杰康有限公司内部控制现状分析

　摘 要

在经济的影响下企业得到迅猛成长，与之而来的是市场竞争不断加剧，而想要再市场中占据更大的发展优势，企业需要通过系统的内部控制机制，以此来达到更佳的发展前景。基于此，本文选取杰康有限公司作为研究对象围绕该公司内部控制存在问题并如何解决为指导展开分析，首先深入探析杰康有限公司作当前内部控制的问题所在，主要包括了四个方面即缺乏健康的内部控制环境、信息传递和沟通失效、财务监管制度不完善、内控体系不完善，从现存的问题出发，从建立健康的内部控制环境、完善信息传递和沟通的桥梁、加强对财务监管的力度，制定一套完整的监管体系等方面，提出解决意见及措施，帮助减少相应风险，提高内部的运行效率和效益。

关键词：内部控制，杰康，控制活动

1 绪论

　　1.1 研究背景

近年来，中国经济市场坚持以品牌和差异化来进行产品结构的调整和布局新市场，但随着经济发展、贸易全球化、国际化日益加剧，全球各个行业的竞争可谓是愈演愈烈，经济环境日趋复杂，而杰康有限公司却面临着严重的内部控制问题。内部控制制度是现代企业发到一定阶段的产业，是企业内部监督与管理的重要组成部分，也是现代经济社会稳健良好运行的重要组成部分。建立健康的内部控制环境，可以保证生产和经营活动顺利进行，进而促进信息高效沟通，提升企业财务信息的真实性，进而确保企业财产的安全，进一步地优化内部控制系统，完善审计工作的执行。在此背景下，本研究针对杰康有限公司内部控制问题进行分析，以此来优化该公司的内部控制体系建设，促进公司的可持续发展。

　1.2 研究意义

本文基于对杰康有限公司的了解，介绍了公司的基本情况，分析了当下公司内部控制存在的问题，最后向山西杰康有限公司提出可切实实施的建议。本文的研究有两方面的意义：一方面，内部控制的问题对于企业规范、良好的运营具有重要意义，本文的研究对于杰康有限公司的进一步发展具有积极影响。另一方面，本文基于对相关情况的了解，提出了有效解决企业内部控制的相关策略，能够在一定程度上为同类企业提供一定的参考，从理论联系实际的层次解决了企业存在的问题。

　2 企业内部控制的概述

　　2.1 企业内部控制的概念

内部控制是指为防控资产风险、确保会计资料的正确、贯彻经营发展的战略、达到其经营的目标、保证经营的效率和效益而在其内部施行的包含自我调整、控制等在内的手段以及措施。

　2.2 内部控制意义

作为当代企业管治最核心的成分，内部控制在达到企业经营目的的过程中像一个不可替代的支柱。最近几年，我国因为内部控制不合格，而发生许多财务欺诈案例，导致企业内部控制对社会产生了巨大的影响。尤其是现代企业，受繁琐善变的经济环境和猛烈市场攀比较量的干扰。因此，只能通过持续紧跟发展变化的新需求，创造和补充企业内部控制制度，才可以将企业现代化改革的功效进一步提高，达到企业稳定健全迅速成长的目标。

　3 杰康有限公司内部控制现状

　　3.1 杰康有限公司简介

山西杰康有限公司于2004年注册成立，初始注册资金为50万元人民币，业务范围涵盖假肢、轮椅等伤残用品，目前的经营相对较为稳定。山西杰康有限公司设置不同的部门，分管销售、生产等不同的工作内容。截止到2020年，公司总资产超过了三亿元，实现年收入超过七百万，近几年来，随着老年化的的增加，市场对健康恢复类的产品的需求在不断的增加，因此，企业未来仍旧面临着一定的市场需求，有较好的发展潜力。

