我国中小企业财务管理存在的问题及对策

　　摘要：当前，中小企业作为我国经济的重要组成部分，在发展过程中，受到了我国的重视。但是，由于中小企业自身存在的问题，使其在发展过程中存在着很多的问题，其中财务管理方面所存在的问题在很大程度上制约着中小企业的全面发展。对此，就需要我国以及相关研究学者对其给予一定的关注和研究。基于此，在参考了大量研究文献的基础上，并当前中小企业财务管理的现状进行一定的探讨，首先阐述了中小企业财务管理的相关理论知识，其次，进一步分析了当前的一些中小企业财务管理中存在的一些问题，比如说，中小企业资本结构决策中的不和谐因素的分析、筹资融资困难、中小企业财务管理意识淡薄等，随后探讨了这些问题存在的原因，最后针对这些问题的存在提出一些完善的对策建议，即：加强企业资本结构的建设、完善企业自身的管理、树立中小企业管理观念，推动中小企业制度建立等建议，并希望这些建议的提出对中小企业财务管理的提高有一定的帮助，同时也给我国其他的中小企业财务管理提供借鉴。

　　关键词：中小企业财务财务管理、

　　近几年来，随着我国市场经济制度的不断完善，中小企业不论是从数量上还是从规模上都得到了突飞猛进的发展，涌现了很多优秀的中小企业，现在中小企业已经成为支撑我国经济增长，解决就业问题、增加国家财政收入、发展高新技术、维持社会和经济稳定的重要力量。但是，中小企业在发展过程中由于企业管理者素质、企业管理水平、复杂股权关系以及盲目扩充规模等问题，使中小企业面临的风险也大大增加，据统计我国的中小企业平均寿命只有4.5年。其中财务管理跟不上企业发展的脚步是制约中小企业发展的一个关键因素。由于在企业的经营运作中，其最终结果都要体现在企业的财务上，财务管理贯穿于企业管理的每一个环节。因此，中小企业的财务管理显得尤为重要，是中小企业管理的重心，从而加强中小企业财务管理的进一步改革和完善是促进中小企业健康快速发展的关键，也是中小企业实现可持续发展的必然要求。

　　然而由于具有财务管理自身具有独特的内容、范围和特点，以及又具有具体性，是某个具体企业管理体系的一个组成部分，财务管理必须结合不同的企业，采取不同的措施。所以为了掌握具体情况，选择湖北三得科技发展有限公司这个中小企业作为研究样本，并研读财务管理，财务分析，成本管理，以及有关中小企业书籍，搜集相关资料，对企业财务管理进行了深入研究。对中小企业出现的财务管理问题进行分析，引深为中小企业财务管理问题，提出中小企业的财务管理工作的对策。由此可以看出，此课题的研究在一定基础上具有一定的理论和实际意义。

　　财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资），资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金），以及利润分配的管理。财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。简单的说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。

　　中小企业的界定标准和界定标准量，因不同国家、各自的经济发展阶段不同，其水平和状况不同，甚至中小企业界定目的不同，对中小企业的界定标准和界定标准量也不尽相同。

　　无论是在我国还是在西方，中小企业界定标准大都采取就业人员、资产负债总额和销售额(或销售量)三项指标。特别是在西方，国家对中小企业经济发展方面给予很大的扶持和优惠，为了避免不应享受扶持和优惠的大型企业挤进中小企业标准范围，中小企业界定标准是很严格的。

　　总的经济发展趋势来看，逐步走向合理和统一的界定标准和界定标准量。同时，在中小企业界定标准和界定标准量方面，随着经济形势的变化也对界定标准和界定标准量进行调整和变化，例如物价水平的变化和生产能力水平提高等。因此，各国对中小企业的界定标准与界定标准量也不是不是不发生变的。

　　在我国，中小企业的财务管理，一方面是中小企业在财务管理上没有突出的核心地位，在管理上仍然是按传统的思想进行，把对财务的管理与生产经济性的管理一样看待，所以，就没能真正的发挥出财务管理的作用。再者，宏观的经济体制与环境的变化也对财务管理造成了一定的影响。所以与大型企业相比，我国中小企业的财务管理主要特征有：财务管理的多方面和多层性、财务权责集中化、财务关系简单化、财务管理目标多元化、财务运行架构简单化等几个方面的特征。

