广州市鑫瑞电子有限公司应收账款管理存在的问题及对策

　　随全球经济化的到来，致使我国经济也不断得到增速发展，企业为了更好的发展，在交易活动中采取了大量的赊销方式来促进自身利益。企业在实际经营过程中，应收账款会对财务管理产生一定的影响，目前我国有关信用机制与法律内容尚不完善，企业应收账款在实施过程中可能会面临不同程度的风险，进而使企业发展受阻。对此，企业应该加强应收账款管理，在政策指引下，为企业营造良好的发展环境。对于企业来说，应收账款是一把双刃剑，一方面可以促进商品销售、增加经营利润、减少库存资金的占用、提高企业的竞争力；另一方面，如果不能合理控制应收账款，也会给企业带来很大的风险，增加企业的负担。因此，企业必须根据自身的行业状况和经营环境，建立与企业发展相适应的应收账款管理体系，对应收账款全过程的管理和监控，以避免对企业造成风险和负面影响。本文以广州市鑫瑞电子有限公司为例，重点分析了应收账款管理过程中存在的问题，并针对问题提出了针对性解决举措，希望能帮助该企业实施更科学、有效的应收账款管理。在减少企业经济损失，控制风险的基础上，促进企业快速健康的发展。

　　1.1.1应收账款的概念及特点

　　应收账款指的是企业在各级各类生产项目经营过程中所产生的商品或是其它劳务方式报酬应赊销的产物。是建立在信用基础上，以信用为担保，企业开展商品，或是劳务赊销活动，从而形成一系列未收账款，是商业活动经营过程中非常常见的一种方式。这也是企业为扩大销售规模，抢占市场份额，增加企业盈利必然会采取的一种有效举措，当然随着应收账款的增加，也会导致企业经营风险进一步提高。

　　应收账款特征有如下几方面：1）应收账款是以信用为前提，以信用作为赊销基础；2）应收账款款项的生成主要是基于企业向外来采购单位提高了商品或是劳务而产生；3）应收账款的最终完成则表明企业产生销售的过程已经完成；4）应收账款记账形式应以实际金额为准；5）应收账款应归类于企业的流动资产。

　　1.1.2应收账款的作用

　　应收账款最为主要的作用是为企业生产经营活动提供了更多销售渠道。应收账款的形成，则表明企业实际收入的资金暂时被客户占有使用，所以应收账款的产生是有一定成本费用在的。

　　随着市场竞争日益加强，各个企业为了竞争试产占有率，赊销便成为了一种重要的销售路径。当然如果是处于供不应求的市场环境中，供小于需，企业自然不需要通过赊销来进行货物倾销；只有在供大于求的时候，企业才会通过赊销来扩大销售额，使其销售收入能够得以提升。而此时，如果没有商业信用作为担保，那么整个经济市场便会呈现出不健康的发展态势，市场便会陷入低迷，经济萎缩，企业的应收账款收入也得不到保证，最终血本无亏。

　　1.2.1应收账款管理的内容和目标

　　应收账款指的是卖房市场向买房市场提供所需的商品、劳务等服务，其交易过程完成，便意味着债权确立。对此，对于卖方市场来说这是第一步，随后便需要进行科学、有效的应收账款管理来达到催收目的，以收回实际应得款项，确保不会发生坏账情况，降低企业经营风险。当然以信用为前提的应收账款，应该也将其纳入信用管理范畴，这样才能规避不必要的信用风险。

　　为实现应收账款科学管理，应为其设置目标：基于信用体系的应收账款，应建立科学的信用管理政策，以此在销售盈利中做一个权衡，检查客户信用水平是否与销售盈利持平或是超过盈利标准，只有这样才能与其进行交易。

