题分析

（一）房地产行业发展现状

　　1.发展势头猛，经济增长迅速

由于我国国土面积大，人口众多，加上近年来经济的高速发展，房地产经济近年来发展迅速。21世纪以来，我国城市化进程在不断加快，大量乡镇人口迁至城市，加上国民开始追求更舒适的居住环境，对房产需求量的增加，使得房地产行业快速发展，并且拉动房地产相关行业的发展，逐渐形成一条完整的产业链，促进整体的经济发展。房地产企业的运营过程是先从XX手中购买土地，再在土地上建造楼房，最后将楼房出售给购房者。在楼房的建设过程中，所涉及到的行业都得到的发展，例如钢铁行业，装修行业等，这些产业都随着房地产行业的发展而发展，对我国的经济发展起到了很大的推动作用。房地产行业的快速发展，使很多人意识到了商机，“炒房团”“炒房热潮”等新颖词语一度登上热搜，使得房价节节攀升。其中我国的四个一线城市的房价更是居高不下，同时我国的新一线城市房价也出现新的高点。相比于房价的增长幅度而言，居民收入的涨幅却较为缓慢，这对于房地产行业的未来发展来说是一种不利的因素。

　2.促进生活水平质量的提高

尽管我国的国土资源丰富，但是由于规划不合理、人口众多等因素，导致我国前期的国民居住条件较低，严重影响我国国民的居住条件。改革开放以来，所实行的各项政策与各种发展优惠措施所带来的影响，我国的经济高速发展，同时房地产行业也得到发展。与此同时，我国国民的经济条件得以改善，人们愿意为了提高自身的居住环境而购置房屋，且百姓开始不仅满足于有足够的空间用于居住，还开始追求居住舒适度，这在一定程度上也促进了房地产行业的发展。房地产开发商开始建造居住小区和别墅群，提供了更加优越的居住环境。房地产的快速发展，也带动了相关行业的发展，从某种那个程度上来说，房地产行业的发展不仅解决了住房问题，还为人们提供了更加多的就业机会；不仅增加的居民收入，还促进了城市化建设进程。

　　3.房地产的需求缺乏稳定性

由于房地产行业的快速发展，房价节节攀升，人们对房地产的需求量也大大提高，但随着“炒房团”的出现，楼价达到了历史新高，越来越多人认为“炒房”是一笔稳赚不赔的买卖，社会上开始出现大量的“炒房团”，越来越多人忽视了楼房的本质属性——提供住处。“炒房团”买房的目的不是为了购买住处，而是因为“买房”是一项值得投资的经济项目。但是，由于我国对房地产行业的监管力度不足，对很多“炒房行为”无法做到有效的监管，同时，面对“炒房团”缺乏理智的投资行为也无法做到有力的监管。虽然目前我国开始逐渐加大控制购房的力度，针对不同的地区出台不同的政策，但是对房价的调控效果并不是十分明显，一二线城市的房价仍然居高不下，甚至面临一房难求的局面，而在三四线城市则出现大量商品房库存无人购买的现象，这并不利于整个社会的发展。对于一些小城市而言，它们的城市配套相对地没有那么完善，同时，小城市的工资水平也相对较低，这对于小城市的居民来说，无疑是加大了购房难度。

4.房地产市场发展不健全

由于我国房地产发展迅速，以至于在发展过程中我们忽略了很多细节，进而导致房地产市场发展不够健全。在面对快速发展的房地产行业，尽管现在已经有一些金融保障体系和一些政策去保障企业的利益，但这对于大部分企业来说是远远不够的。面对不完善的经济环境，企业容易出现融资难、资金链容易断裂等问题，影响了企业的正常发展，同时也制约了企业的发展。