　　企业的财务目标是企业价值最大化。企业价值最大化的途径是提高报酬率和减少风险，企业的报酬率高低和风险的大小又决定于投资于投资项目、资本结构和股利政策。因此，财务管理的主要内容是投资决策、筹资决策、股利决策的三个方面。

　　对中小企业资本结构的问题，一些研究学者认为，负债资金与权益资本的总量比例不合理、负债资金与权益资本的结构严重失调、权益资本中内源融资比例低是目前中小企业资本结构存在的共性问题。通过下述两表为例来说明：

　

　　表3-12012~2013年我国中小、大型企业资本结构相关指标比较[章晓伟.我国中小企业融资问题及对策研究[D].江西财经大学,2011]

　　由表1可知，与大型企业相比，中小型企业的资产负债比例较高，超过60％。产权比率指标远大于1，说明我国中小企业的负债比重较高，权益资本比重较低，潜在的财务风险较大，财务杠杆产生的负面影响，容易导致财务危机，债权人提供资金的安全度较低，影响了公司的信誉和筹措资金的能力。

　　表3-22010~2013年发达国家的融资方式比较[通过对所查阅的资料整理所得]

　　如上表显示，从2010年到2013年，发达国家企业之间的融资安排方式如下:首选是留存收益，其次是债务融资，股权融资则是最后。而我国中小企业融资的顺序与当代的资本结构和西方发达国家的成功融资的实践相背离，根据我国统计局统计，2013年，中国的各类贷款的中小企业融资，占70.65总数的％，债券融资只有2.08％，内源性融资的比例非常低，尤其是中型企业占大约20％，小型企业只有2~3个百分点。

　　我国的中小企业的注册资本少，实力有限，房屋和土地等银行认可的固定资产较少，同时很多中小企业都处在成长发展的时期，这一阶段的资金需要数量是企业生产周期中需求量最大的，资金短缺成为影响其发展的问题。据统计，中小企业通过银行的贷款获得的资金，占中小企业融资的总量高于90%，通过其它渠道获得的资金低于10%。虽然，目前我国中小企业已初步建立了较为独立、渠道多元化的融资体系，但是，由于各种原因，中小企业通过银行贷款获得资金的方式并不是很畅通，其造成中小企业的筹融资能力差，其主要原因是:

　　首先是企业的信用障碍问题。从经济交易角度来看，良好的信用是经济交易成功完成的基础，也是经济赖以发展的基础所在。在经济交易的过程中缺少信用，一方面由于我国长期的计划经济体制淡化了人与人之间的经济交易所必须具备的信用意识；另一方面，在市场经济体制改革的早期阶段，忽视了信用对整体经济发展的的重要性，至今尚未形成一个完善的，适合中国的市场经济发展的社会信用制度。因此，在当今整个社会普遍缺乏完善信用制度的情况下，我国中小企业的信用问题也比较严重。有些企业的信用观念差，诚信度低，一些企业想方设法空置和逃废债务，导致银行对我国中小企业贷款的信誉下降。部分中小企业在执行国家财务会计制度方面很不到位，财务的透明度较低，财务的管理制度尚不健全，财务报告随意性很大、真实性较差、财务资料不完整，部分企业设置账外账、几套账，财务报表的可信度很低，信息不对称较严重，银行很难准确掌握真实情况，导致银行和企业之间建立相互信任的关系比较困难，更不用谈贷款。

　　其次，我国中小企业存在一些产权方面的障碍，如城镇中一些国有中小企业和集体中的小企业(又叫乡镇企业)，这些企业大部分是由当地XX出面，以财政部门出一部分、主管部门出一部分、当地效益好的企业出一部分等以资金入股的方式共同建立起来的企业，有的乡镇企业或村办企业是以农民筹资的方式建立起来的企业，在建立这些企业的初期并没有明确的确立产权关系。在经营一段时间缺乏资金的情况下，当地XX便强制地方中小金融机构(如银行、信用社等)或国有银行的分行给予资金上的支持，这类贷款具有一定的风险，到期不能收回或者不能找到真正的负责人。

