我国上市公司会计信息失真研究—以雅百特科技公司为例

摘要：会计信息可以对上市公司的情况进行直观的反映，会计信息不仅仅是进行经济调整的标准，同时也是分配利益的基础，具体功能为对利益分配情况进行衡量。假如上市公司中的会计信息的真实性存疑，将会影响到上市公司以整个社会的经济情况，并产生不可挽回的影响。对整个经济社会来说，假如无法合理的配置资源，将会难以有效的维护市场秩序，会对市场经济的健康发展造成不良影响，于上市公司而言，尽管能够在短时间内通过伪造的盈利信息来使公司顺利的躲避监管，进而使避免退市、再融资以及上市的最终目的得以实现，然而实际上企业无法长时间的维持会计xx的状态，而这一问题最后将会使上市公司的经济效益有所降低，不仅如此，会使资本市场的效率受到一定程度的影响。因此，相对于一般公司而言，上市公司所提供的会计信息的真实性与准确性有着更加重要的作用，假如出现了会计信息失真的问题，将很难估计其产生的负面影响。

关键词：跨境财务xx 雅百特公司 会计信息失真

一、上市公司会计信息失真理论基础

上市公司会计信息所指的是能够对公司的资金往来、经营成果以及公司的财务状况进行反映的财务方面的细信息，同时也是对核算结果进行记录的主要依据。它们可以作为公司未来生产发展的参考，也可以作为投资者未来要进行投资决策的依据。会计信息可以通过财务报表或附注的形式向需要信息者披露企业的经营情况。上市公司的会计信息主要由以下几个方面的内容构成：（1）根据证券交易所的要求所提供的会计信息；（2）公司内部的高级管理人员、监事以及董事的持股比例；（3）包含合并和收购公告以及重大事件公告在内的相关临时报告；（4）包括中期报告与年度报告在内的定期报告；（5）上市公告书；（6）招股说明；（7）除上述内容外的其他文件。

会计信息失真这一问题所指的是由于输入与输出不同的会计信息所导致的信息虚假问题，也就是说，原始凭证不符合财务报告的反映情况。换而言之，我们可以认为会计信息失真所指的是与客观的真实性原则相悖的形成与提供会计信息的行为，无法对会计主体的真实的经营情况以及财务情况进行准确的表达。导致会计信息失真这一问题出现的主要原因为公司真实的经营状况与其所公布的财务报表有所不同，导致这一问题出现的因素主要为以下两种，即：主观性失真与客观性失真。而主观性失真与客观性失真间的主要差异为上市公司的管理人员是否出于某一目的的考虑，是否有意的导致会计信息失真的问题出现，并从中获取利益。

二、雅百特公司简介及会计信息失真事件始末

1.雅百特公司简介

雅百特前身为山东雅百特科技有限公司，由陆永于2009年4月注册设立，主要经营金属屋墙面围护系统的设计、研究等工作。山东雅百特公司在2015年通过江苏中联电气公司，成功在深圳证交所中上市，该公司的股票在深圳证交所中的代码为002323，在上市成功后该公司对公司的名称进行了变更。

在山东雅百特公司重组上市的过程中，作为公司重组的主要条件，中联电气与多家公司就公司的业绩进行了对赌。最后使得该公司能够成功的实现借壳上市的目的。

2.雅百特公司会计信息失真事件始末

本次研究所涉及的会计信息失真问题是我国证监会所处理的有着十分广泛的影响范围，且性质较为恶劣的财务信息xx案件。

雅百特公司在2015年时已经顺利完成了所承包的巴基斯坦的相关项目，而这一项目使公司获得了2.01亿元的收入，同时该项目的毛利率高达74.16%。假如以这一毛利率为基础，公司在该项目上能获毛利1.49亿元。