　　此外，应该对企业现持有的应收账款进行仔细核对与分析调查，以便更好的预测市场前景，应对市场变化。

　　1.2.2应收账款管理信用政策

　　（1）信用标准是指客户在商业活动中所持有的最低信用额度，这是企业在赊销过程中对其风险进行评判的一项非常重要指标。如果企业制定的信用政策较为严格、全面，便能为企业降低信用风险，致使坏账损失降至最低，不会对企业现有经营及销售造成影响。因此，信用风险评判标准的设置将会影响到企业自身经营管理，作为是否与客户展开赊销合作的尺度，信用风险管理将会告诉企业是否值得发生交易合作。

　　（2）信用条件即是企业与客户发生赊销交易过程中，承诺给客户的最迟还款期限，主要包括两类：一是信用期限，指的是客户最迟付清赊销商品的期限；如果信用期限适当的加长，则有利于提升企业销售量。但是如果这个期限过长，也将会给企业造成一定的资金回流风险，企业成本会大大增加，可能有坏账损失。二是现金折扣，在实际销售中，客户为降低一定成本，通常会选择现金折扣方式，而企业能够为客户提供多大的折扣力度，则因基于商品本身成本分析，考虑成本效益因素。

　　1.2.3应收账款的日常管理情况

　　（1）全面调查、取证客户信用：加强客户信用资料进行收集，并结合企业自身信用风险评估标准，来判断客户是否符合信用基础条件。

　　（2）对客户信息展开全方位评价，主要借助“5C”评价管理来实现，以此根据客户信用实施等级划分。

　　（3）应收账款业务管理：企业应形成一套科学的应收账款收款体系，比如电话催收、上门催收等多种形式来进行账款回收，以此降低坏账风险。

　　（4）应收账款保付代理：指的是发生于债权人与第三方保理商之间的协议，让保理商代为收款，进而为其支付一部分费用。

　　广州市鑫瑞电子有限公司，是一家从事金融服务行业，专注于高新电子产品研发的企业，主要产品涵盖自签名发行系统中，自助服务收据打印系统，预填充公共自助服务终端（票快）的单一系统，票据检测器等等。该公司有非常完备的生产条件，成熟的技术优势；鑫瑞健全的服务网络，在全国，具有良好的售后服务能力。

　　鑫瑞公司具有非常成熟的软、硬件开发经验，能够生产出比较优质的软件产品，供金融行业使用。并得到客户的一致好评。

　　2.2.1应收账款余额占流动资产比重分析

　　前面我们说了应收账款作为企业流动资产中的一类，在其公司发展中占有重要地位，应收账款在总资产中占比越大，这说明企业应收账款资金比较多，更有甚至可能会影响到资金周转效率，影响公司经营与发展。

　　根据相关资料收集，鑫润公司在2016年至2018年期应收账款占比如下表2-1：

　

　　应收账款余额占流动资产的比重一直在10%以上，从2016年的15.82%到2018年的55.77%，呈逐年较快增长趋势。说明广州市鑫瑞电子有限公司，从2016年到2018年应收账款占用公司大量的流动资金，从而会导致公司资金周转困难，不利于公司的生产与发展。

　　2.2.2逾期应收账款分析

　　如果企业应收账款金额过多，则坏账损失的可能性也会更大，从而增加公司的坏账成本，影响公司实际经营收入。对此，如下表2-2所示，通过对鑫瑞公司应收账款现状进行分析，同时对比当期逾期未收回款项。

　　表2-2 2016-2018年应收账款销售收入与逾期应收账款的金额状况单位:元

　　

　　表2-3公司2016-2018年逾期金额占应收账款总额比重分析表

　　

　　根据表2-2，表2-3的数据，2016年销售收入有17897835.64元,逾期金额占应收账款总额的22.72%；在2018年的时候，鑫瑞公司实际产生的销售收入，其总金额为45056424.98元，而逾期未回款金额却占据应收总额的63.13%。根据上述数据分析可知，2016年至2018年，广州市鑫瑞电子有限公司销售收入呈现2.5倍的增长态势，但是应收占比却有8倍不止，与此同时，逾期未收回款项每年都较上一年有所增加，可想而知，这是一种非常不健康的增长情况，随着逾期金额占比越来愈大，导致企业承受的成本也在不断加大，说明该公司在客户信用评估管理这块工作没有做到位，没有对客户资信进行有效规范，致使逾期应收不断增加。对此，鑫瑞公司需要建立健全信用体系，构建更为完善的信用管理政策，以促使逾期应收占比降低。