　　总之，伴随着金融机构的改革，对那些责任不明确、产权不清晰的中小企业银行不再进行其盲目的贷款，这无疑加剧了中小企业的融资难问题。

　　据有关统计，我国年营业额在500万元以内的中小企业，只有一半的企业雇用专职的会计人员，高达四成的企业用的是兼职会计，还有100k的企业用的是会计公司，“有没有财务管理有什么关系?反正挣多挣少我心里有一本账”，这是很多中小企业老板共同的想法，这种只局限于简单记账水平的财务管理严重制约了中小企业的发展。没有规范的财务管理，中小企业的长远发展会受到严重的制约，甚至会出现有的公司业务很红火却总是没钱分红，老板左思右想找不到原因，一查账才发现有200万元资金被会计挪用的现象。

　　中小企业由于生存的压力，往往把大部分的精力都投入到企业产品的销售之中，只要产品的销路畅通，销售收入不断增长，企业的领导者本身就不太重视财务管理，更多情况是把会计作为一种披露信息或记账手段的需要，而不是把它视为一种管理的工具。大部分中小企业没有把财务管理放在企业管理的重要地位，而只是在追求产品销售和扩大市场份额的增长。这种情况在企业生产经营顺利的情况下不是什么大问题，而企业一旦资金周转出现困难、利润大幅下滑及企业无法正常运营等大问题的时候，并不能马上做出正确的补救办法，从而使企业出现破产的危机，危及到企业的生存。

　　许多事实证明，中小企业的管理者，只要有意提高企业的财务管理水平，重视企业财务管理的作用，那么中小企业财务管理的实施就变得容易，财务管理制度的执行就有了保障，财务管理水平也将得以改善。

　　在计划经济和知识时代，大多数企业都是以盈利为目的的经济实体，企业财务管理的整体目标必须和企业的总目标具有一致性。因此，明确企业财务管理目标，是搞好工作的前提，是企业财务管理的核心。然而目前，很多中小企业在设立财务管理目标时，要么是以盈利为目标，要么就是对其他企业的盲目跟从、模仿，丝毫不了解财务管理目标会受到企业内外环境的影响，对财务管理目标的选择应考虑多方面的因素，纯粹的模仿是不行的。

　　综合分析，当前，中小企业财务管理方面出现的问题，其根因在于当前中小企业对财务管理建设的重要意义和作用认识不足，这是中小企业当前财务管理建设面临的最大问题。并且，中小企业受传统的营销观念的影响下，中小企业认为强化财务管理将会削弱公司营业成绩，将财务管理视为影响公司业绩的“洪水猛兽”，丝毫没有考虑到一旦缺乏有效的财务管理对公司运营带来的致命危害。另外一方面，由于各种现实因素的制约和未来发展战略的考量，使中小企业许多财务管理制度对机构的管理者难以形成有效的约束和监管，造成内部稽核和外部审计制度不能发挥预期的目的，会计和统计数据的真实性和准确性不能从根本上得以保证，削弱了财务管理制度的监督效率，增加了中小企业财务管理的成本和监管的难度。另外，由于我国许多企业至今还未建立起完善的现代企业制度，财务管理理应被视为企业健康发展的基础和前提，但是，观念的制约导致财务管理建设的自身动力不足，也影响了中小企业财务管理的有效开展。

　　企业管理涉及多个方面，但无疑财务管理是企业所有管理中的核心。而财务管理是实现企业财务管理目标的根本手段，没有财务管理，就不可能完成企业财务管理的目标。所以说一旦财务控制不力，各个部门在财务上可以毫无节制的投资、消耗，那么最终将会为企业带来极大的管理风险。因为财务管理不善所造成的风险，最终都会导致企业的管理风险，比如对企业信息掌握不全、资金控制不力等等，严重影响企业管理的有效运转，最终导致企业管理的失败。为此，财务管理必须规范化，如果不加以规范，任由企业自由发展，随意支配各类资金，将会导致资金运转困难。目前，中小企业在过去的发展战略中，出于对市场占有的考量，在财务管理规范化建设上虽然做出了一些努力，但是管理不规范的现象依然突出，其主要表现有：第一，资金管理不善，企业在资金的使用上具有很大的自由裁量权，甚至还存在部分业务不按照规定程序进行结算的事例发生；第二，报销手续不完善，违规报销、超额报销的现象时有发生；第三，成本核算混乱。作为企业，必须高度重视成本的控制与核算，但是一般的中小企业出于人情或者管理者自身的私利，在成本核算上任意扩大或者缩小有关标准以及范围，造成成本核算失真。另外，中小企业的账目还不规范，在会计科目上设置混乱，企图避开审计等都是中小企业财务管理问题存在的原因。