这一项目逆天的毛利率，远高于同行业水平。公告数据一出来，就引起了同行业的关注和竞争对手的不满。同行业公司的董事长钟俊浩表示，如此高的毛利率难以令人信服。他还回忆到此前曾与雅百特一同中标了某工程项目，双方所承包的价格、使用的材料明明是一样的，而在本公司毛利率仅为15%的情况下，雅百特的毛利率却达到了38%。此次，他更是心存质疑，于是开始四处求证，还派人去到木尔坦进行调研，最终凭借当地XX开具的公正文件向证监会进行了实名举报，这才使得事件真正曝光。

下列处罚措施中体现出该公司当前所披露出的不同季度的主要的财务指标具有对交易信息进行虚构的问题，将会导致在该公司中产生相应的会计信息失真的问题，难以向外界展现真实的经营状况，直接诱导着投资行为的产生，加重了投资者的资金损失，也损害了公司的市场名声。

表1雅百特公司会计信息失真事件的全程情况

　　三、雅百特公司会计信息失真的表现

1.虚构海外工程项目实施全链条xx

木尔坦项目是巴基斯坦的海外工程项目，地点位于巴基斯坦木尔坦市，项目隶属于巴基斯坦木尔坦发展署（Multan Development Authority），项目内容为城市公交站台建设，共包含有21个公交站，施工线路总长度达18.5公里，投资总额约3.5亿美元。资料显示，巴基斯坦Habib Rafiq Limited公司(以下简称HRL公司)、Matracon公司以及中铁一局共同承包了该项目的第3标段。

在整个过程中，李某松作为关键人物，起着举足轻重的作用。据雅百特所述，主要的供应商为李某松，2014年下半年，该公司在李某松的帮助下，该公司与巴基斯坦首都建设公司进行合作，根据雅百特方面所述，该项目是其从首都工程公司方面承包，而首都工程公司又是从HRL公司手中承包，HRL公司则是向巴基斯坦木尔坦发展署承包。经过层层分包，最终雅百特承建了该项目。

然而根据证监会的调查情况，木尔坦项目确实隶属于木尔坦发展署旗下，该项目的建设方名单里也确实有HRL公司的身影。但是真实情况与雅百特方面给出的解释却大相径庭，虽然木尔坦项目确实存在，但是项目与雅百特之间没有任何关系，中国境内与此项目有关的公司只有中铁一局；经核实，首都工程公司在巴基斯坦境内并不存在，那雅百特从该公司手中承包项目这一事件也就越发值得怀疑。另外，HRL公司与木尔坦项目的“缘分”仅仅一个标段，并没有全程参与。证监会调查后发现，实际情况与雅百特方面的描述截然不同，包括招投标时间、合同的标的、合同涉及总金额、施工时间、毛利率等，雅百特方面可谓信口开河，与证监会的调查情况相去甚远。并且雅百特方面所谓的在施工现场拍摄的照片也是偷梁换柱，拿伊斯兰堡公交站项目的照片来掩人耳目，谎称是其参与的木尔坦项目。

为了增加可信度，让公众相信木尔坦项目的存在以及运行，山东雅百特借助关联公司将建筑材料等货物向海关申报出口，总计报关出口118个标准集装箱。在经海关查验允许后，雅百特暗中操作，除了这其中的6个标准集装箱外，其余的112个集装箱都没有按照报关单的说明运抵巴基斯坦，而是兜兜转转被运往与报关单目的地相去甚远的香港、新加坡等地，随后再暗度陈仓，偷偷部署关联公司把货物辗转运往中国。在项目回款方面，为了增加回款的真实性，雅百特暗箱操作，暗地里部署了来自香港、迪拜、X、马来西亚等境外的十几家公司，利用这些公司的账户频繁进行小额付款，以迷惑投资者，让投资者误以为木尔坦项目正在顺利进行，且回款正常。为了将戏演全套，进一步增加真实性，雅百特甚至将木尔坦项目的众多原始凭证悉数xx，例如材料出库单、成本计算单等等。依靠此项目，雅百特在2015年营业收入凭空增加2亿多人民币，营业利润也随之增加近1.5亿元人民币，几乎在当期披露利润总额中占据近一半的比例，可谓是当年雅百特利润的最大来源。