　　2.2.3应收账款周转能力分析

　　在应收账款管理中，企业应该重视两个非常重要的指标，：一是周转率，如果企业周转率表现越高，则说明回款速度加快，资产流动率高，坏账少，从而提高企业抵债水平。二是周转天数，也称回款天数，如果周转期限越长，表示回款速度越慢，进而提高坏账率。而若是公司周转期限较短，说明公司有非常严谨的信用管理体系，从而也会使得公司营业收入有所降低。广州市鑫瑞电子有限公司三年应收账款平均回收期及相关数据如表2-4所示：

　　

　　根据表2-4，在2016年的时候，鑫瑞公司应收回款发生的周转次数约为33.48词，而在2018年的时候，该公司应收回款次数却降至了7.91次。从这数据可明显获悉应收周转率逐年降低，这使得公司资产流动性不强，变现能力比较低，同时也使得坏账率提高，增加企业成本。从2016~2018共计发生的周转天数为25.84天，从周转天数来看，也表明该企业周转期限比较长，从而企业拖延欠款的时间比较久，造成回款比较慢，也进一步增加了坏账风险。所以，该公司应实施更为严格的收款政策，以使得资金回款速度提升，从而确保流动资金利用率高。

　　2.2.4应收账款的账龄分析

　　据相关会计法规认定，期限超过一年以上的未回应收账款，便可以将其视为坏账，即可纳入坏账准备。这也便是说，若一家企业有非常多的超过一年以上期限的逾期应收账款，虽然实际看上去是盈利的，但也只是账面上盈利，而实际资金损失严重，甚至有亏空或破产可能。这种账龄期限很长的应收回款越多，将会给公司带来不可估量的损失。本文对鑫瑞公司2018年的应收账龄进行深入分析，可以获得如下2-5所示的数据信息：

　　

　　通过对上表分析，虽然有较多没有到期的应收款项，但是应收账款逾期为3个月以内的占到15%，这有极大的回款可能，但是公司在催收这部分款项时也会造成一定的成本费用；而逾期三个月以上、一年以下的共占12.97%，这其中的应收账款可能有一部分无法完全收回，致使公司资金流动性降低；而逾期一年的则可以视为坏账了，应当予以冲销，鑫瑞公司却对于一年以上的坏账没有冲销，仍予以挂记，造成账面盈利的假象。

　　2.2.5应收账款日常管理分析

　　广州市鑫瑞电子有限公司在信用政策方面具有较大主观性，缺乏独立应收账款管理部门来进行信用决策，如果在事前没有及时调查客户信息，没有了解客户支付能力时，一味为了销售商品而签订合同，一旦信用客户信用不过关和客户资金有问题，则会发生较大的坏账，对公司会产生很大的损害。广州市鑫瑞电子有限公司客户信用评估及信用分级标准如下表2-6,2-7所示。

　　

　　由表2-6可以看出，广州市新瑞电子有限公司现有客户信用评估，主要关注于客户的企业规模大小，企业是否有拖欠本公司账款记录，以及企业财务状况。仅这三个方面作为客户评估体系的考察过于片面，没有运用具体指标进行衡量。

　　这样的客户信用评估体系不够全面也不准确，不能很好地对客户公司进行评估，对于企业全方面评估，应从企业的规模信用品质以及企业财务水平这几方面进行分析，并且对于信用体系评估体系的权重及分值也应根据合理的依据重新设定。

　