由于房地产市场发展的不健全，房地产企业的发展也显得有且困难。房地产企业在发展的过程中容易受到市场波动的影响，企业自身的资金链容易出现断裂，我国有不少的房地产企业是上市公司，对于上市公司而言，资金链出现问题可以通过增发股票或向银行重新抵押等方式获得资金，但对于中小型房地产企业而言，如果企业出现资金链问题，在短时间内很难筹集资金解决问题。因此，房地产市场发展的不健全对我国房地产企业的发展会造成影响。

　（二）房地产企业及其经营特点

　　1.房地产企业与房地产的概念

房地产企业与房地产两者相辅相成，两者相互依存。房地产企业依赖房地产，进行房地产的开发、经营与管理等业务，并以营利为目的进行独立核算、自主经营的经济组织，其企业管理者应对企业发生的应税行为依法申报、按时缴纳。房地产依靠房地产企业得以开发，是土地、建筑物及其地上的附着物，包括房地产本身的实体及房地产的使用权和所有权。房地产包括房产和地产，两者是一个整体、不可分割。

　2.房地产企业的经营特点

（1）开发商品的不可移动性

房地产企业所开发的商品大多为不可移动的不动产，例如商场、住宅、写字楼等固定资产。这些商品都具有不可移动性，且受土地成本、区域建设等因素影响较大。同时，因为是房地产企业，其开发商品以住宅为主，因此，受地理位置、交通、学校、医院、商场等基础设施的影响较大，且销售价格也会随着这些因素发生变动。

开发商品的不可移动性，在某方面来说是限制了房地产企业的发展空间位置，除了大型的房地产企业，一些小型地房地产企业通常只能在企业的所在地及周边城市开发房地产项目，不像大型企业可以在全国各地都开发房地产项目。

（2）资金需求量大

房地产企业自成立之日起，就要面临复杂业务活动。自开始业务之日起就需要大量的资金用于土地的购置以及后期楼房的建造，楼房的设计与装修也需要大量的人力物力，房地产的发展需要大量的资金支持，而绝大多数房地产企业本身并没有大量的资金去支持自己的发展，大部分房地产企业会选择银行贷款或者企业融资等方式去筹集资金来支持自己的发展。在目前的经济大环境下，房地产企业的利润颇高，但是其初期发展需要的成本也颇高，一旦资金链断裂，其开发项目的前期投资很容易就打水漂，因此，房地产企业对经济大环境的依赖性非常大，极容易受金融环境的影响。

（3）容易受政策的影响

房地产企业容易受政策的影响，包括财政政策、会计政策等。目前，房地产企业的发展还受到各地方出台的限购政策的影响。在经历了近年来房地产的快速发展之后，国家相关部门出台了一系列的限购政策，这些政策在一定程度上阻碍了房价快速攀升的脚步。为了明确“房子是用来住的，不是用来炒的”这一定位，为了更好的调控房地产市场，我国在近几年颁布了大量政策及采取了大量的措施，例如房产限购、银行贷款加息等，这些政策及措施对于普通工薪阶层来说，无疑是加大了贷款购房的压力，在一定程度上抑制了人们的购房欲望，冲击了房地产企业的营业额，也影响了房地产企业的日常经营。

（三）房地产企业内外部税务风险因素

　　1.内部税务风险因素

（1）税务风险管理意识

企业的税务工作涉及到企业经营的各个方面，需要研究企业的各个业务流程，涉及到企业财务的处理以及想换税务的处理。一些中小型企业缺乏税务风险管理的意识，因此大大增加了他们企业发生税务问题的可能性。目前，在现今的社会经济发展环境下，我国大多数的中小型企业都缺乏税务风险管理意识，这对他们企业的自身发展埋下了隐患。

（2）税务专业人员素质

专业的税务人员是企业的重要人员，因为大多数的企业财务人员并不具备专业的税务知识或者只是略知一二，当税法规定与会计政策不一致时，往往不能做出准确的处理，从而导致企业税务风险的发生。同时，一般的中小型企业也没有设置专门的企业内部税务机构去管理企业的税务问题，而选择由企业的财务人员代为负责，在处理的过程中，缺乏复核与监督，这也提高了企业的税务风险。