雅百特公司在2015-2018年间，营业成本与存货余额不断的增加，同时该存货周转率也在不断的降低。例如2018年间，该公司的一次存货的周转时间可达857.14天，存货周转率仅为0.42。这一现象表明需要注意雅百特公司的实际经营情况，该公司的存货周转率有待提高。然而雅百特公司在2015-2018年间，除在2018年时该公司的营业收入水平有所降低外，其他年内的营业收入水平在不断的增加，表示除2018年之外，该公司的存货周转率在不断的增加，而这一点与公司所披露的相关信息呈相反的态势。表明在雅百特公司所发布的财务报表中出现了一定的会计信息失真的情况，而虚增收入是可能性最大的为造行为，通过这一方式产生了虚构交易信息的问题，同时会增加出现会计信息伪造问题的风险。

表22015-2018年雅百特公司存货周转率相关计算数据

资料来源：根据财务报表整理所得

表32015-2018年雅百特公司存货周转相关指标

资料来源：根据财务报表整理所得

2.伪造物流虚构建材出口贸易

2015年伊始，同样是经由李某松从中斡旋协调，安哥拉安X际公司(Angobelas Internacional，Lda，以下简称安X际)在同年4月8日同意与山东雅百特建立合作关系，订立合作协议，涉及金额286.68万美元。而当年雅百特方面在该项目上实现的收入高达1852.94万元，依旧是无本万利，获得了巨额收益。

经过李某松从中牵线，经过联赢物流等公司，山东雅百特公司向海关部门申报并出口了一批价值为342.01万元的建筑材料，报关的出口目的地为安哥拉。同样地，在海关结束现场监管允许货物出口后，山东雅百特再次暗中操作，找新海丰货运等到代理公司，将这批建筑材料运抵香港，最终通过关联公司又一次把货物运回国内，安排自家演员自导自演了一出出口贸易的戏码。据悉，雅百特几经周折转移到香港的总计17个集装箱的建筑材料，在海上兜兜转转了一圈后终于还是“难抵乡愁”，回到了中国。然而在安X际与山东雅百特公司间并未出现真正的交易行为。

综上所述，2015年期间，山东雅百特无中生有，虚构与安X际的合作，凭空捏造建筑材料出口合同，并且货物实际运抵国与报关单大相径庭，报关运抵安哥拉的货物实际却是“免费出游香港”，最终运抵国还是中国大陆。2015年时，山东雅百特公司将1852.94万元的水分掺入到了公司的营业收入部分中，使该公司虚增了1402.93万元的利润。虚增的利润约为当期所披露的利润的4.41%。

自2017年起，雅百特公司的应收账款周转率在不断下降，在2018年时仅有0.23。不仅如此，在雅百特公司中还存在着资金周转速度与存货流动性低的问题，在较短的时间内，大部分商品无法出清，进而导致商品滞销的问题的产生。从雅百特公司的数据可以推知，雅百特公司近年来应收账款收回的可能性越来越低，应收账款收账效率越来越差，这说明在雅百特公司近年来的利润当中，不能变现的利润越来越多，因此雅百特公司的利润质量逐年下降。

然而雅百特公司所披露的会计报表显示该公司有着很高的营业收入，同时这一公司中的不断增加的存货、应收账款以及公司货币的减少数量间存在一定的矛盾关系，由此可知，该公司采用了虚增收入的形式对自身的交易事实进行掩饰。