　　由表2-7可以看出，广州市鑫瑞电子有限公司的信用分级标准是根据银行信用评分等级分为ABCDE五档，根据客户信用评估的评分计算分值进行信用评估，但对于信用评估的标准不够清晰，并且没有对信用额度及赊销标准进行明确规定，使信用分级标准不能起到对客户信用进行分级的作用，所以广州市鑫瑞电子有限公司应收账款具有风险性。

　　根据对广州市鑫瑞电子有限公司应收账款日常管理分析可知：公司现有客户信用评级仅有关于客户的基本信用信息、企业规模、企业注册资本及简单的对信用、以及客户企业财务状况情况进行了解，这样的信用评级过于片面，无法了解到客户的全面信息，并且缺少对于大客户企业财务方面的数据收集及分析，仅将客户企业财务状况用良好、一般和较差来评价，而关于财务方面的数据评价非常重要。

　　广州市鑫瑞电子有限公司对于客户的信息由项目部人员收集，全面收集了解客户信息，能够为对客户进行信用评估以及制定合适的信用政策法规。研究分析企业应收账款管理的现状，客户的信用程度则取决于公司的模式、注册资本、企业信用状况以及客户财务状况等方面进行。说明公司通常仅对客户的基本档案资料存档，但对于客户的业务状况、主要财务指标以及客户资金实力等资料并没有要求。使该公司形成的客户档案内容简单、信息不全面。广州市鑫瑞电子有限公司不对客户的财务方面的信息进行调查，则对于客户是否有能力付款都是未知的，一旦客户财务出现问题，会导致延期付款，甚至坏账的产生，这就会使广州市鑫瑞电子有限公司应收账款规模加大。而且如果对于客户的资料收集不全面，也无法为对客户的信用评估提供数据与资料支持。

　　应收账款催收是应收账款管理的重要环节，广州市鑫瑞电子有限公司在应收账款催收方面缺少有效的催收措施，导致应收账款占资产比重过高，逾期应收账款占应收账款比重逐年上升。

　　在应收账款管理制度方面企业内部并没有明确业务部门和财务部门各自的催收责任，所以就导致两个部门在催收工作方面相互推诿，不能落实有效的应收账款管理催收过程。一般来讲，企业需要按照一定的周期与客户进行定期对账，确保客户能够按照合同约定落实应收账款款项支付。但是在广州市鑫瑞电子有限公司中，定期对账制度并未落实。这一过程中，企业由于对于应收账款把控不严，客户经营情况也明显认知不清，所以就导致部分应收账款因为客户经营不善而无法回收，给企业带来严重损失。而且目前广州市鑫瑞电子有限公司在应收账款催收方面缺少良好的催收方法。应收账款是企业运营的重要资金基础，同时也是催收难度相对较大的款项。

　　应收款账的监督管理对于一个企业的财务部门来说至关重要。只有充分履行其监督职能，才能确保销售和财务人员遵守规则和条例，重点放在应收账款的管理上，以确保应收账款的会计和核算的真实性，降低无法收回的账款的风险，以及避免坏账所给企业带来的潜在风险。然而，广州市鑫瑞电子有限公司财务部门目前主要侧重于应收账款的核算、应收账款的确认和坏账的确认，对于销售程序和回款方式与金融系统的兼容性，以及对是否完整和正确的客户信息的重视程度低，并且应收账款的存在、收取和考核没有受到有效的监测，这往往导致违规行为。

　　为了防止出现坏账，财务部应密切监测和监测应收账款的发展情况，并在收到款项时及时通知销售部门，以避免出现坏账时所造成的实际损失。然而，由于广州市鑫瑞电子有限公司财务部门的销售额很高，而且有大量的应收账款，财务人员无法监测每一笔应收账款的状况，在有些情况下，无法收回的应收账款被延迟查明。各部门的相对独立性、相互之间的联系有限以及各部门的注意力不够，可能导致收到文件方面的延误，这不可避免地会大大减少收款的影响，并加剧由于对账户的监测和管理不善而造成的损失。