（3）企业内控制度

目前，我国对于企业的内部控制已经进行了文件层面的要求，但是，我国绝大多数企业的内部控制体系都不完善，有些企业甚至没有建立内部控制的意识，这样容易导致企业发生了税务风险却无人察觉，等到发现时，往往已经造成了严重的后果，这样的后果对于一些中小企业来说有时候是致命的。企业的发展要从内到外而言，内里改善外表才会优秀，企业的内部控制能有效地改善企业自身存在的问题与风险，这在一定程度上为企业未来的发展减少了一些不必要的风险。

　2.外部税务风险因素

（1）政策的频繁变更

改革开放以来，我国的房地产企业发展迅速，同时，我国针对房地产企业发展所颁布的法律法规及相关条例更是频繁，假如企业没有统一收集和更新相关法律法规及规范性文件，也没有专门的工作人员与相关的XX部门工作人员进行沟通了解，那么企业也许就不能及时对企业当前所运用法律法规及政策进行更改，也许并不能及时规避相关税务风险。企业要及时收集并熟悉新颁布的各项政策及规定，为企业自身的发展获得更有利的条件。

（2）社会经济形势

自进入21世纪以来，我国房地产行业进入了高速发展的状态，随着房价的节节攀升，房地产行业的税收收入也成为了当地XX的重要税收来源之一。近年来，由于房地产行业的发展有所减缓并呈整体下滑的趋势，房地产企业的税收问题已经成为当地税务机关的重点稽查对象，企业的税务违规违法行为面临被发现的风险将大大提高。面对日以严谨的经济大环境，企业要积极地去适应并找到适合自己的发展方式。

同时，在面对变幻莫测的社会经济形势，房地产行业的情况每天都不一样，为了在这种情况下获取更多的利润跟机会，有些企业甚至不惜违规犯纪，从企业的税务问题上大做文章，这种行为对XX税收造成了损失，也对企业自身造成不可逆转的伤害。

（3）市场竞争

由于近年来房地产行业的快速发展，其发展前景也较为明朗，许多大型企业也有意发展房地产项目，或多或少都会通过投资一些小项目去接触房地产行业这一块。同时，也有许多小型地、新注册地房地产企业如雨后春笋般冒出来，出现一个蛋糕多人分的局面。面对越来越多的竞争者，有些原来的房地产企业越来越沉不住气，不去改善自身企业，反而铤而走险，甚至不惜游走在法律的边缘，为了降低成本，选择违法的手段通过做假账、隐瞒收入、虚假纳税申报、不申报等手段从而逃税漏税。这种治标不治本的方法也许会为企业带来利益，但是在面对强烈的市场竞争时，这种做法就显得尤为不成熟。面对日益激烈的市场竞争，各房地产企业应该改善自身的框架，对企业自身的发展做好规划，对产品的营销也做好策划方案，从多方面尝试并开拓新的销售推广渠道，不要只会运用老旧的销售方式。

　三、陕西邓邦房地产开发有限公司税务问题现状

　　（一）陕西邓邦房地产开发有限公司基本情况介绍

　　1.陕西邓邦房地产开发有限公司企业概况

陕西邓邦房地产开发有限公司成立于1999年11月08日，其注册地为陕西省汉中市，主要经营房地产开发及建筑材料销售。该公司有三个下属分支机构，包括南邓分公司、勉县分公司、汉中铁路馨园住宅小区北区项目部，且对镇巴县中能天然气有限公司实行参股。其法人及执行董事是邓宝平，监事和参股人是张小文。

该公司属于中小型企业，公司现有20多人，具有大致的公司架构，设有管理部门、财务部门、销售部门等多个部门，能够满足该公司的日常经营运作。但是财务部门的各位职员在工作权限及工作范围并没有严格区分，且各部门之间也缺乏一定的制衡，这对企业的正常运营也造成了一定的影响。