表42015-2018年雅百特公司应收账款周转率相关计算数据

资料来源：基于所整理的雅百特公司在2015-2018年间的财务报表

表52015-2018年雅百特公司应收账款相关指标

资料来源：根据2015-2018年雅百特公司财务报表整理所得

3.采用自有资金进行体外循环

2015年间，山东雅百特在上海远盼、上海森涌、上海首奔兆、熠循新能源、海望川、上海洲捷、上海李雅氏、上海煊益等8家供应商购买铝、钢等建筑材料，随后就会将这一批建材卖给天津盈丰、无锡挚航、上海怀聚、上海久仁、上海桂良等5家客户公司。而上海桂良等5家客户所支付的货款，事实上这一部分的货款来自与雅百特相关的公司的账户，这一部分的公司中涵盖了江苏佳铝公司、山东雅百特公司与拉萨瑞鸿公司等公司。在这些公司中，就实际情况而言，山东雅百特与拉萨瑞鸿所转向用户的账款都是通过受李某松所控制的公司完成的，然而实际控制佳铝实业的人其实是陆永。讽刺的是，山东雅百特在与这多达十几家公司的交易中，并没有涉及到实物的转移，而仅仅是资金的划拨，规则与法律被其玩弄于股掌之间。山东雅百特通过关联公司，伪造交易合同，虚构不存在的交易，同时为了增加贸易的可信度，利用部分客户的账户伪造资金的流动，制造虚假回款，达到虚构贸易的目的。公司利用隐性关联方伪造收付款记录，在形式上完全符合收入确认条件，但实际上相关业务纯属虚构，属于假账真做，具有很强的迷惑性。

四、导致雅百特公司会计信息失真的原因

1.公司股权结构不合理

股权结构的集中并不利于企业内部权责的划分。陆永实际上是企业的实际控制人，这其中，陆永和褚衍玲夫妻二人合计持有瑞鸿投资100%的股份，两人各自持股80%及20%，因此，拥有对该公司的绝对控制权；不仅如此褚一凡与褚衍玲还是纳贤投资公司的股东。正是如此，在公司正式上市之前，陆永家族是山东雅百特的绝对控股人，一共拥有的股份高达90.73% 。

如图2所示，拉萨瑞鸿投资作为雅百特最大的股东，其持有公司中约44.46%的股份，同时陆永还持有该公司约80%的股份，拥有该公司的实际控制权。陆永不仅仅是山东雅百特公司的总经理，也是公司的董事长，将会导致该公司的董事会难以对公司管理层进行有效的监管。这使得企业内部监管效果无法全面发挥，内部控制流于形式。

　　2.内部审计机构缺乏独立性

就雅百特的治理结构而言，股东大会是该公司中持有最高权力的部门，而董事会是该公司的主要经营决策机构，而公司的监事会能够监督公司董事与高层管理人员的行为。然而看似权责划分明确、相互制衡，实则决策、执行责权不分。从表中可以看出，9名董事中，仅有3名董事为独立董事，还有4名董事为公司的高层管理人员，除此之外，1名董事与董事长间的关系为配偶关系。作为公司的实际控制人，陆永也是公司的总经理与董事长，不仅如此，褚衍玲作为其妻子，同时也是公司的董事。由于该公司的董事会成员兼任了公司的高级管理人员，因此难以对公司的管理情况开展有效的监督，人员设置的不合理使得独立董事、监事会独立性缺失，难以发挥有效监督，公司治理机制失效。

表6 雅百特公司高级管理人员、监事、董事的人事安排情况

资料来源：雅百特2015年年报

审计部作为内部审计的实施机构，负责督促财务部门合法开展工作，对财务信息的真实、完整性进行检查，同时对内部控制的实施展开评估等。审计部被审计委员会直接领导，并且每三个月需要向审计委员会进行一次汇报工作。从雅百特的组织架构如图可以看到，审计委员会是设立在董事会之下的。

　　实际上这种组织架构也存在些许弊端，因为该公司的董事会独享公司重大事项的决策权，因此在决策失误的情况下，即使被内审机构及时发现，因受限于董事会中控股股东的地位，其提出的意见或将难以被采纳，从而妨碍了内审职能的有效发挥，容易引发财务风险，不利于公司的可持续发展。同时，内审部的人员是由董事会任免的，内审人员为了个人利益，极易出具有失公允的审计意见，进而无法确保内审机构的独立性，影响了内部审计的运行效率，审计工作质量难以保障。

雅百特在这次事件中，伪造了施工合同、建材出口合同等多项资料，虚构了工程及完工进度，这一系列行为本应能够被内审机构审查出来，但由于实际控制人陆永等人的干扰，使得内审部门未及时发现，又或者说，发现了却未加以制止，亦未向审计委员会进行汇报。