　　项目部门为广州市鑫瑞电子有限公司承接项目、签订合同、催收账款的主要部门，而项目人员为了提高自己的业绩，以承接项目签订合同为主，对于客户的实际情况、合同内容的具体情况都没有考虑清楚、衡量利弊，与客户盲目签订合同，使应收账款从源头上就产生问题。

　　公司对于项目人员的绩效考核缺少应收账款方面的指标，这样的考核制度使项目人员对于账款的回笼缺少重视，使应收账款规模不断增大，应收账款占流动资产及主营业务收入的比例逐年递增，说明广州市鑫瑞电子有限公司主营业务收入转化为利润的风险增大，而且企业净利润虽高，但实际并没有那么多盈利。所以，该公司应将应收账款相关指标纳入员工绩效考核指标中，让项目人员重视业绩上升的同时，也重视账款的回收。

　　激烈的商业竞争是广州市鑫瑞电子有限公司应收账款管理中存在上述问题的外在原因。自公司上市以来，新出产品也很多，而且公司一直在扩大和控制市场，以增加其市场份额。在市场不断扩大的过程中，应收款销售的扩大导致了大量应收款。广州市鑫瑞电子有限公司在制造业中具有很强的竞争力，在这种情况下，该公司依靠赊销等方式来减轻压力。但是在这过程中，不乏很多客户自身经营不善的情况，由于这种情况的存在，就会给客户带来严重的财务困难，他们不能如其返还货款，从而造成大量应收款账的无法收回。

　　管理部门没有针对应收款管理的具体方法，并且又他们不太注重应收款账方面的管理职能。外界竞争的压力导致了公司应收款账的产生，其风险的产生也有公司自己的原因。经过调查分析发现，广州市鑫瑞电子有限公司管理层更加注重产品的销售量，而忽视了应收款账的收回。可是，身为一个商业经营管理人，他不仅应侧重于营销，他更应该关注的是公司应收款账的收回。事实上，只有在应收账款被追回，现金到达企业时，这才算是真正意义上的销售。当前，公司没有一个可实际执行的详细的应收账款管理系统，基于此种情况，公司可以成立一个专门的应收账款管理部门，并实施一个对应收账款进行分类管理的制度体系。

　　（1）收集客户信息和审查客户资信信息。对客户的信用进行调查对一个企业来说至关重要，这有助于充企业分了解和了解客户的信用状况，从而作出正确的信用决定，避免企业因信用问题而遭受损失销售活动中的信用。广州市鑫瑞电子有限公司并不十分重视对客户信用信息的调查，而是在不了解客户信用程度的情况下赊销，这样以来，公司面临损失风险也将是必然的。所以，为避免不必要的损失风险，广州市鑫瑞电子有限公司应该注重调查客户的信用情况，认真研究分析客户信息，并对客户信息的真实性进行严格把关，从而为之后的合理的信用决策提供依据。

　　（2）评估客户信用等级，识别风险。广州市鑫瑞电子有限公司应根据对业务规模、财务状况、发展前景、管理水平和业绩的了解，采用“5C”评价方法，分析和评估客户信息，确定其信用等级。客户的信用评级通常每年进行一次评估，企业根据所确定的信用评级来决定赊销产品的范围、出售的期限和赊销的数额。

　　（3）制定科学上合理的信贷政策。在进行信用评级和信用评估之后，广州市鑫瑞电子有限公司可以根据信用评估结果制定一项科学合理的信用政策，并制定一项管理应收款的行为守则。因此，对于优等客户，企业可以大胆地运用信用销售方法进行产品的销售；对于中等客户，与其进行业务交易时，公司可根据之前改定的信用额度来完成销售；而对于有信用问题的客户，必须执行严格的信贷政策，并要求客户提供担保，必要时严格要求其用现金交易来代替赊销。