　2.陕西邓邦房地产开发有限公司司法风险

（1）失信被执行人

陕西邓邦房地产有限公司法定对于应承担金钱给付项目7,963,462.78元，有履行能力而拒不履行生效法律文书确定义务，汉中市汉台区人民法院将陕西邓邦房地产开发有限公司判为失信被执行人。

（2）限制消费令

陕西邓邦房地产开发有限公司在经营过程中因未按执行通知书指定的期间履行生效法律文书确定的给付义务，法院采取限制消费措施的纠纷案有两个：

一是陕西邓邦房地产开发有限公司因与陕西金元混凝土有限公司的单位买卖合同纠纷；

二是陕西邓邦房地产开发有限公司因与中国工商银行股份有限公司的单位借款合同纠纷。

　（二）陕西邓邦房地产开发有限公司税收问题

　　1.企业逃税

为了达到逃税的目的，邓宝平作为陕西邓邦房地产开发有限公司及法定代表人，指使公司财务人员刘某某、田某某、王某某等三人在其公司建设的“天荡花苑”、“丽都花园”楼盘销售中,采用隐瞒收入、作假账、虚假纳税申报、不申报等手段进行逃税，且涉及逃税金额巨大，在2006年-2008年三个年度中，该公司逃税金额共计2,880,160.85元，逃税金额均占当年应纳税额的30%以上。在当地税务机关依法下达追缴通知后，陕西邓邦房地产开发有限公司未在规定期限内补缴应纳税款及未缴纳滞纳金，同时也未接受行政处罚。

企业逃税在一定程度上对企业的信誉造成了影响，企业逃税违反了我国的税法规定，对我国营造良好的企业发展环境形成了阻碍。房地产企业所涉及的各项税额巨大，假若企业不依法申报、依法缴纳税款，虽然可以在短期限内为企业谋的利润，但并不利于企业之后的长期发展，同时，也不利于我国营造良好的房地产市场环境。

　2.城镇土地使用税风险

房地产企业的发展需要大面积的土地去建造商品房、商场及其他建筑物，在涉及购买土地时，企业要对其所购买的土地缴纳城镇土地使用税。陕西邓邦房地产开发有限公司在开发与建设项目期间由于纳税人原因，采取虚假纳税申报的手段，2006年-2007年间，在勉县等地区94,524.00平方米的应税土地面积未缴纳城镇土地使用税，共计少缴城镇土地使用税141,786.00元。

　3.企业所得税风险

陕西邓邦房地产开发有限公司是中国境内的居民企业，应该就其生产所得依法按照《中华人民共和国企业所得税法》申报企业所得税，并按时缴纳。但是，该公司的纳税人采用虚假纳税申报的手段，在2006年-2007年度，共计少缴纳企业所得税894,082.26元。

房地产行业作为我国近十几年来发展最为迅猛的行业之一，其缴纳的税款也逐渐成为当地XX的主要税收来源之一。房地产企业每月所涉及的企业所得税税款金额之巨大，如若企业虚假纳税申报，这不利于当地XX保证税收，在一定程度上或许会影响到XX对民生的支出。虽然虚假纳税申报可以为该企业在短期内获得更多的利润，但这绝不利于该企业的长期发展，甚至可能导致该企业走向滑坡。

　　4.印花税风险

房地产企业在开发过程中，会签订购买合同、借款合同、产权转移合同、计税营业账簿等，应当按照所签订的各种文件、合同与账簿，申报印花税，并按时缴纳。印花税是一种按税目计税的税种，因此，印花税风险主要在于是否准确划分各税目。陕西邓邦房地产开发有限公司在经营期间由于纳税人原因,采用虚假纳税申报的手段，2006年-2007年产权转移书据共25,313,580.00元，少缴印花税共12,656.80元。