3.2 杰康有限公司内部控制现状

　　3.2.1 公司内部环境现状

杰康有限公司目前的内部控制环境主要是涵盖了企业文化和纪律要求这两个方面，并且是在这两者的基础上来对企业内部控制环境进行管理和控制的。具体的表现措施是，企业管理层编制了《公司内部控制手册》并发给每一个员工。该手册重点对于企业员工需要遵守的规章以及内部控制方针、目标、理论等进行了详细的介绍和阐述。

表3-1 企业内部内部环境控制现状分析

　3.2.2 公司风险评估现状

风险评估管理的主要目标是帮助企业及时识别在日常经营和管理过程中的风险，进而找到解决的办法或者策略。从目前杰康有限公司所实施的风险评估管理情况来看，其主要的问题有三个，即战略发展模糊笼统、发展规划缺乏可行性以及实际执行力度疲软。当然也可以把这三个问题看成是一个问题，即战略发展规划不明确。从目前企业的运营效益来看，公司有开展相关的风险评估的工作，主要是针对公司的资产价值评估，资本发展识别，以及企业资产威胁评估等方面。在公司管理经营过程中，企业内部的中高级管理层会定期举行风险讨论会就有关的风险问题进行一系列的讨论和研究。然后财务部门会就企业现行的财务状况来进行评估，只要是通过制定长短期借款表来判断企业的债务风险情况。最后再通过企业自身的风险预警机制来解决有关的风险问题。杰康有限公司前两个环节还算比较稳妥和有效，但是在最后一个风险预警机制当中还是存在着很多问题，比如其企业对于风险的认识和评估缺乏深刻的认识，由此导致风险事项频发，进而严重影响了企业的发展。

　3.2.3 公司控制活动现状

杰康有限公司的控制活动主要体现在对资金支付和存货管理的内部控制方面，其具体的执行情况如下：

（1）资金支付业务内部控制现状

杰康有限公司在资金支付业务方面指定有名为《公司财务收支审批规定》的规定，并且在资金支付活动中也严格按照该规定进行了执行。《公司财务收支审批规定》明确了企业各级财务人员对于财务审批流程的权限和责任，并要求各部门的负责人全权处理，不得越级处理。财务部门的员工在进行财务流程审批是也是始终以预算为宗旨，先审批后办理并且审批的效率也较高，对于报销列账的基本原则落实得也比较到位。在内部报销平台处理有关业务时，如果遇到了一些特殊情况无法完成收支审批，其负责人也想上级部门进行了申请，并且通过书面签字的形式进行了批准审批。总体而言资金支付业务的内部控制是比较好的。

（2）存货管理内部控制现状

杰康有限公司对于存货的管理主要是通过“两金”指标来进行完成的。上级部门会向下级部门下达“两金”指标，然后下级有关部门根据具体的规定来对企业存货和应收账款进行管理。存货的管理主要是从存货计价和实物类存库的出入库等进行加强管理的。相关负责人必须要严格按照规定对收发入库的登账记录，并且按实际成本进行记账，以此来实现内部存货管理的有效性。

表3-2 A公司存货管理现状

从存货管理现状表的存货周转率和周转天数两项数据来看，企业的存货周转情况有了明显的好转，周转次数已经从2016的1.48次提升到2020年的2.57次，具有很大的发展潜力。

　3.2.4 公司信息沟通现状

杰康有限公司在内部信息的沟通方面主要遵循比较传统的内部控制信息理论从内部和外部两方面来进行控制管理的。就内部信息而言，企业现已经完全采取了信息化的ERP系统来对财务部、采购部、生产部进行统一管理。在外部信息而言，企业主要是通过国家和市场的相关政策和财务金融信息等来对企业整体的营运和发展进行管控。但比较遗憾的是，杰康有限公司并没有专门针对外部信息进行搜集和获取的独立部门，所有的外部信息是通过各个部分各自的人员进行获取的，信息比较分散，沟通程度也有待提高。