　　首先，广州市鑫瑞电子有限公司在进行催账时，应加强管理分工，澄清各方的责任，并建立一个主要由销售人员组成的付款责任中心，由财务人员和信贷管理人员补充。销售人员对收款负有主要责任，并且他们应该选择适当的方法确保及时追回资金。信贷管理人员和财务工作人员之间具有互补互助的作用，他们应该共同相互协调来形成以销售人员为主力的形式追回公司账款。信贷管理人员应随时注意检测用户的状况，如果发现有管理或融资问题使企业面临无法收回的风险，应及时通知销售部门。财务人员则监测应收账款的发展情况，对其账龄进行分析，尤其是快到还款时间时，应积极告知销售部门提前做好催款的准备活动。

　　其次，广州市鑫瑞电子有限公司应该尽可能的促进应收账款催收方法的多元化发展，虽然诉诸司法程序是企业应收账款催收的最后举措，但是面谈催收和签订债务偿还约定可以作为企业应收账款催收的全新手段。

　　广州市鑫瑞电子有限公司应该建立动态的信用审查和账款跟踪管理系统，能要充分利用信息化管理手段来进行对客户的管理，动态掌握客户的情况，可以及时发现风险和处理问题。及时了解客户的需求，掌握客户在使用产品的过程中存在的问题，以便于有针对性地为客户解决诉求，避免产生纠纷。当前，国内的很多企业已经完全有能力按照客户的个性化需求开发相关管理系统，企业可针对自身的业务模式、行业特点及个性化需求开发适合自己的管理系统，以达到跟踪监控应收账款的目的。账龄分析和定期对账也是应收账款日常管理的重要手段，企业应明确要求职能部门定期编制账龄分析表，或根据账龄、欠款时间、欠款额度和性质进行分析，并结合客户实际情况采取相应的措施，比如控制新订单的执行以减少供应或停供、上门催收、发送律师函以及诉讼等。定期对账，一方面是确保与客户间的往来账目清晰、数据准确，另一方面也可起到督促客户及时回款的目的。

　　为了能使广州市鑫瑞电子有限公司能有效地进行管理应收账款，加强公司员工及时收回账款的信念，提高应收款项收回的效率，并且，对了使公司在应收款账管理方面有所成长，公司应该对员工进行绩效考核政策，根据他们的绩效考核结果对他们进行奖罚措施。这样做的目的就是让员工深刻地体会到不仅销售很重要，对于公司来说，应收款账的收回也是不可忽视的重要。

　　建立薪资与应收账款的运作效率相连系，既可以提高应收账款的回收效率，还可以培养员工的责任意识，从根本上解决员工过分重视绩效而忽略应收账款回收的问题。首先公司需要确认员工的应收账款的回收和运作情况以及工程合同的信用政策完成情况，仔细核对每一笔应收账款，并根据每个员工的不同完成情况，为每一位员工形成其应得得薪资奖惩机制。其次建立的薪资奖惩机制要有针对性，鼓励应收账款回收率高的员工，与此同时也要通过适当减少一部分薪资来惩罚应收账款回收率低的员工。以薪资为制约员工积极对待应收账款的平衡杠杆，以减少项目部人员为了个人利益而不顾公司的整体利益的现象。

　　公司应收账款的管理是公司管理的一项重要任务，因此，我们必须合理和有效地防止应收账款的风险，及时收回账单，加强对金融部门的监督，以尽量减少企业应收账款的风险。为此，本文秉承着踏实、认真、负责的态度从应收账款管理的角度对广州市鑫瑞电子有限公司的应收账款进行研究分析。具体来说首先就应收账款管理的相关概念进行了阐述，本文详细分析了公司的应收账款额度所占的比例，欠款额度，应收账款周转率，账龄以及对日常账款的管理等，因此，有人表明，广州新鲁伊电子有限公司的应收账款有一个信用管理问题、不适当的收款措施、员工考核系统不完善等问题，最后基于当前广州市鑫瑞电子有限公司发展的实际情况公司提出了健全应收账款管理体系，执行合理催收办法，完善效绩考核体系等应收账款管理的优化建议。

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