　　企业的资本结构建设的好坏，关键是要以人文本，重视人的重要性，所以说坚持以人为本，协调好各方关系是根本。重视人的发展与管理是知识经济时代的基本趋势和客观要求，我们应该以适应知识经济时代人本化理财的要求，协调好利益相关者之间的财务关系。一是要重新确立中小企业财务管理目标。从“利益相关者合作产权”的观点出发，企业财务管理的目标应重新确立。财务目标不仅要考虑财务资本所有者的资本增值最大化、债权者的偿债能力最大化、XX的社会经济贡献最大化、社会公众的社会经济责任和绩效最大化，更要考虑人力资本所有者(经营者与员工)的薪金收入最大化和参与企业税后利润分配的财务要求，使企业经理及职工的个人收入与企业的赢利以及他们个人的资产积累与企业的长远发展紧密联系在一起。二是要建立多元化的财务主体。他们大致可以分为两类：一类是与企业之间拥有正式的、官方的或契约的关系者，包括财务资本所有者(股东)、人力资本所有者(经营者和员工)、XX、顾客等；另一类包括社会公众、环境保护组织、消费者权益保护组织及所在社区等。这些利益相关者的财务要求都应被看成是企业理财的重要内容，但第一类是最主要的。同时，从利益相关者的角度出发，企业既要考虑资本投入者的财务要求，又要兼顾企业履行社会责任的财务要求，使得企业与社会的联系更加广泛而深入；而企业对知识的要求和应用将又取决于社会对知识的形成和发展所做出的贡献。另外，企业的管理者、投资者、债权者、员工等利益相关者要想不作出错误的决策，必然会关注反映企业知识资本价值的财务指标。具体建立哪些表示知识资本价值的财务评价指标有待进一步研讨。

　　4.2.1建立规范的财务体系，提高信息的透明度

　　中小企业要逐步发展壮大，财务体系的规范化建设是必不可缺失的，中小企业只有建立起规范的财务制度，提供准确的、及时的财务报告，才能为提高企业的融资能力创造必要的条件，拓宽企业的融资渠道。另外，中小企业可以根据自身的发展情况，聘请专业的会计师来协助企业会计的不足，通过建立规范的财务管理制度，来加强对企业财务方面的管理。同时中小企业要成立专门的审核委员会，根据企业所建设内部监控制度，定期或不定期的监控企业的财务运作情况，以此来及时的判断财务报表的真实性。同时也要提高企业会计信息真实度和透明度，为银企双方降低融资成本。

　　4.2.2拓展中小企业融资渠道

　　国外发展企业的普遍成功经验告诉我们，中小企业在拓展间接融资渠道的同时，必须充分重视直接融资渠道的拓展，这是当前解决中小企业融资问题的根本出路。所以说，我国企业必须转变融资观念，改变过多依赖银行等借款的融资方式，积极利用新的融资渠道，其具体做法有：企业在充分利用传统渠道、方式的同时，要努力拓展融资视野，开辟新的融资渠道和方式。在融资渠道方面，企业既要依靠银行资金，而且还要利用好国家的政策，带来的融资机会。另外非银行资金和私募基金及个人闲散资金也可以采取措施加以利用。以2011年12月5日央行下调存款准备金率为例，根据2011年10月末的我国人民币存款余额计算，存款准备金率下调0.5个百分点后，在市场释放了约4000亿元人民币，这部分资金的释放，很快就增大了市场的流动性。对于企业而言，特别是中小企业能从中得到融资压力的一次缓解。存款准备金率的下调使得银行的放贷能力增强，中小企业获取贷款相应比先前容易，偿还贷款后再次获批也有了一定的保障。紧接而来的是2012年2月18日中国人民银行宣布，自2月24日起，再次下调金融机构的存款准备金率0.5百分点。这是中国人民银行4年来的第二次下调存款准备金率。此次调整后，我国大型金融机构的存款准备金率降低为20.5%，中小金融机构为17%。大致估算，此次央行解冻资金规模同样在4000亿元左右。这笔资金中的部分将流入银行业，这对于银行的信贷投放，又将起到释放作用。结合此前市场从银行了解到的信息，今年信贷资源将主要投向企业为主，多数银行会将30%-50%的新增贷款发放与中小企业，为此中小企业要抓住融资机遇，改善本企业的资金状况。