　3.2.5 公司内部监督现状

杰康有限公司在进行内部监督的过程中，企业并没有设立单独的内部监督部门，这是造成企业内部监督效果不佳的最重要原因。此外，企业并没有完全分清内部审计和内部监督的主次关系，错误地用内部审计来替代内部监督工作，这也进一步的造成企业内部监督效果有限。内部审计是内部监督的延伸，它只能对企业经营活动当中的主要财务数据进行一个监督，因此有比较大的局限性，并不能对企业整体的经营管理进行一个整体的监督，企业也并没有一个统一的标准来对内部监督的情况进行一个评价。

　4 杰康有限公司内部控制体系存在的问题

　　4.1 内部控制环境建设不足

虽然目前杰康有限公司针对内部环境控制设定了7个控制机制，但在实际的过程中还是存在着一些问题。其中最主要的就是杰康有限公司的诸多内部管理章程和制度是根据国家现行法律法规来进行制定的，相对来说比较在结构设计和内容方面比较简单，对于各部门员工的具体职责和责任规定得也比较模糊。

　4.2 缺乏风险管理体系

在杰康有限公司内部的风险管理体系中并没有一个科学的标准，因此这非常容易误导企业的管理者对有关风险出现认知上的偏差，或者是一些臆测。从目前的情况来看，公司主要面临的风险其实主要是两个，其一是企业合作绿色能源生产公司大多是近些年才成立的新公司，其市场竞争较为激烈并且其整体的经营实力还是不充足，因此表现不太稳定，容易造成经营风险。其二是杰康有限公司当前信息的公开透明度不足，外部投资人缺乏渠道获取其真实的财务信息数据，并且公司财务的管理也缺乏条理性，极易导致财务信息失真的问题。

　4.3 控制活动执行不力

杰康有限公司在内部控制方面存在的问题主要也体现在两个方面。其一，企业对生产经营活动的控制还不太稳定和成熟。诚然杰康有限公司的内部控制结构已经符合国家的有关规定了，但是还是有点简单，并且也没形成严格的流程管理。其二，杰康有限公司对应收账款的管理还存在一些不足。从下表应收账款的周转次数和周转天数这两项数据来看，公司应收账款的周转次数从2016年的11.94次下降到2020年的8.07次，并且整体是下降的趋势。这直接表明企业对应收账款的管控非常薄弱，其内部治理结构和措施都存在很多问题和漏洞。

表4-1 杰康有限公司应收账款管理现状

　4.4 信息系统与沟通存在不足

杰康有限公司在信息系统和沟通方面存在的问题主要是两个方面。其一是企业并没有为信息管理单独设置岗位或者部门，这直接导致企业再同外部进行信息交换时出现不流畅、滞后、甚至偏差。举一个简单的例子，当企业在财务信息管理系统出现问题时，非财务部门的人员在获取财务信息时就会变得非常困难，不仅需要花费更多的时间，而且很多时候还会获取到错误的信息。除此之外，由于财务信息不完善，以至于在生成企业财务报表过程中财务人员需要花费特别长的时间，报表的时效性变得非常低。

　4.5缺少建立有效的监督体系

通过对杰康公司内部控制监督现状的分析，我们会发现，截至目前，捷康没有有效的内部控制监督制度，在内部，审计甚至取代了内部监督职能。这无疑表明，在内部控制监督方面，公司还存在着许多缺陷，内部监督制度尚未较好地建立起来。目前，捷康有限公司它主要集中于经济发展，并且一定程度上因此忽视了企业内部管理的重要性，没有充分注意加强内部控制制度。

　5 杰康有限公司内部控制优化策略

　　5.1 提高内部控制意识

为了保障杰康有限公司内部控制的有效实施，我们必须能够使杰康股份有限公司上上下下全部都树立好内部控制的意识，着上上下下的人里，包括公司的核心员工，包括管理层，也包括村股东。我们要意识到，为了提高企业整体管理水平的内部控制，培养内部控制意识是培养企业管理控制意识的关键。管理控制意识可以从以下两个方面获得：第一，使企业管理者有一定的相关知识，对内部控制是什么、怎么做、有什么好处有一定的了解，了解企业发展过程中内部控制的有效性和必要性；二是要在加强内部控制体系建设。培养全体员工的内部控制意识，使公司参与内部控制的建设。进而强化整体内部控制。