3.企业急于融资的压力增加

雅百特所处的行业属于国内市场空白，但市场需求大，公司现有产能己不足以满足市场需求，因而需要进一步扩大生产，增加营销和研发费用的投入。同时，2015年公司开始转向开拓海外市场，为了增加境外项目订单，就需要更多的资金支持，可见，公司需要更多地资金，应尽快拓宽融资渠道。

从年报数据来看，2015-2016年控股股东瑞鸿投资、陆永等向公司提供了约4.55亿元的资金拆借，用于业务发展所需。此外，建筑工程项目的开展本就需要先行垫付大量资金，资金占用量大，而后期客户回款周期长，2015年应收账款周转天数约216天，可见大量资金都无法及时收回，流动性较差。除了资金拆借，公司还借助于借款等缓解资金压力，2016年新增质押借款19,460万元。一方面应收账款迟迟未收回，一方面又要偿还借款，经营负担较重。

雅百特为了进一步筹集资金，缓解资金压力，于2016年3月声称因补充流动资金需要，拟向东方创投等公司非公开发行股票，认购金额高达10亿元。为了通过增发股票融资，获取资金支持，公司就应当在借壳上市后实现良好的经营业绩，在众多对手中崭露头角，从而赢得广大投资者的认可，筹集大量发展所需资金。

4.跨境业务监管机制不完善

我国证券市场目前缺少相关的经验，对于海外业务的监管机制存在不足，因而跨境监管体系还有待完善，以适应公司不断加快的对外投资步伐。

从跨境监管法律依据来看，我国《证券法》虽赋予了证监会实施跨境监管的权利，但对于如何同境外监管机构建立监管合作机制，却缺乏具体的说明，例如合作方式、合作内容不够明确等。同时，对证券监管域外效力也未做出规定。证监会在调查跨境项目时，不可避免地会受到管辖权、法律适用的限制等。当前，我国对跨境业务缺乏严格的审查制度，使得公司的部分境外业务仍在监管范围之外。

从我国证监会的执法权来看，跨境监管涉及到对双方主权的认同，国家间法律体系、市场监管理念等均存在较大差异，对监管范围界限的划分也并不明确。我国证监会在进行境外项目核查时，虽能现场调查取证、查阅相关文件、进行问询等，但也可能遇到境外企业不配合的情况，又无法强制问询获取证词，执法权力容易受到限制。

跨境业务的开展，需要各国建立监管合作，中国企业开展境外业务除了受我国证监会监管，亦会受到境外机构的监管。而雅百特也充分利用了监管缺口，借机虚构海外工程项目、虚增营业收入等。如果当时监管机构严格执行审查程序，规范公司境外业务的开展，或许能及时发现，并加以制止。

5.会计师事务所未尽勤勉义务

事实上，雅百特2015年收入存在诸多异常状况，如木尔坦项目毛利率高达74.16%，且工程回款来源于境内外多家公司，以多批次小额的方式进行;向安X际销售出口的普通建筑材料，毛利率却高达81.54%等。面对上述异常情况，众华所未保持合理职业怀疑，对工程项目及其回款的真实性等缺乏进一步核实，审计证据不够完整等。

由于该项目属于境外工程项目，受距离遥远等多因素制约，审计人员没有展开现场核查，故被虚假施工照片欺骗。不过，从众华所一系列失职行为来看，也可以合理怀疑他们是为了减轻自身工量作，故意对异常情况视若无睹。众华所仅获取了施工、销售合同和报关单，缺少运输到目的地后的货物提单等，因而无法证明货物实际运输到了当地。可见，众华所审计流于形式，面对存在诸多疑点的审计证据，未开展进一步核查，发表的审计意见不合理，给投资者们造成了损失。