从该企业采用虚假纳税申报的手段少缴印花税可得知，该企业并没有准确划分各税目也没有准确计算应缴税款。这个问题可以反映出该企业的管理人员并没有很好的法律意识和税收风险意识，也可反映出该企业的财务人员没有很好的意识到这种行为违背了会计基本原则，违背了实质重于形式、谨慎性等原则。

四、企业财会税收问题原因剖析

（一）控制环境薄弱

控制环境的薄弱是导致陕西邓邦房地产开发有限公司面临众多财务税收问题的根本原因。控制环境的薄弱包括管理者的税务风险意识薄弱、风险管路意识薄弱和管理者法律意识的薄弱。该公司属于中小型企业，任职人员现有二十多人，企业组织架构不如大型企业成熟，对于财务人员和税务人员没有很严格的仔细区分，涉税人员的专业素质不足等。良好的控制环境需要企业负责人的重视，也需要企业财务人员和税务人员的重视，加强企业人员的法律意识，明确各人员的责任，改善企业的控制环境。

　（二）缺乏控制措施

陕西邓邦房地产开发有限公司作为一家房地产企业，旗下设有三个分公司，并没有制定专门的财会税收问题控制措施，也没有设置应对财会税收问题的措施，更加没有明确企业内部控制的关键点。同时，陕西邓邦房地产开发有限公司也没有设置专门的税务控制机构去处理税务问题，没有专门的部门去处理企业重大项目的涉税问题，也没有专门的税务人员对企业的各项目提出专业的税收风险意见。企业应该制定相关的税务控制措施，对可能出现的各种税收问题做出预防，设置企业内部专门的税务管理人员，以便在出现税收问题时能够及时处理并将企业损失降到最低，在最大程度上保障企业的利益。

　（三）涉税人员专业素质不够

在陕西邓邦房地产开发有限公司已经出现的财会税收问题上，有一些是由于涉税工作人员的差错或者业务能力不足所导致的。在一个企业的日常经营活动中，涉税业务是由专业的涉税人员进行专业处理的，而不是由企业内部的财会人员进行处理，企业涉税人员的素质高低将直接影响了企业税收问题风险的大小。由于房地产行业的特殊性，它要求财会人员不仅要懂得企业财会处理，还要懂得相关的工程会计处理，因此，若是企业不设置专门的涉税机构处理企业的税务问题，那么，由企业的普通财会人员来处理涉税业务将大大增加了企业的税收问题风险。企业应当聘请专业的涉税人员对企业的涉税业务进行管理，运用专业的税务知识帮助企业更好地发展。同时，企业也要加强对涉税人员的培养，安排合理的资源提高涉税人员的专业技能。

（四）企业监督机构设置不合理

一个企业的监督制度是对执行力的保证，包括内部监督与外部监督。内部监督指在企业内部设置专门的机构及专业的税务人员对企业的涉税业务进行监督，外部监督是指企业聘请专业的税务事务所对企业的涉税业务进行监督。陕西邓邦房地产开发有限公司并未在企业内部建立监督机构，对企业的涉税业务缺乏监督，导致未能及时发现税收问题，在遇到财会税收问题时也未能及时进行处理。缺乏第三方的监督，容易导致企业内部人员的互相包庇，不能及时处理企业所面临的税收问题，容易出现企业负责人利用职权指使相关财务人员采用作假账、隐瞒收入、虚假纳税申报、不申报等手段进行偷税逃税等违法行为。企业需要各方的监督机构对企业的税收业务进行监督，避免出现虚假申报、作假账等现象，提供真实的数据，为企业的发展奠定基础。同时，也避免了企业内部可能出现的互相包庇等行为，保障了企业内部的正常运营，使企业能够健康发展。