　5.2 加强风险评估管理

为使杰康股份有限公司，真正地实现长期的好的发展，我们还必须在公司内部，确定一套风险评估的内部控制，在杰康股份有限公司内部，成立一个能够胜任杰康股份有限公司的风险评估的相关小组。这个小组既可以建立日常经营风险评估的规章制度，也可以对企业进行必要的的风险评估，还可以评定企业的相关工作是否做到严格按照国家有关规定进行，从而了解公司规章制度中是否存在违法现象。根据业务不同，来设计不同的风险评级标准。与此同时,它也需要有效地结合公司的监督和风险评估,建立严格的多层次的批准和授权程序,提高内部控制的有效性,并最终实现目标控制操作风险,我们必须进行全过程的动态控制责任领域的特殊活动,如明确的融资结构和融资成本估计。分析项目的可行性，对客户进行评估，并对可能的风险进行评估。

5.3 建立全面的控制活动系统

由上文我们可以分析得知，在杰康股份有限公司内部，控制活动是存在很多问题的，对此，我们可以提出两个解决的相关途径。第一个是加强控制，公司管理层应加强控制活动，当领导控制分配活动时，下级员工的分配也将更加适用于公司库存管理的改进，这几乎是必然的。第二个是要完善管理，在未来的日子里，对于企业的存货管理，杰康股份有限公司应从企业库存报表管理的角度出发，使库存管理模式更具针对性。

　5.4 加强公司的信息流动和沟通

针对目前，在杰康有限公司当中，仍然存在着的不顺畅的信息沟通问题，可以利用云计算管理系统增加企业财务等信息的沟通效率。另外，公司在加强信息沟通方面，也要有意识地收集各部门之间的信息数据，并且加以分析和整理，从而做到让公司的管理层可以充分地了解到员工的想法。在工作中，还可以采用“钉钉”这一类办公软件，依托相应平台的技术，提高更企业内部的信息沟通效率。

　5.5 增强公司内部监督

随着杰康整个大公司系统的发展和扩展，目前的内部监控模式，无疑早就已经不再适应企业的全新发展。所以，公司应该在内部审计初始管理的基础上，再去实施风险导向的内部审计，通过运用风险导向审计，来对公司内部监督管理机制加以完善。完善内部管理机制、建立完善的风险监督机制这样的工作，需要企业在建设过程中依靠内部审，并逐步完善了监控体系，才可以做到。

　6 结论

本文以杰康有限公司为研究对象，最后，研究发现，公司内部控制制度的实施，将大大促进杰康公司自身的发展。为改善公司内部控制系统的活动,有必要确保公司能够建立全面风险管理体系,完善企业管理制度,强化内部监督,加强活动的监督检查等,只有通过建立一个基础设施的核心,整个公司的内部控制联系可以有效改变。只有这样，到最终的时候，公司内部控制制度将更适合公司的实际需要。所以说，是否可以建立企业的内部控制制度并确保其发挥最大的内部控制作用，对于促进企业价值的评价、使企业得到更良好的发展、利润目标得到最大的实现都有非常大的意义和价值。

　致谢

经历了长达两个月的时间，我所写的这篇论文，最终到此结束了，我的大学四年，也画上了一个句号。

在进行论文创作的过程中，我遇到非常多的阻碍和问题，甚至不少时刻，娃都南以继续进行，但是在老师和同学们的帮助之下，我最终完成了这一篇论文，对此，我万分感激。

在此，我特别要感谢我的论文指导老师，老师专业水平极高，对我也给予了非常专业的指导。在我的论文写作过程中，她提供了的许多指导和帮助，非常仔细有耐心地指点我地论文。另外，在我查阅资料的过程中，负责图书馆的老师也为了提供了很大的帮助，在此，我也向他们致以谢意！

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杰康有限公司内部控制现状分析

价格 ¥9.90 发布时间 2023年9月15日

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