五、雅百特公司会计信息失真的治理措施

1.改善公司股权结构，加强高层制衡

企业若要健康有序发展，必须要合理改善股权结构。避免“一家独大”，要建立健全独立董事制度，制定科学合理的独立董事选拔方法，具体方法如下:一是要完善独立董事选拔机制，选用具有企业所在行业专业知识并且对于法律和财务有一定了解的人员作为独立董事;二是为了避免独立董事碍于人情利益纵容xx或者参与xx，要定期轮换，避免出现长期担任同一家上市公司的独立董事，丧失独立性;三是明确独立董事的责任，完善独立董事责任承担制度，当企业出现严重问题时所有参与决策的管理者都应承担连带责任;四是健全独立董事惩戒以及退出机制，将未履行职责的独立董事纳入到失信名单中，对违法人员予以严惩。此外，应增加代表少数股东权益的监事会成员数量，为少数股东建立相对科学的沟通制度，维护少数股东的合法权益

雅百特属于夫妻绝对控股，董事长和总经理一人兼任。为加强家族企业的高层制衡，建议措施如下:其一，引入机构投资者。机构投资者是具有高度专业分析能力和良好判断力的投资专家。通过强制家族企业引入一定比例的机构投资者，可以相对削弱第一大股东的参与，从而发挥机构投资者在企业治理中的作用，具有一定的威慑作用。其二，聘请职业经理人。为避免出现自己管理又自己审核监督的情况，应当规定在家族企业中对总经理和董事长的职务进行分离，需要招募更为专业的职业经理人作为总经理。国家应建立职业经理人网站，同时对相关信息进行公示，对职业经理人是否存在不良行为以及具体的履职业绩等信息进行介绍。职业经理人通常为维护自身形象，不会铤而走险，这样就会促使家族式企业正确决策并良性发展。

2.发挥独董、监事会和内审机构的监督职能

独立的董事可以对董事会的内部监督活动进行强化，独立董事和主要的股东间不存在利益往来，故能独立、客观地作出决策判断，其独立性关系到公司治理结构的完善与否。公司的监事会的主要职责为对公司的财务状况进行监督，使董事以及公司的管理人员能够顺利、准确的履行自身的职责。内审机构的设立也有助于企业通过内部审计检查各项经济事务，加强内部控制和管理。这三者都可以有效地监督管理层，防止股东任意行使权力。

针对独立董事，明确独立董事权责分配，对于人员的任用可以考虑中小股东的意见，执行高标准、高要求，关注其职业素养及专业胜任能力;应当构建起效果更好的激励制度，使独立董事工作的积极性得到充分的调动;同时还要对独立董事进行考核评价，若在任职期间未能及时发现公司的舞弊迹象，使投资者遭受损失的，也应承担相应的责任;若任职期间有效行使监督职能，也可获得相应奖励。

针对监事会，在人员的任用上也需要重视其专业素养，使监事会对于重要时间的知情权得到保证，对监事会的职责范围进行扩大，强化监督职能;其次，公司应聘请与董事会无利益关系的外部监事，使监事会自身的公正独立性得到保证；不仅如此还可以构建起相应的民事赔偿机制，规范监事行为，强化监督职能。

针对内部审计机构，应吸纳外部优秀人才，定期开展培训工作，提升他们的专业水平;其次，设定相关的工作质量评价标准和执行责任分明的奖惩制度;还要制定切合本公司的内审制度，切实保障公司财务运作的合法合规。

3.建立合理的市场评价体系，拓宽筹资渠道

首先，积极推行注册制改革。注册制注重于信息的公开透明，将发行公司股票的决定权交予市场，监管机构不进行干预，让投资者自行评判公司质量优劣程度。随着注册制度的引入，上市公司的发行规模越来越大，给了部分可能暂时经营业绩一般，但极具发展潜力的企业获取上市资格的机会，弱化了财务指标的影响。通过注册制改革，能有效降低企业由于首发股票、增发配股和避免被退市的需要，粉饰报表、追求业绩美化的舞弊行为。