　（五）企业财会内部管理工作落实不到位

现阶段大多数企业过于注重经济效益，而忽视财会税收管理工作，导致企业内部税收工作落实不到位，难以细致化管理财会，难以得出精准的财会税收数据，在进行企业税收申报时，容易发现申报数据不精准，很难获取准确的数据，直接降低财会税收的工作效率，无法获得理想的效果，进而出现漏税的现象。针对企业中出现的财会税收问题也没有及时进行解决，不注重细节化的数据，容易导致企业财会税收工作整体的混乱。陕西邓邦房地产有限公司所出现的企业财会问题有一部分的原因就是因为企业财会内部的管理工作落实不到位造成的。

企业与XX沟通不畅企业的发展离不开XX的支持，企业应不断完善企业与XX的沟通机制，而企业的税收方面，企业的财会人员是企业与XX沟通的桥梁，企业财会人员要定时与有关的XX部门进行沟通，即使掌握有关的政策，严格按照XX的要求开展企业税收工作，促使企业的财会税收工作顺利进行。

五、企业财会税收问题对策研究

　（一）建立良好的控制环境

控制环境是企业内部管理的根基，影响着整个企业的经营发展，决定了企业所面临的风险高低。首先，陕西邓邦房地产开发有限公司的管理人员需要提高税务风险意识，及时了解并处理相关税收问题，降低企业税务风险。再次，陕西邓邦房地产开发有限公司要建立健全的企业监督机构并且建立健全的组织机构，为减少企业的税收问题提供制度上的保障。最后，在企业内部设置岗位监督机构或规定，使得岗位之间相互制衡与监督，为企业实施有效的监督管理奠定基础。

　（二）设计税务风险控制措施

陕西邓邦房地产开发有限公司可以在企业内部设置风险控制机制，建立数据库，运用大数据的方式对税收问题进行监控，针对企业所出现的税收问题设置相关的关键控制点，将税务风险降低至企业可接受的低水平，为企业的健康发展提供了有效保障。完善企业的控制措施，针对企业的自身发展设置个性化设计，尤其是在当前快速发展的经济背景下，要随时更新企业的控制措施，以便以最有效的措施面对税收问题。

（三）提高专业人员的综合素质

陕西邓邦房地产开发有限公司目前所出现的税收问题，在很大的程度上是因为企业管理人员税收问题意识不强，财会人员的专业综合素质不高，相关涉税专业人员的专业能力较弱，以至于企业出现较严重的税收问题。陕西邓邦房地产开发有限公司应该定期对企业相关涉税人员和财会人员进行培训，提高他们的专业能力；同时，企业在招聘相关涉税专员和财会人员时，考核要严谨，力争招聘到有过硬专业知识与能力的员工，为企业发展输送活力健康的新鲜血液。

（四）加强企业内外部监督

　　1.加强企业内部监督

首先要完善陕西邓邦房地产开发有限公司内部的监督机制与审计制度。设置企业内部税务管理机构，直接对企业的财会税收问题负责，确保要充分发挥税务监管机构的作用。再次，要有专业的税务人员直接参与企业的重大决策，为企业的发展项目提供专业的意见与建议。最后，建立健全企业内部考核机制，将普通的企业财务部门与企业税务部门严格划分，定期对相关部门的实际情况进行考核。同时，企业的管理人与企业职工都要树立正确的意识去进行企业内部控制。

　2.加强企业外部监督

企业要充分利用外部监督机构，例如税务部门的稽查、审计事务所等。企业在进行相关的税务操作时还可以咨询相关的中介公司或者事务所，确保企业所进行的税收业务能够适应最新的税收政策与相关规定。企业在面对税务部门的稽查时，要树立正确的态度，积极与税务部门沟通，对所检查出来的问题进行反思与改正。有必要时，可以通过法律的途径维护企业自身的合法权益。

（五）注重做好财会内部管理工作

企业应注重做好企业财会税收内部的管理工作，不仅注重企业的经济效益及发展空间，也要意识到财会税收管理对于企业的发展起到重要作用。在企业日常经营时，要充分发挥财会管理作用，严格监督和管理财会税收流程，企业财会人员要认真对待企业的财会税收数据，细致化整理、计算企业财会税务的指出与收入，严格按照相关法律规定的流程依法进行纳税申报。