　　由此可以看出，由于中小企业的融资渠道比较窄，而且很多企业在间接融资方式上也不顺畅，使融资难问题一直是制约中小企业快速发展以及实现可持续发展的主要因素。所以说中小企业应该在完善间接融资渠道的同时，也要积极的拓展一些直接融资的方式，以此来弥补企业资金的不足，从而为企业的进一步实现可持续发展提供有力的保障。

　　观念，是对某事物或事件的认知。对于我国企业而言，是否具有中小企业管理观念，决定了企业的发展方向和未来。现代财务管理建设从根本上讲，就是为了推动中小企业的建立，而中小企业观念的建立，有助于财务管理的提升。为此，一是公司有关高层必须具有要从全局思考问题的战略决策观念。企业领导人必须从全局考量，准确把握企业的优势、劣势、机遇和威胁，只有这样，才能制定包括财务管理在内的符合企业实际的战略发展规划，保障企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。二是要树立系统工程观念。系统论是现代工程建设的核心观念，任何工程都是一个系统工程。无论是财务管理，还是企业现代化都是一项长期而又复杂的系统工程，涉及面广，需要进行的工作千头万绪。为了推动财务官了现代化和企业现代化，必须牢固树立系统思想，统筹安排，协调整合，将各项工作统一到企业现代化这项大工程中来，为最终实现企业现代化打下坚实的基础。三是要树立管理一体化观念。要将企业的物资供应、产品生产、市场营销、人事管理、设备管理、会计核算和财务管理等看成有所区分但相互联系的一个整体，统筹、协调，实现各个部分的价值优化。

　　此外，要认真建立中小企业管理制度。中小企业的一个本质特征就是具有中小企业管理制度。我国改革开放30多年，社会主义市场经济体制得以建立并不断完善，而且，随着我国成功加入WTO，外资大规模进入我国市场，我国企业面临的竞争压力越来越大，建立中小企业制度成为我国企业当前最迫切的一个任务。为了适应未来激烈的市场竞争，中小企业就要积极探索现代管理制度的建设力度。一是充分吸收国外企业先进的管理理念，积极为我所用。二是认真探索符合本企业实际的管理制度，在领导选配、岗位责任、用工、效绩考核等方面探索有益的管理经验。三要广泛发挥职工的积极性，借助民智，让广大职工投入到中小企业管理制度的建设中来，加强现代管理制度的建设。

　　财务管理是众多企业管理中一项十分重要的内容，尤其是中小企业，财务管理体制是否健全、财务管理内容是否到位，在一定程度上可以说对中小企业的生存发展起到决定作用。我国在实施中小企业发展战略的过程中，由于经验缺乏，在财务管理中也遇到了一些困难。另外，随着经济的日趋全球化，中小企业的发展面临着越来越大的竞争压力和生存压力，而财务管理在一定程度上己经不能适应中小企业快速发展的要求。对此，中小企业必须要具有国际化的战略眼光，积极进行企业管理的改革和创新，才能在激烈的竞争中走得长远。而财务管理是企业管理的核心，只有财务管理搞好了，企业的生产经营才能顺利进行。所以中小企业对财务管理必须要有清醒的认识，并积极进行革新，这样才能令企业立于不败之地。因此，笔者以湖北三得科技发展有限公司为例，对其财务管理现状进行了深入的分析，并从中找到了湖北三得科技发展有限公司财务管理中存在的一些问题，并对这些存在的问题提出了一些解决的对策建议，希望通过对湖北三得科技发展有限公司财务管理的深入分析对我国其他中小企业财务管理的进一步完善和提高有一定的帮助。

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