其次，调整上市公司再融资标准。除了依据财务指标，还可以适当参考非财务指标内容，如结合企业的行业竞争力、后续发展潜力、市场认可度等，使得评判标准更加全面、客观。通过综合考量，给那些由于一时经营困难而缺乏大量资金支持的企业，获得投资者关注的机会，提高其筹集资金的能力，减少跨境财务舞弊的不良需要。最后，作为XX机构应加强监管，避免出现公司融资过度的现象，同时可以考虑对有潜力的公司进行投资，支持其发展。

拓宽上市公司筹资渠道，可以引导管理层的合理需要。当前，市场竞争激烈，公司对发展资金需求较大，容易引发管理层的不良需要。资金是企业发展的动力，经营面临困境的公司实施舞弊的动机更大，甚至当前已出现向境外转移的趋势。雅百特作为建筑公司，前期需要垫付大量资金，营销和研发投入等方面资金需求大，公司甚至面临着高额股份赔偿的压力，因而采用虚构境外工程项目等方式以获取巨额境外收入。事实上，大多数公司都面临着融资的压力，公司的管理人员所需要面对的问题主要为应当通过怎样的方式来筹备需要的资金。因为在债务到期后应当偿还相应的本金与利息，因此会使公司面对较大的资金压力，若是经营业绩不佳时还可能导致财务危机，而股权融资不具有这种风险，通常也不会动摇大股东的地位。因此，我国上市公司更倾向于股权融资，部分公司为了上市，不惜采用非法手段。

为了有效解决公司融资难的问题，引导管理层的合理需要，我国应拓宽企业筹资渠道。其一，通过引入战略、机构投资以获取来自资金方面的支持的可能性；其次，应当建立起举债经营的经营观念，在筹集资金的过程中可以采用向银行贷款以及发行债券等方式。然而在当今社会中通过银行贷款进行融资的筹资方式较为常见，因此需重点加强对债券融资方式的宣传，提高债券融资的比重，引导部分企业将关注度转移到债券融资市场上来，开展多渠道融资途径。其三，融资需要应该被上市公司应客观看待，以企业价值最大化为目标，注重长远发展，客观评估企业经营情况，在各个发展时期制定合适的战略目标，应选择最适合的融资方式。

4.健全审计法律法规，建立事务所境外审计资格制度

当前我国关于审计人员跨境执行审计业务的相关法规制度不够健全，仅仅是对审计人员的审计职责和权限做了简单规定，而具体操作准则却并未出台。为了更好的规范监督事务所对中国内地企业赴境外上市业务进行审计，建议在相关法律法规中增加对境外审计的特别规定，以弥补境外审计制度的不足，使境外审计工作依法进行;此外，应要制定和完善境外审计实施细则，规范审计的组织形式和内容，使境外审计有章可循。同时要制定和出台境外审计业务的职业准则和具体操作指南，为境外审计人员有效开展审计工作提供操作指导，从而提高审计质量。最后，建议设立事务所境外审计资格管理制度，严格把控境外审计事务所的资质，确保事务所走出国门，仍能保持较高的胜任能力，同时也为相关企业事务所选择提供参考。

5.加大跨部门数据共享，健全跨境监管机制

一方面，加强与海关等部门的执法协作。资金流水调取难、海外主体核实难等问题加剧了上市公司海外业务真实性的核查难度。建议打破数据藩篱，加强与海关、税务、工商等跨部门的信息共享，快捷查询进出口数据及中国出口信用保险公司海外客商征信信息，真正实现“数据让监管更加智慧”。另一方面，不断改善跨境监管合作机制。使投资方能够获得了一个合规的、透明的、真实的平台，而这不仅仅是对投资方的合法权益进行保护的主要目的，同时也是监督工作的主要工作内容。加强跨境监管合作、依法严惩违法违规行为，符合世界各地投资者的共同利益。在调查这一案件的过程中，需要对国际证监会的平台进行充分的利用，使用多方合作的形式，与境外不同国家和地区的监管机构签署合作谅解备忘录，构建起与开放型的资本市场系统相适应的跨境监管的局面。

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我国上市公司会计信息失真研究——以江苏雅百特科技股份有限公司为例

价格 ¥5.50 发布时间 2022年11月13日

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