（六）树立正确的企业财会税收意识

企业财会人员要认真核对企业的日常支出与收入，重视企业的财务报表的制作，要在财务报表上如实反映各部门的财政收支情况。同时，企业财会人员要树立正确的企业财会税收意识，认识到企业财会税收的重要性，要求企业财会人员遵纪守法，杜绝弄虚作假的现象，如实反映企业财会税收的情况。

六、结论与展望

本文首先定义了房地产行业的特征，并结合这些特征分析了房地产企业的税收问题与所面临的风险，在房地产经营过程中，会因为一些人为因素和一些不确定因素导致企业发生偷税逃税。以陕西邓邦房地产开发有限公司为案例，针对房地产企业的经营特点与所面临的风险等，分析了陕西邓邦房地产开发有限公司的基本概况与税收问题。最后，针对陕西邓邦房地产开发有限公司已经发生或者存在的问题，提出对策。

房地产企业在面对税收问题时，要结合房地产企业的经营特点和所处行业的环境特点，营造良好的控制环境，制定税务风险控制措施、提高专业人员的综合素质和加强企业内外部监督，在各种措施与对策下，合理规避企业税收问题。本文所选取的案例公司，其发生的税收问题与面对的税务风险其中的主要原因是公司管理人员税务意识的淡薄，同时公司的财务人员也没有很好的遵守法律法规，公司在运营的过程中除了要整合公司资源促进公司发展之外，还要加强各人员的法律意识观念。只有遵纪守法、稳健发展，公司才有可能会持续经营，获得更好地发展机遇。同时，房地产企业的发展，不仅需要企业自身的健康运营，也需要社会各界的给予的帮助与监督，更需要一个健全的、稳定的市场为房地产企业提供一个发展的空间。

随着社会经济的不断发展，我国的法治体系也不断完善，其中，税收体系的进程尤为迅速。各种税种的合并与消失、新税种的产生，在面临这些情况时，各企业更应该借助外部力量对企业进行管理与监督，企业自身内部也应该更加注重税收问题，为迎接企业可能出现的税收问题做好应对措施，促使企业的税收问题能够得到更加合理有效的解决。

参考文献

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[4]翟宇佳. 探讨新时期企业财会税收存在的问题及对策[J]. 现代经济信息, 2014(11): 261.

[5]张昊明. 诌议企业财会税收存在的问题及对策分析[J]. 企业改革与管理, 2014(14): 206.

致谢

本文是在老师的精心指导下完成的。论文从选题到完成的整个过程中，得到了老师的热情帮助和精心指导。老师严谨的治学态度、渊博的专业知识、敏锐的学术眼光、精益求精的精神给我留下了深刻的印象，并对我的学习和工作产生极大地促进作用。在论文完成之际，我要感谢老师对我在四年学习和生活中的关心和教诲，特向老师表示深深的敬意和感谢！

在此，还要感谢老师在四年的学习中给我的帮助和支持。他们所讲授的《资产评估》、《财务管理》等课程给我思想的启迪，从他们所讲授的课程中我学到了房地产分析和企业内部管理的方法，这些方法在我研究的过程中发挥了巨大的作用，使我能够顺利完成课题的研究和论文的写作。衷心感谢老师给予的帮助！同时我还要感谢XXXX无微不至的关怀！感谢等所有任课老师的精心授业和教辅人员的辛勤工作！

本文在写作过程中参考了大量的文献资料，主要文献资料已开列出来，本文的有些句子或段落引自这些参考文献。在此向所有的作者表示深深的感谢！

课题在研究过程中开展了一些调查活动，其中部分调查活动是由我的朋友协助完成，在此对我的朋友以及接受了课题调查的所有公司和消费者一并表示感谢！